基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能

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基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能范文第1篇

一、“反映”與“核算辨析”

“反映”是指按照反映論的原理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷深化認(rèn)識(shí)的過(guò)程，即從現(xiàn)象到本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。對(duì)于將“反映”作為會(huì)計(jì)職能也有不同的理解。有人認(rèn)為“反映”包括觀察、計(jì)量、記錄、歸納、綜合、分析、判斷、預(yù)測(cè)和決策在內(nèi)，是深刻地認(rèn)識(shí)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程。即“反映”是對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的反映和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，是對(duì)表象和實(shí)質(zhì)的反映，是對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的深刻認(rèn)識(shí)。還有人認(rèn)為“反映的過(guò)程就 是把大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息的過(guò)程。”

“核算”是指以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行記錄、計(jì)算和報(bào)告。會(huì)計(jì)核算往往貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核算。《會(huì)計(jì)法》所規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，主要限于事后核算方面的內(nèi)容，即對(duì)基本的會(huì)計(jì)核算方法和程序作出規(guī)定，而沒(méi)有過(guò)多涉及事前預(yù)測(cè)、事中控制等管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

從上述“反映”和“核算”的概念中可看出，兩者反映的對(duì)象都是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)采用專門的方法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)依據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)和參與決策。兩者的區(qū)別在于：!“反映”比較抽象、概括，“核算”比較直接、具體；"“反映”的范圍大于“核算”，并且“核算”側(cè)重于過(guò)程，而“反映”側(cè)重于結(jié)果。

在討論會(huì)計(jì)職能的過(guò)程中，究竟用“反映”還是“核算”的爭(zhēng)議最初來(lái)自于對(duì)“觀念總結(jié)”的不同理解，有人將其理解為“反映”，有人將其理解為“核算”，還有人將其理解為“反映或核算”。筆者認(rèn)為，“觀念總結(jié)”是指運(yùn)用貨幣作為價(jià)值尺度來(lái)反映會(huì)計(jì)對(duì)象。具體包括三層含義：!利用觀念上的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和尺度（貨幣），客觀、正確地計(jì)量和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；"運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方法記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行綜合、整理、分析；#對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的反饋?zhàn)饔谩ⅰ坝^念總結(jié)”表述為“反映”源于馬克思關(guān)于會(huì)計(jì)性質(zhì)、作用的論述，因此用“反映”作為會(huì)計(jì)的基本職能，既符合“觀念總結(jié)”的原意，又能體現(xiàn)會(huì)計(jì)的本質(zhì)，還能彌補(bǔ)采用“核算”的不足。|

三、會(huì)計(jì)本科與會(huì)計(jì)職能

從會(huì)計(jì)角度看，“控制”是指會(huì)計(jì)依據(jù)一定的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用一定的方法對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的駕馭或支配，即通過(guò)指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督等手段完成預(yù)期的目標(biāo)。“監(jiān)督”，一般理解為監(jiān)察督促。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體資金運(yùn)動(dòng)的反映來(lái)進(jìn)行監(jiān)察督促，使資金運(yùn)動(dòng)符合財(cái)經(jīng)法紀(jì)和規(guī)章制度。監(jiān)督一般應(yīng)建立在主體與客體之間利益沖突的基礎(chǔ)上，沒(méi)有雙方利益的矛盾存在，也就不會(huì)產(chǎn)生監(jiān)督問(wèn)題。由此看出，“會(huì)計(jì)控制”與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”是兩個(gè)完全不同的概念，但它們也有聯(lián)系：“會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)控制的具體表現(xiàn)形式之一，是與特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系的一種會(huì)計(jì)控制。”筆者認(rèn)為應(yīng)將“控制”作為會(huì)計(jì)的基本職能，其理由主要有：!從詞義上講，“控制”所包含的內(nèi)容比“監(jiān)督”要全面，控制包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、監(jiān)督、分析、考核等內(nèi)容，而監(jiān)督只是控制的手段和方法；"“控制”符合馬克思關(guān)于“過(guò)程的控制”的本意；#“控制”比“監(jiān)督”的要求更高。如果在《會(huì)計(jì)法》中將會(huì)計(jì)職能規(guī)定為“控制”（代替監(jiān)督），在貫徹實(shí)施中就很難操作。同時(shí)，應(yīng)看到《會(huì)計(jì)法》中的“會(huì)計(jì)監(jiān)督”包括“會(huì)計(jì)的監(jiān)督”和“對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督”兩個(gè)方面，從而形成了單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，而單位的內(nèi)部監(jiān)督是靠建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

