財(cái)務(wù)公司的保密協(xié)議

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財(cái)務(wù)公司的保密協(xié)議范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)外包；接包方；模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-0-01

一、財(cái)務(wù)外包的現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展、社會(huì)分工非常細(xì)化的西方，財(cái)務(wù)外包非常普及，很多公司從成立之日起，財(cái)務(wù)工作便委托給專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所去打理，從公司注冊(cè)到賬務(wù)建立，稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃均由專(zhuān)業(yè)公司操作。這樣的外包既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理，又規(guī)避了很多財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)從專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)師那里又得到了自己公司所需求的財(cái)稅信息及財(cái)稅咨詢(xún)、培訓(xùn)，政府部門(mén)也非常鼓勵(lì)這個(gè)行業(yè)發(fā)展，并設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督部門(mén)。而在我國(guó)，會(huì)計(jì)行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時(shí)間，但很快便得到了市場(chǎng)的認(rèn)可，特別是我國(guó)加入WTO以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)公司以其優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式得到了越來(lái)越多中外客戶(hù)的青睞。

通常財(cái)務(wù)外包的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告外包、員工薪酬外包、職工福利外包、日常生活費(fèi)用外包、差旅費(fèi)外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。許多財(cái)務(wù)總監(jiān)都在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價(jià)值的有效途徑。

二、財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

財(cái)務(wù)外包其實(shí)主要是將公司整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分解成若干模塊，如總賬核算、往來(lái)賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表系統(tǒng)、納稅申報(bào)等模塊，將這些模塊中企業(yè)不擅長(zhǎng)管理或不具有比較優(yōu)勢(shì)的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)處理。

1.員工工資外包。這樣可以很好地解決員工工資保密性問(wèn)題。所有的工資信息都在接包方處，企業(yè)內(nèi)部員工無(wú)法打聽(tīng)。并將員工工資有關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)金的計(jì)算、繳納一并交于專(zhuān)業(yè)公司操作。

2.稅務(wù)外包。目前我國(guó)的稅務(wù)制度十分復(fù)雜且政策變化極快，合規(guī)性要求很高，一旦企業(yè)違規(guī)將支付很高的成本。而足夠精通稅務(wù)的員工而比較難找，所以我國(guó)企業(yè)稅務(wù)外包機(jī)會(huì)很多，從簡(jiǎn)單的稅收申報(bào)到復(fù)雜的稅務(wù)優(yōu)惠政策的享受高端業(yè)務(wù)，而這些大多由大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所與稅務(wù)師事務(wù)所承接。等經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，像國(guó)外企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易之前，都以稅務(wù)優(yōu)先，需要咨詢(xún)稅務(wù)顧問(wèn)，還經(jīng)常請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行健康檢查以降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告。中國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要受到許多主管部門(mén)監(jiān)督，監(jiān)督的主要形式是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，而且還要將財(cái)務(wù)報(bào)告提供給各利益關(guān)系人，公司董事會(huì)、總經(jīng)理、政府部門(mén)、銀行等。財(cái)務(wù)報(bào)告是否滿(mǎn)足報(bào)表使用者的要求，是否符合會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)性又讓很多人無(wú)法理解，于是就需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，來(lái)解釋財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字所反映的現(xiàn)狀與問(wèn)題。因此，企業(yè)可以選擇專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并形成分析報(bào)告。

4.差旅費(fèi)和招待費(fèi)。差旅費(fèi)和招待費(fèi)一向是企業(yè)最頻繁卻又占費(fèi)用相當(dāng)大比例的開(kāi)支。而且，這兩種費(fèi)用的控制比較復(fù)雜和繁瑣，企業(yè)管理往往是鞭長(zhǎng)莫及。例如，什么級(jí)別的員工出差住什么標(biāo)準(zhǔn)的房間，乘坐什么類(lèi)別和級(jí)別的交通工具，什么級(jí)別的員工有多大的招待費(fèi)金額及授權(quán)等等。這些制度均需要詳細(xì)規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況，會(huì)給企業(yè)管理帶來(lái)很大的復(fù)雜性和內(nèi)耗。因此，將差旅費(fèi)和招待費(fèi)外包給專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)公司，可以及時(shí)反饋費(fèi)用支出信息，幫助企業(yè)監(jiān)控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，外部監(jiān)管部門(mén)也比較能夠認(rèn)可支出的合法合規(guī)性。

5.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理十分重要，如果因管理不善而出現(xiàn)大量拖欠，會(huì)給公司造成資金緊張、壞賬損失等不良后果，嚴(yán)重的甚至?xí)硠?dòng)公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款核算、分析及管理其實(shí)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，而且需要的專(zhuān)業(yè)化管理能力較高。所以，應(yīng)收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問(wèn)題，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，具有較大的市場(chǎng)前景。

由此可見(jiàn)，企業(yè)不僅可以將工資、報(bào)告、應(yīng)收賬款等外包，還可以委托外部專(zhuān)業(yè)公司設(shè)置財(cái)務(wù)制度和納稅咨詢(xún)、編制工程預(yù)算決算和單位審計(jì)任務(wù)等等。財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容可以是一個(gè)部門(mén)，也可以是一項(xiàng)業(yè)務(wù)，甚至是一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)職能。

三、財(cái)務(wù)外包中接包方存在的三種模式及操作流程

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須由一定數(shù)量的會(huì)計(jì)師與五名注冊(cè)會(huì)計(jì)師以合伙設(shè)立的方式成立。主要業(yè)務(wù)為傳統(tǒng)的各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)（年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、清算審計(jì)、轉(zhuǎn)讓審計(jì)、公司內(nèi)審、工程審計(jì)）、驗(yàn)資、上市策劃、并購(gòu)分立等必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接的業(yè)務(wù)外，還開(kāi)拓了很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外包，如記賬、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)稅咨詢(xún)、會(huì)計(jì)政策培訓(xùn)等，還承接了海關(guān)保稅物資的核查工作。延伸了為客戶(hù)多方面提供財(cái)稅服務(wù)。是一種集會(huì)計(jì)外包與審計(jì)業(yè)務(wù)一條龍的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

（二）記賬公司及財(cái)務(wù)咨詢(xún)管理公司

主要是以承接中小企業(yè)的賬務(wù)處理，另增加了從公司注冊(cè)到賬務(wù)處理到工商年檢，及財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)。我國(guó)目前的財(cái)務(wù)外包接包方仍是集中在以上兩種形式的公司內(nèi)，承接著眾多國(guó)內(nèi)與國(guó)外企業(yè)的會(huì)計(jì)外包業(yè)務(wù)。以下就簡(jiǎn)要介紹接包方主要操作流程（以中小企業(yè)為例）：

財(cái)務(wù)外包流程：

1.協(xié)議簽訂前程序

1.1與潛在客戶(hù)溝通，了解客戶(hù)合作意向；1.2深入了解客戶(hù)基本信息：公司成立時(shí)間、所處行業(yè)、目前營(yíng)業(yè)收入狀況、增值稅是否一般納稅人、還是營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收等；1.3根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容報(bào)價(jià)；1.4登記客戶(hù)意向表。

財(cái)務(wù)公司的保密協(xié)議范文第2篇

關(guān)鍵字：跨文化，聯(lián)盟，雷諾，尼桑

一、聯(lián)盟的背景

法國(guó)雷諾汽車(chē)公司。創(chuàng)立于1898年的法國(guó)雷諾汽車(chē)公司是法國(guó)第二大汽車(chē)公司，由于二戰(zhàn)中向德國(guó)軍隊(duì)提供了不少武器，戰(zhàn)后即被法國(guó)政府接管。公司利用國(guó)家資本，兼并了許多小汽車(chē)公司，并發(fā)揮了雷諾公司的技術(shù)潛力，開(kāi)發(fā)出多品種汽車(chē)新產(chǎn)品。作為當(dāng)今世界上（除中國(guó)外）唯一的由政府資產(chǎn)占支配地位的汽車(chē)公司，雷諾公司的發(fā)展與政府這個(gè)強(qiáng)硬后盾息息相關(guān)。而與此同時(shí)，雷諾公司一直在努力避免國(guó)有企業(yè)的弊病，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷進(jìn)行自我調(diào)整、革新和自我完善，最終位列世界十大汽車(chē)集團(tuán)之一。

