跟蹤審計工作要求

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跟蹤審計工作要求范文第1篇

關鍵詞：工程項目；效益審計

近年來，隨著建筑業，特別是房地產行業的發展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業都對工程造價進行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。

一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創新工作思路，注重新方法、新技術的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發現的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質量和效果。

（一）統一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統一了，步調才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統一全過程跟蹤審計工作指導思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學習和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準備工作。在組織內審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發揮全體內審人員的積極性和創造性。內審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經集團公司審計監督委員會討論通過并經主要領導批準后執行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構選擇辦法，審計費用結算及支付方式，組織、協調和監督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質量。

（三）精選中介，提高審計工作執行力。根據審計工作方案，委托招標機構對工程跟蹤、決算審計進行公開招標。招標文件經招標機構、審計部共同修改，確認后對外公開。

（四）關注過程，確保全過程跟蹤審計質量。全過程跟蹤審計的關鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設計、施工和設備招投標過程，參加有關業務會議，發表自己的專業意見。特別是在施工階段，要求中介機構委派具有相應資質和從業經驗的審計人員駐點工程現場；根據工程進展情況及時更換具有相應資質的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現場，檢查現場審計情況；審計人員每月向法規審計部書面報告審計情況。檢查結果和書面報告等作為對中介機構審計費用支付依據之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構的依據。加強審計組織、協調和監督，保證審計質量，控制審計風險，確保編制審計報告質量。

（五）溝通協調，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協調一致，交流各自的工作經驗和體會，相互學習，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領導匯報，請求解決；及時傳遞相關信息，請業務部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結束后，要求施工單位或業務單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內容

1、工程收入確認的審計

根據建設合同會計準則的規定，如果建設合同的結果能夠可靠地計算，應根據完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設合同會計準則的要求計算收入，具體表現在：

（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設單位或業住按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據）。

（3）與建設單位或業主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預算員編制工程形象進度預算確認收入并結轉成本。

2、工程成本確認的審計。

建筑施工企業在工程施工過程中的成本管理工作是企業生存和發展的基礎和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經濟活動特別重要的環節，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本的各要素審查，找出薄弱環節，提出對策和建議。

3、安全、質量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生造成經濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經驗總結

1、領導重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領導的高度重視，主要領導親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協調解決審計過程中發現的問題。領導對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。

2、取得全過程跟蹤審計工作支持是堅持依法審計、客觀公正的原則。全過程跟蹤審計的依據是相關法規、招投標文件、合同協議、工程聯系單等。在全過程跟蹤審計工作中，堅持“一個標準”、“一把尺子”、“一個態度”，對事不對人，沒有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領導和施工單位的理解、支持和信任。

跟蹤審計工作要求范文第2篇

1、資源占有率偏高的問題

相較事后審計工作，跟蹤審計在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價跟蹤需要投入的審計人員多、審計環境復雜，且在審計內容和審計范圍都比事后審計工作的量偏低。因此工程造價跟蹤審計工作中能否配置足夠的審計資源，將直接影響到跟蹤審計工作順利開展與審計質量。為此應加強對計量相關資料的嚴格檢查，以確保工程計價和計量等審計資源的真實性、準確性，從而提高審計的質量，充分發揮出跟蹤審計在控制工程造價和促進項目建設管理等方面的作用。

2、人員素質問題

對跟蹤審計人員綜合素質要求較高。財務審計與工程造價審計是兩個有所區別的學科專業。工程造價審計工作需要以掌握工程技術與工程經濟為主的造價員、工程師為主，而財務審計工作則要求以審計師和注冊造價師為主。在工程造價的跟蹤審計中，既需要兩個專業的緊密結合，也需要兩者相輔相成，才能確保工程項目在跟蹤審計中不存在技術上的死角，從而有效控制和避免違法、違規和違紀行為的發生。因此，對跟蹤審計的在業務上的能力水平與綜合素質都有著較高的要求，主管部門應當加強對審計人員的繼續教育，以促使其更新觀念、更新知識，通過不斷掌握新的技術與方法，能更好對從事到工程造價的跟蹤審計工作當中。

