內部控制審計計劃
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內部控制審計計劃范文第1篇
隨著經濟全球化進程的加快,企業面臨的各種風險不斷擴大,建立內部控制體系,加強風險和危機管理,保障企業可持續發展,已經成為企業普遍關注的焦點。內部審計既是企業內部控制體系的一部分,又是內部控制體系有效性的確認者,參與企業內部控制體系建設,確保企業內部控制持續有效運行,既是企業內部審計的法定職責,也是企業內部審計的發展機會。因此,對內部控制與內部審計的關系進行研究是當務之急。
一、內部控制和內部審計的內容
1.內部控制。企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整,防止、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。COSO報告提出,內部控制是由五個要素組成的,即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。其中監督(通常就是內部審計)位于頂端的重要位置,是內控系統的特殊構成要素,它獨立于各項生產經營活動之外,是對其他內部控制的一種再控制。一個有效的內部控制制度應該滿足以下條件:能夠保證業務活動按照恰當的授權進行;能夠使所有交易和事項以正確的金額,在適當的會計期間及時進行記錄,保證會計資料的真實、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經營管理效率;有利于通過檢查有關數據的正確性和可靠性、確保內部控制制度的有效實施。通過實踐得出的結論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。內部控制作為現代管理制度的重要組成部分,是現代企業管理的重要手段。
2.內部審計。內部審計是由參與企業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門,其目的是協調單位人員有效履行責任,監督各項管理措施的執行并對其作出評價,以促進企業管理效率的提高。它主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動,并實施內部監督,為企業內部管理服務。它既是企業內控體系的一個重要組成部分,又是企業內部的經濟監督機構。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容:
(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明;(2)經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動,以確定其經營業績、明確經濟責任,這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。(3)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容,對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價,其中基建工程預決算審計應為重中之重。(4)內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬,避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。(6)其他審計。結合企業自身行業特點,開展對經營、管理等方面的審計工作。
二、內部控制與內部審計的關系
1.內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內部審計本身就是一種控制,它按照內部控制要求,通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環境的建立,并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用,沒有內部審計的評價、監督,就不能形成良好的企業內部控制制度。
2.內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外,代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制,通過分析問題產生的原因和影響,協助單位上層管理者完善內部控制,促進內部控制的健全,維護內部控制的建設。
3.二者相輔相成,缺一不可。內部審計需要內部控制,內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎,審計就無法開展;沒有良好的內部控制,會計、財務信息會出現失真,管理人員責任會不明確,管理會出現混亂現象等,不僅會加重內部審計工作量,而且會加大內部審計的風險,從而制約了內部審計的發展。同理,內部控制需要內部審計,沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議,內部控制也只能原地踏步,造成與現實不符,效果不佳,甚至形同虛設,或因內部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成內部控制失控。
4.內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。國家審計署審計長李金華曾講過,要把內部審計定位為四個字“管理+效益”,將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動,為管理當局提供專業服務,為風險管理出謀劃策,降低企業風險,從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
三、加強內部審計,促進內部控制的措施
1.對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位,要適應企業管理實際,建立合理高效的內部審計組織架構,營造良好的審計環境,進一步增強內部審計的獨立性和權威性;內部審計組織機構是內部審計工作的基礎,科學、有效的內部審計組織機構,是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用,企業在設置內部審計組織機構及對其定位上,應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責,發揮內審的職能作用提供了條件。
2.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立,外部約束機制的不斷加強,內部管理的逐步提高,會計電算化的普及,賬務表面的錯弊會越來越少,內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變,內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外,更重要的任務是針對管理和控制的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協助管理人員更有效地管理和控制各項活動,合理使用資源,保證企業經營的效率和效果不斷提高。
3.內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變。目前我們的內部審計都屬于事后監督,事后監督只是會計控制程序的最后一個環節,是在會計事項發生后,對會計憑證和資料進行全面監督,因而,事后監督概念所包括的監督內容和范圍相對狹窄。隨著市場經濟的建立和發展,單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要,這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中監督轉移,并且內部審計的實施應從單純依靠內部審計人員的力量向內部審計與外部審計相結合的方向發展,這將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價以最大限度地發揮資產經營的效益。
企業的生產經營過程必然經歷計劃與實施兩個階段,我們應該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業的各類計劃中的各項指標進行必要的審核,盡量避免決策失誤。接著是事中控制,內審人員應該對每天的會計工作進行監督與審核,在業務發生后的第一時間履行監督職責,這樣可以在錯誤發生后及時進行整改,避免“亡羊補牢”的情況發生。
4.應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下,內審人員結構應是多樣化的,不僅有財會人員,還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等;知識結構也要多元化,除具備財會知識外,還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識,形成復合型人才結構。
加強企業內部控制,建立健全內部控制體系,是企業不斷發展和保持競爭力的需求,也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效,加強內部審計工作的監督力度,使之規范化和制度化,才能有效促進企業控制目標的實現。
參考文獻:
[1]關萍.健全內控制度強化內部審計[J].冶金財會,2007,(7):40-41.
