審計工作應急預案

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審計工作應急預案范文第1篇

一是內部審計職能定位嬗變,作用領域擴展,影響力增強,正在進入一個新的歷史發展階段,期待內部審計工作者與時俱進,提高自身的執業能力,以繼往開來,加快內部審計事業的發展進程。內部審計具有監督、評價、咨詢諸職能,近年來,內部審計已由單一發揮監督職能向同時發揮監督、評價、咨詢職能的方向發展,其作用領域也由財會領域向管理領域和經營領域擴展。內部審計工作者在單位內部的“身份”定位也逐步提升,由財務收支的監督者嬗變為單位發展規劃的參與者、經營業績評估的組織者和風險應對方案的策劃者,為本單位經濟的健康運行和持續發展提供建設。這種轉型性演進,是我國內部審計本身發展的必然趨勢,完全符合國際組織認定的內部審計發展規律。

二是市場經濟體制的完善,經濟全球化進程的加快,我國經濟溶入世界經濟的程度加深,為我國企事業單位提供了發展機遇,同時也面臨巨大的挑戰,這就期待內部審計工作者提高自身執業能力,為本單位的穩定、持續發展出謀劃策,保駕護航。去年以來,由美國次貸危機引發的金融危機波及全球,世界經濟呈現衰退趨向,不穩定因素和不確定因素明顯增多,市場需求下降,對外貿易銳減,對我國經濟發展形成嚴重威脅并造成實質性損害。為了確保我國經濟的穩定、持續發展,減輕國際金融危機的損害程度,我國政府主動應對,果斷采取一系列以擴大內需為主體的經濟政策措施,陸續出臺了針對性很強、力度很大的產業振興方案并立即組織落實,力爭率先走出世界經濟危機的陰影。

二、發揮“免疫”功能,促進健康發展

(一)提高內部審計新理念的吸納溶合和轉化能力。我國內部審計事業進入新的歷史發展階段,需要確立新的內部審計理念,以適應形勢發展的需要。從現實情況看,確立內部審計“免疫系統”功能的新理念是實現理念更新的重中之重。內部審計工作者必須深刻認識到“免疫系統”功能理念是高度集中反映了內部審計職責功能核心內涵的創新理念,具有科學性、建設性、前瞻性、主動性和針對性特點,有助于內部審計在單位內部職能定位的提升。問題的關鍵是,內部審計工作者要審時度勢,堅持與時俱進,善于接受并深刻理解內部審計的“免疫系統”功能的新理念,溶合并轉化為扎扎實實的行動,主動出謀劃策,為本單位構建應對各種風險的“免疫”防線,確保本單位經濟活動的健康運行和持續發展。可以預見,內部審計工作者“免疫系統”功能新理念的確立并轉化為實際行動,必將得到單位領導層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻。

(二)提高市場經濟動態信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構建“免疫”防線,’必須根據市場經濟發展變化而定。在構建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內部審計工作者應當面向市場,擴大視野,擴展經濟信息收集的收集范圍,拓寬經濟信息來源渠道,努力提高經濟信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅持靜態信息與動態信息、國內市場信息與國際市場信息并重原則,著重對國際市場需求變化,金融市場、資本市場、物流市場和國際貿易規則演變,以及價格、利率、匯率、稅率等調整信息,認真分析解讀,從中發現與本單位發展相關的有利和不利信息,為構建并完善“免疫”防線提供研究應對策略的依據,從而增強其針對性、時效性和可操作性。內部審計工作者必須明白,市場經濟進入全球化、信息化時代,經濟信息已經成為一項重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機而動,在內部審計崗位上有所作為。

(三)提高風險管理機制和應急預案的設計實施能力。內部審計為本單位構建“免疫”防線,主旨在于應對市場經濟發展演進過程中可能給本單位形成的各種風險,避免或減少可能造成的經濟損失,影響本單位的健康運作和持續發展。為了強化“免疫”防線的堅固度,增強“免疫”防線的靈活性、智能性和主動性,內部審計工作者應該主動參預本單位風險管理機制的建立和重大風險、突發風險應急預案的設計工作,并積極提高這方面的設計和組織實施能力。對風險管理機制,重點在于提高風險的預測能力和識別能力,健全風險預警系統,強化風險應對責任制,促進按照有關規定提存風險準備金,以備彌補可能發生的風險損失。對風險應急預案,重點在于當重大的突發風險襲來的時刻,針對風險的性質、規模、力度、時段、破壞程度和經濟損失額度,根據本單位的市場定位、經濟實力,劃分風險等級并明確應對措施,責任到人,爭取主動、有序、有備,把風險可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產經營活動。更重要的是在應對風險的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險為夷”,變風險為機遇,在風險應對中謀發展。

(四)提高財務收支預算的編制和執行實況的審計監督能力。對本單位的財務收支實施審計監督,是內部審計的基本職責,也是構建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進并完善全面預算管理機制,從三個方面提高審計質量、強化監督力度:一是加強財務收支預算的全過程審計監督,將審計重點由預算執行結果的事后審計轉變為財務收支預算的全過程審計,將審計監督關口前移到預算編制階段,從“源頭”抓起,認真審計財務收支預算的編制依據的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強財務收支預算內容的全方位審計監督,將審計重點由節約成本費用支出為主轉變為財務收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應收、應付、預收、預付、往來諸科目的異常變動,避免漏收亂支,資金流失。三是加強財務收支預算的全面考核評估,不僅要對預算各項指標完成情況進行認真考核評估,而且要從國家經濟發展需求、市場競爭態勢、應盡社會責任的高度,以構建“免疫”防線的視角,評估預算執行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設性意見。

