稅務會計問題研究

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稅務會計問題研究范文第1篇

1.1稅務會計與財務會計矛盾突出。首先，目標不同。財務會計目標是向債券人、投資者、管理當局及其他相關的報表使用者揭示企業的財務狀況、財務成果和財務狀況變動情況，有利于他們的決策。稅務會計目標是依據稅法，正確計算和繳納稅款，保證公平稅賦，是納稅人向國家和稅務信息使用者提供企業稅務活動真實準確的納稅信息，有利于國家稅收。其次，核算基礎不同。財務會計是以權責發生制為核算基礎，以應收、應付作為確認收入費用的標準，目的在于正確計量收益。稅務會計則不同。根據稅法規定，稅務會計是以收付實現制與權責發生制的結合為核算基礎，既操作簡便，又可防止納稅人偷稅漏稅行為。最后，會計要素、等式不同。 

1.2缺乏統一規范的稅務會計體系。現在的會計制度是在稅制改革之前制定的，對稅務會計核算要求只在應交稅金科目下進行了簡單的介紹，然后按各稅種設置二級科目。如企業在材料采購時，既要確定采購時的增值稅及材料成本，又要對應征消費稅的產品計算出稅法規定的允許扣除的消費稅金額。 

1.3稅收法規與會計制度的問題。一是稅務會計應用不廣。我國部分大型企業由于稅法、納稅申報的信息需求，在公司財務部門設立了專門的稅務會計。但是99%以上的企業，尤其是小企業，目前仍然實行財稅合一、納稅調整的模式。二是稅收征管與會計核算管理存在矛盾。《企業會計準則》和《企業財務通則》規定的核算內容與新稅制的要求不完全相符。三是缺乏統一規范的核算文本。現行的會計制度是先于稅制改革制定的，對稅收會計核算的要求只在應交稅金科目下進行了簡單的介紹。 

1.4稅務會計人才不足。目前，一般會計人員供過于求，高素質的會計人員缺口較大，尤其是高素質的稅務會計人員稀缺，一般只有總需求量的10%左右，稅務會計人才嚴重匱乏。稅務機關對會計核算工作缺乏硬性監督。對已建立賬簿而核算混亂的，無法做出規范性的處罰。況且企業會計核算管理主要遵循的是財政部門制定的《企業會計準則》、《企業會計制度》，其解釋權不在稅務機關。只通過一般性的稅法宣傳和公示公告，無法使企業會計人員系統掌握稅收會計核算方法。 

2我國稅務會計發展問題對策分析 

2.1稅務會計與財務會計“適度分離”。稅務會計制度從財務會計制度中分離出來，成為一個獨立的體系，能夠獨立的完成對企業成本的核算及利潤稅收扣除的工作。所謂適度，則是需要在分離的過程中掌握好分離的范圍。在稅收會計制度相關的法律法規的制定上，要在充分體現法規要求的同時，考慮到國家的基本需要，并且堅決以相互靠近為基本原則，從而使稅收會計法規與會計制度相協調一致。在我國的稅收會計制度中采取適度分離的模式能夠有效縮小稅法和會計之間的差異性，同時對企業和稅務機關都能起到一種節省資源的作用。 

2.2完善稅務會計體系。我國的稅務工作從稅收體制方面來說屬于復合稅制。稅務審計與財務審計存在著一定的相互依存性，但又由于其目標職能所存在的差異，存在著分離的發展趨勢。在我國的目前階段的稅務會計工作中，隨著企業和個人的所得稅方面的不斷改革和完善，使得所得稅已經逐漸成為了我國稅務會計工作中的一項重要內容。并且，流轉稅收也已經在我國的稅收工作中占有了很大的比重。 

2.3加快稅務會計制度建設步伐。隨著財稅體制、金融體制、投資體制和企業制度改革的不斷深入，我國現行的制度體系已落后于稅收征管改革的實踐，導致稅務會計核算不全面、管理不完善、稅源監控失真、國家稅款流失嚴重等。我國在進行增值稅會計制度的制定過程中，應該充分考慮到增值稅的納稅人，即一般納稅人和小規模納稅人兩種類型的增值納稅人的情況，并從我國的經濟狀況出發，進行嚴謹規范的增值納稅會計制度的制定。 