內部控制審計計劃范文第2篇
根據《中華人民共和國法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、團體、公司、、事業單位和其它組織）應當根據國家的有關、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
內部控制制度就是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。內部控制應當符合國家的有關法律、法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；內部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。
內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作
，一般企業中的內部審計，從內容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開的。但內部審計從機構的設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式和規范管理等方面，還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業建立健全內部控制制度的要求。
首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企業大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業；即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會計法》和財政部《內部控制基本規范（征求意見稿）》的要求，企業應在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內部審計作用的充分發揮。其機構設置示意圖如下：
董事會
監事會
總經理室
審計部
總經辦
經營部 其他職能部門 財務部 行政部
其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出、評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。
再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的，把企業的風險降到最低程度。
最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規則、不斷更新的法律、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。
三、強化內審，能有效防止內控失效
（一） 一般企業內控失效常表現在以下幾個方面：
1、會計信息失真。近年來，由于企業會計工作比較混亂，核算不實造成
的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮，其它企業的會計信息失真的現狀就更加堪憂。
2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收帳款、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。如現在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業的情況就可想而知了。
3、違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業的前任董事長與企業分管財務與證券業務的領導相互勾結，大肆侵吞企業資金、大量行賄的案件，就表明企業的內控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二） 為遏制內控失效，必須強化內部審計
針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。
1、根據各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。
2、加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的，堅決給予行政處分和處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
3、建立內部審計的獨立性和權威性，能對違法違規現象起到震撼作用。對內部審計中發現的問題，屬于違反企業內部控制制度的要其出現違規現象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能，及時對制度中的相關進行完善，以保證內控制度的先進性和權威性。在內部審計中如有發現違法、違紀案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯系，嚴肅追究相關人員的責任，并在公司內部給予通報，以起到警戒的作用。