(五)提高內部控制機制力度到位實況的考核評估能力。建立內部控制機制,旨在確保單位的經濟行為合法、規范、有序、健康運作,順利實現既定的發展戰略目標。內部審計工作者職責所在,不僅應當積極參與內部控制機制的設計和組織實施活動,而且應當通過內部控制機制運行實況的考核和評估,促進內部控制機制的完善,強化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗已建立的內部控制制度是否完備,是否適合本單位經濟活動的實際需要,具有應有的控制力度和控制效果。要通過調查研究、實地測試、考查記錄等方法發現內部控制制度是否符合“全面控制,突出重點,要求明確,措施可行責任到位,環環扣緊,一著不漏”的設計要求,是否存在內部控制的“空白點”“盲點”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實已實施的內部控制制度是否得到認真的執行,有無形式主義現象。要到第一線了解相關人員對已實施的內部控制制度是否在思想上認同接受,有無抵觸情緒,在實際執行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內部控制制度在經濟活動中真正起到自覺遵守、自我規范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內部控制實效的考核和評價,廣泛聽取意見,總結經驗教訓,深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領導層決策,促使內部控制機制能夠做到以人為本,與時俱進,控制有力,獎懲有據,具有應有的權威性。

審計工作應急預案范文第2篇

一、內部控制體系的重要性

內部控制體系可以幫助提高企業運營效率和效果，實現企業戰略目標，具有協調企業內外關系、明確職責分工、保護資產的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，能夠從企業內部著手，促進企業合法經營，規范運作，發現和解決存在的問題，提升企業的整體管理水平，提高企業的經濟效益和運行效率。

二、央企內控體系建設的不足

1.對內部控制的重要性認識不足

由于內部控制不能直接創造經濟效益，間接效益也需要較長的時間才能看出，而且需要內部制定大量的規章制度，涉及到權責體系的設置和調整，需要相應的人員崗位配置，增加了辦事環節和程序，有的企業認為加強內部控制，影響了企業經營效率，對市場風險沒有充分認識，因而對內控體系建設力度不夠。還有些管理者將內部控制體系等同于內部控制活動，將內控體系的建設局限于授權審批、不相容崗位的分離等，而忽視了內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督的建立健全。

2.內部控制體系執行不力

企業內部控制流于形式，沒有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字編寫環節，忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面，有的企業內部控制制度只是掛在墻上、寫在紙上，制度的執行成了一紙空文，或者內部控制制度執行情況評價、報告等也沒有實施，內部控制體系執行不力。

3. 缺乏內部審計及其監督作用

內部審計在內部控制體系中起著重要作用，但在很多企業中內部審計部門在組織架構中地位較低，內審部門缺乏足夠的獨立性與權威性，加上審計機構設置不健全，內部審計人員專業水平和業務能力的局限性，影響了企業內部控制與監督的審計質量。內部審計工作重點過于局限于對企業財務記錄的審核與監督，對內部控制流程、方法等方面的關注相對較少，淡化了企業內部控制與監督的職能。

三、央企加快構建內部控制體系的建議

1. 高度重視內控工作，加強組織領導

企業管理者應高度重視內部控制體系的建立健全，加強對內控工作的組織領導。按照內部控制建設與監督評價職責相分離的原則，中央企業應在集團總部層面成立專門負責內控工作的管理機構，負責內控工作的整體組織協調，并要明確由專門的內部審計部門或相關職能部門負責組織內控評價與監督工作，配備專業能力與業務水平勝任的專職工作人員，負責建立內部控制體系的建立、實施、評價與監督工作。中央企業還應充分重視對內部控制建設與執行效果的考評，制定約束激勵機制，并將內控工作納入企業的績效考核體系，。

2. 立足企業實際情況，建立健全內部控制體系

中央企業應立足企業實際，注重控制實效，防止流于形式，重點抓好內控體系建設中的基本點和關鍵環節。應完善公司治理結構，建立規范的公司組織結構和議事規則，明確權責體系和內部組織流程，確保重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用的制度能得到積極有效的落實。同時要在企業內部積極倡導誠信文化，給員工灌輸合法合規經營的理念，同時根據內部控制體系的執行情況，隨時改進和提高。

中央企業在完善內部控制體系時，應重點加強對重要流程、關鍵經營資源和特殊業務的內部控制，主要是資金管理、對外投資和采購、大額固定資產投資、銷售管理、產權管理、人力資源管理、質量監控、安全生產等關鍵經營流程控制，加強境外資產、債券、股票及基金等風險業務、重大經營合同、安全環保、節能減排等特殊業務的內部控制建設，建立重大經營風險預警機制，制訂應急預案，并對應急預案進行落實和修正。

四、制定完善有效措施，保證內控體系的有效執行

內部控制重在有效執行，企業應采取切實措施，確保內部控制有效執行。中央企業應實行內部控制執行責任制，將內部控制執行與管理權限配置、崗位責任落實有機結合，企業主要負責人對內部控制體系的建設和執行負總責，要對內控責任按公司級次向下做逐級分解、按業務特點做流程分解，明確分工，落實責任，共同推進內控體系的有效執行。