2.4協調稅收法規與會計制度。我國在稅務會計工作中所建立的工作模式，應該在向國際化看齊的同時結合我國經濟社會中的基本形式，注重選擇適合我國經濟發展的稅務會計模式，否則我國廣大的會計行業的從業人員很難對工作模式產生認可的心理，并且在國際形勢上也難得到其他國際會計行業領域的認同。目前的經濟形式及客觀方面的經濟環境存在著很大的差異，因此，稅務會計工作的模式就不可能是一成不變的。 

2.5加強稅務會計人才培養。稅務會計專業性強，需要既懂得信息技術，又具備現代企業經營管理知識，而且精通會計知識、稅收知識的復合型人才。要適應未來市場經濟發展的需求，必須注重加快這類人才的培養和開發，以滿足社會不斷發展的需要。首先，在高等教育會計專業開設與稅務會計相關的課程，培養具有較高會計理論、稅收理論及法律理論的專業人才。其次，財務會計人員的業務素質是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證。企業應樹立正確的納稅觀念，并為其提供培訓、進修機會。最后，稅務部門應給企業稅務會計提供咨詢服務和培訓的機會，使企業及時掌握最新的稅收規定和征管制度，提高其從事稅收會計工作的能力，保證稅務會計質量的不斷提高，優化稅收環境。 

結束語 

總而言之，隨著我國經濟體制的變化，我國的稅收體制也在不斷的完善。由于我國稅務會計制度起步較晚，因此在發展過程中遇到諸多麻煩，因此加快稅務會計的分離，完善稅收項目，培養稅務會計人才尤為重要。其目的就是為了保障我國的利益，以及保護企業的合法權益，推動我國經濟的快速發展。 

參考文獻： 

[1]胡傳德.淺談會計制度與稅務制度的主要差異及對策[J].農村經濟與科技，2015（09）. 

稅務會計問題研究范文第2篇

關鍵詞：會計政策 稅務籌劃 企業理財 統籌方式

1.影響企業會計政策選擇的因素

會計政策的選擇是由周圍經濟、政治、文化環境等因素決定的，是歷史的客觀產物。在經濟環境方面，由于會計行為的實質是一種經濟行為，所以經濟環境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經濟環境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業的會計理論和實踐標準，是企業會計政策選擇的指南針。在政治環境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調控是主要的經濟手段。在調控過程中，國家通過法律法規來規劃企業的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業足夠的權利，企業對會計政策的選擇會有較大的發揮空間。反之，國家若控制企業的會計政策選擇，企業的選擇余地會較小。在文化環境方面，會計行為雖然是社會的客觀產物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環境息息相關，因此，文化環境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統保守的文化環境會使企業看中風險分析，采取穩定有保證的政策發展，反之，企業會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發展。

2.企業會計政策選擇與稅務籌劃的基本原則

2.1會計政策選擇的基本原則

首先，企業會計政策的選擇必須以企業內部的發展狀況和戰略目標為準則。只有基于企業內部狀況基礎之上選擇出的會計政策，才能真正為企業服務。其次，企業會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業道德是實現企業和諧發展的必備條件。再次，企業的會計政策選擇需遵循可調整性原則，即隨著企業發展或國家有關政策的改變需有可變動的空間。國家是發展的，企業是進步的，會計政策的選擇也應該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規性原則。即遵守國家的法律法規，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規，會計準則。

2.2稅務籌劃的基本原則

首先，稅務籌劃以管理原則為前提。稅務籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業實現效率及利益最大化。所以在籌劃稅務時，應遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務籌劃需遵循的基本原則之一。企業稅務籌劃雖然以實現企業利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關注的方面。再次，稅務籌劃工作需要遵守財務原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業需以股東的利益為根本出發點，注意稅制、外匯匯率等相關政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務的一切工作都必須遵守法律法規，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優先，各部門規章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規的手法進行稅務籌劃工作。

3.企業會計政策選擇與稅務籌劃的關系

我們已經了解會計政策選擇與稅務籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務籌劃其實是一個有機整體，是緊密結合在一起的。一方面，企業作為經濟發展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業經濟的負收支，因此，稅務籌劃工作是會計政策選擇的經濟環境因素。另一方面，會計政策的主要內容是制定符合本企業發展的規章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務籌劃工作密不可分。