四、要順利實現內部控制目標，也必須加強內部審計工作
1、建立、完善符合管理要求的內部組織機構，形成的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。
在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業經濟業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。
在企業的經營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業流動資產管理的重點，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現漏洞和盲點的環節，是內部控制制度重點規范的內容之一。在日常的流動資產管理的內部審計中，這就是內部審計的工作重點，通過對照有關的內部控制制度，并對庫存商品的盤點資料、盤盈及盤虧報表進行重點抽查，查明資產報盈、毀損產生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責任人的經濟責任直接掛鉤，給予相關人員相應的獎勵和處罰。如是內部管理制度、內部運行過程存在不合理的地方所造成的，就應對相應操作規程、工藝流程進行調整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時，還應審查資產盤盈盤虧的審批手續是否完備，帳務處理是否正確及時，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點中可能存在的漏洞，保證企業資產的完整。
3、規范企業行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質量，確保國家有關、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。企業內部財務審計是內審的基本內容之一，內審是對企業會計資料真實完整的再監督。
企業的會計工作，由企業內部財務會計制度進行規范。企業財會部門，應按照內部控制的要求，建立必要的內部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有相關的制度進行約束，并建立內部稽核制度，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整。但由于制度設計的局限性及制度執行過程中的人為主觀因素，在企業的會計中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內部財務審計就是發現這些問題的重要手段，可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差，及時向企業管理當局提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標。
五、通過內部審計和外部審計的有機結合來有效進行內部控制的監督檢查工作
企業除在企業內部設立內審部門進行自我檢查和評議以外，還可以同時也必須聘請中介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價。縣級以上人民政府的財政部門也應對企業的內部控制的建立和執行情況進行檢查監督，但這些外部的檢查監督都不能取代內審的職能，只能是內部審計的補充和對內審的再監督，兩者只有有機地結合在一起，才能對內部控制進行有效的監督。
社會監督主要是指社會中介機構如會計事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計、并據實作出客觀評價的一種監督形式。社會監督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的公正性和權威性。但由于外部監督包括政府監督（如財政、審計、稅務、工商等部門的監督）和社會監督（如注冊會計師、公眾媒體等的監督）都存在一定的缺陷性，其監督不到位、措施不得力的情況時常出現，其具體表現在：
1、各種監督功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監督合力。
2、各種監督不能按設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為主要目的，只顧收費，全然不顧監督效果，監督弱化問題嚴重。