內部控制體系制定后，中央企業應根據執行過程中暴露出的問題和不足進行總結，通過績效考評、內外部審計等措施，組織開展內部控制定期評價與審計工作，促進內部控制體系不斷優化。認真落實內部控制的領導責任，內部控制評價結果應與對負責人的績效考核、薪酬激勵相結合；同時應做到內部控制與風險管理工作的有機結合，要緊密結合風險管理實踐，實時監控、動態管理，實現內控向全面風險管理的提升，共同推動企業內部控制體系的持續改進。

內部控制體系做為企業的免疫系統，此項工作是否有效，事關企業的成敗，中央企業應積極做好內部控制體系建設，使風險得到及時防范和化解，增強風險管理能力，提升企業經營管理水平，為實現公司的戰略目標助力。

參考文獻：

審計工作應急預案范文第3篇

【關鍵詞】 人民銀行； 信息技術； 審計

信息技術在銀行業的廣泛應用，極大地推動了銀行業的發展。到2000年底，人民銀行系統基本實現了電子化，初步形成了中央銀行現代化技術服務體系。信息技術在大大提高工作效率和質量的同時，也產生了一系列風險問題。如何做好信息技術審計，促進人民銀行計算機信息系統合規、安全、可靠、有效運行，便成為人民銀行內審部門的一項重要課題。

一、人民銀行信息技術審計發展情況

人民銀行內審司自1998年成立以來，針對信息技術廣泛應用的實際情況，積極探索開展信息技術審計。經過十多年的實踐發展，人民銀行信息技術審計在機構和人員配置、審計工作開展、規章制度建立及內審信息化建設方面都有了長足發展。

（一）機構和人員配置方面

2000年8月，人民銀行系統在貴陽召開了首屆信息技術審計工作座談會。2001年，內審司專門設立了信息技術審計處。此后，人民銀行各分支機構內審部門相繼設置了信息技術審計科（室）或信息技術審計崗，明確了科室（崗位）職責、優化了人員配置，確定了信息技術審計的定位和方式方法，使信息技術審計逐步規范化、日常化。

（二）審計工作開展情況

從2001年開始，人民銀行各級分支機構先后對人民銀行會計核算、統計監測、國庫業務、貨幣發行、信貸登記、大額支付等信息系統以及外匯局有關計算機網絡和業務系統進行了審計。2004年以來，人民銀行加大了對信息技術基礎設施審計的力度，開展了機房、局域網、數據庫管理等專項審計，還開展了科技服務外包、信息系統應急預案管理等審計。2009年，人民銀行總行統一組織53家機構開展了信息技術應用和系統運行管理專項審計；2010年，人民銀行全系統共對72家分支機構進行了信息技術應用與系統運行管理專項審計，此項審計的開展使人民銀行信息技術審計由單項審計走向全面審計，整體水平上了新臺階。

（三）規章制度建立方面

在信息技術審計全面開展以前，人民銀行總行通過借鑒和探索，2001年出臺了《中國人民銀行計算機信息系統內審監督檢查工作暫行規定》，2003年又制定了《中國人民銀行關于加強計算機信息系統內部審計工作的指導意見》和《中國人民銀行計算機信息系統內部審計規程（試行）》等規章制度，對信息技術審計的對象、內容、程序與方法等做出了統一規定。

（四）信息化建設方面

人民銀行十分注重內審信息化建設。2007年，總行內審司在分支行原有成果的基礎上，組織開發完成了《內審依據電子手冊》，為內審人員學習和工作提供了方便。2009年，總行內審司完成了“人民銀行內審業務綜合管理系統”的試運行和推廣工作，應用范圍已覆蓋所有地市中支以上的單位，大大提高了審計工作的規范化和標準化。同年，總行內審司購買了ACL審計軟件，在有關審計中應用ACL對國庫業務進行了審計，促進了計算機輔助審計手段在人民銀行信息技術審計中的應用。

二、基層央行信息技術審計中存在的問題

從近幾年的實踐看，人民銀行信息技術審計工作正逐步走向規范化，在加強人民銀行內部控制建設，防范風險等方面發揮了積極作用，但是由于信息技術審計在人民銀行還處于探索完善階段，在實際工作中還存在一定問題。

（一）思想認識不到位制約信息技術審計的發展

部分審計人員對信息技術審計的重要性認識不足，認為由上級行組織開發的信息系統絕對是安全可靠的，即使系統本身存在缺陷，也不屬于基層央行處理范圍。審計觀念滯后，一定程度上阻礙了基層央行信息技術審計的應用與發展。同時，基層央行雖然成立了計算機安全管理工作領導小組，但個別領導對系統存在的風險認識不足，對信息技術審計也沒有給予足夠的重視與支持，不利于信息技術審計的發展。