三、會(huì)計(jì)本質(zhì)與會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)本質(zhì)上包括經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)兩個(gè)子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)本質(zhì)決定會(huì)計(jì)職能，經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的基本職能是提供信息，即“反映”；經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)的基本職能是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，即“控制”。會(huì)計(jì)職能體現(xiàn)會(huì)計(jì)本質(zhì)，“反映”主要體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)的職能；“控制”主要體現(xiàn)管理會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)的職能。因此，會(huì)計(jì)的基本職能應(yīng)是“反映和控制”，它高度概括了會(huì)計(jì)內(nèi)在的功能，揭示了會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能范文第2篇

一、會(huì)計(jì)職能基本理論

（一）會(huì)計(jì)職能的理論認(rèn)識(shí) 所謂職能就是職責(zé)和功能的組合，是指某事物或系統(tǒng)在特定環(huán)境中所能發(fā)揮的作用或能力，是事物或系統(tǒng)客觀性的外在表現(xiàn)，是對(duì)事物或系統(tǒng)長(zhǎng)期實(shí)踐、運(yùn)行的理論概括，它不是人們隨意就可以賦予的。會(huì)計(jì)職能一直是我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的一個(gè)重要命題，理論界對(duì)其進(jìn)行過(guò)長(zhǎng)期、大量的研究，并且產(chǎn)生了多種見(jiàn)解。其中大多數(shù)的研究都是基于馬克思《資本論》中關(guān)于簿記的論述為基礎(chǔ)進(jìn)行拓展的，認(rèn)為會(huì)計(jì)是“對(duì)過(guò)程的控制”和“對(duì)過(guò)程的觀念總結(jié)”，也就是現(xiàn)在所說(shuō)的控制和反映兩項(xiàng)基本職能的觀點(diǎn)。在我國(guó)，絕大多數(shù)論著都主張這兩種基本職能論，雖然表達(dá)方式有所不同，但實(shí)質(zhì)上是一樣的。其中在大多數(shù)教材中都是把“核算與監(jiān)督”稱為是會(huì)計(jì)工作的兩個(gè)基本職能，但也有研究者，如李孝林教授在他的《會(huì)計(jì)基本理論》這本書(shū)中就把會(huì)計(jì)職能概括為“反映”和“控制”。所謂會(huì)計(jì)的反映職能是指會(huì)計(jì)能夠按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，通過(guò)一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、準(zhǔn)確地將一個(gè)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)表達(dá)出來(lái)，進(jìn)而揭示會(huì)計(jì)事項(xiàng)的本質(zhì)，為經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)的控制職能就是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在經(jīng)過(guò)授權(quán)以后，在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程依照授權(quán)主體制定的各項(xiàng)合法規(guī)章、制度、流程等，進(jìn)行綜合、全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時(shí)的監(jiān)察、督促、調(diào)節(jié)、指導(dǎo)，最終保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按照既定的方針政策進(jìn)行，保障計(jì)劃任務(wù)的順利完成和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠以及相關(guān)性、可比性， 從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。

（二）兩種基本職能的關(guān)系 從開(kāi)始研究會(huì)計(jì)職能到目前，絕大多數(shù)學(xué)者都認(rèn)為控制和反映（觀念總結(jié)）是會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能。但關(guān)于這兩種基本職能的重要性，我國(guó)會(huì)計(jì)界存在著幾種對(duì)立的看法。如信息系統(tǒng)論者認(rèn)為反映職能占第一位，其重要性大于控制職能；而管理活動(dòng)論者的觀點(diǎn)卻相反，他們認(rèn)為控制職能要重于反映職能。對(duì)此，筆者認(rèn)為，不能簡(jiǎn)單地將兩種基本職能進(jìn)行排序。因?yàn)槿绻麤](méi)有反映就不可能進(jìn)行控制，控制的基礎(chǔ)和前提是反映，換句話說(shuō)反映是為控制而服務(wù)的；而控制是反映的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。這兩種基本職能是密切聯(lián)系、互相滲透、不可分割的，會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其反映職能的同時(shí)，也進(jìn)行著監(jiān)督職能，如果只偏重于某一個(gè)方面，則會(huì)計(jì)的真實(shí)作用將受到限制而很難得到全面發(fā)揮。正如郭道揚(yáng)教授所說(shuō)“會(huì)計(jì)的反映職能是會(huì)計(jì)發(fā)揮控制職能的基礎(chǔ)，是為進(jìn)行會(huì)計(jì)控制服務(wù)的，而會(huì)計(jì)控制則是現(xiàn)代會(huì)計(jì)部門適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，以及參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的首要職能。”會(huì)計(jì)的反映職能是基礎(chǔ)，控制職能則起主導(dǎo)作用，如果片面地強(qiáng)調(diào)某種基本職能占第一位，勢(shì)必會(huì)形成對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的片面認(rèn)識(shí)。