3、不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使社會監督的作用遠遠沒能發揮出來。我國剛剛改制完成的會計事務所，首先面臨的是生存問題，所以，在執業過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現大的問題的情況下，從業的注冊會計師往往迎合企業管理當局的意圖出具審計報告，普遍存在著消極監督的現象。
由于以上現象的客觀存在，就大大降低了社會監督對企業內部控制的監督力度。而內部審計不僅對企業內部運行環境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環境，內部審計和外部審計相結合，不僅能有效地提高外部審計的審計效率，而且還能更快、更準確地把握企業內部運行不順暢的癥結所在，有利于提高外部審計的質量。
內部審計是企業對內部控制制度進行的獨立的評價活動，它的內容十分廣泛，要建立健全內控制度并有效進行，首先就必須強化企業的內審工作，使之規范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業建立和健全內部控制制度工作得以順利推廣。
資料：
1、 財政部，內部會計控制基本規范（征求意見稿）
2、 趙曉紅，我國內部審計的趨勢，財務與會計，2001年第五期
內部控制審計計劃范文第3篇
一 企業內部會計控制的意義和作用
1.內部會計控制制度的意義
內控制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。
2.現代企業內部會計控制制度的作用
第一，能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。
第二，能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。
第三，能夠保證國家對企業的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。
第四，能夠保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二 我國企業內部會計控制的現狀
1.企業內部會計控制制度基礎薄弱
雖然目前已有許多公司意識到了內部控制的重要性，但還是有些公司并未建立內部控制制度，或者有些企業雖然形成了內部會計控制制度，但卻不成體系，缺乏規劃，很難起到規范公司經營活動的目的。更有甚者，一些公司有章不循，有制不依，使得企業內部控制僅僅流于形式。
2.財務會計報告造假問題依然嚴重
當前一些公司為了小團體利益，在會計數據上大做文章，如真賬假算、假賬真記等，造成賬實不符，以達到他們轉移國有資產、偷逃稅款等各種非法的目的。現在企業做假賬的目的相較過去已經發生了改變，從個人貪污、挪用公款變成了為擴大公司利益，集團利益等。
3.公司費用支出失控，國有資產流失嚴重
當前我國國有企業資產流失的現象依然嚴峻。流失渠道大多為公開流失或是潛在流失。公開流失即看得見、摸得著的國有資產白白流失。例如，所謂的“59歲現象”，即企業管理者退出權力舞臺之前，利用對企業的控制權，將國有資產轉化為個人資產。潛在流失可以理解為國有資產收益的流失，例如，企業經營者利用其實際控制權取得個人好處，增加個人在職消費，為企業增加支出并加重負擔。這些行為造成了國有資產的大量流失。
三 我國企業內部會計控制減弱的動因分析
1.企業內部治理結構不完善
以上市公司為例，由于我國特殊的經濟環境，國內上市公司絕大多數是由國有企業改制重組而來。目前，我國上市公司共有1000多家，但對企業經營者的調查問卷中發現，僅有約三分之一的經營者認同其公司治理結構已經完善。而這也充分說明我國企業的公司治理結構仍有許多問題，集中表現為：企業股權的高度集中，“一股獨大”現象極為嚴重；董事會內部人員控制現象很嚴重；監管會形同虛設，并未發揮其應有的監管作用。
2.委托關系中的問題尚未得到妥善解決
現代公司的顯著特點為所有權與經營權分離，因而資本所有者與企業經營者之間即為委托關系，這種關系被稱為契約。財產的所有者作為委托人，依照契約的方式授權給人，即非財產所有人，包括授予某些決策權，或是依照委托人的名義實現委托人的利益所從事的某項活動。該項關系存在于財產所有者和經營者之間，更存在于企業的高層管理者和中層管理者之間，或是中層管理者與基層員工之間。
3.完善的企業內部會計控制制度體系尚未建立
到目前為止，我國尚未正式提出較為權威的內部會計控制標準體系，對于企業內部控制的有效性、合理性及完整性也缺乏公認的標準體系，我國現有的規范制度如《審計準則》第九號《企業內部控制與審計風險》及經過修訂后的《會計法》提出了一些與企業內部控制相關的要求，但是它們的立足點和出發點大多是從報表審計的角度或是對企業內部控制規定的角度進行規范。從此可以看出，我國企業內部控制制度建設要明顯滯后于企業其他經營管理實踐。
四 完善我國企業內部會計控制的思考
1.完善我國公司治理機構