4.企業稅收統籌方式（會計政策組合模式）

會計政策的選擇對企業經濟的發展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務籌劃方式，才能更好的為企業服務，推動企業的進一步發展。

4.1認清形勢，預見未來

預見性是納稅籌劃的基本特征。企業進行稅務籌劃時應根據自身情況對企業內部會計行為及納稅進行預見性安排。根據有關部門的納稅規定及優惠條件制定有利于本企業的稅務計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現稅務籌劃的優越性，降低企業納稅給自身帶來的負收入指數。

4.2選擇正確的方式，建立合理的結構

要實現正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術保障。第一，估計技術。了解到稅務籌劃預見性的重要意義后，我們應該采取一定的手段更好地實現這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術。企業可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業稅負。第三，實現技術。企業需要分析某項目能夠實現的條件，從而判斷控制其損益實現的進度及時間。把已經實現的損益作為計稅依據，通過計量和確認納入稅務管理中，幫助籌劃企業稅務工作。

5.總結

作為企業經濟發展的重要組成部分，會計準則的選擇結合稅務籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關系。在此基礎上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業賦稅，促進企業經濟的發展。

參考文獻：

[1]唐瑋.企業稅務籌劃與會計政策的選擇[J].遼寧行政學院學報.2009（09）

[2]曹瑾.企業稅務籌劃與會計方法的選擇[J].科技信息.2009（14）

稅務會計問題研究范文第3篇

關鍵詞：稅務會計；基本理論；理念體系

1稅務會計的基本理論研究

稅務會計從財務會計中獨立出來的時候并不長，尚處于發展之中。目前為止，人們對稅務會計理論的研究還不成熟，這里僅對稅務會計的基本理論問題加以探討。

1.1稅務會計的概念結構

1.1.1稅務會計的目標。稅務會計的目標是由國家財政、國家稅法以及財務會計交互作用而形成的，這是因為稅務會計受國家稅法目標以及現代會計理論、技術的制約。稅務會計目標有兩個，一是為稅務管理當局提供決策有用的信息，二是為納稅企業管理當局提供決策有用的信息。

1.1.2稅務會計的職能。稅務會計的職能主要體現為：一是貫徹稅法的職能。企業運用會計方法核算其生產經營活動時，必然依據稅法進行賬務調整，有利于增強企業的納稅意識，有利于稅法的貫徹實施。二是稅務籌劃的職能。稅務會計會尋求最佳的途徑減少納稅，納稅人通過投資、企業生產經營、利潤分配、破產清算的稅務籌劃，最大限度地降低納稅。

1.1.3稅務會計的特點。稅務會計是會計學的一個分支，與其他會計相比具有以下明顯特點：一是稅務定向性，稅務會計應用于稅務這一特定領域。二是法律約束性，稅務會計以稅法為準繩，稅法隨著國家經濟形勢和政策的變化而改變。三是目標雙向性，稅務會計既要服務于國家，也要服務于納稅人。

1.1.4稅務會計的要素。稅務會計的輸入是財務會計提供的，財務會計的會計要素在稅務會計中也是適用的，如：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。同時，稅務會計作為一門獨立的學科會計，還有其自身所獨有的要素，如：應稅收入、應稅增值額、應稅所得、計稅差異、稅款費用、經營所得和資本利得等。

1.1.5稅務會計的原則。從稅務會計行為來說，稅務會計具有合法性原則、時效性原則、調整性原則、符合國家宏觀經濟政策原則、經濟性原則、合理確認扣減項目原則；從規范稅務會計方法來說，稅務會計具有謹慎性原則、實質重于形式原則、收付實現制原則、權責發生制原則、劃分經營所得與資本利得的原則、可預知性原則。

1.2稅務會計的方法

要實現稅務會計的目標，必然采取一定的方法。根據其用途的不同，主要可分為納稅調整方法、計算稅金方法、納稅籌劃方法和納稅報告方法。

1.2.1納稅調整方法。一是賬簿核算法，對賬簿記錄的企業收入與費用項目進行核算，從而計取應稅收益。二是差異調整法，對所得稅的總分賬簿或輔賬簿進行調整，以合理計算稅費。

