稅務籌劃服務方案
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稅務籌劃服務方案范文第1篇
【關鍵詞】 風險分析 博弈 風險規(guī)避
一、增值稅納稅籌劃之風險分析
納稅籌劃風險，是指由于各種不確定因素的出現(xiàn)，使得企業(yè)在進行納稅籌劃過程中實際獲得的收益與期望收益產(chǎn)生的差異，從而形成的不確定性。現(xiàn)代服務業(yè)正處于“營改增”的轉型過程中，對增值稅進行納稅籌劃面臨的不確定性因素更多，各種難以預測現(xiàn)象隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的進行不斷加劇，使得納稅籌劃風險增強。結合目前現(xiàn)代服務業(yè)所處的稅收法律環(huán)境，其不確定事項主要表現(xiàn)為以下幾個方面。
1、對增值稅稅收政策掌握不透
“營改增”之前現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，“營改增”后，改為征收增值稅。營業(yè)稅征收條例和增值稅條例在課稅對象、納稅時間、發(fā)票使用及管理機構等方面均有重大差異，那么原來習慣按營業(yè)稅征收條例進行納稅處理的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)是否適應了增值稅的稅收條例規(guī)定？并且隨著我國經(jīng)濟形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結構的調整及“營改增”范圍的逐步擴大，目前的增值稅條例也會不斷地修訂，這更增加了現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)增值稅納稅籌劃的難度，如果沒有及時關注政策的變化或對國家的法律法規(guī)認識不到位，這種風險會加劇。
2、增值稅納稅操作不熟練
納稅籌劃本身就是一項“技術”含量較高的活動，是在稅法和相關政策的邊緣上操作。現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)處于“營改增”過渡性階段，對這類企業(yè)的某些涉稅交易事項，稅法規(guī)定不是很明確，再加上稅務籌劃人員自身能力水平的制約，導致在實際操作過程中，納稅人難以適從。如增值稅稅收優(yōu)惠，為了平穩(wěn)推進“營改增”政策，減輕現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)的稅收負擔，現(xiàn)行的增值稅條例中規(guī)定了多個免征增值稅項目和即征即退增值稅項目，同時為了避免因減免稅而破壞增值稅抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣的完整性，均規(guī)定了享受這些優(yōu)惠政策的條件。為此，企業(yè)納稅籌劃人員必須睜大雙眼，仔細研究增值稅稅收優(yōu)惠政策，避免因政策的運用不當，喪失企業(yè)享受優(yōu)惠政策的機會，同時也不要因納稅操作不當，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。
3、納稅人身份的選擇將對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的波動
現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)納入增值稅納稅范疇，面臨的首要問題是納稅人身份的選擇，如企業(yè)作為一般納稅人身份界定，其稅率明顯提高，由于可以使用增值稅專用發(fā)票，能夠產(chǎn)生進項稅額的抵扣，減少應納稅額。但對人力成本比重較高的企業(yè)，如文化創(chuàng)意企業(yè)、物流企業(yè)、咨詢公司等，其進項稅額相對較少，出現(xiàn)了稅負增加的局面。而作為小規(guī)模納稅人，其稅負由于這次“營改增”的實施而大幅度降低。