國有企業內部審計報告
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國有企業內部審計報告范文第1篇
作為現代企業重要的監管部門,內部審計通過評價、監管和咨詢,規范單位的經營活動;發現存在的問題,確保國有資產安全;約束國有企業干部的經營管理、執行政策、決策等行為,促使干部廉潔,預防腐敗;及時提出切實可操作的措施進行整改,提高國有企業的經濟效益,進而提升市場競爭力。但是,目前我國國有企業內部審計還存在很多問題,需要我們不斷改進,增強風險防范。
二、國有企業內部審計存在風險的原因
1.內部審計定位不準確,獨立性欠缺
目前,國有企業內部審計定位存在兩種:服務主導、監督主導。依照現代企業管理制度,國有企業內部審計應當從“監督主導”轉變為“服務主導”。但是政府對國企內部審計干預,極易使內部對其抵觸。由于國有企業內部審計定位不準確,造成審計人員受到各方面利益的牽制,無法展開客觀的經濟評價與監管工作,從而獨立性較差,不能確保審計質量以及有效避開風險。
2.內部審計內容與對象的復雜化
國有企業面臨的經營環境愈來愈復雜,重組和改制是國企發展的重要方向,從而內部審計的內容和對象逐漸復雜。審計對象復雜化必然增加內部審計的困難與風險。此外,內部審計的內容也發生巨大改變,不單單是傳統的財務審計,還包括經營風險審計、管理審計、投資審計等內容審計,從而審計難度增加的同時,風險也增大。
3.內部審計手段落后
由于內部審計在我國起步發展較晚,加之內審人員的計算機水平還在初級階段,因此內部審計信息化水平不高。許多內部審計人員還以傳統手工查賬的方式為主,與信息技術要求相差甚遠,并且我國的審計軟件還處在初級階段,尚未構建一整套完整、系統、以風險管理為導向的審計體系,但是,被審計單位的GRP或者ERP(管理信息系統)已經快速發展并普及,滯后的審計軟件更加難以順利準確展開內審,進而增加審計風險。此外,“抽樣審”方法和現實必然有差距,讓審計結果存在偏差。
三、國有企業內部審計風險防范措施
1.構建和完善相關機制,保證內部審計的權威和獨立
一是完善國有企業內部審計部門的設立。把內部審計部門從其他管理部門獨立出來,直接受到企業最高領導層的管理,同時獨立展開審計,充當國企最高決策層的助手與參謀,并且經過學習和宣傳,提升最高決策層的企業經營管理意識,讓其充分理解和認識內部審計的作用和本質屬性,將內部審計作為現代企業管理的一個關鍵部分;二是提高內部審計人員的綜合素養。國企招聘內部審計人員應當公正公開公平選拔人才,構建一支業務能力強、職業道德和技術技能過硬的人才隊伍,完善相關的考核體系;加強對內部審計人員的培訓,提高綜合素養,完善其知識體系,改革人事制度。三是構建和認真執行內部審計的規避制度。結合人事特點,建立嚴格的規避制度,不僅能保護內部審計人員的合法權益,而且能增強審計評價的公正性。
2.強化內部審計的制度化信息化建設
國企應當重視內審制度化建設,規范業務工作流程,確保內審評價的公正性和準確性,減少人為錯誤;加強信息化系統的構建,配齊完善的電子辦公設備,并且強化內審人員的考核和培訓,充分利用網絡和現代審計方法應對日益發展的被審計單位的財務系統和信息管理系統,及時發現存在的問題并且提出改進對策,提高內審質量和效率,降低人為主觀錯誤,達到事半功倍的效果。
3.提高內部審計的利用效率
審計報告是內審部門的勞動果實,總結審計項目的書面規范形式,經領導批準后應該送至被審計部門,被審計部門應當認真執行,國企高層應該充分尊重審計報告,不可姑息遷就,對企業存在的違紀違規的行為必須堅決查處,為內審部門營造一個良好的審計氛圍。
4.建立健全內部審計的法律體系
完善國企的內部審計不單單需要企業努力,還需要國家法律支持,為國企營造一個良好的審計氛圍。國家應當建立健全內審法律體系,從法律高度確保內審的獨立性和權威性,維護審計人員的合法權益;規范內部審計的工作流程,確保內部審計有章可循,有法可依。與此同時,隨著經濟全球化的深入,內部審計可以借鑒國外先進經驗,規范國內內審工作,構建以風險為導向的內部審計模式。
國有企業內部審計報告范文第2篇
〔關鍵詞〕國有企業 內部控制 內部控制審計。
2008年6月和2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計》等三個配套指引，對中國企業建立內部控制制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業建立健全內部控制制度提供了基本框架。建立內部控制制度是中國企業參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟規則，不斷完善企業制度，細化管理的內在要求。
內部控制的目標是合理保證企業經營管理的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。內部控制審計對于內部控制是一種再控制行為，可以了解企業內部控制的建立是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發現和防止舞弊行為，為內部控制目標的實現提供合理保證。