（二）系統推廣與審計工作脫節，信息技術審計介入滯后

信息技術審計需要審計人員對系統功能、層次架構和技術細節等方面有很深的了解，是一項專業性很強的工作。目前，人民銀行系統的大部分信息系統都是由總行科技司統一規劃、研發，然后在全國范圍內推廣，而信息系統從設計開發、安裝調試到推廣建設以及內控約束機制的設計和運行維護管理等工作基本上都是由科技部門和業務部門聯合實施的，整個過程缺乏內審部門的介入和參與。業務人員在提出應用系統的需求時，只是根據自己的工作需要提出要求；科技人員在開發系統時，也只是簡單地滿足業務人員提出的需要，并沒有考慮審計人員的需求，在編寫程序時沒有給審計人員預留接口，導致信息技術事前、事中審計不易開展，大大降低了信息技術審計的審計效率和效果。

（三）信息技術審計工作的內容、手段和方式有待完善

一是基層央行信息技術審計仍以合規性審計為主，側重于內控制度的建立執行情況、基礎設施管理情況、系統管理使用等方面，審計層次較低。二是由于部門間協調不足、技術力量薄弱等原因，審計方法以面談法、觀察法、問卷調查法、查閱文檔資料等審計方法為主，而計算機系統內部運行安全性審計常用的計算機輔助審計技術方法，如審計軟件法、數據檢測法、嵌入審計模塊法等在基層央行審計實踐中卻很少用到，信息技術審計的實際效果大打折扣。三是內審部門未實現與其他部門聯網，無法從系統處理過程中發現風險苗頭，以此來確定審計對象和目標，從而浪費了自身和被審計部門的時間。

（四）信息技術審計的規范化、標準化滯后

信息技術的應用推廣使得舊有的某些審計規章制度已不能完全指導和規范信息技術審計實踐，而內審部門也缺少對有關信息技術審計實踐經驗的總結，不能系統有效地將有關概念、工作流程和技術方法歸納起來，形成詳實可行的審計工作指引。同時，部分業務電子化進程加快，而相關管理規定未能及時出臺或完善，使得內審部門在實際工作中沒有明確的審計標準，審計依據也比較缺乏。

（五）復合型人才短缺，培訓模式單一

信息技術審計工作專業性強、涉及面廣，它要求審計人員不僅有較強的計算機知識，而且要熟悉人民銀行的各項業務。目前，基層央行的大多數審計人員尚未完成實施信息技術審計必需的知識和技術轉型，隊伍建設總體上無法滿足信息技術審計工作發展的需要。近年來，人民銀行系統雖然加大了對審計人員信息技術審計培訓的力度，但是培訓模式相對單一，培訓名額較少，且受訓人員的自身素質及接受水平對本單位開展再培訓也有一定的影響。同時，各業務部門開展業務系統推廣使用、升級等培訓時也是以本專業人員為主，內審人員無法參與其中，很難獲得相關最新知識，影響了審計效果。

三、進一步完善基層央行信息技術審計的建議

（一）提高風險意識，加強對信息技術審計重要性認識

內審人員要提高風險意識，轉變觀念，正確認識信息技術審計。一是要樹立服務意識，提高審計成果利用率。針對審計中發現的風險隱患，與被審部門共同分析問題成因，為相關部門加強管理提供建議。二是要樹立全程跟蹤、整體審計的觀念。審計人員要參與到信息系統的設計和開發中，將信息技術審計和風險評估相結合，適時調整審計重點，真正做到信息系統的事前、事中和事后審計相結合，逐步向風險導向型審計轉變。同時，基層央行領導對信息技術審計應給予更多的關心與重視，加大人力、技術、資金等各類資源的投入，樹立起信息技術審計的權威性，保證此項工作的順利開展。

（二）建立部門間溝通協調機制，強化事前、事中審計

由于計算機信息系統建設投資大、建設周期長、投入運行后改變成本高，所以內審部門應該提前介入，對新系統的立項、開發、測試和驗收等階段進行全過程監督審計，強化事前、事中審計，從而完善審計內容，有效節約審計資源、提高審計效率。通過事前介入，內審人員可以及時提出審計業務的功能需求，要求科技人員編寫程序時給審計人員預留接口，特別是要求系統最大限度地留下業務人員操作和業務處理流程的痕跡，為審計人員留下充分的審計線索。同時，基層央行要建立部門溝通協調機制，科技部門和系統應用部門在進行系統開發、購買、重大修改等重要事項時要通知內審部門參加，并及時將制定的操作規程等發送給內審部門；審計人員要積極參加科技和系統應用部門的會議，了解系統的最新情況，并就審計時發現的問題，及時向科技和系統應用部門進行通報和反饋，更好地發揮信息技術審計的作用。

（三）拓展審計內容，完善審計方式、方法

信息技術審計應以風險為基礎，將信息系統的開發、購買、驗收等方面作為信息技術的部分審計內容，置于內審的有效監督之下，從而有利于及早發現系統的缺陷和漏洞。在審計手段和方法上，要強化計算機輔助審計技術，由總行牽頭，研究開發一套審計軟件，在全國推廣應用。這項工作是一項系統復雜的工程，需要各部門的通力協作。在開發審計軟件的同時，需要完善和改進央行各項業務系統程序，在各業務系統程序和管理信息系統上留有審計接口，建立起與被審計部門業務接口直接切入、數據信息共享的全方位立體信息系統。同時，基層央行應積極推行參與式審計，充分發揮被審計部門信息技術人員的作用，大力提高信息技術審計的質量水平。