要完善公司治理結構，必然要完善董事會機構，進一步發揮監事會職能。因此，明確董事會職責，以防“內部人控制”的現象，保證董事會對經理層的有效管理。完善監事會制度，主要從以下方面來考慮：解決監事會的“獨立”問題；提高監事的專業素質；建立對監事的稽查；考核獎懲制度。以此來促進監事忠于職守，盡職盡責。總dylw.net 學術參考網 之，監事應在治理機構中發揮應有的作用，使其責、權、 利相匹配。
2.制定企業內部控制制度，加強企業內部控制管理
企業應依據《內部會計控制控制規范》的要求，根據企業自身狀況制定企業內部控制制度。對于企業的會計管理，企業內部會計控制系統是根據會計記錄，實施了實物盤點以及報告程序后所進行的。通過會計控制，企業能夠保證經營和財務信息的準確和可靠性，保證企業財產的安全及完整。
3.完善對企業經營者的激勵和約束機制
建立完善合理的機制來平衡經營者的剩余控制權和剩余索取權。企業應推行長期獎勵計劃來激勵企業經營者。雖然該計劃可能會是一項風險收入，但其價值將取決于企業的盈利狀況，有利于企業人員從長遠發展的角度考慮企業的經營對策。
五 結束語
隨著經濟全球化的逐步深入，我國企業面臨著嚴重的生存挑戰，尤其是企業的管理理念和管理方法需不斷更新以適應新形勢的要求。目前我國企業由于內部結構不合理，內部會計控制制度不夠完善，因而引發的一系列企業問題令人堪憂。因此，企業內部或相關監管部門要將完善企業內部會計控制制度提上日程，逐步建立完善的企業會計控制體系。
參考文獻
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[4]朱榮恩.建立和完善內部控制的思考[J].會計研究，2001（1）
內部控制審計計劃范文第4篇
關鍵詞：會計內部審核；專業技術；外審；電算化安全
行業間的競爭日趨激烈，企業也需要積極地采取應對策略對競爭對手加以有效的防范并勇于參與市場競爭，加大會計成本核算和審核力度是企業減少經營成本，監督企業行為的重要途徑。會計行業的審核有外部和內部兩種途徑，但是由于我國外部審核機制還有待完善，大多數企業更加傾向于采用企業內部審核的方法對企業會計財務情況加以控制，內部會計審核需要依靠現代化技術手段的輔助才能夠得以順利實施，為此，有必要對現階段我國的企業內部電算化會計審核進行深入探討。
1 加強會計內部審核的重要意義
1.1 內部會計審核結果為企業發展提供了科學參考依據
內部會計審核是企業在內部設立財務部門，聘請專業的會計人員對企業賬目進行監管，控制企業內部財務狀況的一種審核方式。會計內審可以通過對于財務數據的整理分析，對企業總體財務狀況進行有效控制，并且對企業的經營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結果可以通過審核報告的形式體現出來，這在一定程度上有利于企業及時發現賬目上的問題，從而降低了企業的經營風險。
1.2 較外部審核而言，企業內部審核更具有優勢
企業外部會計審核的實施主體包括政府部門和社會專業機構兩部分，目前，我國的外部監督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監督而言，相關的法律法規不夠完善，起不到對企業行為的規范作用，政府審計人員的操作還不具有專業性，職責不明確往往導致審計結果存在較大出入；其次，由于我國現行會計從業考核機制的不健全，社會上專業審計企業的資質還有待考證，審計從業人員的水平也參差不齊；再次，外部審計較內部審計的明顯劣勢還在于外部聘請的專業機構對于企業的經營現狀無法實現充分的了解，對于企業的基本情況只能通過企業內部人員描述或者通過會計賬目來獲得，這就使得其審核的結果可能失去真實性和客觀性，產生會計審核的偏差。
內部會計審核無論從實施主體還是實施效果來看，都具有相當大的優勢，比如，由于是在企業內部設立專業審核的部門，其操作經費會大幅度降低，而且還能實現會計監管的實時性；最重要的是人員對于整個企業的生產經營狀況了如指掌，大大提高了對會計賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內部審核機制也存在一些問題，例如，會計人員存在串通造假的現象，會計部門缺乏有力的監督管理；內部會計制度不夠完善等等，嚴重影響了企業內部會計審核的質量，失去了應該有的效果。
2 如何在電算化方法的協助下有效開展企業內部會計審核工作
科技手段的引進是會計內部審核工作發展的一大飛躍，計算機的普遍使用，多樣化的財務軟件在為會計審核方面起到促進作用的同時，也會引發一系列的負面問題，譬如從業人員的技術水平達不到要求，會計數據存在泄漏和分工職責不明的問題等等，針對這幾方面采取措施可以有效改進會計電算化所帶來的問題。
2.1 注重會計審核電算化的歸責性和安全性
會計電算化從很大程度上提高了數據控制的科學性和核算效率，這一點毋庸置疑，但在操作時，數據承擔的泄漏風險也在同步增加，解決這一問題要從設備的安全性和工作人員的安全防范意識入手，在使用計算機和相關軟件進行數據操作時，要加大設備保密性的檢查力度，并對其設定保密程序，防止資料外泄；相關操作人員也要簽訂崗位安全性協議，遵守崗位規范。在數據分工操作時，明晰人員職責很重要，以防數據方式篡改和泄漏時無法追究責任；另外，要盡量將工作分成相互獨立的若干部分，分配給不同人員完成，加強數據的安全性。
