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      兩稅合并調研報告

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      隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善,以及中國加入WTO過渡期的結束,對內、外資企業實行不同的所得稅政策已經不能適應新形勢的發展要求。近期,十屆全國人大五次會議審議的《企業所得稅法草案》將對區域經濟發展產生積極影響。

      一、對企業稅負的影響

      若“兩稅合并”后,內、外資企業所得稅法定名義稅率將由33%下降至25%,降低了8個百分點,預計XX縣內、外資企業的總體稅負將會有所減輕,這有利于我縣經濟的進一步發展。2006年全縣國稅部門實際征收入庫企業所得稅5808萬元,其中內資企業所得稅1327萬元,外商投資企業所得稅4481萬元。若以此基數推算,“兩稅合并”后國稅部門征收的內、外資企業所得稅將減少約1407萬元,其中內資企業所得稅減收約321萬元,外商投資企業所得稅減收約1086萬元。

      XX公司(內資)是XX縣的重點龍頭企業,也是國家級高新技術企業,2006年實現應稅利潤18589萬元,企業所得稅實現4934萬元,實際入庫4369萬元。根據《草案》第二十八條規定:對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15%的優惠稅率。“兩稅合并”后,該公司的所得稅稅率有望從目前的33%降至15%,據測算,2007年計劃實現利潤18000萬元,受稅率降低等因素影響,預計實現企業所得稅實現2700萬元左右,將減少所得稅稅負3240萬元。可以預見,“兩稅合并”帶來稅負的下降,有利于該公司投入更多的資金進行技術研發,提高產品的科技含量和價值增值,這將對企業做大做強,進一步擴大市場規模,實現新的騰飛發揮巨大作用。

      XXX公司(外資)2006年實現應稅利潤10273萬元,實際上繳企業所得稅3275萬元。據測算,“兩稅合一”后,受稅率降低的影響,該公司將降低所得稅稅負700萬元左右。

      二、對區域經濟發展的影響

      XX縣地處蘇北地區,與沿海經濟開發區、經濟特區、高新技術產業區相比,沒有這些地區所特有的24%、15%所得稅低稅率優惠政策,企業所得稅適用稅率一般為30%加3%的地方附加,這一定程度上影響了外商在XX縣投資建廠的規模。“兩稅合并”后,XX縣與經濟發達地區的所得稅優惠政策基本一致,這將有利于我縣進一步擴大招商引資規模、改善投資環境。

      三、對企業市場競爭力的影響

      一般來說,企業間的競爭主要體現在三個方面:產品市場競爭、資本市場競爭和人力資源競爭。內、外資企業在稅收環境方面的差異,必然造成其在市場競爭力方面的差異。

      在產品市場競爭方面,由于外資企業實際稅負低,從而產品成本也相對較低,這樣,它就可以憑借較低的成本優勢與內資企業展開價格競爭。

      在資本市場競爭方面,由于外資企業實際稅負較低,市場競爭能力較強,因而盈利能力相對也較強,從而比內資企業更容易在資本市場籌集到足夠的資金。

      在人力資源競爭方面,由于內資企業實行計稅工資制度,外資企業實行據實扣除工資制度,內資企業實際工資超過計稅工資的部分,要計入應納稅所得額,繳納企業所得稅,而外資企業其員工工資可以在稅前據實抵扣。因此外資企業能夠采取高工資這種最具競爭力的方式吸引更多、更好的人力資源。XX縣是農業大縣,農產品加工業是我縣的支柱型、特色型產業之一,但近年來,以勞動密集型為特點的農產品加工內資企業其人力資源不足、人工成本逐年升高的現狀,一定程度上制約了企業規模的擴大,影響了其產品市場競爭力的提高。

      “兩稅合并”將為內、外資企業尤其是農產品加工企業營造公平的市場競爭環境,增強內資企業的市場競爭力,改變目前內、外資企業稅負差異大的現象發揮積極作用,使內資企業能在公平、公正的基礎上與外資企業展開競爭。從長遠來看,必將促進寶應縣整體經濟規模的發展。

      四、對稅務部門征管工作的影響

      一方面統一內、外資企業所得稅政策,促進企業所得稅管理的制度化、規范化,這更有利于稅務機關依法征稅、規范管理,提高執法效率。另一方面,稅前費用列支標準放寬,稅率降低,優惠政策對象調整,增加了稅務機關征管工作的難度,同時也要求稅務人員及時轉變觀念,不斷提高和創新征管手段和征管技術,適應改革變化。

      總之,企業所得稅“兩稅合并”改革,有利于促進縣級區域經濟結構優化和產業升級,有利于為各類企業創造一個公平競爭的稅收法制環境,是適應我國社會主義市場經濟發展新階段的一項制度創新,是促進經濟社會可持續發展戰略的配套措施,是中國經濟體制走向成熟、規范的標志性工作之一,也是社會各界的普遍共識和呼聲。

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