3、風險不確定性問題

工程造價工作中的風險問題，主要是指審計過程中審計人員沒有意識到被審計工程造價存在的錯誤與弊端，或者在相應的造價核算與審計單位業務中出現差錯而沒有被防止或糾正的情況下，采取不適當的審計方法和程序或者發表了與實際不符的審計結論，從而受到利害關系人的指控，甚至會承擔一定法律責任的可能性。

工程造價跟蹤審計相比傳統的事后型審計工作，能夠有效降低由于各方面建設信息不對稱而影響到審計結論錯誤的風險，更有利于審計人員能對工程造價中出現的問題進行及時發現與糾正。然而由于工程項目建設自身存在著較多的風險，其中一些本不應被審計人員所承擔的風險，也會因為跟蹤審計工作的進行，很難擺脫被要求參與到工程管理中的困擾，并往往會相應承擔一定的責任，從而導致審計風險的增加。同時，審計人員對工程項目長期跟蹤審計的過程中，所接觸各類誘惑的機會也會加大，個別審計人員往往會因為職業道德方面的問題而導致在造價審計工作上的不力，并造成不良的社會影響。

二、造價跟蹤審計運行模式的選擇與強化

1、運行模式的選擇

建設項目工程造價跟蹤審計在運行模式上的選擇，除應當根據工程建設的實際情況以外，還需結合審計的有效資源進行多方面綜合考慮。據相關資料表明，建設項目投資決策階段對工程造價的影響程度最高，可達到80%~90%，而設計階段對工程造價的影響也有70%以上。建設項目各階段對工程造價的影響程度與多次計價過程的關系。項目建設中越靠前的階段對工程造價越有著重要的影響，因此加強在投資決策階段和設計階段的跟蹤造價審計工作，是非常有必要的。在對審計運行模式的選擇時，應盡量優先選擇全過程的跟蹤審計模式，如因審計問題或審計職責權限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計模式，也應當力求將跟蹤審計所介入的階段能盡量提前，從而充分保證審計監控的力度，實現對工程造價的合理確定與控制，提高工程的經濟效益。

2、對跟蹤審計工作的強化

（1）高素質的造價審計人員

工程造價跟蹤審計工作對審計人員有著較高的綜合素質與業務能力要求，既要求造價審計人員能夠具備解決審核項目工程造價的專業技能和知識，也能夠協調和處理各方面關系和各專業間的聯系，并熟悉施工流程和施工規范，具有較強的市場觀念，從而保證工程項目造價的準確、客觀與公正。為此，應采用高素質的造價人員對建設工程項目進行科學嚴謹、公正公平的跟蹤審核。

（2）推行復審制度

為降低建設項目工程造價的審計風險，并提高跟蹤審計工作的質量，應對需審核項目采用一級審核、三級復核的制度。即通過工程造價人員審核后，再由項目負責人復核，并最終由技術負責人終審的方式，以最大限度的降低在工程造價跟蹤審計中的風險，確保審計結論的真實、可靠和有效。

（3）采用適宜的審計方法

工程造價的審計方法是融合了工程、經濟、財務、技術、法律和管理等相關專業知識和方法的統一運用，并通過國內外眾多的建設工程造價審計部門與造價審計人員，在長期的造價審計的實踐以及研究中，進行不斷創新與總結而發展起來的方法體系。通過在跟蹤審計運行模式中對審計方法的合理與科學的應用，能有效對工程造價進行全面的控制與確定。常用的審計方法有全面審核法、重點審核法、分組計算審核法、標準圖審核法、對比審核法等，在具體的應用中應根據工程的實際情況選擇不同的審計方法。

三、總結

跟蹤審計工作要求范文第3篇

一、竣工決算審計和跟蹤審計

進一步加強建設項目和建設資金的管理，切實加強資金安全和資金使用效益的監管，按照“誰主管、誰組織、分級負責”的原則，扎實開展交通建設項目和建設資金審計。

（一）各單位按照審計分工和管理權限開展建設項目竣工決算審計，確保建設項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續推進建設項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農村公路審計工作，及時糾正審計中發現的問題，不斷提高農村公路建設資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農村公路建設專項資金自查工作。