（四）實現信息技術審計標準化，規范審計流程

隨著信息技術審計工作的不斷深化，根據審計工作的發展需要和各項業務系統的升級變化，結合國際先進經驗，及時修訂完善審計規章制度、補充更新審計依據便成為我們工作的一個重點環節。同時，有必要結合多年的信息技術審計實踐經驗，系統地將有關概念、內容、工作程序和技術方法等進行歸納總結，形成詳實可行的信息技術工作指南，給審計工作提供指導，規范審計工作。

（五）創新培訓模式，加強基層央行內審隊伍建設

一是充實內審部門的科技力量。基層央行在為內審部門配備人員時，要考慮專業結構，合理增加計算機專業人員。通過審計專業培訓，使其成為既精通計算機和網絡技術又懂審計的復合型人才。二是加強培訓力度，創新培訓模式。首先，加大對現有審計人員的培訓力度，強調培訓的針對性和實效性，使審計人員充分了解信息系統安全常識及操作規程，更好地與傳統審計知識相融合，確保培訓取得實效；其次，注重部門再培訓工作，確保培訓工作的系統性和連續性。基層央行在派員參加總、分行信息系統培訓時，要注重選派人員的個人素質，在自身充分掌握培訓知識的基礎上，能夠在部門開展再培訓工作，將培訓內容完整準確地教授給其他審計人員；再次，充分利用信息技術網絡培訓平臺，擴大培訓覆蓋面，降低培訓成本，提高培訓效率；最后，通過溝通協調機制的建立，使內審人員有機會參加所有業務部門組織的業務系統推廣升級培訓班。同時，內審部門舉辦培訓時，也可以邀請相關業務部門人員參加，使得他們既能從信息技術、業務流程控制的角度考慮問題，又能從內部審計的角度出發，從而采取有力措施全面促進信息系統安全管理工作。

【參考文獻】

［1］ 李民生，熊平興.對我國人民銀行信息技術審計的探討［J］.華南金融電腦，2007（1）：24-25.

［2］ 陳震宇.淺析人民銀行信息技術審計存在的問題與對策［J］.濟南金融，2007（3）：73-74.

審計工作應急預案范文第4篇

一、關注審計重點內容，把握濕地保護審計重點

1.審計濕地保有量。審計轄區內濕地的年均實有面積。審計轄區內濕地的年均實有面積領導干部責任制落實情況。審計調查天然或人工、永久或暫時的沼澤地、泥炭地和水域地帶，以及帶有靜止或流動的淡水、半咸水和咸水水體，包括低潮時不超過6米的海域。

審計濕地與森林、海洋一道，為作三大生態系統體系，檢查保持水源、凈化水質、調洪蓄水、儲碳固碳、調節氣候、保護生物多樣性等多種指標，考核“地球之腎”、“淡水之源”、“物種基因庫”和“氣候調節器”環境，綠色審計發展理念。

審計省政府對地方政府的考核底線，2011年第二次在全國范圍內進行了濕地資源調查，此次調查的數據被作為濕地保有量紅線。濕地保有量穩定在91.01萬公頃。沙化土地治理面積2015年達到0.4萬公頃，2017年達到0.45萬公頃，2020年達到0.5萬公頃。11個設區市和95個縣轄區范圍內的濕地紅線面積進行分解。

2.審查濕地功能區劃的執行情況。審查政府在制定涉及濕地發展戰略、產業政策和編制規劃時，是否征求濕地保護行政主管部門意見；沿濕地土地利用總體規劃、濕地使用，是否與濕地功能區劃相銜接；在審批建設、開發項目使用濕地時，是否以濕地功能區劃為依據，符合濕地功能區劃的要求。

3.審查濕地環境質量情況。政府下達了沿濕地設環保責任目標，規定了主要指標，審查指標是否達到政府下達的比例要求。審查濕地污染控制情況。主要審查沿濕地重點直排污工業企業和城鎮污水集中處理廠污水排放達標率是否達到政府下達的指標。審計調查和了解當地濕地環境污染的情況。

4.審查濕地工程性補償情況。審查濕地域使用建設項目責任人是否實施相應的濕地生態修復工程、異地重建或替代方式等對由其造成的濕地生態損害進行補償，重建或者替代方式進行生態補償的面積、質量、資金等是否足額到位，生態效益能否體現。

5.審查濕地專項資金的使用情況。審查中央及地方配套的濕地域專項資金的分配、管理、使用是否合法合規，是否按照規定項目使用，有無擠占挪用情況，地方配套資金是否足額到位。

二、對準審計關鍵環節，關注濕地保護實施細節

1.關注濕度保護有關管理約束性指標和目標責任制完成方面。審查當地政府是否將濕地保護納入本級國民經濟和社會發展規劃，審查有關濕地保護、濕地建設等方面的相關規劃的編制、落實情況。審查濕地保有量，包括天然或人工、永久或暫時的沼澤地、泥炭地和水域地帶，以及帶有靜止或流動的淡水、半咸水和咸水水體等。審查有關規劃中提出的保護及建設目標及目標落實情況。審查濕地功能區劃的執行情況。劃定濕地保護區、保留區、限制開發區、開發利用區等有關情況。建立濕地生態補償制度情況。