1.2.2計算稅金方法。稅金的計算方法因稅種不同而有差異，但基本的方法是在課稅對象乘以適用的稅率，乘積減掉扣除的稅額或應退的稅額，便得出應納稅額。

1.2.3納稅籌劃方法。納稅籌劃是企業經濟性納稅原則的貫徹落實，納稅籌劃方法是多種多樣的，其結果不外乎減免納稅和延緩納稅兩種途徑。

1.2.4納稅申報方法。納稅申報主要是填寫并送報納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表等書面報告，完成申報納稅，接受稅收機關稽查。

2稅務會計理論體系的構建

稅務會計理論體系構建的目的是對我國稅務會計理論的研究情況進行探討，找到其不足和薄弱之處，從而確定下階段稅務會計理論研究的方向和重點。

2.1構建稅務會計理論的原則

結合我國實際以及稅務會計的特點，稅務會計理論的構建應確定以下原則：客觀性原則、邏輯性原則、總體性原則、歷史性與動態性原則，以構建符合社會主義市場經濟體制的、內在邏輯一致的、富有戰略性的、發展的稅務理論體系。

2.2稅務會計理論體系的構建

遵循上述原則，以稅務會計環境為邏輯起點，以稅務會計的管理屬性和會計屬性為左右翼，可以構建我國稅務會計理論體系的大體框架圖(見圖)。

                                                                                            

“稅務會計環境”是一個經過高度抽象的會計基本概念，它不同于一般意義上的稅務會計環境(僅指外部環境)。在這里，稅務會計環境是指稅務會計的內外環境息息相通，不斷進行著物質、能量和信息的交換，共同構成稅務會計發展的整體環境。

“稅務會計的會計屬性”是奠定稅務會計的基礎理論，而“稅務會計的管理屬性”則是稅務會計的應用理論，二者并行為稅務會計的最重要方面。其關系具體表現為：稅務會計的會計屬性通過會計的專門方法為稅務會計的管理屬性提供信息，稅務會計管理屬性中所需的歷史資料大部分來自于稅務會計實務。

“稅務會計原則”是從稅務會計基本前提出發，對于實現稅務會計目標提出的根本性要求，是稅務會計工作的指針。它分為兩個方面：一是規范稅務會計行為的原則，包括合法性原則、時效性原則、調整性原則、符合國家經濟政策原則、經濟性原則(稅務籌劃)和合理確認扣減項目原則。二是規范稅務會計方法的原則．包括謹慎性原則、實質與形式并重原則、收付實現制原則、權責發生制原則、劃分經營所得和資本利得原則和可預知性原則。

稅務會計方法。方法是實現目標的工具，為完成稅務會計報告和提供納稅人的稅務活動信息，稅務會計必須有一套自己的方法體系。稅務會計方法包括：納稅調整方法、計算稅金方法、納稅籌劃方法和納稅報告方法。稅務會計報告是稅務會計信息的載體，表現為納稅申報表和說明書。其使用者對外為稅收機關，對內為納稅人管理當局。

總之，我國稅務會計理論體系的構建尚處于不成熟階段，還有諸多亟待研究解決的問題，需要我們進一步深入進行研究。

參考文獻：

[1]王錦鳳.淺析中國稅務會計[J].經濟研究導刊，2011（30）

稅務會計問題研究范文第4篇

摘要稅務會計工作關乎企業生產經營的各個方面，一直以來都備受關注。但是，目前對于我國企業稅務會計工作還存在著許多弊端。因此，本文重點分析了稅務會計工作在我國企業的常見的問題，并經過調查研究，找出相應的解決措施。

關鍵詞稅務會計工作 常見問題 處理措施

稅務會計工作也逐步受到了社會各界的廣泛關注。目前，我國對稅收征管制度進行了一系列的改革和完善，有效的對企業資源進行優化使用，做到統籌規劃，優化組合，降低企業的稅后成本，不斷的完善我國的稅務會計體制。