二、財務收支預算執行審計

繼續做好各單位財務收支審計工作，重點檢查各單位經濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預算執行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業單位、協會等單位2012年度財務收支和預算執行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業單位2012年度財務收支審計工作。

三、干部任期經濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計暫行辦法》，加強內部干部經濟責任審計工作。進一步擴大經濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經濟責任審計工作，探索審計結果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發揮經濟責任審計服務干部管理監督、促進單位發展目標有效實現的重要作用。

四、專項審計和審計調查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調查。積極開展全市貨物港務費征收及資金使用情況專項調查。各單位要加強對預算執行、資金使用績效、資產管理的審計監督，促進預算編制科學、

執行有效和資產使用安全。

跟蹤審計工作要求范文第4篇

【關鍵詞】 跟蹤審計； 社會中介機構； 監控模式； 主要監控內容； 相關影響

一、社會中介機構跟蹤審計工作質量監控新模式的主要內容

為指導社會中介機構的跟蹤審計工作，審計機關應積極開展監控模式創新，設置跟蹤審計聯絡員（以下簡稱審計機關聯絡員），積極引導社會中介機構人員根據跟蹤審計項目的總體目標，制定跟蹤審計項目的具體工作實施方案，明確跟蹤審計各階段的基本要求和時間節點，為各階段把握工作質量、促進跟蹤審計工作規范化提供依據。

（一）總體設想

依靠計算機技術，開發跟蹤審計監控軟件，創建社會中介機構跟蹤審計質量計算機監控平臺（除特別說明外，以下簡稱“平臺”），探索建立“國家審計機關牽頭組織審計項目+社會中介機構具體實施審計項目+平臺監控”的跟蹤審計運行新模式，加強對中介機構參與跟蹤審計執業行為的全程監控，降低跟蹤審計風險，提高跟蹤審計項目質量。

（二）跟蹤審計監控新模式的工作原則

跟蹤審計監控新模式將按照“把好入口、管好過程、考好業績”的原則，實時、全過程地監控社會中介機構的工作質量。

具體來說，在平臺上引進競爭方式，組建社會中介機構備選庫，采取招投標方式安排委托審計項目，確保社會中介機構選擇和委托審計項目安排的公開、公正性；利用計算機網絡技術，參與跟蹤審計的社會中介機構專業人員將按照審計機關的工作要求，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關資料，確保上傳記錄的隨時性、閱讀便利性、不可修改性；跟蹤審計項目完成后，平臺和審計機關聯絡員及時對社會中介機構參審人員的工作情況評分，減少考評過程中主觀因素的干擾，確保考核評分結果的客觀公正性。

二、跟蹤審計質量監控新模式下應完成的幾項主要工作

（一）組建社會中介機構備選庫

為把好社會中介機構資質準入關，首先，通過平臺接受社會中介機構報名，由平臺進行資料完整性的初步審核；其次，按照規定的資質條件和審核程序，經審計機關、財政部門、監察部門三家共同進行實質審核，如果認為有必要的，也可以聘請行業專家進行審核評價，提出評價結論，審核合格的進入社會中介機構備選庫。只有進入備選庫的社會中介機構，才能獲得審計機關政府投資項目跟蹤審計項目的委托審計資格。

為保證社會中介機構的審計工作質量，提高工作效率，社會中介機構專業資質審核的時限一般為兩年。對出現過重大審計質量事故、多年跟蹤審計項目評價效果差的社會中介機構，應剔除出社會中介機構備選庫。

（二）改進委托審計項目的分配方式

一是平臺隨時接受其他部門委托審計項目的自動申報，或審計機關綜合管理部門根據電話通知等方式的委托審計項目申請，在平臺進行登記。

二是由平臺對一段時期內（一般為一個月）的委托審計項目，按照歸并同類業務等原則進行打包，但委托審計項目投資額累計超過一定數量的，可以縮短打包周期。單個項目金額超過某一限額的，或委托審計項目有特別時間要求，必須及時安排委托審計的，應當單獨打包。