尼桑汽車(chē)公司。尼桑汽車(chē)公司創(chuàng)立于1933年，是日本三大汽車(chē)制造商之一，它在全世界17個(gè)國(guó)家有21個(gè)制造中心，年產(chǎn)總量約240萬(wàn)輛汽車(chē)，在全世界191個(gè)國(guó)家和地區(qū)銷(xiāo)售汽車(chē)。尼桑擁有堪稱(chēng)世界一流的技術(shù)和研發(fā)中心，被車(chē)界稱(chēng)作"技術(shù)尼桑"。但正如許多日本大型企業(yè)擁有的通病一樣，尼桑公司內(nèi)充斥著嚴(yán)重的，內(nèi)部成本控制極為不利，雖然公司經(jīng)歷著規(guī)模上的高速擴(kuò)張，盈利能力卻沒(méi)有得到有效的提升。從1991年起，尼桑公司的經(jīng)營(yíng)狀況更是每況愈下，到1999年連續(xù)7年虧損，背負(fù)債務(wù)高達(dá)21000億日元，市場(chǎng)份額由6.6%下降到不足5%。整個(gè)尼桑公司瀕臨破產(chǎn)。

行業(yè)背景。世界汽車(chē)工業(yè)經(jīng)過(guò)一百多年的發(fā)展，并購(gòu)、結(jié)盟的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，幾乎所有的跨國(guó)汽車(chē)巨頭的成長(zhǎng)史都是一部并購(gòu)/結(jié)盟史。例如美國(guó)的福特、通用、克萊斯勒等汽車(chē)公司，他們都是經(jīng)歷了大小幾十次甚至上百次的并購(gòu)才從美國(guó)200多家汽車(chē)公司中生存下來(lái)，成為世界汽車(chē)市場(chǎng)的主要競(jìng)爭(zhēng)者。到了20世紀(jì)90年代的中后期，世界汽車(chē)工業(yè)的增量開(kāi)始減緩，主要的消費(fèi)市場(chǎng)出現(xiàn)了不同程度的萎縮，各廠(chǎng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。1998年9月，美國(guó)三大汽車(chē)巨頭之一的克萊斯勒汽車(chē)公司和德國(guó)的汽車(chē)巨擎戴姆勒-奔馳汽車(chē)公司合并，成立了戴姆勒-克萊斯勒汽車(chē)公司。這是世界汽車(chē)工業(yè)史上規(guī)模最大的一起合并案，戴-克公司由此躋身世界六大汽車(chē)集團(tuán)。

二、雷諾-尼桑聯(lián)盟

事實(shí)上，90年代后期就有不少汽車(chē)工業(yè)巨子開(kāi)始考慮對(duì)尼桑進(jìn)行競(jìng)標(biāo)，但尼桑公司的巨額虧損、龐大的債務(wù)以及幾乎被認(rèn)定為積重難返的各種大企業(yè)弊病使福特、戴姆勒-克萊斯勒等公司相繼退出了競(jìng)標(biāo)。而法國(guó)雷諾汽車(chē)公司卻撿起了燙手的山芋，在旁人看來(lái)，這無(wú)異于一次巨大的冒險(xiǎn)，因而，幾乎無(wú)人看好這宗交易。一位觀(guān)察家評(píng)論說(shuō)：雷諾拯救尼桑的想法就如同依靠法國(guó)的公務(wù)員來(lái)復(fù)興日本經(jīng)濟(jì)一樣。

但奇跡就出現(xiàn)在雙方聯(lián)盟之后，尼桑不但成功地扭虧為盈，而且憑借雙方嚴(yán)密的整合計(jì)劃和精確的實(shí)施能力，聯(lián)盟真正實(shí)現(xiàn)了顯著的協(xié)同效應(yīng)，提高了雙方的盈利能力，進(jìn)一步開(kāi)拓了新市場(chǎng)、鞏固了老市場(chǎng)，形成一種雙贏(yíng)的局面。

聯(lián)盟的動(dòng)機(jī)。作為一種全球性的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，聯(lián)盟基于兩個(gè)關(guān)鍵的預(yù)期：聯(lián)盟催生的集團(tuán)將能夠面對(duì)市場(chǎng)、產(chǎn)品、技術(shù)革新等各方面的全球化挑戰(zhàn)；聯(lián)盟能夠形成強(qiáng)有力的互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，尤其在三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域：生產(chǎn)（主要是產(chǎn)品的平臺(tái)），采購(gòu)和市場(chǎng)。預(yù)計(jì)從2000年到2002年，聯(lián)盟產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)能為雙方節(jié)省34億美元開(kāi)支。之后到2005年，協(xié)同效應(yīng)每年能為雙方節(jié)省共30億美元的開(kāi)支。聯(lián)盟最終的目的非常明確：實(shí)現(xiàn)雙方的長(zhǎng)期的有盈利的增長(zhǎng)，成為世界首屈一指的汽車(chē)集團(tuán)。這一目的也非常明確地體現(xiàn)在尼桑的復(fù)興計(jì)劃上：以盈利為導(dǎo)向。

原則。"聯(lián)盟"這種創(chuàng)新的模式設(shè)計(jì)是為了通過(guò)創(chuàng)造一個(gè)強(qiáng)有力的跨國(guó)集團(tuán)使雙方獲得盈利并實(shí)現(xiàn)均衡的發(fā)展。聯(lián)盟取得成功的前提是對(duì)雷諾、尼桑兩個(gè)公司的品牌、企業(yè)文化的充分尊重和信任，保證雙方各自的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)地位。

交易安排。1999年5月28日，雷諾按照每股400日元的價(jià)格，以48.6億美元收購(gòu)尼桑汽車(chē)36.8%股權(quán)，以7660萬(wàn)美元收購(gòu)尼桑柴22.5%的股權(quán)，另外，雷諾還以3.05億美元收購(gòu)了尼桑在歐洲的五個(gè)財(cái)務(wù)子公司，這樣，雷諾一共花了52億美元完成了交易。到了當(dāng)年10月30日，市場(chǎng)出于對(duì)尼桑復(fù)興以及雷諾-尼桑聯(lián)盟的信心，尼桑的股價(jià)上漲了61.2%。

雙方于簽訂聯(lián)盟協(xié)議時(shí)還安排了認(rèn)股權(quán)，即尼桑復(fù)興計(jì)劃完成后，雷諾將按照既定價(jià)格400日元/股增持尼桑的股份至44.4%；雙方于2001年10月成立雷諾-尼桑有限公司時(shí)商定，2002年6月30日之前，尼桑財(cái)務(wù)公司將買(mǎi)進(jìn)雷諾公司15%的股份。

雷諾的卡洛斯戈恩進(jìn)入尼桑董事會(huì)，尼桑汽車(chē)的主席進(jìn)入雷諾公司的董事會(huì)。雷諾共有17人進(jìn)入尼桑高層，分別進(jìn)駐各個(gè)重要部門(mén)；尼桑有7個(gè)人進(jìn)入雷諾高層，在1999年下半年，還會(huì)有14個(gè)人進(jìn)入雷諾高層。

2001年10月，雷諾計(jì)劃以每股400日元的價(jià)格，對(duì)尼桑再投20億歐元，尼桑向其定向增發(fā)5.4億股新股，使雷諾最終獲得尼桑44.4%的股權(quán)。