我國國有企業在國民經濟中占據主導地位，不僅數量眾多，規模較大，而且關系國家經濟命脈。在國有企業實施內部控制審計，具有非常重要的現實意義，這不僅有利于國有企業加快完善內部控制體系，更有利于增強企業競爭力。
一、加強國有企業內部控制審計的必要性。
1.有效實施內部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業內部控制的建設與監管，最具代表性的是2002年美國總統布什簽發的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業內部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規模分類逐步推進，強化對上市公司內部控制的監管。一家有投資價值的企業不僅需要有良好的經營業績和發展前景，還必須擁有完善的內部控制制度，在某種程度上內部控制失效比經營業績下滑所面臨的風險更大，重大的內部控制缺陷可能將給企業帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。
2.規避企業經營風險的要求。我國企業經營環境所面臨的另一種變化就是，商品經營已經進入微利時代。以鋼鐵行業為例，根據中國鋼鐵工業協會的調查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業開拓新的經營領域，尋求新的經營方式———資本經營。但是，資本經營較傳統的商品經營更加充滿風險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業內部控制的重要性與緊迫性。再加之經濟的全球化，企業所面臨的風險更加復雜。如何規避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
3.提高企業管理水平的要求。內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，是管理現代化的必然產物。從嚴管理企業，實現管理創新，使傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制制度是企業實現管理現代化的科學方法。實施內部控制審計是提升企業競爭力的有效途徑。目前，我國企業的發展越來越受到市場的制約。
買方市場已經初步形成，市場競爭越發激烈。市場更偏重于高質量、多品種、名牌、低成本、規模經濟的企業和產品，這就迫使企業不得不苦練“內功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業經營目標的實現。
二、實施國有企業內部控制審計的建議。
我國國有企業內部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，對國有企業實施內部控制審計提出以下幾點建議。
1.成立獨立的內部控制審計機構。針對國有企業內部審計機構獨立性不強的現狀，應該在最高決策和執行機構下直接設置內部審計機構，并由其提名或任命具體負責人，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；同時，應遵循我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等規范要求，合理規范審計內容與審計程序，及時發現企業內部控制和內部管理中的薄弱環節，有針對性地提出健全企業內部控制的意見。
2.明確內部控制審計的方法與內容。我國《企業內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業內部控制基本規范》的規定，可以從內部控制五要素方面進行國有企業內部控制審計，具體審計內容包括：一是控制環境審計。主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、企業文化等。注冊會計師應把握國有企業規模大、產權結構復雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環境的特點，以確定控制環境的審計重點。二是風險評估審計。內部審計師及注冊會計師必須針對國有企業所處行業涉及的影響其戰略目標實現的內外不利因素進行詳細分析，評估其可能給企業造成的經濟損失或影響，并審查國有企業是否建立了相關的風險評估機制。三是控制活動審計。注冊會計師應重點關注對控股子公司、關聯交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關注企業會計記錄是否實行電算化，企業內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監會等部門的要求及時進行信息披露等。五是監督審計。注冊會計師應重點關注內部審計部門是否發揮了其應有的作用。
國有企業內部審計報告范文第3篇