為此，很多企業(yè)采取“一分為二”的方式，將企業(yè)分立成兩個小規(guī)模納稅人，來規(guī)避稅負的增加，但小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，在某種程度上會影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)如果希望通過納稅人身份的選擇降低稅負，在籌劃過程中應具有一定的前瞻性，充分結合企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能為了實現(xiàn)某種籌劃目的，使企業(yè)偏離正常的發(fā)展軌道，導致得不償失的后果。另外，隨著國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展、政策法規(guī)的變更、經(jīng)營規(guī)模的變動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會因內、外部環(huán)境的變化作出相應的調整，不是一成不變的，這些將影響著納稅籌劃方案的實施，進而企業(yè)將面臨生產(chǎn)經(jīng)營上的風險。
4、征納雙方的認定差異
我國法律條文，對相關涉法事項起的是指導性作用，稅法同樣如此。對增值稅條例中沒有明確規(guī)定不可為的行為，稅務部門和納稅企業(yè)間會存在認定偏差。如稅務部門站在維護國家稅收的角度，對稅法的理解更多地偏向如何加強稅款征收方面;而企業(yè)是站在納稅人的角度，對有關稅收條款的解讀會傾向于降低企業(yè)涉稅風險或有利于納稅處理方面，兩者立場不同，征納雙方對某些事項的認定必將產(chǎn)生差異，增加現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃的不確定性。因此，企業(yè)設計的納稅籌劃方案，最終能否順利實施，籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定，在很大程度上取決于稅務機關的認定。當然，不能否認由于個別執(zhí)法人員的個人素質或某些因素的問題，出現(xiàn)因稅務執(zhí)法偏差而加大納稅籌劃失敗的風險，甚至被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但達不到節(jié)稅的目的，還將對企業(yè)造成名譽和經(jīng)濟上的損失。
5、納稅籌劃成本和預期收益一時難以確定
任何一項經(jīng)濟活動都要考慮其成本與效益間的關系，納稅籌劃也同樣如此。現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)由原來“營業(yè)稅”納稅人變?yōu)椤霸鲋刀悺奔{稅人，之前的納稅籌劃方案不能滿足目前的需要，為適應這種改變，企業(yè)均重新投入相應的人力、物力成本、時間等，以制定新的籌劃方案。當然新的方案能否給企業(yè)帶來預期收益、或收益微薄不足以彌補為此付出的成本、甚至由于欠成熟考慮，導致籌劃失敗，引起更多的成本、損失的發(fā)生，這些均需重新認定，但要經(jīng)過一段相對較長的時間才能確定下來，這也是增加增值稅納稅籌劃風險因素之一。
二、納稅籌劃中的風險博弈
如上所述，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，面臨很多不確定性因素，導致納稅籌劃活動具有風險性。有些籌劃活動的風險在遵循目前的稅收政策前提下是可以掌控的，如利用稅收優(yōu)惠，但隨著國家稅收政策、企業(yè)經(jīng)營活動的改變會產(chǎn)生變動;有些籌劃活動對納稅企業(yè)而言，是難以掌控的，需要稅務部門進行鑒定認可的，如轉讓定價活動。因此，從某種角度來說，企業(yè)的納稅籌劃是一項即要考慮環(huán)境因素的變化又要兼顧征納雙方利益的一種博弈活動。那么以博弈理論為基礎，通過建立博弈模型的方式幫助現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)進行納稅籌劃提供可借鑒的策略。
1、企業(yè)與稅務機關博弈的模型
基本假設：
（1）模型當中的雙方均為理性的“經(jīng)濟人”，即企業(yè)追求的目標是利潤最大化，稅務部門追求的目標是稅收最大化。
（2）企業(yè)所處的是一個相對穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境，即不受外部環(huán)境的干擾。