二、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能局限性及研究現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能局限性 由于受傳統(tǒng)勞動(dòng)分工理念的影響，企業(yè)要完成不同專業(yè)化的工作往往需要設(shè)立不同的職能部門，各職能部門之間又根據(jù)其結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、規(guī)范性與集權(quán)度進(jìn)行分層，一般在各部門都是以命令——控制為特征的管理職能進(jìn)行劃分的，慢慢形成了大部分企業(yè)內(nèi)部自上而下的“垂直化”管理體系。我國(guó)大部分企業(yè)會(huì)計(jì)部門都具有一個(gè)較完善的以職責(zé)分工、授權(quán)審批制度為特征的核算型會(huì)計(jì)職能體系。在一般工業(yè)企業(yè)都需要實(shí)行廠部、車間、班組三個(gè)級(jí)別的核算，而每一級(jí)核算主體都有自己的明細(xì)賬、總賬和相關(guān)的報(bào)表工作，然后在周末、月末或季末、年末進(jìn)行逐級(jí)匯總最終形成上一級(jí)的相關(guān)報(bào)表。雖然傳統(tǒng)會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化要求是相當(dāng)高的，但其重心主要集中于日常業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、日常控制、財(cái)務(wù)報(bào)告等一系列面向企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的工作上，對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)力度相當(dāng)匱乏。其整個(gè)工作都是面對(duì)已發(fā)生的數(shù)據(jù)，缺少一個(gè)可以比較的過(guò)程。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能范文第3篇

（一）哲學(xué)起點(diǎn)論 1961年莫茨、夏拉夫教授第一次以哲學(xué)的角度，科學(xué)地、系統(tǒng)地闡述了審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，研究提出：審計(jì)理論是以抽象科學(xué)為核心，包含哲學(xué)、假設(shè)、概念、規(guī)則和實(shí)際應(yīng)用要素的結(jié)構(gòu)模式，即“哲學(xué)基礎(chǔ)公設(shè)概念規(guī)則實(shí)際應(yīng)用”。審計(jì)理論發(fā)展初期，這種觀點(diǎn)受到尊崇，指導(dǎo)人們從哲學(xué)角度開(kāi)展審計(jì)理論研究，彌補(bǔ)了早期系統(tǒng)審計(jì)理論研究的空白，但隨著審計(jì)理論研究的進(jìn)一步發(fā)展，這種觀點(diǎn)的范圍過(guò)于寬泛，內(nèi)涵具有不確定性，導(dǎo)致哲學(xué)與審計(jì)理論其他部分的關(guān)系模糊不清。

（二）審計(jì)假設(shè)起點(diǎn)論 1978年尚德?tīng)柦淌谡J(rèn)為審計(jì)理論應(yīng)以審計(jì)假設(shè)為核心，由審計(jì)原則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)構(gòu)和審計(jì)定理四個(gè)基本要素組成。即“假設(shè)定理結(jié)構(gòu)原則標(biāo)準(zhǔn)”。假設(shè)是在長(zhǎng)期審計(jì)工作實(shí)踐中歸納總結(jié)出來(lái)的，不是審計(jì)實(shí)務(wù)的一般歸納總結(jié)，而是由定理、判斷和推理構(gòu)成的邏輯關(guān)系的高度抽象。它是開(kāi)展審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，是審計(jì)理其他理論要素連接的紐帶，也是建立審計(jì)理論體系的基礎(chǔ)。審計(jì)假設(shè)即使在審計(jì)理論中具有重要的地位，但是并不能推斷出審計(jì)本質(zhì)和審計(jì)目標(biāo)等其他理論部分，而且審計(jì)假設(shè)本身具有很強(qiáng)的主觀性。因此，這種以審計(jì)假設(shè)為邏輯起點(diǎn)的觀點(diǎn)也是不合適的。