關鍵詞:內部審計;組織模式;趨勢
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善,國有企業推行股份制改造,健全公司法人治理結構,轉換企業經營機制,以及大量企業海外上市,資產市場上的投資者越來越關注公司治理、內部控制和風險管理能力,關注內部審計在內部控制執行中的監督作用,加之,企業之間競爭日益激烈,市場穩定性較差,加強企業內部審計已成為關系企業生存和發展的十分重要的因素。
國際上對現代內部審計理論也在不斷發展,國際內部審計師協會對內部審計定義的重塑,提出了“風險管理審計,內部控制審計,治理程序審計”,明確了現代內部審計未來發展的方向,而其中提出的“增加價值,咨詢服務”等觀點,奠定了內部審計發展的基礎;COSO的“《內部控制――整體架構》”的研究報告的推出,提出了內部控制五大要素,成為我國國有企業建立現代企業制度的重要指引,作為企業內部控制重要組成部分的內部審計受到了企業高管層的重視,成為推動企業發展的重要元素。在這樣的背景下,內部審計實踐開始走上了快速發展的軌道。
一、內部審計機構組織模式的比較與選擇
我國國有企業基本都設有內部審計機構并不斷發展內部審計職能。就調查結果看,內審機構在組織中存在以下六種主要形式。
1.隸屬于高管層
這種模式主要通過總裁或總經理主管、副總裁或副總經理協管內部審計的方式進行。
這種隸屬關系可以使內部審計機構在企業中處于較高層次的地位,保持一定的獨立性,可以使審計工作與日常控制相結合,及時發現問題并糾正。
不足之處在于內部審計難以審查高級管理層,難以對其經濟責任進行獨立的監督和評價。
對于投資者與經營者合二為一的企業來說,這種組織模式還是比較適用的。
2.隸屬于財務部門
20世紀80年代初,我國大多數企業選擇了這種組織模式,這種模式的不足顯而易見,就是審計機構設在財務部門之下嚴重影響其獨立性,所以一般情況下企業盡量不要選擇這種模式。
3.與紀檢監察合署辦公
紀檢是黨的辦事機構,監察是行政監察機構,它們與內部審計的職能各不相同,因此合署辦公易造成黨政不分,政企不分的職能混亂,使內審的鑒證、評價和服務職能作用難以發揮。然而,這種定位將內審當作紀檢監察部門辦案和監察工作的延伸和補充,強化了審計的監督職能,在一些把內審作為監督評價職能的大型企事業單位,普遍存在并使用這種模式。建議企業應該將審計與紀檢監察分屬辦公,如果紀檢監察部門需要審計協作的話,審計可以給予適度的幫助。
4.通過審計委員會由董事會和高管層雙重領導
企業內部審計機構歸高級管理層和董事會雙重管理,實行向高管層和董事會雙重報告的制度。國資委頒布的《中央企業內部審計管理暫行辦法》要求,國有控股公司和國有獨資公司,應當在董事會下設立獨立的審計委員會?！渡鲜泄局卫頊蕜t》也要求上市公司設立審計委員會。不足之處在于董事會對企業財產擁有法人所有權,并不具體行使管理職能,因此難以應付業務隨時變化的需要,不利于加強對內審的領導。所以我們建議上市公司應該選擇這種組織模式以便今后快速與國際接軌;在美國上市的公司必須選擇這種模式;對于準備上市的公司來說,則要先優化企業治理結構,而后才能確定是否選擇這種模式。
5.高管層與監事會雙重領導
內審機構歸高級管理層和監事會雙重管理,實行向高管層和監事會雙重報告的制度。
雙重領導下的內審機構能最大限度地體現內審的獨立性和權威性,有利于保證內審職能作用的發揮,對管理層進行獨立的評價和監督,提高管理層的效益。但是隸屬于監事會的內審機構容易混淆監事會和內審的職責。
建議如果選擇這種模式,必須要在組織制度中明確內審和監事會的監督分工,監事會主要監督高管層及董事會履行職責的情況及重大決策行為,內審重點審計高管層以下的經營和管理活動,并負責向監事會報告。
6.垂直管理
垂直管理是指在企業總公司設置內審機構,由其對下屬分公司進行審計。為了便于工作,在分公司設立內審機構分支或派駐小組,該分支機構直接歸總公司的審計機構管理,不受分公司領導,具有一定獨立性。但這種模式由于分公司無權干預內審,故可能會把這種內審當作外部審計來看,提供虛假信息以避免總公司責難,因此出現了總公司與分公司的博弈,從而增加了內部管理成本。
建議選擇這種模式的企業最好是設有分公司的總公司,并同時要有相應的管理制度約束可能出現的虛假信息問題。
二、大力提高審計人員的專業勝任能力
隨著社會的進步和內部審計的不斷發展和完善,我國國有企業培育了大量具有專業勝任能力的內部審計人員,但在現階段,內部審計人員還存在不足。
第一,專職人員比例仍顯不足,調查結果表明,國有企業中,專職兼職人員比為2.27:1,兼職人員普通存在審計獨立性不強的問題。
第二,審計人員的專業構成主要涉及會計學、經濟學(含管理學)、審計學和工程學四個主要部分。但財務審計人員偏多、工程審計及其他專業審計人員不足。國際審計師協會頒發的《內部審計實務標準》要求內審人員應該具備這樣的能力:精通財務會計、熟悉經濟學理論、理解管理學知識,掌握計算機技術。對照而言,我國國有企業內部審計人員的知識結構尚存在結構上的差異和不均衡。