（3）企業(yè)進行納稅籌劃的成本是可以預計的，包含了C1―直接成本（為進行納稅籌劃發(fā)生的顯性成本，如培訓費等）;C2―機會成本（因納稅籌劃而放棄的潛在利益，如分拆公司為小規(guī)模納稅人而喪失一般納稅人的權益）;C3―風險成本（納稅籌劃失誤未實現(xiàn)預期的收益或選用方式不當而承擔的法律責任，包含C31―外部環(huán)境變化帶來的成本和C32―可能被稅務機關定為偷稅產(chǎn)生的罰款等）由于假設外部環(huán)境不變，所以C31=0。
（4）R―企業(yè)進行稅收籌劃后節(jié)稅數(shù)額;C0―稅務機關進行檢查的檢查成本。
雙方的策略：企業(yè)可供選擇的策略是籌劃和不籌劃;稅務部門選擇的策略是檢查和不檢查。
博弈模型如圖1所示。
說明：圖中括號表示為（企業(yè)收益，稅務部門收益）。
分析：從企業(yè)角度而言，當不進行納稅籌劃時，稅務部門檢查與不檢查，產(chǎn)生的收益均為零;當進行稅收籌劃，而稅務機關不進行檢查時，企業(yè)的收益為R-C1-C2;稅務機關進行檢查時，若被認定為偷稅行為，企業(yè)的收益為0-C1-
C2-C32;若認定為合法的納稅籌劃，則企業(yè)的收益為R-C1-
C2。
影響：稅務部門是以稅收收益最大化為目標，當企業(yè)對納稅進行籌劃或不籌劃，對稅務部門的收益會產(chǎn)生怎樣的影響？如圖2所示。
由于企業(yè)在納稅籌劃過程中，收益的確定及稅務部門自身收益的大小均與是否進行納稅檢查有關，設稅務機關進行檢查的概率為P，則不進行檢查的概率為1-P。通過圖2，可得：當（-C0）×P+0=（C32-C0）×P+（-R）×（1-P）時，稅務機關得到最優(yōu)解。此時可計算出P=R/（R+C32）。
結論：若現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)有充分的把握確定自己的納稅籌劃經(jīng)稅務部門檢查不會被認定為偷稅的話，則進行納稅籌劃以獲取籌劃收益為Y=R-C1-C2;若企業(yè)認為自己的籌劃活動有可能被稅務部門認定為偷稅行為時，只有當稅務機關進行檢查的概率小于或等于R/（R+C32）時，進行稅收籌劃才可能避免風險;若概率大于R/（R+C32）時，最好的選擇是按規(guī)定辦稅。
2、企業(yè)與外部環(huán)境博弈的模型
在上述中，假定了企業(yè)的外部環(huán)境是穩(wěn)定的，但實際當中，國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收制度及企業(yè)的經(jīng)營活動等會隨著經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生變化，因此，企業(yè)進行納稅籌劃勢必應考慮環(huán)境因素的變化。為此博弈雙方則為：外部環(huán)境和企業(yè);策略選擇為：外部環(huán)境：變化和不變化;企業(yè)：籌劃和不籌劃。博弈模型如圖3所示。
說明：由于外部環(huán)境的變化，導致C31不等于0;但不考慮稅務部門的檢查因素，所以C32=0。
分析：環(huán)境因素的變動對企業(yè)而言是不確定的，但可以預計其發(fā)生變動的概率，假設為P，環(huán)境不變的概率則為1-P。企業(yè)如想通過納稅籌劃獲得預期收益，其收益值為Y1=（-C1-C2-C31）×P+（R-C1-C2）×（1-P）;企業(yè)不進行籌劃的收益為Y2=0。當Y1≥Y2，即（-C1-C2-C31）×P+（R-C1-C2）×（1-P）≥0時，得：P≤（R-C1-C2）/（R+C31）。
結論：當企業(yè)認為外部環(huán)境發(fā)生變化的概率小于或等于（R-C1-C2）/（R+C31）時，企業(yè)才會選擇進行納稅籌劃，此時的收益R-C1-C2。
三、增值稅納稅籌劃之風險規(guī)避
通過博弈模型的建立及其分析，納稅籌劃具有明顯的針對性和實效性，在制定籌劃方案時，要從企業(yè)的發(fā)展策略、經(jīng)營環(huán)境、風險評估等角度，結合內部因素和外部環(huán)境，因地制宜地設計具體的籌劃方案，開展有的放矢的納稅籌劃活動，降低籌劃風險，謀求籌劃收益。
1、內部因素
