國有企業(yè)財務(wù)管理

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根據(jù)國家統(tǒng)計局工業(yè)交通統(tǒng)計司的資料顯示，河南省國有及國有控股工業(yè)企業(yè)近年已整體盈利。但目前脫困企業(yè)基礎(chǔ)還不牢固，多數(shù)脫困企業(yè)盈利水平不高，內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)管理還不扎實，仍然存在較多的問題。如國企的市場主體地位模糊化、人力資源管理薄弱、投資無序、缺少監(jiān)督、企業(yè)籌資渠道過窄、資金緊張、競爭機制不健全等。亟需在以下各方面內(nèi)強素質(zhì)，外拓渠道，進一步優(yōu)化財務(wù)管理。

首先，加強職工的繼續(xù)教育培訓，提高人員的整體素質(zhì)水平財務(wù)管理的核心是會計核算，所有合法的和非合法的經(jīng)濟活動，最終要通過會計這一關(guān)口，這直接關(guān)系到會計人員的業(yè)務(wù)能力強弱和職業(yè)道德水平的高低。

近幾年來由于經(jīng)濟活動發(fā)展很快，我國陸續(xù)頒布出臺了一系列會計法律、法規(guī)，所以會計人員的繼續(xù)教育至關(guān)重要。目前我省重點國有企業(yè)的會計人員繼續(xù)教育培訓已經(jīng)開始，但大多流于形式。今后企業(yè)要加強這方面的工作，使會計人員繼續(xù)教育的評價標準不僅僅是完成規(guī)定的學時，更關(guān)鍵的要考核所掌握的會計理論與實務(wù)操作技能，同時有關(guān)的稅務(wù)稅法知識也要作為考核內(nèi)容加進繼續(xù)教育計劃。稅務(wù)支出作為每個企業(yè)必不可少的現(xiàn)金流出，必須引起高度的重視，才會防患于未然。如企業(yè)報廢舊汽車，必須依法交納營業(yè)稅，而有關(guān)會計人員則可能缺乏相關(guān)稅法知識，無端地支付罰款和滯納金。

其次，建立適當?shù)募顧C制，增加顯性收入。人的需要可分為物資需要和精神需要，對經(jīng)營者的激勵相應(yīng)地分為貨幣激勵和非貨幣激勵。非貨幣激勵主要是晉職、晉級等，貨幣激勵則要給予一定的貨幣報酬。

2000年10月，國家經(jīng)貿(mào)委了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》，其中規(guī)定，國有及國有控股大中型企業(yè)不再套用黨政機關(guān)級別，也不再比照黨政機關(guān)干部的行政級別確定企業(yè)經(jīng)營管理者的待遇，實行適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要的企業(yè)經(jīng)營管理者管理辦法。這份規(guī)范無疑放開了人們思想認識的禁區(qū)，給國企領(lǐng)導人一定的貨幣激勵既是合理又是合法的。對重點國企的經(jīng)營者可考慮采用年薪制，也可考慮經(jīng)營者購買自己企業(yè)的一定股份。除此之外，也可用期權(quán)激勵以及工效掛鉤等方式作為分配依據(jù)，將國有企業(yè)的業(yè)績評價，逐步與經(jīng)營者的業(yè)績結(jié)合起來，有效促進企業(yè)激勵約束機制的建立和完善。

其三，拓寬籌資渠道，多方籌集資金。財務(wù)管理實質(zhì)就是資金的運動。企業(yè)沒有資金，好比巧婦難為無米之炊，資金運作不善，缺乏必要的現(xiàn)金流量，直接影響到企業(yè)管理的成敗。企業(yè)的資金既可來自企業(yè)內(nèi)部，又可來自企業(yè)外部。

（1）內(nèi)部的資金來源。

企業(yè)要盡一切可能，縮短存貨的占用時間，盡快實現(xiàn)由生產(chǎn)資本或者是商品資本向貨幣資本的轉(zhuǎn)換。對于長期積壓、呆滯冷備的物品，要采用多種方法變賣處理，最大限度地收回資金，事先作好科學的生產(chǎn)規(guī)劃，減少原料的庫存。應(yīng)收賬款的管理要加強，搞好貨款回籠。貨款回收的快慢，直接影響著企業(yè)的效益，管好“源頭”資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。同時要及時分析現(xiàn)金流量變化，提高資金使用效率。一個企業(yè)的經(jīng)營好壞，很大程度上取決于其理財水平的高低，資金的周轉(zhuǎn)是否順暢。因此要及時分析現(xiàn)金流量變化，及時掌握現(xiàn)金流量信息，從而為搞好資金調(diào)度，防范財務(wù)風險，最大限度地提高資金使用效率創(chuàng)造條件。