第三,內部審計人員以大專生、本科生為主,高學歷人員少,央企及大中型企業好于地方企業和小型企業。具有大專以上的學歷,基本可以滿足一般內部審計工作要求,但是,高學歷者,其理論功底和研究能力都比較強,適應能力和可持續發展基礎都比較好,現實的內部審計發展迅速,變化萬千,儲備高學歷、高學位專業人才十分必要。
所以,在新形勢下,國有企業應注意配備合格的專職審計人才,培養懂財會、管理、計算機知識及工程學知識的復合型人才。隨著現在國際經濟的交流和發展,很多企業實現了跨國經營,因此審計人員還應掌握一定的外語知識。還應注意引進一些高學歷,研發能力強的專業審計人才,努力使內部審計人員的專業構成合理,同時還需強化職業道德意識,加強專業培訓和繼續教育培訓。
三、現代內部審計趨勢
1.在審計內容上重心轉向管理審計
《中國內部審計協會2006年至2010年工作規劃》中確立了今后五年工作的總目標,其中將大力推進內部審計工作從以真實性、合規性為導向的財務審計為主,向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型與發展作為一項重要任務。
傳統內部審計的目標是查錯糾弊,發揮保護性制約性作用,因而其工作重點放在財務審計上。以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助企業提高經濟效益,增強競爭能力。資源稀缺程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈所帶來的嚴峻經營環境挑戰,推動了內部審計向以提高經濟效益為目標的管理審計方向發展。
內部審計部門應逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的管理審計,提高企業的經濟效益,以適應形勢的變化和管理當局的新要求。
2.在審計策略上,采取參與、合作的方式
參與式審計主要體現在以下幾個方面:
(1)在審計開始時,就對被審計部門抱著信任態度,與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;
(2)征求被審計部門的意見,尋求他們的合作;
(3)及時與當事人討論審計中發現的問題,共同分析改進的必要性,并探討改進的可行措施;
(4)向被審計部門報告期中審計結果,期中審計報告可以是口頭的非正式的,以便及時解決和改正存在的問題,避免發生更大的損失;
(5)提出最終審計報告時,采用建設性語調,重點放在問題產生的原因和可能造成的影響,改進的可能性和改進措施上。
3.從審計方法看
從傳統的帳薄基礎審計轉向以內部控制和風險為基礎的審計;從傳統的手工賬冊審計向計算機輔助審計轉變,并逐步走向信息系統審計。
隨著經濟的發展,法律的變化、經濟管理手段電算化和審計目的擴大,現代審計主要是從測評內部控制,實施判斷抽樣和擴大風險評估范圍,引進重要性原則,進行統計抽樣兩個方面進行審計。到目前為止,內部控制基礎審計方法已經取得了較大發展:取證范圍從會計數據處理領域擴展到會計數據處理的控制領域;取證規模從全部證賬縮減到部分證賬;提出審計可靠性模式。同時,風險基礎審計方法也在審計取證范圍和取證規模等方面有所發展。審計取證范圍從賬務處理控制擴大到業務和環境與內控環境領域;審計取證規模從減少各賬戶余額取證規模到以分析性檢查取代非重要性賬戶余額抽樣審計,進一步減少重要性賬戶取證規模;以控制檢查風險為中心,引進重要性原則,運用數學、數理統計方法,從量化審計計劃工作要求到量化審計執行和報告工作要求。
隨著信息化技術的推進,審計方式還有可能發生更大的革命性的變化。社會信息化的快速發展推進了計算機審計,計算機審計的發展又推進各級審計機關對審計工作理念、思維模式、法規體系、工作方式、組織結構進行調整。開展遠程審計、聯網審計的探索和實踐,建立適應聯網審計的數據儲存、數據分析平臺,逐步提高計算機審計數據采集與分析處理的能力;加快推進“AO”和“OA”的交互,強化審計質量管理和現場管理;在加強對計算機審計經驗進行總結的基礎上,逐步建立專家經驗庫。
現代企業制度下公司治理結構要求加強內部審計,特別在國有資本的控股地位的企業中,促進國有資產保值增值,防范和化解金融風險,將在很大程度上依賴于企業內部審計來完成。而國際國內內部審計理論的發展也為企業內部審計指明了發展方向和提供了理論基礎:包括國際內部審計師協會對內部審計定義的重塑;COSO的“內部控制整體框架”的提出;SOX法案的推動;我國新頒布的《企業內部控制基本規范》也將內部審計提高到重要的地位,制訂了詳細的規范……而目前國企業內部審計的總體發展狀況還不能完全適應新形勢發展的要求,這就要求企業加強治理結構,選擇好內部審計機構的組織模式;加強審計的獨立性和效率性;加強內審人員在專業能力和職業道德方面的培訓;企業內部審計向以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型;健全內部審計制度,使內部審計業務活動向制度化、規范化方向發展。
參考文獻:
[1]時 現 毛 勇:《08中國國有企業審計研究報告》,北京:中國時代經濟出版社,2008.