三、聯(lián)盟前景展望

雙方將成立更多的合資公司，合作的范圍也將越來(lái)越寬泛。雙方將在更大的范圍內(nèi)整合生產(chǎn)平臺(tái)，綜合開(kāi)發(fā)，提高生產(chǎn)線(xiàn)的通用性；共同采購(gòu)在雙方采購(gòu)總額中所占地比重將越來(lái)越大，最直接地降低了成本；他們還將繼續(xù)利用雙方在各自?xún)?yōu)勢(shì)市場(chǎng)上的現(xiàn)有位勢(shì)，幫助另一方在最短時(shí)間內(nèi)建立起穩(wěn)固的市場(chǎng)地位，共同提高在新興市場(chǎng)以及全球市場(chǎng)上的份額。

簡(jiǎn)而言之，隨著聯(lián)盟計(jì)劃的實(shí)施，雷諾、尼桑這種聯(lián)盟模式將使兩個(gè)公司在經(jīng)營(yíng)、文化等各方面逐漸形成高度的互補(bǔ)和統(tǒng)一，相對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的地位使各自的品牌及其精髓得以延續(xù)，共同支撐了雷諾?尼桑聯(lián)盟的發(fā)展。

聯(lián)盟給雙方帶來(lái)的利益

生產(chǎn)

雙方共享產(chǎn)品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)平臺(tái)，由此降低了生產(chǎn)成本，提高了資產(chǎn)的利用率；在統(tǒng)一平臺(tái)上進(jìn)行產(chǎn)品規(guī)劃，使產(chǎn)品對(duì)市場(chǎng)的覆蓋更為充分；利用各自的研發(fā)優(yōu)勢(shì)共同提高技術(shù)上的競(jìng)爭(zhēng)力；結(jié)合雙方的物流體系，建立更為暢通和寬闊的汽車(chē)貿(mào)易服務(wù)渠道等等。

市場(chǎng)

聯(lián)盟前，雷諾在歐洲、南美、北非及中東市場(chǎng)占有較大優(yōu)勢(shì)，尼桑則在亞洲、澳洲、北美洲、中美洲、非洲等市場(chǎng)表現(xiàn)頗佳，因此，聯(lián)盟關(guān)系確立后，雙方利用各自的優(yōu)勢(shì)幫助對(duì)方在尚未進(jìn)入或份額非常小的市場(chǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展，大大降低了市場(chǎng)開(kāi)拓的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

采購(gòu)

雙方組建了聯(lián)合采購(gòu)公司，旨在使雙方的采購(gòu)質(zhì)量、成本等方面達(dá)到最高的競(jìng)爭(zhēng)力水平，并協(xié)調(diào)全球供應(yīng)商關(guān)系。

雷諾-尼桑的聯(lián)合采購(gòu)公司以"一個(gè)聲音面對(duì)供應(yīng)商"為基本經(jīng)營(yíng)原則，在運(yùn)營(yíng)的第一年即超額完成了降低成本的承諾，成功地為不同項(xiàng)目選擇了146家共同供應(yīng)商。鑒于此，雷諾和尼桑2002年6月又決定將共同采購(gòu)金額增加到210億美元。

除了以上內(nèi)容，雙方還于2002年7月成立了雷諾-尼桑信息服務(wù)公司（RNIS），信息服務(wù)公司主要從事信息服務(wù)計(jì)劃、網(wǎng)絡(luò)布局、信息服務(wù)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、效益評(píng)估、項(xiàng)目辦公室、SAP資產(chǎn)中心、網(wǎng)絡(luò)和通訊等工作，共設(shè)有7個(gè)職能部門(mén)，為雷諾和尼桑提供全面的信息服務(wù)，并為雙方提供信息服務(wù)政策建議。

雷諾-尼桑信息服務(wù)公司已從7月1日起進(jìn)入初步運(yùn)營(yíng)階段，先由15名全職項(xiàng)目經(jīng)理和專(zhuān)家組成，任務(wù)是幫助建立合力。在下一階段，將投入更多的人力資源，以使雷諾-尼桑信息服務(wù)公司的7個(gè)職能部門(mén)為雷諾和尼桑提供全面信息服務(wù)。每個(gè)職能部門(mén)的經(jīng)理將為本團(tuán)隊(duì)設(shè)立目標(biāo)和義務(wù)。雷諾-尼桑信息服務(wù)公司董事會(huì)的5位董事由聯(lián)盟雙方的首席財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)官和首席信息運(yùn)營(yíng)官及本公司的總經(jīng)理組成。

四、雷諾/尼桑聯(lián)盟成功的原因分析：

（一）雷諾方：對(duì)于聯(lián)盟計(jì)劃有完整的準(zhǔn)備和計(jì)劃。

1、聯(lián)盟前：

（1）進(jìn)行了戰(zhàn)略選擇：隨著大眾公司在歐洲采取一系列的積極行動(dòng)，一輪大規(guī)模的兼并開(kāi)始了，汽車(chē)行業(yè)朝著全球化發(fā)展的趨勢(shì)已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，雷諾決定抓住機(jī)遇，作出與其他主要經(jīng)濟(jì)區(qū)域的廠(chǎng)商結(jié)盟的戰(zhàn)略。

（2）耐心尋找：在制定結(jié)盟政策前就已經(jīng)密切關(guān)注著亞洲市場(chǎng)，分析各主要考慮對(duì)象的協(xié)同效應(yīng)，最后選取合適的一方。盡管兩者所處的公司文化不同，一個(gè)是典型的歐洲文化，一個(gè)是典型的亞洲文化，但基于兩家公司都已具有較好的跨文化能力和素質(zhì)，在面對(duì)文化差異和文化沖突時(shí)能夠較好地處理。

（3）對(duì)已選擇的合伙人尼桑進(jìn)行前景預(yù)測(cè)：從戰(zhàn)略方面與尼桑進(jìn)行協(xié)商聯(lián)盟，兩家公司在接觸后發(fā)現(xiàn)有多處潛在合作機(jī)會(huì)。、

（4）雙方財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估，進(jìn)行成本計(jì)算：在聯(lián)盟之前，對(duì)對(duì)方公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了評(píng)估，加深彼此了解，并進(jìn)行了聯(lián)盟后的成本預(yù)算，有助于聯(lián)盟計(jì)劃的進(jìn)一步設(shè)想。

（5）對(duì)尼桑公司表示尊重，對(duì)其文化表示認(rèn)可：先去與沃爾沃公司合作失敗的經(jīng)歷促使雷諾更注重對(duì)合作伙伴的尊重，已經(jīng)對(duì)其文化的認(rèn)可。雷諾已經(jīng)意識(shí)到，兩個(gè)公司是否能聯(lián)盟成功的重點(diǎn)在于兩者的文化整合是否能做好。基于對(duì)文化差異存在的承認(rèn)，和對(duì)跨文化交際能力培養(yǎng)的重視，雷諾吸取了跨國(guó)公司并購(gòu)中由于文化沖突而失敗或者問(wèn)題重重的案例的教訓(xùn)，尊重并認(rèn)可尼桑公司的文化，使其員工也始終保持了強(qiáng)烈的歸屬感。

（6）聯(lián)盟前評(píng)估一系列合并問(wèn)題：對(duì)尼桑進(jìn)行深入了解，研究尼桑的財(cái)務(wù)問(wèn)題是否會(huì)給聯(lián)盟帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。并就聯(lián)盟問(wèn)題提出了一系列計(jì)劃安排。

（7）坦率分析：雷諾在與尼桑的協(xié)商過(guò)程中，十分坦率的對(duì)自身及雙方聯(lián)盟進(jìn)行分析，表露出了真誠(chéng)，信任。