（2）外部的資金來源。

企業(yè)從外部籌措資金主要是通過向銀行貸款，吸收投資款，發(fā)行公司債券等多種方式。我省重點國有企業(yè)的資金來源主要來自銀行貸款，由于一些困難國有企業(yè)的資產(chǎn)負債率比較高，財務(wù)狀況不佳，還款難以保證，銀行限制或拒絕為其貸款，資金十分緊張。企業(yè)一方面要盡自己能力，降低資產(chǎn)負債率，提高自己在銀行的信譽，另一方面，要堅持以信為本，以誠樹信的原則，搞好銀企關(guān)系，樹立良好的信用形象?？傊?，企業(yè)必須通過多種手段千方百計籌措資金，降低資金成本，減少資金的不必要支出，為企業(yè)的正常運作做好資金準備。

其四，強化市場主體地位，建立規(guī)范的市場競爭機制。企業(yè)每一個投資項目上馬之前，都要從真正的市場主體的角度出發(fā)，進行科學的可行性論證，進行詳細的預測和決策，保證資金的使用效果，杜絕損失浪費乃至侵吞投資款的不合規(guī)行為發(fā)生。要對投資的效果及時評估，保證達到預定的投資報酬率，加速資金的周轉(zhuǎn)回籠。政府要切實轉(zhuǎn)變政府職能，以經(jīng)濟和法律的手段搞好宏觀調(diào)控，規(guī)范行業(yè)的有序、健康發(fā)展，鼓勵和規(guī)范競爭，反對惡性競爭和不公平競爭，遏制假冒偽劣產(chǎn)品對市場的沖擊力，切實做好打假、治假的工作，建立規(guī)范、有序的市場競爭機制，為國有企業(yè)改善財務(wù)管理狀況提供一個健康的外部環(huán)境。

其五，加強對上市公司的監(jiān)管力度。

（1）嚴格把好上市關(guān)，提高上市公司的質(zhì)量。

某些國有企業(yè)之所以要包裝上市，根本原因是其經(jīng)濟效益很差，根本不具備上市資格。因此，國家證券管理部門要嚴格把好企業(yè)上市關(guān)，堵住劣質(zhì)企業(yè)上市的源頭，也就在相當大的程度上堵住了上市公司弄虛作假的源頭。在主板市場也可考慮采用二板市場的“推薦人”制度，上市公司一旦被發(fā)現(xiàn)不具備上市價格，其推薦人要負相應(yīng)的連帶責任。這樣劣質(zhì)企業(yè)的推薦人就會慎之又慎，從源頭上大大降低了劣質(zhì)企業(yè)上市的機會。

（2）加強對注冊會計師行業(yè)的清理整頓，強化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)。

目前注冊會計師行業(yè)的無序競爭，直接導致了上市公司虛假會計信息的產(chǎn)生。因此有必要加強對注冊會計師行業(yè)的清理整頓，加強職業(yè)道德教育，取締一切不符合國家規(guī)定的事務(wù)所，加強對違法違規(guī)的事務(wù)所和提供虛假信息的上市公司的處罰力度。

（3）削弱地方保護主義的影響。

一個地方上市公司的多少往往成為衡量地方領(lǐng)導政績的一個重要標準。當上市公司在上市之初以至其后面臨停牌、摘牌等不利局面時，地方領(lǐng)導為了維護自身形像往往親自出面調(diào)解或干涉，阻礙注冊會計師獨立執(zhí)業(yè)。因此，國家證券管理部門要加大對違規(guī)上市公司與地方保護主義的關(guān)聯(lián)度調(diào)查，一旦調(diào)查屬實，要會同有關(guān)紀檢部門嚴肅處理，打掉違規(guī)公司的保護傘。

其六，加大處罰力度。在我省的重點國企中，仍有“窮廟富方丈”的例子。之所以他們敢為所欲為，除了內(nèi)在的拜金主義作怪之外，一個重要的外因是處罰力度過小，不足以構(gòu)成威懾他們的外力。

因此，國家有必要做出嚴格的法規(guī)規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失的經(jīng)營管理者到底應(yīng)負什么樣的責任，不能泛泛而談，要確保國有資產(chǎn)保值增值，一旦不能確保必須明確應(yīng)負什么樣的法律責任。直接導致企業(yè)財務(wù)狀況惡化、財務(wù)管理混亂的經(jīng)營管理人還應(yīng)負相應(yīng)的行政責任，給予開除、降職、降級、黨內(nèi)處分等不同的處分。該追究刑事責任的，要追究刑事責任，以平民憤，以慰民心。

總之，我省重點國企的財務(wù)管理狀況尚存在大量的問題，需切實采取措施來改善我省國企財務(wù)管理較為混亂的狀況。只要有關(guān)各方達成共識，下定決心，恢復財務(wù)管理正常秩序指日可待。

「參考文獻」

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