[2]中國內部審計協會編譯:《內部審計實務標準――專業框架》,北京:中國時代經濟出版社,2005.
國有企業內部審計報告范文第4篇
關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，絕大多數國有企業已經建立了現代企業制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業規模大、數量多、涉及部門廣，企業外部財務監督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業內部財務監督，更有利于保障國企財務活動的規范性，防范企業經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。為了更好地發揮企業內部審計的財務監督作用，完善國有企業內部財務監督體系，應當健全企業的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。
一、國有企業內部審計存在的問題和原因分析
1.內部審計目標和企業目標不一致
國有企業的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業經營狀況進行監督的工具。國有企業內部審計部門的主要職能是監督企業負責人的經營戰略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業發展的目標。當內部審計目標和企業目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內部審計部門缺乏獨立性
在大多數國有企業中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。
3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端
目前，國有企業內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。
在沒有發現重大違規事件的情況下，一般會在企業年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。
而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。
4.內部審計人員素質有待提高
目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發揮。
二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性
1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵
而目前缺乏統一的模式應由企業董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。
國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規定，在實踐中也沒有一個統一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業經理人的管理)、由企業最高領導者——董事長直接領導、由企業管理層代表總經理領導、由企業總會計師或監事會領導。
在現代企業制度條件下，為了更加有效地發揮內部審計的監督職能，內部審計部門最好由企業設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發現的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。
2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性
使企業內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監督網絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
摘要：目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。主要表現在：內部審計目標和企業目標不一致；內部審計部門缺乏獨立性；把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端；內部審計人員素質有待提高。為解決這些問題必須健全企業的內部審計制度，通過確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性，并不斷完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度。
關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，絕大多數國有企業已經建立了現代企業制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業規模大、數量多、涉及部門廣，企業外部財務監督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業內部財務監督，更有利于保障國企財務活動的規范性，防范企業經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。為了更好地發揮企業內部審計的財務監督作用，完善國有企業內部財務監督體系，應當健全企業的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。
一、國有企業內部審計存在的問題和原因分析
1.內部審計目標和企業目標不一致
國有企業的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業經營狀況進行監督的工具。國有企業內部審計部門的主要職能是監督企業負責人的經營戰略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業發展的目標。當內部審計目標和企業目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內部審計部門缺乏獨立性
在大多數國有企業中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。
3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端
目前，國有企業內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。
在沒有發現重大違規事件的情況下，一般會在企業年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。
而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。
4.內部審計人員素質有待提高
目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發揮。
二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性
1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵
而目前缺乏統一的模式應由企業董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。
國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規定，在實踐中也沒有一個統一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業經理人的管理)、由企業最高領導者——董事長直接領導、由企業管理層代表總經理領導、由企業總會計師或監事會領導。
在現代企業制度條件下，為了更加有效地發揮內部審計的監督職能，內部審計部門最好由企業設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發現的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。
2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性
使企業內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監督網絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
存入我的閱覽室
國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。
三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度
1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制
企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。
2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系
企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。
建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。
參考文獻：
[1]劉實.企業內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.
[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．
[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).
[5]王濤.強化國有企業內部審計的制度研究[J].現代經濟信息,2010(10).
國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。
三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度
1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制
企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。
2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系
企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。
建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。
參考文獻：
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[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．
[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).
[5]王濤.強化國有企業內部審計的制度研究[J].現代經濟信息,2010(10).