一、稅務會計工作在企業的常見問題

（一）稅務會計工作人員自身素質較低

稅務會計工作人員專業技能欠缺，如果稅務會計工作人員沒有具備足夠的專業技能，就不能及時的發現稅務會計工作中出現的問題，及時的找出解決措施，影響到整個工作的順利進行，造成巨大的安全隱患。其次，稅務會計工作人員沒有足夠的責任心，沒有本著對工作負責任的態度去完成工作，就會給后續工作帶來很多麻煩。因此，必須采取一定的措施加強對稅務會計工作人員專業技能的培訓，提升專業素質及綜合素質，更好的保障企業稅務會計工作的順利進行。

（二）稅務會計體系不完善

企業稅務會計體系不完善，這主要指兩個方面。其一，“理論指導實踐”，所以我國的企業沒有一套完整嚴謹的稅務會計理論來知道實際工作中遇到的問題，就會輕易影響到稅務會計工作中許多方案的實施；其二，目前我國對于企業稅務會計方面的法律制度不完善，給企業稅務會計工作的順利進行造成了不利影響。

（三）稅收策劃工作不到位

企業需要繳納各種稅款，這就需要對稅務會計工作做出詳細的規劃，但是在實際的情況中，企業通常存在著稅收策劃工作不到位的問題，從而影響企業稅務會計工作的順利進行，降低企業的經濟效益。

（四）涉稅風險問題較嚴重

所謂的涉稅風險問題就是說企業可能會因為稅收而致使自身的利益受到損害，給自身的發展造成弊端，這主要是因為企業對國家規定稅收政策理解不全面，從而造成涉稅風險問題，一旦被稅務部門發現，企業就會因此而受到處罰，也給企業增加了額外的支出。

二、企業稅務會計工作常見問題的處理措施

（一）提高稅務會計工作人員的素質

企業稅務會計工作的順利開展與工作人員的素質高低有著密不可分的關系。因此，做好對稅務會計工作人員的管理工作，提高稅務會計人員的素質對企業非常重要。首先，企業可以定期組織一些稅務會計人員參見有關稅務會計工作的專業培訓，通過這些活動讓工作人員可以了解到稅務會計工作的內容以及工作過程中易出現的問題及相應的解決措施。通過這種方式不僅可以提升稅務會計人員對專業知識及專業技能的掌握，增強他們對稅務會計工作的認知，還能夠增強其責任意識，提升其綜合素質，為企業稅務會計工作的切實可行提供保障。

（二）完善稅收征收及管理制度

完善稅收管理以及征收制度是有效的處理稅務會計工作問題的措施之一，制度是約束，是規范，通過完善稅收征收及管理制度最大程度的提高企業的經濟效益。因此，相關部門要根據我國的相關稅收制度以及會計制度，并結合企業的實際情況，實施求是，“具體問題具體分析”，明確企業的權利與義務，除此之外，企業的稅務會計工作還需要一定的監管制度，以此來規范企業的納稅行為。

（三）防范涉稅風險

為了防范涉稅風險，一方面企業可以提高自己的信用度，自X地向稅務機關繳納稅款，另一方面，企業內部也要采取相關的措施，確保企業的每一份賬目都要有根有據，最大可能的防范涉稅風險。

（四）合理進行稅收的籌劃工作

企業在進行稅收籌劃工作時，要在法律規定的范圍內，合理的采取措施來達到節稅、避稅的目的，提高企業的經濟效益。例如，在企業要密切關注自身的每筆資金的使用情況，在了解資金使用情況的同時，加強對采購和管理工作的管理和監督，通過這種方式達到收支平衡，科學籌劃每一筆資金使用方向，使更多的資金用到更重要的地方。企業也要通過相關的企業的管理制度，提升資金的利用率。

三、結語

綜上所述，稅務會計工作是適應市場經濟的不斷發展趨勢，有利于政府和社會公眾對企業的監督，促使企業嚴格履行其納稅的義務，增強其社會責任感，而且還有利于企業自身的發展，有利于企業的管理人員對企業各方面狀況的掌握。由此看來，企業應當做好稅務會計的相關工作，充分了解到企業稅務會計工作中常見的各種問題，并積極采取有效措施，增強企業的經濟效益，促使我國市場經濟的完善。

參考文獻：

[1] 曾志勇.淺議我國企業稅務會計建設的現狀及對策[J].經營管理者，2015（11）.