三是由平臺對已經打好的委托審計項目包進行自動編號。

四是由平臺按照電腦搖號方式，隨機確定社會中介機構與委托審計項目包的對應關系，從而完成委托審計項目的分配，以保證客觀公正性。

五是實行項目安排輪空制，即通過平臺，對于一家社會中介機構已經連續兩次或一年內累計四次審計同一家被審計單位，再出現同一家被審計單位的委托項目，該社會中介機構不能中標該項目，其委托審計項目選擇資格自動排除在外。

（三）細化國家審計機關與社會中介機構之間的合同條款，明確劃分雙方工作職責

認真修訂國家審計機關與社會中介機構之間的委托合同，細化相關責任條款，進一步明確雙方不同的工作職責和權利義務關系；在合同中規定委托審計工期、質量要求、違約責任、協議的有效期限和中止、審計費用以及其他等有關內容，具體明確社會中介機構負責人和審計人員應根據審計機關要求，分別簽署審計業務承諾書，如社會中介機構出現審計工作嚴重違反合同的，審計機關可終止履行合同，社會中介機構應承擔違約責任。

（四）強化培訓，全面提高社會中介機構人員的綜合素質

從審計思想觀念、審計工作規范、審計廉政紀律等方面，審計機關應加強與社會中介機構之間的溝通，積極引導社會中介機構在審計職業道德和審計業務等方面，加強對參審人員的培訓力度，建議社會中介機構采取措施，穩定跟蹤審計參審人員隊伍，努力提高社會中介機構相關人員的綜合素質。

（五）建立投資審計咨詢專家庫

由于社會中介機構執業行為存在趨利性，其審計行為追求的目標與國家審計機關的工作目標不盡相同，因此，國家審計機關在跟蹤審計模式設計以及專業工作質量上，不能完全依賴社會中介機構，要做到不僅從工作程序上，而且從專業工作質量上保持對社會中介機構的監控態勢，應當積極創造條件，從社會上聘請專門人才，建立投資審計領域的咨詢專家庫，發揮咨詢專家在政府投資項目跟蹤審計監控社會中介機構工作質量過程中的專業支持作用。

（六）利用遠程審計管理平臺，加強雙方的信息溝通，強化審計機關的指導和監督

一是社會中介機構審計人員要積極利用平臺，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關資料，及時報送跟蹤審計信息，提出需要審計機關支持和解決的困難和問題。對于特別緊急的事項，社會中介機構審計人員除在平臺上提出問題外，還應通過手機短信、電話等形式及時告知審計機關聯絡員。

二是審計機關聯絡員要通過平臺，從跟蹤審計實施方案的編制、跟蹤審計工作重點和切入點的確定、跟蹤審計的現場實施、社會中介機構審計人員與被審計單位的溝通協調、跟蹤審計成果的反映等方面，加強對社會中介機構審計人員跟蹤審計情況的實時監控。審計機關聯絡員的具體監控工作，一般以社會中介機構編制的審計實施方案為依據，對照跟蹤審計各階段預定審計任務的不同時間節點，分析跟蹤審計工作目標的實現情況。

三是審計機關聯絡員要加強對社會中介機構參審項目的業務指導，做好與相關方面的溝通協調，積極支持社會中介機構開展相關工作，及時解決社會中介機構審計人員提出的問題和困難，督促社會中介機構審計人員按照委托協議的要求，履行相關職責。未在上述期限內完成工作的審計機關聯絡員，應在平臺上說明原因。

四是對上述委托審計過程中需要審計機關領導決定的事項，審計機關領導一般應在一周內研究解決；對于涉及重大政策等情況需征求被審計單位和有關職能部門意見的，由審計機關負責牽頭召開專題協調會，社會中介機構審計人員應負責整理協調會議形成的決議，經審計機關審閱后，以審計機關名義送交有關部門和被審計單位。