（8）至始至終不改變聯(lián)盟的交易條件：在雷諾與尼桑的聯(lián)盟協(xié)商過(guò)程中，戴姆勒曾意圖收購(gòu)尼桑，尼桑也對(duì)其表現(xiàn)出興趣，但最終收購(gòu)并未成功。事后，雷諾并未改變與尼桑聯(lián)盟的交易條件，表現(xiàn)出誠(chéng)懇可靠，互信的關(guān)系。

2、聯(lián)盟中：（認(rèn)為要在戰(zhàn)略上走的更近）

委派三名法國(guó)代表（首席運(yùn)營(yíng)官，生產(chǎn)計(jì)劃副總，首席財(cái)務(wù)副官）離開(kāi)雷諾進(jìn)駐尼桑的決策層，成立全球同盟委員會(huì)，并每月召開(kāi)一次會(huì)議來(lái)進(jìn)行管理決策。

（二）尼桑方：（聯(lián)盟是汽車(chē)行業(yè)的必然趨勢(shì)，也是解決尼桑內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇，尼桑對(duì)聯(lián)盟計(jì)劃也進(jìn)行了詳細(xì)的分析）

（1）聯(lián)盟趨勢(shì)：生產(chǎn)能力過(guò)剩以及汽車(chē)生產(chǎn)成本上升迫使形成戰(zhàn)略收購(gòu)或聯(lián)盟的趨勢(shì)。

（2）花輪時(shí)代：尼桑不僅面臨著汽車(chē)行業(yè)的挑戰(zhàn)，還面臨著財(cái)務(wù)、管理方面的挑戰(zhàn)。由于尼桑財(cái)務(wù)上的赤字，它必須在收購(gòu)與合并中作出選擇。而第14代尼?？偛没ㄝ喺J(rèn)為，尼桑需要企業(yè)文化，需要引進(jìn)新風(fēng)氣。于是積極計(jì)劃聯(lián)盟事宜。

（3）全球業(yè)務(wù)改革計(jì)劃：尼桑為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，組建起了全球戰(zhàn)略聯(lián)盟。

（4）對(duì)聯(lián)盟進(jìn)行初步研究：尼桑在與雷諾聯(lián)盟前對(duì)全球聯(lián)盟的可行性進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)合作有相當(dāng)大的潛力。并對(duì)雷諾進(jìn)行了深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)雷諾的發(fā)展瓶頸，雷諾需要擴(kuò)大市場(chǎng)范圍，增加規(guī)模，鞏固市場(chǎng)地位，而這正是與尼桑結(jié)盟后能做到的。尼桑成立了戰(zhàn)略小組，列出了尼桑與雷諾間可能進(jìn)行的潛在合作項(xiàng)目，并通過(guò)雙方協(xié)商確定合作項(xiàng)目。

（5）尼桑成立了研究團(tuán)隊(duì)：此團(tuán)隊(duì)要求保密協(xié)議，并且以實(shí)現(xiàn)雙贏(yíng)為目的。

（6）協(xié)商：尼桑與雷諾雙方協(xié)商得到普遍共識(shí)，制定共同的戰(zhàn)略。

（7）聯(lián)盟形成：達(dá)成共識(shí)，認(rèn)為形成聯(lián)盟的目標(biāo)不是達(dá)成最后的合同條款，二十要知道如果分享優(yōu)勢(shì)。

小結(jié)：一．雷諾/尼桑聯(lián)盟成功還在于雙方的協(xié)作互補(bǔ)效應(yīng)。

（1）雙方擅長(zhǎng)不同的領(lǐng)域。雷諾--中型轎車(chē)、輕型商務(wù)用車(chē);尼桑--中型四輪驅(qū)動(dòng)汽車(chē)、皮卡

（2）雙方地理區(qū)域分布不同：雷諾--歐洲、南美洲;尼桑--中北美洲、亞洲、非洲、日本

（3）專(zhuān)業(yè)技術(shù)：雷諾--成本控制、營(yíng)建全球采購(gòu)戰(zhàn)略平臺(tái)、汽車(chē)外觀(guān)出眾;尼桑--質(zhì)量控制、R&D程序、汽車(chē)技術(shù)

五、雷諾-尼桑聯(lián)盟帶給我們的啟示

1、聯(lián)盟模式的運(yùn)用

雷諾-尼桑采取的貌似松散、實(shí)則緊密的聯(lián)盟模式則在順利地朝前推進(jìn)。其中的GAC、CCT等整合階段運(yùn)作的模式非常值得借鑒。這些機(jī)構(gòu)的存在和運(yùn)作使聯(lián)盟能夠準(zhǔn)確地按照計(jì)劃前行，并在基于兩個(gè)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和文化背景下作出正確的決策，同時(shí)還保證了雙方的合作能夠站在同一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行，大大提高了公司運(yùn)作的效率。

2、雷諾對(duì)尼桑的重組具有足夠的控制力

雖然聯(lián)盟保證了雙方的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，但如果不能保證對(duì)整合過(guò)程的足夠的控制力和實(shí)施能力，協(xié)同效應(yīng)就是一句空話(huà)。這次聯(lián)盟到目前為止所取得的成績(jī)，很大程度是建立在尼桑成功實(shí)現(xiàn)復(fù)興的基礎(chǔ)上的。而尼桑實(shí)現(xiàn)復(fù)興的關(guān)鍵人物戈恩則來(lái)自雷諾。設(shè)想聯(lián)盟后的尼桑仍由日本人擔(dān)任首席執(zhí)行官，那么尼桑就很難改掉那些使它陷入危機(jī)的弊病，復(fù)興和之后的"180"計(jì)劃就是畫(huà)餅充饑，雷諾的收購(gòu)也將變得毫無(wú)意義。

從聯(lián)盟協(xié)議簽署后戈恩成立的一系列運(yùn)作小組來(lái)看，每個(gè)小組都有來(lái)自雙方的職員，但是作為管理主體的GAC實(shí)際上由雷諾掌控，之后成立的RNBV也是如此。這些都充分保證了雷諾能夠完全控制尼桑重組的進(jìn)程，將其納入自己的全球戰(zhàn)略平臺(tái)。戈恩任尼桑CEO之后，尼桑在北美、亞洲、澳洲市場(chǎng)以及在研發(fā)等方面給雷諾提供的幫助是顯而易見(jiàn)的。

3、雙方為保護(hù)聯(lián)盟關(guān)系采取的措施

為了維護(hù)聯(lián)盟和股東的利益，雙方建立了一家與RNBV相關(guān)的基金會(huì)。根據(jù)荷蘭法律，該基金會(huì)將擁有優(yōu)先股選擇權(quán)和控股選擇權(quán)。如果有第三方試圖控制雷諾或尼桑股份，基金會(huì)可作相應(yīng)的回?fù)?，以保護(hù)兩家公司股東的利益，從法律角度最大限度保護(hù)了聯(lián)盟關(guān)系，為來(lái)自外界的惡意收購(gòu)做好準(zhǔn)備?？梢?jiàn)，雷諾費(fèi)盡心機(jī)，提前建筑了收購(gòu)的壁壘，以使重組能夠順利進(jìn)行。

4、新生命的誕生總是伴有陣痛--改革需要足夠的勇氣、機(jī)智和果敢

作為一個(gè)外來(lái)者，戈恩成功地使尼桑走出虧損的陰霾，這得益于他能夠在不破壞士氣的情況下轉(zhuǎn)變了尼桑的企業(yè)文化。戈恩將他的成功歸結(jié)于"需要"──尼桑的員工們知道戈恩是他們最后的機(jī)會(huì)──以及對(duì)細(xì)節(jié)的關(guān)注。他很謹(jǐn)慎地遵從日本的傳統(tǒng)社會(huì)習(xí)俗，在尼?？s減規(guī)模時(shí)拒絕裁員。但同時(shí)，他也在努力改變那些使尼桑公司陷入困境的商業(yè)行為，在他領(lǐng)導(dǎo)下的尼桑公司，沒(méi)有什么是神圣不可侵犯的，鼓勵(lì)創(chuàng)新和變革使尼桑煥發(fā)了新的生機(jī)。