（三）審計(jì)對(duì)象起點(diǎn)論 持有這一觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為建立審計(jì)理論，首先應(yīng)明確審計(jì)理論研究的對(duì)象是什么，只有明確了對(duì)象，才能區(qū)分審計(jì)與其他學(xué)科，進(jìn)而才能進(jìn)一步研究其他理論問(wèn)題。因此，他們主張將審計(jì)對(duì)象作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)。但是對(duì)于審計(jì)對(duì)象本身，不同的學(xué)者可能有著不同的觀點(diǎn)，即具有較強(qiáng)的主觀性，此外，審計(jì)對(duì)象還受到審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)的限定，有鑒于此，將它作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（四）審計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論 蒙哥馬利提出以審計(jì)目標(biāo)為核心，由審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)公設(shè)、審計(jì)概念和審計(jì)技術(shù)構(gòu)成的審計(jì)理論體系結(jié)構(gòu)模式，具體為:“目標(biāo)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)公設(shè)概念技術(shù)”。 審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)審查工作所要達(dá)到的目的和要求。以審計(jì)目標(biāo)為審計(jì)理論研究起點(diǎn)雖然日前運(yùn)用比較普遍，可以將理論與實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)，但審計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的更多是實(shí)務(wù)，不能揭示審計(jì)本質(zhì)。所以說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)是從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)的，若作為審計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)，可能導(dǎo)致審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不夠完整，也會(huì)將具體審計(jì)工作起點(diǎn)與審計(jì)理論結(jié)構(gòu)起點(diǎn)相混淆。

（五）審計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論 20世紀(jì)80年代，湯姆?李在《公司審計(jì)學(xué)》中提出審計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)、審計(jì)概念和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)；戴維?弗林特在《審計(jì)哲學(xué)與原理》中提出了審計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念和審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。兩種框架都以審計(jì)本質(zhì)為起點(diǎn)建立審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的框架體系。1991年蔡春教授在《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》中提出以審計(jì)本質(zhì)作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)的結(jié)構(gòu)模式，并將審計(jì)理論結(jié)構(gòu)分為審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)信息、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)控制六大要素，即“本質(zhì)公設(shè)目標(biāo)規(guī)范信息控制”。審計(jì)本質(zhì)作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，符合客觀規(guī)律，并且審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)區(qū)別于其他事物的根本屬性，是審計(jì)實(shí)務(wù)的客觀體現(xiàn)，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，也能把握住審計(jì)實(shí)務(wù)所體現(xiàn)的客觀規(guī)律，從而建立更加科學(xué)的結(jié)構(gòu)體系。但是審計(jì)本質(zhì)是抽象化的概念，需具體涵義作為理論支撐。

（六）審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論 1997年劉明輝教授提出“環(huán)境與報(bào)告使用者目標(biāo)公設(shè)基本概念原則準(zhǔn)則程序方法報(bào)告”的結(jié)構(gòu)模式。審計(jì)環(huán)境指影響審計(jì)的環(huán)境的總和，包括內(nèi)環(huán)境與外環(huán)境。如特定的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境等。審計(jì)環(huán)境制約著審計(jì)的發(fā)展，因此，以審計(jì)環(huán)境作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)可以體現(xiàn)審計(jì)發(fā)展過(guò)程的客觀規(guī)律。但是審計(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，單純以此作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)顯得過(guò)于籠統(tǒng)。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論體系范疇進(jìn)行了大量的縱深研究，偏重研究各范疇的內(nèi)涵，甚至孤立地進(jìn)行探索、研究，對(duì)各范疇相互之間的關(guān)系研究不夠透徹，影響了審計(jì)基礎(chǔ)理論體系的前后一貫。