2.關注濕地保護相關法律法規及政策措施貫徹落實情況。審查濕地資源保護政策措施執行情況。審查當地政府執行國家和省有關濕地資源管理保護政策情況，以及當地政府制定相關濕地保護及開發利用方面政策措施的情況。審查有關領導干部涉及濕地資源開發利用保護事項決策情況。審查有關濕地保護第一責任人的制度建設和執行情況以及濕地保護目標責任考核制度。

3.關注濕地保護開發利用情況。審查濕地保護管理責任體系構建和落實情況。包括構建濕地管理責任體系，濕地公園、濕地自然保護區的建設和管理清潔。建立健全濕地保護行政執法的有效機制等情況。審查濕地保護過程中行政執法的落實情況，跟蹤是否按照法律法規處理破壞濕地的有關案件。審查濕地域使用建設項目責任人是否實施相應的濕地生態修復工程、異地重建或替代方式等對由其造成的濕地生態損害進行補償。

4.關注濕地保護資金征收管理使用和投入機制建立及重大項目建設運行情況。審查當地政府是否將濕地保護經費納入財政預算，查看資金到位情況及使用情況，審查有關濕地保護中中央專項資金的分配及地方配套資金的到位情況及使用情況。審查濕地生態補償資金收取情況、行政執法執法收入及使用情況。關注建立濕地保護相關投入機制情況，審查濕地保護項目實施情況。主要包括各級各類財政投資濕地保護項目建設任務完成情況，重點審查有無弄虛作假、擠占挪用、套取騙取資金以及項目工程質量和后期管護等情況。審點項目運營情況，重點項目運營情況。抽查使用資金的重點單位和重點項目，了解項目是否達到建設目標，政府是否采取措施保障項目運營。

5.關注濕地保護重大安全隱患及預警機制建立情況。審查是否建立濕地保護地突發事件應急預案，是否建立濕地污染處置應急預案，審查濕地中水體、水質、動物、植物監測情況，分析該區域環境變化情況，建立濕地惡化倒查機制情況，是否落實有關整治責任和限期整改措施。審查是否出現濕地破壞或污染影響人民群眾生產和生活安全的重大事件，采取了何種緊急治理和長效治理措施，存在濕地破壞或污染隱患的重大問題，突發事件應急處置機制的建立和執行情況。

三、注重審計方法，科學實施濕地保護審計

1.濕地影像與矢量三比對方法。使用ARCGIS、MAPGIS、CAD等軟件，查看濕地規劃矢量圖件。運用arcgis軟件查看濕地項目實施前后對比影像圖。一是通過影像與影像的疊加對比分析，在arcgis軟件平臺，通過添加圖層加載不同年份的影像數據，比如說2013年和2015年影像分析，可以通過對比分析初步判讀這三年期間圖斑變化區域，尤其是濕地變化區域。二是影像與矢量文件對比分析，矢量文件是根據幾何特性通過軟件來繪制的圖形，可以是點注記文件，也可以是線文件和面文件，可以自由無限制地重新組合編輯等，與影像圖最大的區別是與分辨率無關，放大或縮小圖像不會失真。三是矢量圖對比分析，通常是通過各類濕地項目立項范圍與竣工驗收范圍套合分析，可以檢查和判斷地方實施項目是否在立項范圍內，是否存在超立項范圍的現象，具體實施范圍在立項范圍內且小于立項范圍面積符合規劃要求。或者是不同年度的濕地保護項目范圍套合，不能存在重疊現象，否則就是重復立項，不符合相關規定等。

2.環境費用效益法。濕地環境條件的差別可以通過周邊地價或房價來參考反映，據此推算濕地環境資源的價值，或者通過其產生的環境效益綜合考慮。常用回歸分析法計算，測定環境條件對地價的貢獻度，該貢獻度可視為濕地環境資源價值。濕地環境資源被破壞，改善的效益較難評價。也可以估計恢復或防護一種資源不受污染所需的最低費用。也可將濕地環境質量視為一個生產要素，其變化會引起生產率和生產成本的變化，從而導致產品價格和產出水平的變化，通過對這種變化的觀察和量度并用貨幣價格測算可評估環境變化的影響。主要包括生產效應法、人力資本法、機會成本法。

3.在線監測法。利用衛星遙感數據接收系統、GPS全球定位系統、GJS地理信息系統等系統，在審計期間進行定期或不定期的利用在線監測設備和系統進行在線監測，抽取有關濕地數據資料，監測審計范圍內的濕地保護情況。如核實濕地的面積、地域，對比濕地前后發生的變化等等。利用環境在線監測系統，調取審計年度內監測的濕地所在水域的有關水質在線監測數據，了解濕地所在區域水質變化情況，形成對比評價；利用大氣在線監測系統監測數據，調取審計年度內監測的濕地所在水域的有關大氣在線監測數據，了解濕地所在區域大氣變化情況，形成對比評價。

4.績效評估法。濕地保護審計不僅對資金使用規范性和績效進行審計，還有對特定的濕地環保工作目標實現情況進行分析評價，對比前后年度濕地面積、質量的變化情況，產生的效果進行分析對比評價，周邊居住人對濕地環境宜居評價的變化情況，動植物生物群落及多樣性的變化情況，分析對比濕地保護項目實施前后所產生的經濟、生態環境等效益情況，借用環境經濟學的價值評估方法對環境績效審計項目所造成的社會效益和經濟效益進行計量。