五是在跟蹤審計項目結束時，社會中介機構應按照審計機關審計檔案管理的相關要求，認真做好審計檔案整理歸檔工作。

六是審計機關相關審計科室根據項目特點和社會中介機構的不同情況，在管理平臺上編制《委托審計項目臺賬》。

（七）設計科學合理的社會中介機構實時考核評分體系，實行委托審計項目獎勵制度

一是平臺應建立社會中介機構跟蹤審計項目質量的實時考核評分體系，為實行社會中介機構淘汰機制提供客觀的評價資料。具體來說，就是應構建跟蹤審計項目過程（事中）評分和跟蹤審計項目結果（事后）評分相結合的工作機制，質量考核評分盡可能做到以客觀評分為主，并兼顧主觀評分。筆者的設想是，質量考核評分按照6：4的比例劃分客觀評分和主觀評分。其中，客觀評分工作由平臺對社會中介機構審計人員在編制審計方案、撰寫審計過程記錄及跟蹤審計工作情況月報、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、報送審計信息數量等方面的及時性進行自動評分；主觀評分工作主要針對跟蹤審計項目過程中的審計信息報送質量、收集審計證據或資料、跟蹤審計質量、跟蹤審計成果運用以及社會中介機構與審計機關、被審計單位和相關管理部門之間的溝通等情況，由審計機關聯絡員在平臺直接填寫；然后，平臺將客觀評分與主觀評分進行組合，得出該跟蹤審計項目的總體評分。

在匯總每個社會中介機構完成的年度委托審計項目得分的基礎上，計算該社會中介機構的年度跟蹤審計項目的平均得分。

為提高社會中介機構報送審計信息的質量和審計工作成果，審計機關應建立審計信息采納結果和審計工作成果獎勵制度。具體來說，在年度跟蹤審計項目平均得分的基礎上，對審計信息采納率和審計工作成果排名不同名次的社會中介機構進行不同程度的加分，加分后的結果為年度跟蹤審計項目綜合得分。

二是實行委托審計項目獎勵制度，即對在年度跟蹤審計項目綜合得分和質量檢查中排名前三名的社會中介機構，進行委托審計項目獎勵，選擇獎勵審計項目的權限在年度內的使用時間由社會中介機構自行選擇。

（八）對社會中介機構跟蹤審計項目的質量檢查

為提高社會中介機構審計工作質量檢查的公正性，一般采取審計機關、財政部門、監察部門三家聯合檢查方式，對社會中介機構所從事的委托審計項目進行抽查。如有必要，也可采取外聘專家方式，對社會中介機構審計工作質量進行評審。檢查周期一般以兩年為限，特殊情況下可臨時組織委托審計項目質量檢查。

（九）充分發揮國家審計機關和行業協會的作用

根據跟蹤審計項目社會中介機構工作質量考核評價結果，建議在全市國家審計系統范圍內，將因違反審計廉政紀律或審計重大責任事故造成惡劣影響的一些社會中介機構，列入“黑名單”，在一定時期內取消或永久取消其在全市國家審計行業的準入資格。

積極發揮審計行業協會的作用，通過定期舉辦社會中介機構業務沙龍等形式，創造社會中介機構共同交流的平臺，為提升跟蹤審計質量提供相應的技術支撐。

三、社會中介機構跟蹤審計工作質量監控新模式運行可能產生的相關影響

（一）實時掌握社會中介機構人員跟蹤審計工作的工作狀況

在系統運行過程中，參與跟蹤審計的社會中介機構根據審計機關的工作要求，及時上傳審計實施方案、審計日記、審計工作底稿和審計過程中形成的部分審計電子證據，有利于審計機關跟蹤審計聯絡員，隨時掌握社會中介機構人員在跟蹤審計項目中的工作情況。

（二）有利于促進審計機關跟蹤審計聯絡員與社會中介機構人員的良好溝通

在跟蹤審計過程中，社會中介機構工作人員可以實時地將審計中需要審計機關支持、配合、指導、咨詢的事項，通過掛在平臺上，審計機關跟蹤審計聯絡員基本可以做到“全天候”回復，保證雙方溝通的及時性及工作效果。