內部因素是指企業(yè)的基本情況、經(jīng)營業(yè)務、人員素質等情況。企業(yè)的基本情況會影響到增值稅納稅人的身份選擇，但如果企業(yè)已經(jīng)達到增值稅一般納稅人的認定，那在增值稅納稅籌劃方案中無需考慮納稅人身份選擇的事項，因為根據(jù)國稅發(fā)[2005]150號規(guī)定：“凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務機關應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格，對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責任”。為了平穩(wěn)推進“營改增”制度，減輕企業(yè)稅收負擔，現(xiàn)行增值稅條例針對“營改增”企業(yè)，制定了很多稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)想采用稅收優(yōu)惠條款進行納稅籌劃，那么必須看清楚企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務是否符合稅收優(yōu)惠政策的情形和范疇，如果沒有而強行為之，無疑加大籌劃的政策風險，導致C32（被稅務機關定為偷稅產(chǎn)生的罰款成本）增加。
當然納稅籌劃過程更應考慮人的因素，人員的素質和處理緊急事務的應變能力會直接影響到納稅籌劃的效果。隨著“營改增”范圍的不斷擴大，會有更多的增值稅實施細則出臺，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)要與時俱進，加強對財務、稅務籌劃人員進行的培訓，學習稅收政策的最新動向，了解增值稅抵扣鏈條延展情況，從而挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段;企業(yè)也可以從外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結構，結合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，制定切實可行的籌劃方案，力爭將風險降到最低水平。
2、外部因素
包括信息溝通、涉稅事項的關注、風險評估及監(jiān)控等方面。
（1）信息溝通。從前面分析中得知，納稅籌劃始終是處于一種動態(tài)的博弈，主要表現(xiàn)為企業(yè)與稅務機關之間的博弈，稅務機關在博弈過程中占有一定的主導性和權威性，在制定籌劃方案過程中，涉及到可能因征納稅雙方之間的認定差異，應及時、盡早與稅務機關溝通，得到他們的認可，并且與稅務機關的關系越親近，得到的信息量就更多，企業(yè)制定的納稅籌劃方案越具有操作性。當然企業(yè)間內部信息的傳遞是做好納稅籌劃的前提，企業(yè)應將制定好的納稅籌劃方案，及時傳遞給各有關執(zhí)行人員，執(zhí)行人員將執(zhí)行后的意見和建議再反饋給制定者們，做到信息間向下、平行和向上傳遞順暢，是做好納稅籌劃工作的前提保障。
（2）涉稅事項的關注。納稅籌劃本身就是對涉稅事項的一種預先安排，當相關事項變化時，納稅籌劃方案也可能隨之變化。如“營改增”前勘察設計單位是按5%繳納營業(yè)稅（價內稅），“營改增”后則按6%繳納增值稅（假設為一般納稅人）且為價外稅，如何與對方簽訂合同才能保證企業(yè)稅負不增加是勘察設計單位納稅籌劃方案首要考慮的問題。
（3）風險評估及監(jiān)控。風險始終存在于納稅籌劃整個過程中，并對納稅籌劃的結果產(chǎn)生影響，因此，我們應合理地評估籌劃風險。根據(jù)增值稅的特點，當價格、增值率、稅率及成本等方面發(fā)生變動時，均有可能影響到企業(yè)應納稅額的大小，在制定納稅籌劃方案時，應考慮這些因素變動的可能性或變動幅度，并進行敏感性分析，在實施籌劃方案時，要隨時注意企業(yè)的實際情況與制定納稅籌劃方案時的條件進行對比，并觀測其變化，判斷其是否會影響到方案的可行性或最優(yōu)性，是否有替代方案可供選擇。將這些納入企業(yè)實時監(jiān)控范圍，在一定程度上也是把納稅籌劃風險控制在有限的范圍內，增強方案的執(zhí)行力度。
總之，“營改增”政策的執(zhí)行對現(xiàn)代業(yè)企業(yè)進行增值稅的納稅籌劃提出了新的挑戰(zhàn)，應結合企業(yè)具體情況，密切關注稅法的變化，加強與稅務部門和溝通與聯(lián)系，綜合分析企業(yè)內部、外部環(huán)境，制定科學合理的納稅籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)的籌劃目的。
【參考文獻】
[1] 李嘉明：非對稱信息條件下企業(yè)稅收籌劃的博弈分析[J].稅務與經(jīng)濟，2004（1）.