審計工作應急預案范文第5篇

關鍵詞：人民銀行；績效審計；內部審計

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）05-0038-03

一、績效審計概述

（一）績效審計的概念及發展歷程

政府績效審計發生于20世紀40年代，發展于70年代。1986年，在悉尼召開的第十二屆最高審計機關國際組織會議上發表的《關于績效審計、公營企業審計和審計質量的總聲明》中，對績效審計做出如下定義：“除了合規性審計，還有另一種類型的審計，它涉及對公營部門管理的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（即“3E”)所作的評價，這就是績效審計”。

我國的績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，首次提出：“在開展財務審計同時，逐步向檢查有關內部控制制度和效益審計方面延伸”。進入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務收支審計中體現績效審計思想的黨政領導干部經濟責任審計和專項資金審計得到發展。2003年，《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》提出：“實行財政財務收支的真實合法審計與績效審計并重，逐步加大績效審計份量，爭取到2007年，投入績效審計力量占整個審計力量的一半左右。”

（二）人民銀行績效審計概況

從人民銀行履行職責發展變化的歷程來看，人民銀行內部審計走過了合規性審計階段，現在正逐步實現審計轉型與發展。內審部門成立之初，正值各項業務操作和制度亟待完善時期，這一階段，內審部門主要開展的是合規性審計，重點是督促檢查被審計部門制度是否建立健全、業務操作是否嚴格規范、業務風險是否防范到位。隨著人民銀行業務的不斷發展，內審部門這種單一查錯糾弊式的合規性監督已不能適應人行履職需要，逐步開始向風險控制和評價職能轉變，近幾年，在審計轉型與發展中又提出了績效審計的新理念，績效審計的提出是人民銀行各項工作有序、廉潔、高效運轉的迫切需要，是履行干部監督職能的重要手段，是對傳統合規審計的有效補充，對完善內部控制、促進風險管理、提高業務運行效能必將起到積極的推動作用。

二、人民銀行績效審計的實踐選擇

（一）人民銀行績效審計的職能定位

審計署審計長劉家義在談到績效審計的作用時說：“績效審計的重點是發現體制、制度性缺陷和重大管理漏洞，促進資金得到安全有效有序的使用”。結合人民銀行的工作特點，開展績效審計的目的是發現目前體制性的制度缺陷和重大管理環節的疏漏，督促各項業務工作更加順暢高效，促進資金得到安全有序的使用。因此，依據當前行使央行職責的內容，績效審計的審計職能定位應圍繞人民銀行貫徹執行貸幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等工作進行評價。通過對貨幣信貸、征信、支付清算、經理國庫、外匯管理、人民幣管理、反洗錢等業務活動開展績效審計，揭示和反映這些職責履行過程中存在的問題，并提出審計意見和建議，促進有關部門健全規章、完善制度、加強管理，更好地履行服務與監管職能，推動地方經濟和諧發展、科學發展。

（二）人民銀行績效審計的內容確定

人民銀行的績效審計目前還處在探索階段，其評價標準、審計內容和審計方式方法還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計3E標準，參考平衡記分卡指標評價方法，人民銀行績效審計內容可以從以下四個方面考慮：綜合管理角度、內部控制角度、資源使用角度、業務履行角度。由此可以這樣給人民銀行績效審計下定義：內審部門是根據一定的標準，對被審計單位或部門一個周期內的綜合管理、內部控制、資源利用、業務履行等方面的工作成果、工作效率、工作業績進行監督和評價的過程。績效審計的具體內容，應該圍繞綜合管理的科學性、內部控制的有效性、資源利用的經濟性、業務履行的效果性來進行。

1. 綜合管理的科學性。主要包括是否按照國家金融法律法規、方針政策和上級行要求制定工作計劃和工作措施；制定的工作計劃是否與上級要求相符；是否及時召開了本單位（本部門）年度工作會議；是否對上級行的來文及時承辦；是否按照上級行要求，根據實際情況制定具體的貫徹落實措施；是否建立了明確的議事規則和決策程序，重大事項是否集體研究決策；對重大事項做出的決定是否符合法律、法規的有關規定等。

2. 內部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各項業務工作管理制度、實施細則、操作規程；是否成立了相應的內控組織領導機構；崗位設置、崗位分工、管理權限、授權管理是否符合內控原則要求；崗位職責是否明確；應急預案演練和培訓是否按規定進行，突發事件應對措施是否對重要業務系統運行有保障作用。

3. 資源利用的經濟性。主要包括資金財產使用是否合規節約，有無存在損失浪費情況；公用經費、項目等專項支出是否合理，是否存在違規及浪費現象；各項預算編制計劃是否科學，預算能否得到有效執行；人員配置是否合理，能否做到人盡其用等。

4. 業務履行的效果性。主要包括各項業務工作措施的合理性、工作效率、效果。根據被審計單位業務性質、工作特點，設置不同的評價內容。

（1）貫徹執行貨幣信貸政策績效評價。是否根據貨幣政策對轄內銀行業金融機構進行窗口指導；是否積極協調政銀企之間的關系，優化信用環境，并傳達貫徹落實信貸政策；是否有效運用再貸款、再貼現等貨幣政策工具引導轄內金融部門信貸投向，體現國家經濟結構調整、產業結構調整和貨幣信貸政策的要求；是否通過調研監測，掌握轄區貨幣信貸運行中的情況和問題，各項調研監測分析是否被上級行、地方政府及有關部門采納；金融穩定協調機制是否建立，各部門之間監管信息資源是否共享；風險監測和預警機制是否科學有效；風險處置是否及時合理，是否存在引發區域性金融風險的事件等。