（三）有利于明確跟蹤審計項目中社會中介機構的責任

跟蹤審計工作要求范文第5篇

【摘要】電力行業是我國最為重要的支柱產業之一，隨著我國的整體用電量不斷攀升，各地電力工程不斷興建，帶動了相關行業的發展。而在電力工程的審計過程中，電力企業只能根據設計和施工方給出的方案進行選擇和調整，存在很大被動性。而如何改進電力工程項目的全過程審計工作，成為當前電力工程項目建設的重點內容。

【關鍵詞】電力工程 全過程審計 對策

一、電力工程項目全過程審計

（一）全過程審計

全過程審計，即在工程建設過程中，將事后審計轉向與事前、事中審計相結合，在工程前期提前介人，并與工程施工過程同步，通過工程情況的掌握、資料的收集、中間環節的監督檢查、建議和意見的提出，咨詢的提供等方法和手段，對整個工程投資項目實施全過程的真實性、合法性、規范性，以及投資的經濟效益進行審計監督的活動，具體包括前期階段跟蹤審計、工程施工階段跟蹤審計和竣工驗收階段跟蹤審計三部分內容。

（二）電力工程項目全過程審計流程與內容

電力工程項目的整個周期較長，包含了從項目的確立到項目的結算等諸多環節，而審計工作要滲透到每一個環節，審計流程如圖1所示。

（1）前期階段。從項目的確立開始，審計工作就要保證好項目的可行性分析工作，要保證該工程的投資風險降到最低而經濟收益要達到最高，為電力企業的高層負責人員提供充足的判斷依據。工程建設項目前期階段審計，可分為：①在項目的設計過程中，審計工作要圍繞著工程的造價進行監督，尤其是要對工程設計的工程質量和涉及的經濟性進行綜合考慮，達到最佳的平衡。②在項目的招投標過程中，審計工作要保證整個招投標過程的信息透明公平開，招投標時，不能只考慮經濟效益，還要兼顧工程的建設質量，對工程的造價進行嚴格的核算，確保每一項都真實可信，沒有缺失和重復。③簽訂合同時要保證合同內容和招標文件一致，并對資金的支付方式和結算時間進行嚴格把控。（2）工程施工階段。在項目的施工過程中，根據具體的施工情況會出現和最初設計不一致的變動，工程的造價也會相應做出變動調整，審計工作要嚴格監督變動的程序和手續齊全，作為最終結算的依據。

該階段審計重點分為：①合同履行過程中，重點審查建設項目的參加單位是否認真履行合同條款，是否存在違法分包現象，設備及工程材料的采購是否按照合同的約定方式進行，采購方式和價格確定是否合規、是否具有經濟效益性。②針對工程變更簽證，跟蹤審計工作的重點是進行證據的采集及記錄，對變更手續是否符合要求進行監督。③隱蔽工程記錄，采集相應的影像資料，對工程質量和數量進行有效監控，為進度款的支付、工程結算提供真實依據。

（3）竣工驗收、Y算階段。工程竣工驗收后，即可對開展結算審計工作。通過前期對工程項目全過程跟蹤審計的工作成果，可作為結算審計時的審計依據，更加明確了爭議問題的解決方式方法，提升審計工作效率，為企業增收節支。

二、電力工程項目全審計存在的問題

（一）項目繁多

我國目前的用電量節節攀升，全國各地也到處展開了各種電力項目，在用電需求迅速增長的情況下，容易導致供電不足，大量電力工程項目需要進一步加大供電力度，而相對應的審計工作的人手不足、工程項目繁多等問題，嚴重影響了審計工作的及時有效性。

（二）標準不一

我國的電力行業在對應當前能源危機和環境污染治理的大環境下，做出了節能減排的調整和改變，但是審計標準并沒能根據電力行業的發展而作出相應調整，因而現行的審計標準和實際工程施工過程存在一定的矛盾，這不僅給審計工作的開展帶來了難題，也在一定程度上制約了電力工程項目的展開和發展。