稅務籌劃服務方案范文第2篇
關鍵詞：酒店財務管理；稅務籌劃；策略
繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔，影響其正常的經(jīng)營運轉，特別是當企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應重視財務管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。
一、稅務籌劃的概念及原則
（一）概念
稅務籌劃是指相關納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。
（二）原則
稅務籌劃工作的執(zhí)行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務籌劃措施都應該在國家法律法規(guī)的允許范圍之內，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經(jīng)營業(yè)務的性質，以及掌握不同業(yè)務類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規(guī)，合理運用稅務籌劃，切實保障自身的經(jīng)濟利益。三是適時調整原則。我國的稅務法律環(huán)境存在較大的變動性，這為企業(yè)的稅務籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據(jù)環(huán)境變動情況，對稅務籌劃戰(zhàn)略進行適當、適時、適度地調整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對稅務籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負壓力，保證其財務目標的實現(xiàn)。五是風險收益均衡原則，即納稅企業(yè)應統(tǒng)籌考慮稅務籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規(guī)劃，以便及時解決風險問題，確保稅務籌劃目標、財務管理目標的實現(xiàn)。
二、酒店財務管理中稅務籌劃的必要性
（一）有利于實現(xiàn)財務管理目標
酒店發(fā)展的根本目標之一就是實現(xiàn)自身經(jīng)營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環(huán)境的適應與把控，需要對企業(yè)的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務籌劃便是降低稅收負擔的關鍵途徑，酒店通過對企業(yè)經(jīng)營、運行以及投資等資金稅務活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務分配可以維持在動態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現(xiàn)酒店財務管理目標。另外，企業(yè)所進行的稅務籌劃具有前瞻性，不僅關注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來發(fā)展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務管理目標的實現(xiàn)。
（二）有利于規(guī)避稅務風險
稅務籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對酒店經(jīng)營業(yè)務、資金活動等做出的合理稅務規(guī)劃，其需要由專門的部門以及專業(yè)的財務工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經(jīng)營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業(yè)面臨更多的財務風險問題，稅務風險就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩(wěn)定發(fā)展。通過開展科學合理的稅務籌劃，能夠對企業(yè)的稅務活動進行全過程的管理和監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財務風險，達到稅收零風險的最優(yōu)效果。
（三）有利于提升經(jīng)營管理水平
稅務籌劃是企業(yè)財務管理工作中非常重要的一項工作內容，同時，也是提升酒店經(jīng)營管理水平的關鍵。在財務管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務籌劃工作在酒店財務管理中的重要價值。一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內部財務部門中稅務籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業(yè)的整體經(jīng)營水平、財務管理水平進行評價時，稅務籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營管理水平。
三、酒店財務管理中的稅務籌劃策略
（一）提高對稅務籌劃的重視
酒店管理層應提高對財務管理工作的重視，加強對稅務籌劃工作的關注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營發(fā)展的稅務籌劃方案。稅務籌劃是一項系統(tǒng)性的工作，財務管理工作人員在執(zhí)行稅務籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認識稅務籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業(yè)當前經(jīng)營具有重要影響，還對其未來發(fā)展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規(guī)劃，切實發(fā)揮稅務籌劃的管理價值。
（二）加強稅務籌劃工作人員的綜合素質
新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務籌劃工作人員綜合素質的提升，加強人力資源管理，為稅務籌劃工作的有序推進提供基礎保障。一方面，酒店管理人員應積極調動財務工作人員的工作積極性，設置獎懲機制，給予優(yōu)秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營造良好的競爭發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專業(yè)能力、投入更多的專業(yè)熱情，進而提升稅務籌劃的質量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務人員的專業(yè)培訓，講解新的稅務籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務人員的稅務籌劃能力，進而確保稅務籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務籌劃的整體水平，確保稅務籌劃的目的得以實現(xiàn)，達到降低企業(yè)稅負、合理避稅的目的。
（三）實時把握稅務籌劃的相關法律
我國的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務籌劃工作開展的基礎，也是其稅務籌劃方案制定的關鍵因素，所有的稅務籌劃工作都需要在國家法律法規(guī)的允許范圍之內進行，否則就會引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務管理人員應實時且完整地把握稅務籌劃的相關法律法規(guī)，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應給予積極關注，充分利用優(yōu)惠政策服務于本企業(yè)的稅務活動，從而促使財務人員可以制定更加完善的稅務籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務籌劃工作的優(yōu)化提供基礎參考，有效規(guī)避稅務風險的出現(xiàn)。
（四）恰當選擇酒店服務資源的供應商
酒店屬于服務性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務資源的供應商。特別是在當前稅務環(huán)境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經(jīng)營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發(fā)票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監(jiān)管，確保采購環(huán)節(jié)的有序性，防止問題的出現(xiàn)。
（五）合理擴大酒店業(yè)務的外包范圍
除了服務資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構或企業(yè)負責，這時便能夠通過外包企業(yè)所開具的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務籌劃的體現(xiàn)。對人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結構，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業(yè)務外包范圍的方式實現(xiàn)，將非重要業(yè)務外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營管理水平。
四、結語