5、聯(lián)盟中重視文化因素，努力培養(yǎng)跨文化能力，注重文化整合

在這一案例中，固然有許多經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)方面值得借鑒的地方，但從跨文化交際的領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，它仍然是一個(gè)很好的案例。雖然"文化"是一個(gè)看不見(jiàn)、摸不著的抽象概念，蛋撻無(wú)處不在，也時(shí)時(shí)刻刻影響著處于其環(huán)境中的每一個(gè)個(gè)體和企業(yè)。公司并購(gòu)中文化差異的因素不容小覷，能夠承認(rèn)文化差異并通過(guò)尊重異文化、與己文化有機(jī)整合而兼容并蓄，才能使聯(lián)盟走得更長(zhǎng)久。

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁歆歆，文化整合："跨國(guó)婚姻"永葆青春的秘訣--淺析殼牌收購(gòu)統(tǒng)一案例中的文化整合[J].商品與質(zhì)量，2011（S2）

財(cái)務(wù)公司的保密協(xié)議范文第3篇

各級(jí)銀行機(jī)構(gòu)已由原來(lái)的“錢(qián)庫(kù)”職能，逐步轉(zhuǎn)化為調(diào)節(jié)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“杠桿”。在金融機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任加重，日漸成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)節(jié)器和穩(wěn)定器的同時(shí)，在金融領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)也急劇增加，尤其是金融詐騙犯罪比較突出。金融詐騙犯罪案件明顯增多，成連鎖反應(yīng)，詐騙金額越來(lái)越大、涉案面越來(lái)越廣泛。

本文力圖通過(guò)對(duì)案發(fā)于2001年4月27日，并于近日剛剛做出部分宣判的“4?27”吉林省長(zhǎng)春市特大金融詐騙案件的分析，結(jié)合我國(guó)《刑法》和民事法律的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)、當(dāng)事人的責(zé)任，特別是其中的民事責(zé)任的劃分和承擔(dān)加以確認(rèn)，以期為企業(yè)在防范金融詐騙，以及在處理此類(lèi)糾紛時(shí)的思辨，提供具有一定積極意義的參考。

一，案件回放

1．基本案情。2001年4月27日，吉林省電力公司的財(cái)務(wù)人員到建行朝陽(yáng)支行取款，但銀行工作人員告訴他，他手里存單上的2000萬(wàn)元資金已于存入的當(dāng)天被省電力公司轉(zhuǎn)走。電力公司隨即報(bào)案。此消息在長(zhǎng)春傳開(kāi)后，引起多家單位的注意，它們紛紛對(duì)本單位在建行的存款進(jìn)行核查，結(jié)果讓人震驚，30多家單位在隨后的一個(gè)月內(nèi)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，它們?cè)诮ㄐ械拇婵钜捕寄涿畹厥й?，總金額為3億多元，集中在建行朝陽(yáng)支行和鐵路支行。在銀行的存款蒸發(fā)了，但據(jù)以向銀行提款的存單卻依然保存在各受害單位手里，也就是說(shuō)，受害單位沒(méi)有取款。那么，這些單位的存款又會(huì)被誰(shuí)取走呢？銀行又是依據(jù)什么向提款人付款的呢?

公安機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各受害單位手里的存單，是銀行出具的真實(shí)存單，而向銀行要求提款的各單位存單卻是假存單!一個(gè)特大的金融詐騙案浮出水面。隨著案件偵查的不斷深入和主要犯罪嫌疑人的落網(wǎng)，整個(gè)金融詐騙案件的操作和資金流動(dòng)圖呈現(xiàn)在世人面前：

據(jù)張雨杰交待，他把銀行當(dāng)成要釣的魚(yú)，首先就要找到魚(yú)愛(ài)吃的餌，這個(gè)餌就是存款。他找到一些有門(mén)路的人，許諾可以給拉到存款的人高額回扣。在高額回扣的誘惑下，這些單位的巨額存款被一筆筆拉到了指定的銀行。張雨生又打通建行鐵路支行的營(yíng)業(yè)員潘麗娜，取得省稅務(wù)局和市稅務(wù)局的企業(yè)印鑒卡制造出假印章和假存款單。經(jīng)過(guò)精心的策劃后，張雨生買(mǎi)通中國(guó)建設(shè)銀行吉林省分行鐵路支行副行長(zhǎng)郭強(qiáng)，再通過(guò)假存單把通過(guò)自己的途徑從企業(yè)拉來(lái)的錢(qián)，從銀行轉(zhuǎn)到自己的名下。

在這樣的資金鏈條中，張雨杰的作用非常重要，因?yàn)橹饕伤c銀行打交道。第一，張雨杰利用銀行在存款任務(wù)上的需求，利用高額回扣引誘中間人從各家單位拉來(lái)大量的資金，存入建行鐵路支行和朝陽(yáng)支行；第二，利用自己能拉來(lái)存款的特殊身份，并采用金錢(qián)利誘等方式，迅速與銀行主要負(fù)責(zé)人建立特殊的同盟關(guān)系；第三，通過(guò)銀行內(nèi)部工作人員，獲得各單位在銀行的預(yù)留印章圖樣，私刻圖章制作虛假存單，并利用虛假存款單從銀行轉(zhuǎn)走各單位在銀行的巨額存款，轉(zhuǎn)存在由張雨杰本人控制的多家小公司賬上；第四，通過(guò)各小公司在銀行的賬戶(hù)提現(xiàn)，以供揮霍。

2，法院判決。2005年3月，吉林省長(zhǎng)春市中級(jí)人民法院對(duì)張雨杰特大金融詐騙案中部分涉案人員進(jìn)行宣判，判處中國(guó)建設(shè)銀行吉林省分行鐵路支行副行長(zhǎng)郭強(qiáng)、建行鐵路支行營(yíng)業(yè)員潘麗娜兩人無(wú)期徒刑。其他涉案人員以及主犯張雨杰等人的犯罪事實(shí)正在審理之中，不日就將宣判。

二、民事責(zé)任認(rèn)定

在2005年3月的法院審判中，并沒(méi)有涉及民事責(zé)任部分。確定民事責(zé)任，要首先確定民事法律關(guān)系。根據(jù)法律關(guān)系，具體確定各當(dāng)事人應(yīng)該承擔(dān)什么樣的民事責(zé)任。在本案中，主要存在有以下幾種民事法律關(guān)系：

1．銀行與各存款單位的存款合同關(guān)系。這是整個(gè)案件中最重要和最基本的民事法律關(guān)系?；诟鞔婵顔挝坏拇婵钚袨?，建行鐵路支行和朝陽(yáng)支行與之形成合同關(guān)系。雙方根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。存款單位的基本義務(wù)是：按照約定的時(shí)間和數(shù)額以及幣種，向銀行提交資金。銀行的基本義務(wù)是：提供存款證據(jù)并交付給存款人；按照約定滿(mǎn)足存款人提款請(qǐng)求；支付法律規(guī)定的利息；保守存款人個(gè)人信息和秘密：保證資金安全以及法律法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

2，各存款單位與中間人之間事實(shí)上的關(guān)系。由于存在著不法意圖，各存款單位雖然并沒(méi)有與中間人簽訂明確的書(shū)面協(xié)議，但是，各存款單位財(cái)務(wù)人員以及中間人事實(shí)上的行為，以及行為所產(chǎn)生的后果，都表明在各單位與中間人之間存在著事實(shí)上的委托法律關(guān)系。人以被人的名義去銀行存款并與銀行成立合同關(guān)系，產(chǎn)生的法律后果則由各存款單位即被人承擔(dān)。但人在實(shí)施行為時(shí)，應(yīng)該努力保護(hù)被人的利益，保守在實(shí)施行為過(guò)程中了解到的被人的個(gè)人信息和商業(yè)秘密。