2.2 加強會計電算化人員的專業技術培訓
現代會計操作設備要求工作人員具有較高的專業性和對于新知識的學習和接受能力，企業要加強對于新型的會計審核軟件和程序的操作培訓，相關從業人員也要積極配合，以保持企業內部會計審核隊伍的先進性。
2.3 完善外部會計審核制度
建議相關部門盡快研究我國的信息系統審計制度，制定相關的法律、法規。對任何直接或間接影響財務報表或其他至關重要資料的數據或處理系統都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結經驗教訓的基礎上，再逐步推廣施行信息系統審計制度。在新的經濟和技術環境下，注冊會計師審計應考慮增加以下內容。
2.3.1 審計除了對現行企業財務報表所提供的信息進行審計外，審計還要對如分部信息、非財務信息、前瞻性信息、知識產權、創新金融工具等方面的內容進行審計。
2.3.2 更加注重對內部控制制度的研究。內部控制制度對保證會計信息的質量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。
2.3.3 對不確定信息的審計。由于現代財務報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認、計量和信息披露和無形資產等有關內容，因此，審計就不能不對這些內容進行審計。
2.3.4 在審計報告中應增加分析性評價的意見。在審計報告中應增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業收益質量的信息。
2.3.5 開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機網絡環境及其有關活動所進行的系統審計，并進行評價的活動。現代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內容之一。
2.3.6 開展預測信息審計。因為現代財務報告中將大量增加有關企業未來的信息，其中包括大量的財務預測信息，而對這些預測信息必須要有相應的質量保證機制。在這方面，完全可以充分發揮注冊會計師的作用。
2.3.7 開展對報表附注的審計。現在及未來，財務報表附注內容將會大大增加，因此，對這部分內容的審計也是不可避免的。應制定會計報表附注的會計和審計準則，完善法規制度，加強對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責任得以更好地完成。
2.3.8 從重視有形資產審計到重視無形資產的審計。因為在知識經濟社會中，以知識、信息及人力資源為主的無形資產的信息在財務報告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導致了審計的重點由重視存貨等有形資產的審計向重視知識、人力資源等無形資產審計的轉變。
3 結束語
科技的發展給企業的生產經營帶來了極大的便利，同時也相伴有一定的風險，企業可以通過建立有效的防控機制來加以預防，更好的使之為企業服務，企業內部會計審核從目前來看是一種不錯的財務監管機制，將科技手段與之相結合會帶來意想不到的效果。所以，只有科學的開展企業內部會計電算化的應用，才能使企業具有更強的市場競爭力。
參考文獻
[1]劉力云.審計風險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.
[2]朱榮恩.內部控制評價[M].北京：中國時代經濟出版社，2002.
內部控制審計計劃范文第5篇
[關鍵詞] 內部控制；審計；標準化；信息化
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 15. 023
[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）15-0032-02
內部控制審計是通過系統、規范的審計方法，對企業內部控制要素的健全性、合理性和有效性進行評價，從而完善內部控制體系，降低經營風險，提高經濟效益的過程。隨著計算機與互聯網的迅速普及，企業對計算機的依賴達到了前所未有的程度，信息化的發展對企業內部控制的要求也越來越高。如何結合內部控制審計本身的特點實現信息化，充分提高審計效率與效果，對內部審計的發展至關重要。本文結合長春軌道客車股份有限公司內部審計工作實踐，探索企業如何實現內部控制審計信息化。
1 內部控制審計信息化面臨的困難
隨著計算機技術的廣泛應用，如今的企業管理很大程度上依賴ERP、MIS等信息系統。企業信息化發展迅速，而審計軟件開發相對滯后，導致內部控制審計面臨以下困難：
（1）數據采集困難。在信息化環境下的會計活動中，具體賬務處理都已被軟件所代替，而在軟件中可能無法看到計算匯總數據所依據的各項明細數據，從而造成會計數據采集困難。