綜上所述，科學合理的稅務籌劃對酒店的經(jīng)營發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現(xiàn)酒店的財務管理目標，規(guī)避酒店的稅務風險，同時，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，酒店應加強對稅務籌劃工作的重視，樹立正確的稅務籌劃觀念，不斷提升稅務籌劃工作人員的綜合素質，為稅務籌劃工作的有序開展提供保障，財務部門也應實時全面把握稅務籌劃的相關法律，恰當選擇酒店服務資源的供應商，合理擴大酒店業(yè)務的外包范圍，從而實現(xiàn)對酒店稅收業(yè)務的合理統(tǒng)籌，確保財務管理工作的有效性，實現(xiàn)降低酒店稅負的發(fā)展目的，進而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟效益。
參考文獻
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稅務籌劃服務方案范文第3篇
（一）稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規(guī)劃時，必須要進行統(tǒng)籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現(xiàn)。
（二）稅務籌劃應遵循的基本原則
1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經(jīng)濟法規(guī)進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。
2、經(jīng)濟原則。應當以企業(yè)的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業(yè)要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯(lián)在一起。
4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風險。
二、A公司概述
（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關于核準A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉增股本，股本總額變更為100，000萬元整。
（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結構調整，整體毛利率有所下降。
（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設稅：按應繳增值稅及營業(yè)稅等流轉稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業(yè)稅等流轉稅額之3%計繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。
三、現(xiàn)代稅務籌劃現(xiàn)狀分析
通過對A公司的調研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務籌劃現(xiàn)狀總結歸納如下：第一，公司對稅務籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設立專門的稅務籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風力發(fā)電收入增值稅和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務籌劃的利益。第三，稅務籌劃在A公司的具體應用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務籌劃工作比較重視，但在實際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務籌劃方法，目前公司的稅務籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業(yè)務在全國迅速擴張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務籌劃做更多的工作。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃的措施
在現(xiàn)代企業(yè)進行的財務管理活動中，一個重要的部分就是稅務籌劃，在進行稅務籌劃時，其提供巨大動力實現(xiàn)企業(yè)制定的財務管理目標。但是，稅務籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié)，而且與征稅機關、政府有關部門聯(lián)系密切。
（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業(yè)就要承擔相應的責任。早在進行稅務籌劃時，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進行密切的關注。要在特定的法律環(huán)境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進行的經(jīng)營活動為背景，在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的前提下，要相應的調整和變更國家的相應發(fā)露和法規(guī)，所以，在當前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財務管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當下的政策導向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務籌劃方案才能被稅務主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。
（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務籌劃也要發(fā)生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務管理過程中，開展稅務籌劃時，在整體目標的制定時要以企業(yè)具有的財務管理條款為依據(jù)，最大可能地實現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務決策的結合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進行評價，在實施稅務籌劃的方案時，除了能夠使企業(yè)的稅負降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業(yè)在進行負債經(jīng)營時能夠使企業(yè)具有的財務杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產(chǎn)負債率會使企業(yè)面臨的財務風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實現(xiàn)財務管理的相應目標。
（三）堅持經(jīng)濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應評估和納稅籌劃的相關稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關系，不只是個人的稅收自由裁量權，應注重整體稅負水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規(guī)制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財務戰(zhàn)略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。
（四）加強風險防范。經(jīng)濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現(xiàn)。稅收籌劃最大的風險是經(jīng)濟和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權利。因此，在企業(yè)稅務籌劃中，需要衡量稅務籌劃的必要性及可行性，對稅務籌劃方案做及時調整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。
（五）全面提高有關人員素質。在制定稅務籌劃時，稅務人員所具有的素質在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務籌劃具有更高的工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務籌劃專家為企業(yè)的稅務籌劃制訂方案；另一方面，稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，為了能夠獲得預期的效果，相關部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關工作人員來說，首先要保證稅務籌劃意識的正確性，對相關的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。
五、總結
稅務籌劃服務方案范文第4篇
關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；結合
一、企業(yè)財務管理與稅務籌劃結合運用的意義
（一） 稅務籌劃受財務管理目標影響
企業(yè)財務管理的最終目標是企業(yè)價值最大化，要實現(xiàn)這一目標在企業(yè)運行過程中需要把總目標分解成小的目標。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標之一。稅收籌劃作為財務管理的一部分，要始終圍繞財務目標調整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔和成本的減少為唯一目標，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過對經(jīng)營投資理財?shù)幕I劃找到實現(xiàn)財務管理目標的有效途徑。