3．張雨杰與銀行事實(shí)上的居間合同關(guān)系。張雨杰在各存款單位與銀行之間提供中間服務(wù)，使兩者之間成立存款合同關(guān)系。根據(jù)居間合同的基本要義，應(yīng)該由銀行向張雨杰支付酬金，但由于張雨杰本身懷有不可告人的企圖，其行為是無(wú)報(bào)酬的。但這種情況不影響存款單位與銀行間合同的有效性。

4．張雨杰與各中間人事實(shí)上的雇傭合同關(guān)系。具體表現(xiàn)是，各中間人按照張雨杰的要求拉來(lái)資金，并將資金存入張雨杰指定的銀行，而由張雨杰支付約定的報(bào)酬。

但在中間人與銀行，以及各存款單位與張雨杰之間，不存在直接的法律關(guān)系。

結(jié)合上述各種民事法律關(guān)系，可以很清楚地確認(rèn)各方當(dāng)事人的民事責(zé)任：

1．銀行應(yīng)該對(duì)存款單位的損失承擔(dān)主要的賠償責(zé)任。在上述幾種法律關(guān)系中，銀行與存款單位之間的存款法律關(guān)系是主要的法律關(guān)系，其他各種法律關(guān)系是從關(guān)系。由于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、監(jiān)管不力、人員選任失察、違反國(guó)家法律法規(guī)等，致使存款單位在銀行賬戶(hù)上的資金丟失，違反了保護(hù)存款人資金安全的最根本的義務(wù)；并且，存款人對(duì)銀行內(nèi)部規(guī)定和其他關(guān)系無(wú)法了解或者沒(méi)有義務(wù)了解，無(wú)法采取更積極有效的措施，避免損失的發(fā)生或者防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大，因此，銀行應(yīng)該在案件中承擔(dān)主要的法律責(zé)任，負(fù)責(zé)賠償存款單位的大部分損失。

2.各存款單位在整個(gè)事件中也有過(guò)錯(cuò)，應(yīng)該對(duì)自己的過(guò)錯(cuò)承擔(dān)責(zé)任。按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的要求，各單位應(yīng)該由自己專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)工作人員或者委托國(guó)家批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)公司處理自己的財(cái)務(wù)問(wèn)題，當(dāng)然包括到銀行辦理存取款事宜，并嚴(yán)格保守公司秘密。本案中，各單位財(cái)務(wù)人員故意或者過(guò)失(應(yīng)該更多的是故意，并存在利益的驅(qū)動(dòng))地沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度自己辦理存取款事宜，而是委托中間人代為辦理，并且沒(méi)有盡到自己應(yīng)有的責(zé)任，主觀(guān)上存在過(guò)錯(cuò)，各存款單位應(yīng)該對(duì)自己的過(guò)錯(cuò)承擔(dān)責(zé)任。但應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，如果銀行方面不存在問(wèn)題，各存款單位的損失不會(huì)發(fā)生，因此，各存款單位的過(guò)錯(cuò)在整個(gè)事件中處于次要地位，各存款單位也只承擔(dān)次要責(zé)任。

3．中間人是作為各存款單位的人的身份、以各被人的名義從事的，同時(shí)在整個(gè)事件中還是張雨杰的受雇人員，對(duì)張雨杰的不法目的應(yīng)該知曉，至少應(yīng)該有所了解。在這種情況下，中間人沒(méi)有能積極地維護(hù)被人的合法利益，反而致使被人因?yàn)槠洳划?dāng)?shù)男袨樵馐軗p失，因此應(yīng)該對(duì)被人承擔(dān)賠償責(zé)任。

三、反思及防范

近年，我國(guó)金融票證領(lǐng)域的違法犯罪案件頻發(fā)，已影響到國(guó)家正常的金融秩序、社會(huì)信用環(huán)境和我國(guó)金融業(yè)的正常發(fā)展。當(dāng)前的金融票證犯罪呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

第一，涉案金額巨大、大要案頻發(fā)。自2000年以來(lái)，金融票證犯罪案件的涉案金額平均每年高達(dá)數(shù)十億元人民幣。大要案頻發(fā)，嚴(yán)重危害正常的金融秩序，給地區(qū)經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成巨大威脅。

第二，犯罪手法隱蔽，欺騙性很強(qiáng)。2004年5月，上海市公安機(jī)關(guān)破獲沈某等人實(shí)施的信用卡詐騙犯罪案件中，犯罪分子以招工的名義，在報(bào)刊上刊登招聘廣告，騙取他人身份證信息及其他個(gè)人資料后制作虛假身份證，再用假身份證到建設(shè)銀行、招商銀行等6家銀行申辦信用卡進(jìn)行消費(fèi)及取現(xiàn)，實(shí)施信用卡詐騙犯罪。這種作案手法具有很強(qiáng)的隱蔽性，往往在犯罪實(shí)施完畢造成危害結(jié)果的情況下案件才被發(fā)現(xiàn)，造成的損失很難彌補(bǔ)。

第三，新型犯罪手段呈上升趨勢(shì)。近年，銀行等金融機(jī)構(gòu)不斷推出新的金融業(yè)務(wù)，針對(duì)這些業(yè)務(wù)衍生出的新型犯罪手段呈明顯上升趨勢(shì)，如針對(duì)銀行推出的電話(huà)銀行業(yè)務(wù)后，利用手機(jī)轉(zhuǎn)賬實(shí)施詐騙的新型犯罪手段開(kāi)始出現(xiàn)。此種犯罪手段表現(xiàn)為，犯罪嫌疑人通過(guò)其他途徑竊取受害人銀行卡號(hào)和密碼后，利用手機(jī)撥打電話(huà)銀行號(hào)碼轉(zhuǎn)賬，將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)走。

第四，偽造變?cè)旖鹑谄弊C多發(fā)。如山西省太原市2004年“7?28”特大銀行詐騙案，犯罪分子多次采用偽造的單證、存款憑證，偽造的企業(yè)印鑒、特種轉(zhuǎn)賬支票等，從銀行詐騙資金11億元；2001年發(fā)生在吉林省長(zhǎng)春市的銀行詐騙案件中，犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，通過(guò)偽造假存款通知單的形式，從銀行騙取資金5．5億元，被揮霍近4億元；2005年1月浮出水面的中國(guó)銀行黑龍江省哈爾濱市松街支行詐騙案，也是犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，采取各種虛假措施，最終從銀行騙走資金10多億元。

針對(duì)不斷翻新的金融詐騙手段和方法，企業(yè)以及銀行應(yīng)該采取何種行之有效的方法予以防范呢?筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：

7．加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)控，增強(qiáng)銀行自身防范金融詐騙的能力。第一，應(yīng)制定明確成文的決策程序，所有經(jīng)營(yíng)管理決策要按照規(guī)定的程序并保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人獨(dú)斷專(zhuān)行：第二，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為的處罰機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效防止內(nèi)部的侵吞、挪用和外部的盜竊、詐騙；第三，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)成果核算要完全獨(dú)立，會(huì)計(jì)部門(mén)只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)主管不得參與具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦；第四，在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上要實(shí)行適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施，加強(qiáng)對(duì)具體金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，確保銀行資金的安全。

2．銀行應(yīng)該嚴(yán)格依法經(jīng)營(yíng)。為了我國(guó)金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，我國(guó)有關(guān)機(jī)構(gòu)制定了一系列的法律法規(guī)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。?992年《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第五條規(guī)定：“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，必須遵循‘存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密’的原則”；并在第三十四條規(guī)定如果“擅自變更存款利率”或者”泄露儲(chǔ)戶(hù)情況”的，應(yīng)該依法追究法律責(zé)任。1996年4月的《貸款證管理辦法》和同年6月的《貸款通則》，對(duì)銀行向外發(fā)放貸款的條件，以及對(duì)貸款的使用等問(wèn)題做了詳細(xì)明確的規(guī)定。如果銀行業(yè)能夠按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，依法經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格各項(xiàng)規(guī)章制度，將能有效地防范針對(duì)銀行的金融詐騙活動(dòng)的發(fā)生。