（2）錯誤與舞弊更加隱蔽。會計信息化下的交易授權可以由計算機程序自動完成，使得授權過程不明顯，控制的失效往往在損失發生后才會被察覺，這就需要有一套完整、有效的審計軟件相配套。
（3）審計風險進一步加大。審計人員對計算機知識的缺乏以及不安全的數據采集方式，可能造成企業財務機密的泄露。一旦單位計算機運行處在缺乏控制的狀態，審計人員從計算機系統所獲得的審計證據的可靠性就難以保證。
（4）對審計人員素質要求提高與審計人員專業知識缺乏之間的矛盾。隨著信息技術的不斷發展和管理軟件的不斷升級，企業內審人員必須能在ERP環境下獨立開展內部控制審計業務，這就需要內審人員及時學習新知識、掌握新技能、研究新問題、創造新方法，不斷提高分析信息和利用信息的能力。
2 長春軌道客車股份有限公司內部控制審計信息化實踐
為適應公司管理現狀，內部審計工作一直以公司戰略目標以及經營目標的實現為目的，以增值型內部審計為發展方向，從單純的財務收支審計，擴展至質量、科研、企業文化等各個環節。特別是近年來不斷探索內部控制審計的新手段、新方法來適應其多內容、多用戶、全過程的特點。下面結合筆者所在公司在內部控制審計信息化方面的探索與實踐進行分析。
2.1 利用風險分析，梳理內部控制審計對象
公司按照《企業內部控制基本規范》、《應用指引》等構建企業內部控制體系。公司全面梳理業務流程，將內部控制分為公司基本控制層面及專項業務控制層面。其中公司基本控制層面包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督等5個控制模塊，共設立71個風險控制點。專項業務控制層面即公司實際業務的控制活動，分為資金管理、采購與應付、銷售與應收、存貨管理、研究與開發、工程項目、合同管理、全面預算、信息系統、內部信息傳遞與溝通等13個專項業務，共設立381個風險控制點，并確定控制活動描述、控制方法、評價方法等內容，最終形成內部控制管理手冊以及內部控制審計手冊，全面指導內部控制審計工作。同時為全面規范內部控制審計工作，編制了內部控制審計管理流程以及規范，進一步細化內部控制審計工作。
2.2 內部控制審計的標準化、信息化建設
（1）內部控制審計標準化建設。結合內部控制審計特點，公司確定了符合性測試法、穿行測試法、比較分析法、抽樣分析法等審計方法，編制了內部控制審計標準、抽樣標準、內部控制審計工作底稿以及內部控制審計報告模板等標準化文檔，進一步規范內部控制審計工作。
（2）開發內部控制審計平臺，編制數據分析樣板。結合現有的計算機技術，如SAP平臺、Office辦公軟件等分析工具，按照內部控制審計流程與公司信息化部共同開發了內部控制審計平臺，平臺內容包括內部控制審計制度、內部控制審計工作底稿、內部控制體系內容以及各個工作模板，促進內部控制審計實現標準化、模塊化。
（3）進行人員培訓，全面提高內部審計人員勝任能力。培訓是內部控制審計信息化建設的一項重要的基礎性工作，公司多次組織內部控制方面的培訓，拓展內部審計人員知識的廣度、深度，全面提高內部審計人員勝任能力。
2.3 公司實施內部控制審計信息化的效果
公司開展了2012年度內部控制評價工作，以及在建工程、采購與應付、企業文化、研究與開發等專項內部控制審計，取得了良好效果。
（1）內部控制審計信息化實現了對系統內部控制的有效測評。信息化管理中對信息系統內部控制情況的審計是內部控制審計的一大難題，我們通過研發內部控制信息系統，用信息化手段去評價信息系統。通過穿行測試、數據校驗分析等手段，實現了對各管理系統的內部控制審計。
（2）內部控制審計信息化明確了審計標準，實現了管理信息化。通過內部控制審計系統明確了內部控制審計的標準和審計對象，并制定了內部控制審計的各項標準，充分融合了現代管理理念。
（3）內部控制審計信息化提高了的審計效率與效果。利用內部控制信息系統進行樣本抽樣、穿行測試、樣本分析、數據匯總等工作，且系統對數據的分析比人工操作更準確、更系統，公司整體內部控制審計能夠節省600人時左右，大大提高了審計的效率與效果。
2.4 內部控制審計信息化尚需優化
通過對內部控制審計系統的探索與應用發現，雖然在審計實施中取得了良好的效果，但系統本身還存在一定的缺陷，需要在今后的工作中進一步優化。
（1）提高與其他信息軟件的融合度。為適應高強度多業務量的管理工作，公司引進和開發了SAP信息系統、P3E信息系統、供應商管理平臺、科技研發平臺、員工績效考核平臺等多個信息化管理系統，而內部控制審計平臺僅對其中的一部分進行了融合，現正在嘗試多系統信息共享，在推進內部控制信息化的同時，提升公司信息化管理水平。
（2）參照內部控制審計信息平臺進一步推進內部審計信息化建設。內部控制審計信息平臺的建立為其他審計類型信息化建設開辟信息渠道，提供了建設性的參考。在下一步內部審計信息化工作中，我們將按照其他審計類型的特點，開發信息系統，統一搭建內部審計信息化平臺。
3 結束語
內部控制審計信息系統的建立為傳統內部審計項目提供了很好的工具和手段，相信在不久的將來，所有的內部審計工作將趨于標準化、信息化，可以更好地為企業增值服務，為企業發展保駕護航。
主要參考文獻