（三）審計工作存在滯后性

電力工程的建設施工周期較長，有一些企業項目的負責人在工程進行中可能會出現調離或離退休，而審計工作會在原項目負責人離職后再進行，這就導致了工程的負責人和審計結果的負責人不符，使得審計結果的時效性大打折扣。

（四）審計工作不夠權威

在目前的電力企業工程的進行過程中，由于電力企業屬于壟斷行業，一些單位領導對自身的地位較為看重，而對審計工作的權威性不夠重視，沒有對審計工作提供足夠的配合和支持，甚至對審計工作的重要性選擇性忽視，這將導致審計工作所提出的整改意見難以得到有效的貫徹和實行。

（五）審計意見難以落實

有些在審計工作中所形成的相關意見，往往難以落到實處，執行力度嚴重不足，存在審而不改、審而不糾的現象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。

三、解決電力工程項目全過程審計問題的對策

（一）制定合理的審計規章制度

電力工程的審計工作要做到有據可依，而這依據要由業內人士和審計工作的專家共同制定，要制定出符合電力工程項目實際情況的審計制度，不能一味照搬其他行業的審計制度。確保電力工程審計工作的合力健康發展。

（二）全面進行審計

對審計工作進行全面審計，從工程的立項過程就開始嚴格監督，全程進行監控，為整個工程的進行保駕護航。同時注重審計工作的時效性，用符合實際情況的審計標準和規定來指導審計工作，在項目負責領導離職之前，對其所負責的項目進行全面審計，確保每個環節都無一遺漏，尤其在造價環節進行嚴格重點監控。

（三）全面執行審計要求

對于具備大量隱蔽工程的電力工程項目，需要在事前審計工作環節中，與事中審計、事后審計相互結合。在工程施工之前，審計工作應當提前介入，以便能夠針對工程的前期，實施可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監理的招標、合同管理等方面的工作，實施及時的監督與督導，并幫助完善相關手續、流程和制度。事中審計的重點在于，審計工程是否按圖、按規范進行施工，變更項目的記錄與相關資料是否完整等；而事后審計的設計要點則主要在于工程決算書編制是否規范、材料用量及價差是否準確等。

（四）提高審計工作的權威性

目前一些領導對審計工作的重要性和權威性認識不夠，這不僅給審計工作的開展帶來難題，也妨礙了電力工程項目的建設。有關部門要對項目的負責領導進行思想教育，幫助他們認識到審計工作的重要意義，確立審計工作的權威性。

（五）取證準確，客觀公正

通過采用多種科學取證工作同步的方法，堅持將識圖分析法、現場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法進行有機的結合，從而取得實際的工程資料，并在建設過程中全面掌握實際情況，進而能夠形成客觀實際的審計意見，真實反映出工程實況，要求事實清楚、評價公正、處理合理合規，從而確保審計結論、審計決定的公正性、客觀性。

（六）科學制定審計操作規程

審計操作規程對審計工作具有較強的指導作用，重在可行性與可操作性。應根據基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發、審計實施、審計意見發表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規范制定相應的規程。

（七）落實審計意見，總結經驗教訓

對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經驗和教訓，分析共性問題，通過總結經驗教訓不斷提高審計工作水平。

（八）采用內部審計和外部審計相結合的方式

全過程審計工作本身工作量較大、任務量重，而電力企業內部審計人員的數量往往是有限的，因而難以及時應對所有的審計項目。因此應充分整合審計資源，優先考慮以內部審計和中介機構審計相結合的方式進行跟蹤設計。利用內部審計機構熟悉內部業務、易溝通等優勢，結合中介審計機構專業人才較全而、業務較精通的優點，內外協作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

四、結語

電力行業作為我國的支柱型產業之一，由于社會經濟的迅猛發展，我國產業結構也隨之調整升級，因此，電力行業的各項工作環節也應當積極改革，而審計作為調控電力行業發展的重要手段之一，必須通過制定合理制度、開展全面審計工作、提高審計權威性等方法，提高審計工作的準確有效，最終保證電力工程項目的健康發展。