財(cái)務(wù)公司的保密協(xié)議范文第4篇

非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法 第一章　總　則

第一條　為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

第三條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對(duì)不同類(lèi)型賬戶(hù)，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶(hù)，收集并報(bào)送賬戶(hù)相關(guān)信息。

第四條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶(hù)盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對(duì)本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶(hù)持有人充分說(shuō)明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶(hù)持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶(hù)持有人隱匿資產(chǎn)。

第五條　賬戶(hù)持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第二章　基本定義

第六條　本辦法所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：

(一)存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu);

(二)托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之二十以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

(三)投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶(hù)投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

(四)特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱(chēng)金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

第七條　下列機(jī)構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;

(二)證券公司;

(三)期貨公司;

(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

(五)開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

第八條　下列機(jī)構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(一)金融資產(chǎn)管理公司;

(二)財(cái)務(wù)公司;

(三)金融租賃公司;

(四)汽車(chē)金融公司;

(五)消費(fèi)金融公司;

(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

(七)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu);

(八)其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。

第九條　本辦法所稱(chēng)金融賬戶(hù)包括：

(一)存款賬戶(hù)，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶(hù)，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

(二)托管賬戶(hù)，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶(hù)，包括客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶(hù)委托、為客戶(hù)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶(hù)開(kāi)展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類(lèi)似業(yè)務(wù);

2.接受客戶(hù)委托、為客戶(hù)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專(zhuān)戶(hù)/集合類(lèi)資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

(三)其他賬戶(hù)，是指符合以下條件之一的賬戶(hù)：

1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán);

2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

第十條　本辦法所稱(chēng)非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

本辦法所稱(chēng)非居民金融賬戶(hù)是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶(hù)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶(hù)之日起將其歸入非居民金融賬戶(hù)進(jìn)行管理。

賬戶(hù)持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家(地區(qū))稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報(bào)送其賬戶(hù)信息。

第十一條　本辦法所稱(chēng)賬戶(hù)持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶(hù)所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶(hù)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的賬戶(hù)持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不存在前述個(gè)人或者機(jī)構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對(duì)支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶(hù)持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

第十二條　本辦法所稱(chēng)消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

(一)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);

(二)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);

(三)稅收居民國(guó)(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：

(一)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);

(二)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);

(三)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;

(四)成立時(shí)間不足二十四個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè);

(五)正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè);

(六)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè);

(七)非營(yíng)利組織。

第十三條　本辦法所稱(chēng)控制人是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(一)直接或者間接擁有超過(guò)百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人;

(二)通過(guò)人事、財(cái)務(wù)等其他方式對(duì)公司進(jìn)行控制的個(gè)人;

(三)公司的高級(jí)管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)百分之二十五合伙權(quán)益的個(gè)人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對(duì)信托實(shí)施最終有效控制的個(gè)人。

基金的控制人是指擁有超過(guò)百分之二十五權(quán)益份額或者其他對(duì)基金進(jìn)行控制的個(gè)人。

第十四條　本辦法所稱(chēng)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

前款所稱(chēng)控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。

第十五條　本辦法所稱(chēng)金融賬戶(hù)包括存量賬戶(hù)和新開(kāi)賬戶(hù)。

存量賬戶(hù)是指符合下列條件之一的賬戶(hù)，包括存量個(gè)人賬戶(hù)和存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)：

(一)截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶(hù);

(二)2017年7月1日(含當(dāng)日，下同)以后開(kāi)立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶(hù)：

1.賬戶(hù)持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立了本款第一項(xiàng)所述賬戶(hù)的;

2.上述金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶(hù)加總余額時(shí)將本款第二項(xiàng)所述賬戶(hù)與本款第一項(xiàng)所述賬戶(hù)視為同一賬戶(hù)的;

3.金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對(duì)本款第一項(xiàng)所述賬戶(hù)進(jìn)行反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別的;

4.賬戶(hù)開(kāi)立時(shí)，賬戶(hù)持有人無(wú)需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個(gè)人賬戶(hù)包括低凈值賬戶(hù)和高凈值賬戶(hù)，低凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額不超過(guò)相當(dāng)于一百萬(wàn)美元(簡(jiǎn)稱(chēng)一百萬(wàn)美元，下同)的賬戶(hù)，高凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的賬戶(hù)。

新開(kāi)賬戶(hù)是指2017年7月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的，除第二款第二項(xiàng)規(guī)定賬戶(hù)外，由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶(hù)，包括新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)和新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶(hù)。

第十六條　本辦法所稱(chēng)賬戶(hù)加總余額是指賬戶(hù)持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶(hù)余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。

金融機(jī)構(gòu)需加總的賬戶(hù)限于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶(hù)號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠識(shí)別的所有金融賬戶(hù)。

聯(lián)名賬戶(hù)的每一個(gè)賬戶(hù)持有人，在加總余額時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算該聯(lián)名賬戶(hù)的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶(hù)時(shí)，客戶(hù)經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)幾個(gè)賬戶(hù)直接或者間接由同一個(gè)人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些賬戶(hù)進(jìn)行加總。

前款所稱(chēng)客戶(hù)經(jīng)理是指由金融機(jī)構(gòu)指定、與特定客戶(hù)有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶(hù)需求向客戶(hù)介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因?yàn)榭蛻?hù)提供上述服務(wù)的人員。

金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶(hù)加總余額時(shí)，賬戶(hù)幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算。折合美元時(shí)，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。

第十七條　本辦法所稱(chēng)非居民標(biāo)識(shí)是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶(hù)持有人是否為非居民個(gè)人的有關(guān)要素，具體包括：

(一)賬戶(hù)持有人的境外身份證明;

(二)賬戶(hù)持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;

(三)賬戶(hù)持有人的境外電話(huà)號(hào)碼，且沒(méi)有我國(guó)境內(nèi)電話(huà)號(hào)碼;

(四)存款賬戶(hù)以外的賬戶(hù)向境外賬戶(hù)定期轉(zhuǎn)賬的指令;

(五)賬戶(hù)人或者授權(quán)簽字人的境外地址;

(六)境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶(hù)持有人。留交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。

第十八條　本辦法所稱(chēng)證明材料是指：

(一)由政府出具的稅收居民身份證明;

(二)由政府出具的含有個(gè)人姓名且通常用于身份識(shí)別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱(chēng)以及主要辦公地址或者注冊(cè)成立地址等信息的官方文件。

第三章　個(gè)人賬戶(hù)盡職調(diào)查

第十九條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)開(kāi)展盡職調(diào)查：

(一)個(gè)人開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶(hù)持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡(jiǎn)稱(chēng)聲明文件)，識(shí)別賬戶(hù)持有人是否為非居民個(gè)人。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)本機(jī)構(gòu)電子渠道接收個(gè)人賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶(hù)資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)中。個(gè)人他人開(kāi)立金融賬戶(hù)以及單位個(gè)人開(kāi)立金融賬戶(hù)時(shí)，經(jīng)賬戶(hù)持有人書(shū)面授權(quán)后可由人簽署聲明文件。

(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶(hù)資料(包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別程序收集的資料)，對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶(hù)。

(三)識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

(四)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件。賬戶(hù)持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

第二十條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)的盡職調(diào)查：

(一)對(duì)于在現(xiàn)有客戶(hù)資料(包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別程序收集的資料，下同)中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國(guó)家(地區(qū))的賬戶(hù)持有人，可以根據(jù)賬戶(hù)持有人的地址確定是否為非居民個(gè)人。郵寄無(wú)法送達(dá)的，不得將客戶(hù)資料所留地址視為現(xiàn)居地址。