（2）支付結算管理績效評價。支付清算系統推廣和運行情況；小額支付系統業務推廣情況；中央銀行會計核算管理情況；支付清算系統應急管理情況；組織實施《中華人民共和國票據法》及相關規章制度情況；轄區結算工作管理情況；人民幣銀行結算賬戶相關規章制度的執行情況；銀行結算賬戶管理情況；銀行結算賬戶檢查情況等。

（3）國庫資金管理績效評價。是否嚴格執行國庫各項規章制度，是否及時準確的辦理財政預算收入的收納、劃分、報解以及財政資金的支撥和退庫；是否有效防范了國庫資金風險；國庫辦理直接支付情況等。

（4）外匯管理績效評價。是否堅持監管與服務并重，為企業提供優質服務；國際收支申報是否達標，經常項下貿易是否落實便利化，資本項目是否做到嚴格監管，資本流出流入是否做到均衡管理等。

（5）貨幣發行績效評價。能否滿足市場需求，做好發行基金調撥；是否根據市場流通需求，合理調劑券別機構；金融機構收付業務是否規范，人民幣反假宣傳是否到位；是否存在有損人民幣信譽和公眾切身利益的情況等。

（6）調查統計績效評價。信貸收支、制度性調查等各項數據統計是否全面及時準確；是否圍繞經濟金融熱點難點以及上級行、本行領導關心的問題開展調研，調研分析報告是否被上級行采納；企業和個人信用信息是否全面準確等。

（三）人民銀行績效審計的評價指標

績效審計離不開設置科學合理的評價指標。人民銀行評價指標的設置應該涵蓋被審計單位或部門各項工作的方方面面，采取問題分析法，從單位或部門職責目標開始分析，自上向下逐層分解，一直分解到可以直接實施評價的指標為止。具體可以劃分為一級指標、二級指標……N級指標。

一級指標是反映被審計單位或部門整體狀況的綜合指標，包括綜合管理指標、內部控制指標、工作質量與效果指標、外部評價指標等。

二級指標是對一級指標的細化分類指標，如：綜合管理指標可以劃分為工作目標計劃、工作組織決策、人員思想、團隊精神等；內部控制指標可以劃分為內部控制環境、風險識別評估與應對等；工作質量與效果指標可以劃分為考核名次、獲獎情況、調研成果等；外部評價指標可以劃分為政府部門滿意度、金融機構滿意度和社會公眾滿意度等。

三級指標是對二級指標的再細化，如：二級指標中的工作目標計劃還可以細化為全行工作計劃、部門工作計劃等；工作組織決策可以細化為重大事項決策內容、決策程序、決策形式等。

（四）人民銀行績效審計的標準

1. 法定標準。主要包括法律法規政策文件、審計準則、制度、標準手冊規定等具有法律效力的標準。法定標準反映了績效審計的規范性要求。

2. 參考標準。主要包括被審計單位制定的目標、計劃、工作職責、崗位職責、內控制度及上級行的工作要求、民意評價、歷史數據、歷史業績、專業機構和專家的意見等。參考標準反映了績效審計相對于其他審計的靈活性。

3. 協商標準。是指在審計人員和被審計單位就審計標準發生意見分歧，又缺乏其他相關標準的情況下，雙方共同探討、達成一致意見所形成的審計標準。協商標準更加柔性，更加易于被接受和實施，它充分反映了績效審計在管理咨詢方面發揮的作用。

（五）人民銀行績效審計的方法

內審部門可以采取查閱、函證、訪談、咨詢、問卷調查、統計分析等方法，對與績效審計事項相關的問題進行調查，取得審計證據。根據管理和內容不同，績效分析評價可采用下列方法：

1. 目標評價法。通過工作績效和工作目標、標準對比，確定被審部門是否實現預期的要求或目標，以及實現預期要求或目標的程度。

2. 比較分析法。通過與參照單位進行分析比較，評價被審單位的目標完成情況，評價被審部門的工作效果和效率。

3. 因素分析法。對目標實現情況進行全面評價，分析影響目標實現的各種因素，找出差距和不足。

（六）人民銀行績效審計的結果

績效審計評價結果可以采取評分制。對各類評價指標分別設置一定的標準分值和指標權重，并根據評價得分確定績效評價的結果。

1. 綜合管理類指標、內控機制指標、財務管理指標、業務履行指標為一級指標，分值均為100分，權重分別為X%、X%、X%和X%，一級指標評價得分乘以該項指標權重即為實際得分。

2. 一級評價指標下的二級、三級評價指標也應根據重要性不同，科學設置標準分值和權重，各級評價指標的評價得分乘以權重后的合計，即為該類指標的實際得分。

3. 審計部門依據事實確認書確認的問題和有關資料，對照評價指標、評價標準，對發現的問題進行扣分，每個評價指標按問題的筆數累計扣分，直至扣完為止。