（二）稅務籌劃受財管管理內容影響
要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務管理的整個過程中。企業(yè)籌資可分為負債籌資和權益籌資，負債投資成本低、風險大，權益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結構；確定投資時要充分考慮國家對企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業(yè)折舊計提方式、成本費用列支、銷售結算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現(xiàn)金股利來降低股票稅負。
（三）稅務籌劃受財務管理環(huán)境影響
財務管理環(huán)境分為內部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和金融市場環(huán)境。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理活動的一部分無法脫離這些環(huán)境獨立存在，稅收籌劃一定要順應外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負來靈活調整納稅籌劃。
二、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的問題分析
（一）忽視系統(tǒng)性調究，偏重個案研究
很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環(huán)節(jié)進行籌劃，導致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。
（二）過于關注效益，輕視成本和風險
多數(shù)企業(yè)只關注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風險。企業(yè)納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風險分析確實籌劃方案的可行性，實現(xiàn)納稅籌劃的目標。
（三）重視理論研究，忽視案例研究
企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實際經(jīng)營狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實際情況制定方案。
（四）重靜態(tài)籌劃，輕動態(tài)籌劃
企業(yè)在選定籌劃方案后沒有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等因素的變化適時調整方案，導致方案失效。
三、理順納稅籌劃和企業(yè)財務管理間的關系，實現(xiàn)納稅籌劃目標
（一）正確定位納稅籌劃在財務管理中的功能
稅收籌劃通過資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負稅，達到利潤最大化，可以促使企業(yè)積極安排財務管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務支出，增強企業(yè)的納稅意識。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營運轉的整個過程，直接服務于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配決策等階段的財務管理，保證了財務決策的科學性和可行性，引導企業(yè)做出正確的財務決策。稅收負擔的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財務管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風險。
（二）掌握當前稅收政策是做好納稅籌劃的關鍵
高質量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會計人員精通會計準則和財務制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現(xiàn)企業(yè)管理目標有重要的意義。立足現(xiàn)實，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關注稅收政策變化，掌握變動細節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動態(tài)變化導致其不可預見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實施中如果對優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。
（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃
市場經(jīng)濟環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的追求目標，會計政策選擇是實現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑。基于會計政策選擇的納稅統(tǒng)籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開展經(jīng)濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務籌劃提供了基礎和依據(jù)，增強了可操作性。
（四）對納稅籌劃界限的準確把握
稅收籌劃是納稅人在實際納稅業(yè)務發(fā)生以前，在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務機關每年都會檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務籌劃將納稅轉化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務機關人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來不必要的麻煩和風險。
（五）納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式
企業(yè)逐漸認識到納稅籌劃對企業(yè)合理配置資源實現(xiàn)利潤最大化的重要性，聘請相關人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導致企業(yè)負責人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務機關則不斷完善相關規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認識到這一現(xiàn)實，分別對企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。
四、結語
企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)財務管理發(fā)揮著重要作用，始終堅持以財務管理總體目標為原則進行納稅籌劃工作，關注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務師事務所有限公司）
稅務籌劃服務方案范文第5篇
稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設計。政策風險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風險。執(zhí)法風險，由于稅務部門不予認同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。
稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設計往往取決于設計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務機關是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內部條件主要是內部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務機關執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關稅務信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關內容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發(fā)生。要提高稅收籌劃信息質量，信息必須是準確、及時、完整的，相關人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質量。
(2)提高稅收籌劃人員素質，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領域，如法律、財會、稅務、建筑等各個領域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務會計知識、法律、稅務、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調整計劃，將風險降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務機關支持，政府稅務機關是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
4.總結