[2]譚新艷.企業稅務會計工作的常見問題及處理措施[J].中國高新技術企業，2012（27）.

稅務會計問題研究范文第5篇

關鍵詞：稅務會計；稅收籌劃；企業

一、稅務會計對企業的重要意義

就當前而言，企業會計人員在稅務工作中主要依靠報表與賬簿進行計量，財務會計在報稅的時候往往對稅務資金流動狀況不了解，因而在當前復雜的稅制條件下往往顯得力不從心，不能主觀能動的完成稅收籌劃任務，而只能機械被動的接受有關部門的指示或處理。因而在現實狀況下，有必要設立專門的稅務會計人員，根據實際的需要進行稅收申報和納稅籌劃，從而更好地完成納稅任務。

首先，企業進行稅收籌劃需要設立稅務會計的崗位。企業在進行稅務核算方面的事項時，需要熟悉有關法規的專業人士對進行科學的籌劃，比如哪些地方可以節稅，哪些地方不能節稅，以幫助企業在不違法情況下，達到少納稅的目的。

其次，設立稅務會計有助于企業享受納稅人的權利。《稅收征管法》明確了納稅人可以享受的權利，通過稅務會計的操作，企業能夠更加便捷地享受到相關的權利。另外，通過稅務會計與稅務部門的溝通與協調，有利于減少企業與稅務部門之間的爭議和矛盾。

第三，設立稅務會計有利于促進企業完善管理手段。稅務會計能運用稅務核算信息為企業決策服務，通過獨立的稅務會計核算，真實反映企業的納稅信息，這也有利于監督稅務機關依法征稅。

二、當前我國稅務會計的發展狀況

1.基本背景

當前，從大的方面來看，我國的宏觀調控體系已經較為完善，資源配置主要通過看不見的手來完成。政府通過宏觀調控在市場中進行調節，從而讓企業能更多地投入到市場競爭中。在當前的體制下，很多企業都引用現代企業制度，在這個基礎上我國初步建立了較為完善的資本市場，生產要素市場日趨完備、資本市也越來越活躍活躍。相應的法律體系也已經建立起來并在不斷完善之中，與此相配套的會計制度和稅收制度也在不斷改進。從企業的角度來說，財務人員在日常核算中，以會計準則為基礎編制的會計報表能有效地為企業投資者、債權人、股東以及其他報表使用人提供信息服務。另外，企業的納稅申報表也可以為國家依法征稅提供依據。

2.當前我國稅務會計的狀況

隨著市場經濟的發展，我國企業的稅務會計得以逐步從財務會計、管理會計中獨立出來。并且得到快速發展。但是，因為我國當前的稅務會計產生的時間不長，發展不充分，加上近年來我國稅務制度的改革，導致我國稅收相關法規與企業在經濟核算中所執行的會計制度有很大出入。另外由于稅務會計人員得水平高低不一致，導致我國企業稅務會計在理論上和在實踐中都存在這巨大問題。

（1）稅法法規與稅務會計的不適應

當前的稅收征管和企業會計核算并不一致。在當前實施的《企業會計準則》中，其規定的會計核算內容與目前的稅制存在相抵之處。例如價內外稅并存、一般納稅人與小規模納稅人角色互換等問題的存在，使得企業會計的核算復雜化。而相關稅收政策根據實際情況相應的調整了增值稅一般納稅人的認定問題。國家稅收機關更加慎重地認定增值稅一般納稅人，同時對一般納稅人的認定范圍進行了適當的縮小，這使得企業的稅務會計的核算方式面臨著迫切的改革。

當前企業在納稅時通常過度依靠企業的相關賬簿與報表，會計人員往往不能對企業的資本流動情況形成清晰完整的畫面，結果造成無法應對較復雜的稅收管理狀況。

（2）稅務會計體系不完善

由于當前我國的稅務會計發展尚處于初級階段，并未形成一套完整的稅務會計體系，各種相關的理論都不完善，無法很好地用理論來指導實踐。當前我國稅收立法的滯后性嚴重的阻礙了我國稅務會計制度的設計，由此導致我國難以適應當今信息化時代新的形勢。由此對我國稅務會計中核算、監督等過程的實施造成了嚴重的困難。