(二)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開(kāi)展電子記錄檢索，識(shí)別賬戶(hù)是否存在任一非居民標(biāo)識(shí)。

現(xiàn)有客戶(hù)資料中沒(méi)有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶(hù)情況發(fā)生變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用前款第二項(xiàng)方式開(kāi)展盡職調(diào)查。

第二十一條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)依次完成以下盡職調(diào)查程序：

(一)開(kāi)展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識(shí)別賬戶(hù)是否存在任一非居民標(biāo)識(shí)。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過(guò)去五年中獲取的、與賬戶(hù)有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。

金融機(jī)構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識(shí)字段信息的，可以不開(kāi)展紙質(zhì)記錄檢索。

(二)詢(xún)問(wèn)客戶(hù)經(jīng)理其客戶(hù)是否為非居民個(gè)人。

第二十二條　對(duì)于存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對(duì)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。

第二十三條　對(duì)發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)可以通過(guò)現(xiàn)有客戶(hù)資料確認(rèn)賬戶(hù)持有人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。無(wú)法確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供聲明文件。聲明為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料;聲明為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。賬戶(hù)持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

對(duì)未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需作進(jìn)一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)賬戶(hù)情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。

第二十四條　對(duì)于現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同，金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得死亡保險(xiǎn)金的受益人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

第四章　機(jī)構(gòu)賬戶(hù)盡職調(diào)查

第二十五條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶(hù)開(kāi)展盡職調(diào)查：

(一)機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別賬戶(hù)持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶(hù)資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)中。

(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶(hù)資料(包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別程序收集的資料)或者公開(kāi)信息對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶(hù)。

(三)識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，金融機(jī)構(gòu)可按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地確定其稅收居民國(guó)(地區(qū))。

(四)識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別程序收集的資料識(shí)別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

賬戶(hù)持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識(shí)別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。

(五)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶(hù)情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

第二十六條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶(hù)資料或者境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶(hù)標(biāo)識(shí)，識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人是否為非居民企業(yè)。

除通過(guò)機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者公開(kāi)信息能確認(rèn)為中國(guó)稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別為非居民企業(yè)。

識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

第二十七條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人是否為消極非金融機(jī)構(gòu)。通過(guò)現(xiàn)有客戶(hù)資料或者公開(kāi)信息確認(rèn)不是消極非金融機(jī)構(gòu)的，無(wú)需進(jìn)一步處理。無(wú)法確認(rèn)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照第二款規(guī)定進(jìn)一步識(shí)別其控制人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶(hù)持有人視為消極非金融機(jī)構(gòu)。

識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)并且截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民個(gè)人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對(duì)控制人開(kāi)展非居民標(biāo)識(shí)檢索，識(shí)別其是否為非居民個(gè)人。賬戶(hù)加總余額不超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶(hù)資料識(shí)別消極非金融機(jī)構(gòu)控制人是否為非居民個(gè)人。根據(jù)現(xiàn)有客戶(hù)資料無(wú)法識(shí)別的，金融機(jī)構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。

識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

第二十八條　截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成對(duì)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。

截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額不超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對(duì)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。

第五章　其他合規(guī)要求

第二十九條　金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開(kāi)賬戶(hù)的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶(hù)。

第三十條　金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶(hù)銷(xiāo)售金融產(chǎn)品的，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開(kāi)展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機(jī)構(gòu)提供本辦法要求的信息。

第三十一條　金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開(kāi)展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

第三十二條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶(hù)持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求賬戶(hù)持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶(hù)持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識(shí)別賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。

第三十三條　對(duì)下列賬戶(hù)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查：

(一)同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶(hù)：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶(hù)相關(guān)信息;

4.達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;

5.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)一百萬(wàn)美元。

(二)同時(shí)符合下列條件的社會(huì)保障類(lèi)賬戶(hù)：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶(hù)設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等;

4.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元。

(三)同時(shí)符合下列條件的定期人壽保險(xiǎn)合同：

1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險(xiǎn)人年滿(mǎn)九十歲之前(以較短者為準(zhǔn))，至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時(shí)間遞減;

2.在不終止合同的情況下，任何人均無(wú)法獲取保險(xiǎn)價(jià)值;

3.合同解除或者終止時(shí)，應(yīng)付金額(不包括死亡撫恤金)在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過(guò)為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額;

4.合同不得通過(guò)有價(jià)方式轉(zhuǎn)讓。

(四)為下列事項(xiàng)而開(kāi)立的賬戶(hù)：

1.法院裁定或者判決;

2.不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售、交易或者租賃;

3.不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險(xiǎn);

4.專(zhuān)為支付稅款。

(五)同時(shí)符合下列條件的存款賬戶(hù)：

1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會(huì)立即返還賬戶(hù)持有人;

2.禁止賬戶(hù)持有人超額還款五萬(wàn)美元以上，或者賬戶(hù)持有人超額還款五萬(wàn)美元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)返還賬戶(hù)持有人。

(六)上一公歷年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶(hù)。休眠賬戶(hù)是滿(mǎn)足下列條件之一的賬戶(hù)(不包括年金合同)：

1.過(guò)去三個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶(hù)相關(guān)的交易;

2.過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶(hù)相關(guān)的事宜;

3.對(duì)于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，在過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶(hù)相關(guān)的事宜。

(七)由我國(guó)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等單位持有的賬戶(hù);由軍人(武裝警察)持軍人(武裝警察)身份證件開(kāi)立的賬戶(hù)。

(八)政策性銀行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶(hù)。

(九)保險(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同。

第三十四條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過(guò)程中收集的資料，保存期限為自報(bào)送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。

第三十五條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶(hù)信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)：

(一)個(gè)人賬戶(hù)持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期;機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào);機(jī)構(gòu)賬戶(hù)持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期。

(二)賬號(hào)或者類(lèi)似信息。

(三)公歷年度末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值)。賬戶(hù)在本年度內(nèi)注銷(xiāo)的，余額為零，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明賬戶(hù)已注銷(xiāo)。

(四)存款賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額。

(五)托管賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶(hù)的收入總額。

(六)其他賬戶(hù)，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶(hù)的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。

(七)國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報(bào)送并且標(biāo)注原幣種名稱(chēng)。

對(duì)于存量賬戶(hù)，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶(hù)資料中沒(méi)有居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期或者出生地信息的，無(wú)需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶(hù)被認(rèn)定為非居民賬戶(hù)的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。

非居民賬戶(hù)持有人無(wú)居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)的，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需收集并報(bào)送納稅人識(shí)別號(hào)信息。

第三十六條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊(cè)登記，并且于每年5月31日前按要求報(bào)送第三十五條所述信息。

第六章　監(jiān)督管理

第三十七條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評(píng)估本辦法執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局書(shū)面報(bào)告。

第三十八條　金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正：

(一)未按照本辦法規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查的;

(二)未按照本辦法建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的;

(三)故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶(hù)持有人信息的;

(四)幫助賬戶(hù)持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的;

(五)其他違反本辦法規(guī)定的。

逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評(píng)價(jià)。有關(guān)違規(guī)情形通報(bào)相關(guān)金融主管部門(mén)。

第三十九條　對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門(mén)可以采取下列措施：

(一)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證;

(二)取消金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作;

(三)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。

第四十條　對(duì)于賬戶(hù)持有人的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第七章　附　則

第四十一條　本辦法施行前我國(guó)與相關(guān)國(guó)家(地區(qū))已經(jīng)就非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查事項(xiàng)商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規(guī)定。

第四十二條　國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門(mén)建立涉稅信息共享機(jī)制，保障國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶(hù)涉稅信息報(bào)送要求另行規(guī)定。