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國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。
三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度
1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制
企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。
2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系
企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。
建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。
參考文獻：
[1]劉實.企業內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.
[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．
[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).
國有企業內部審計報告范文第5篇
一、影響內審工作有效發揮作用的幾個因素
1、定位不準,對內審職能的認識模糊
20世紀80年代中期,在政府的直接推動下,我國內部審計逐步發展起來。起初內部審計作為國家的代言人,以監督企業經營管理行為,維護財經法紀為目的。而當前受這種觀點影響,內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關,把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識,一方面使企業領導對內審工作不重視,削弱或淡化內審機構;一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想,工作目標上可操作性不強,影響內審職能的有效發揮。
2、獨立性不強,影響內部審計工作權威性
目前,國有企業普遍采取內部設置與其它業務部門平行的內審機構,直接歸企業總會計師或財務主管分管并向其負責報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關。這種內審組織體制往往因利益關系制約、人際關系影響,使內審機構及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執行。久而久之,內部審計便失去了權威性,成了企業可有可無的職能部門。
3、整體素質偏低,與現代企業制度的要求不相適應
主要表現在:(1)多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,后續教育不足,知識結構不合理;(2)審查方式單一,審計時效性不強;(3)審計手段落后,計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少;(4)審計報告質量欠佳,審計建議可操作性不強;(5)審計行為不規范,審計作風不扎實; (6)審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內審準則、內審發展狀況、經驗技術等知識了解甚少。
二、提高內審工作有效性的幾點建議
要解決國有企業內審發展中存在的問題,首先應提高內審工作有效性,使其在市場經濟的大環境下有更大的生存空間?；诂F代企業制度建議采取如下策略:
1、突出“內向性”,擺正內審位置
內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的,是企業內部多層次經營管理分權制度的產物。內部審計對企業的依附性,從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行經濟監督,強化服務職能,確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計的內向性特點,決定了其無法代替外部審計。對企業負責人的經濟監督機制,屬企業外部的經濟治理行為,由政府審計機關和國家派駐企業監事來進行。同時,企業外部監督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業從內部管理中挖掘潛力,改進管理,健全內控制度。 內部審計作為企業內控制度的重要組成部分,在激勵機制中發揮有效的監督作用,越來越引起企業領導的重視與支持,內審將有更廣闊的發展空間。
2、把握獨立性,發揮內審職能
獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。因此,在企業建制中,內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監督;內部審計人員應與被監督對象無利益關系。這樣,才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發揮審計作用。當前, 內部審計應突出監督、評價、服務職能,發揮監控、參謀和建設作用。(1)適應現代市場經濟條件下,企業所有制形式多元化、經營領域擴大化、經營方式多樣化、經濟活動復雜化的需要,通過對企業及其所屬單位會計控制系統、管理控制系統、資本保全控制系統、成本費用控制系統和質量控制系統等的經常性審計監督,為促進企業改善經營管理、健全內控制度、提高經濟效益發揮日常監控作用;(2)適應企業多層次分權管理和新時期企業(單位)負責人監督管理機制改革的需要,對企業內部分公司負責人任期經濟責任履行情況實施審計監督,正確評價其經營業績、管理水平、經濟責任,為企業內部干部管理、考核、使用提供依據,發揮內審的評價參謀作用;(3)針對企業經營管理特點,深入開展經營管理審計、經濟效益審計,為企業內部的資產重組、生產力要素的優化配置和重大投資項目的科學決策發揮建設作用。
3、注重實效性,提高內審工作水平
內審工作的實效性是指內審發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度,以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑:
一是堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。從企業實際、內審自身力量、隊伍素質結構出發,選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口,調整部署力量,加大審計力度,為企業排憂解難,為領導正確決策提供依據。
二是改進審計方法,規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機和信息網絡審計相結合;監督評價并重,寓監督于服務之中,使內部審計有更廣闊的生存空間。要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有份量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業經營管理活動,對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性的改進意見和措施。
三是堅持客觀公正,嚴格處理處罰。嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段。有利于遏制違規亂紀,維護企業的經濟利益;有利于提高審計的威懾作用,凈化經濟環境,從源頭上切斷滋生違法違紀的經濟基礎;有利于約束管錢、管物人員的經濟行為,促進廉政建設。因此,在審計違法違紀問題的過程中,要嚴格按照審計程序辦事,做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度。只有這樣,才能掌握主動,防范審計風險,更好地發揮審計監督的作用。