（3）稅務會計人力資源的匱乏

而當前我國由于經濟的發展與企業的不斷擴張，要求我國稅務會計人員能更系統全面地掌握會計、稅務知識，從而對企業稅務問題進行更準確的核算與籌劃，這就需要稅務會計人員能不斷地升級自身的知識結構。但是因為我國稅務會計的發展不充分，人才培養機制尚未建立，人才儲備不足，當前絕大部分稅務會計人員無法較好地滿足企業對稅務會計的要求。這就需要更多的專業人才培養來滿足企業的需要。

（4）電子商務的沖擊

目前以京東、淘寶為代表的一大批網絡電商的蓬勃發展給傳統的經濟模式帶來了巨大沖擊。由于它們通過現代信息技術以數據交換的方式進行交易，使當前的商務運作模式呈現無紙化和直接化，也使財務會計的記賬方式虛擬化。虛擬電商通過網絡平臺使稅收的地域管轄權大大削弱，交易呈扁平化狀態，使企業稅務會計的核算狀況面臨巨大改變，也讓偷稅者有空子可鉆。這些都給我國稅務會計的發展帶來新的難題。

三、對稅務會計發展的建議

從我國的實際情況出發，我們可以提出以下幾點意見：

1.不斷完善稅法，加強征管

當前我國稅收法律體系建設相對滯后，目前只有《企業所得稅法》《個人所得稅法》等寥寥幾部法律，更多的稅收制度是以稅務規章等形式呈現的，并未形成一個完備的稅法體系。因而根據我國的稅收實踐，結合相關的會計原則，有必要深化稅法體系的建設，提高稅收相關法律級次，明確納稅人的相關權利和義務，并以法律的形式明確監督體系，使稅收征管做到有法可依。

2.提高會計人員的素質

由于當前對稅務會計人才的迫切需要，企業有必要建立相應的人才培養選拔機制。企業要在樹立正確納稅觀念的基礎上樹立正確的人才觀，營造良好的培養人才的氛圍。企業應當為相關的專業人員提供相應的培訓和學習機會，讓人才隊伍在實際工作中成長起來，使更多的人才能夠為企業創造效益。 在當前的財稅體制與會計體制改革的過程中，企業有必要逐漸分離財務會計與稅務會計。通過二者分離，也有利于協調企業財務會計與稅法的差異，提高企業的涉稅核算能力，從而使人才做到精細化、專業化，也有利于企業降低交易成本。

3.提高企業信息化程度

在當前互聯網在企業中得到廣泛的運用，隨之企業稅務會計對信息技術的依賴也隨之不斷增強。大量手工帳的存在嚴重降低了企業的運行效率。因而企業有必要大力提高會計信息化水平。在稅務核算中大量使用新型信息技術，提高企業的信息化水平，使企業稅務會計的發展搭上技術革新的順風車。如征管法上對網絡交易的征收管理的規定尚不明確，目前也沒有專門的法律對相關行為作出規定。因而對相關政策的研究是十分緊迫的問題。

4.稅制改革向國際慣例靠攏

現在，隨著經濟全球化的發展，尤其是跨國公司、國際組織在我國發展勢頭迅猛，各種規則、制度逐漸與國際接軌已經成為了大的趨勢。會計作為一門國際通用的商業語言在這個過程中也不免日趨同化。我國在進行稅收制度與會計制度的調整的時候，有必要借鑒發達國家的先進經驗。比如會計制度的調整需要考慮會計信息是否能在一定條件下在國際上進行橫向比較。稅法的制定時要考慮到反避稅的國際慣例，適應相應的條件，從而有利于發揮稅收我國相關經濟領域的調節作用。

四、總結

在我國當前的經濟的發展過程中，稅務會計的地位越發凸顯。稅務會計雖然興起較晚，但是由于其結合會計核算與稅收制度的特殊性，因而在現代經濟的發展過程當中，不論是國家還是企業都必須高度重視稅務會計的發展。尤其是企業作為納稅人，為了適應稅務籌劃，合法避稅等經濟活動的現實需要，必須加強稅務會計人才的培養，從而能夠合法地進行稅收籌劃并進行相關的決策，幫助企業有效減少稅賦負擔，改善企業內部經營管理，提高經濟效益。

參考文獻：

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