二、審計(jì)兩大基本職能論

（一）認(rèn)證職能 不僅包括社會(huì)審計(jì)的鑒證職能，也包括內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的評(píng)價(jià)職能；不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)職能，也包括績(jī)效審計(jì)職能。有的學(xué)者認(rèn)為審核、驗(yàn)證、評(píng)價(jià)才是審計(jì)職能，但是作為審計(jì)的基本職能，應(yīng)當(dāng)是比較抽象的，太過(guò)具體就很難概括審計(jì)的基礎(chǔ)職能。因而，認(rèn)證職能可以作為審計(jì)的基礎(chǔ)職能。

（二）免疫職能 聯(lián)系實(shí)際可分為三種含義：一是，防護(hù)、保健、預(yù)警；二是，服務(wù)、建設(shè)、促進(jìn)、咨詢；三是，監(jiān)督、制衡。審計(jì)活動(dòng)不能僅僅體現(xiàn)在監(jiān)督、制衡上，更應(yīng)在強(qiáng)化認(rèn)證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行深入研究，充分發(fā)揮審計(jì)防護(hù)、保健、預(yù)警職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好防御準(zhǔn)備，以此提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。若強(qiáng)調(diào)認(rèn)證職能，而忽略免疫職能，就會(huì)影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)充分發(fā)揮作用，不利于審計(jì)工作的良好發(fā)展；若只強(qiáng)調(diào)免疫職能，而忽略認(rèn)證職能，理論上看，不僅會(huì)影響審計(jì)基礎(chǔ)理論的建設(shè)，不利于形成全面的指導(dǎo)思想，也不利于指導(dǎo)審計(jì)工作。

綜上所述，認(rèn)證和免疫是審計(jì)的基本職能。認(rèn)證是基礎(chǔ)和前提，為免疫服務(wù)，是免疫的手段；免疫是認(rèn)證的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，處于主導(dǎo)地位。兩基本職能相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充。因此以審計(jì)基本職能為研究起點(diǎn)，建立前后一貫的審計(jì)基礎(chǔ)理論體系是科學(xué)、可行的觀點(diǎn)。

三、以審計(jì)基本職能為研究起點(diǎn)，建立前后一貫的審計(jì)基礎(chǔ)理論體系

（一）審計(jì)基礎(chǔ)理論體系 審計(jì)基礎(chǔ)理論包括:動(dòng)因、公社、對(duì)象、起點(diǎn)、職能、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)等范疇，社會(huì)環(huán)境對(duì)這些范疇都有重大影響。審計(jì)基礎(chǔ)理論是概念系統(tǒng)，包括一些相互聯(lián)系、相互影響的范疇。我國(guó)審計(jì)理論界對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論體系諸范疇進(jìn)行了大量的縱深研究，大都偏重于孤立地研究各范疇的內(nèi)涵，對(duì)各個(gè)范疇之間的關(guān)系研究不夠，未能建立前后一貫的審計(jì)基礎(chǔ)理論體系。本文提出以審計(jì)基本職能為研究起點(diǎn)建立前后一貫的審計(jì)基礎(chǔ)理論體系。研究起點(diǎn)應(yīng)是事物內(nèi)在矛盾的外部表現(xiàn)，是一把鑰匙，通過(guò)它，才能由表及里，發(fā)現(xiàn)事物的內(nèi)在矛盾，發(fā)現(xiàn)事物的本質(zhì)。具體基礎(chǔ)理論結(jié)構(gòu)體系如圖1：

（二）審計(jì)基本職能與審計(jì)體系的關(guān)系 由圖1可以得出：審計(jì)理論體系是在一定的社會(huì)環(huán)境下建立起來(lái)的，它受到來(lái)自外部環(huán)境的影響和制約；且審計(jì)基本職能與理論體系的其他范疇有著密切聯(lián)系，試述如下:（1）基本職能與社會(huì)環(huán)境。系統(tǒng)學(xué)闡述:功能指系統(tǒng)在特定環(huán)境中發(fā)揮的作用和能力，是系統(tǒng)外在表現(xiàn)，連接系統(tǒng)與外在的環(huán)境。審計(jì)職能也是如此，它連接審計(jì)系統(tǒng)與社會(huì)環(huán)境，體現(xiàn)審計(jì)主體、委托方、被審計(jì)者和其他有關(guān)方面對(duì)審計(jì)的要求，以及審計(jì)系統(tǒng)滿足這些要求的能力，是要求與可能的結(jié)合。通過(guò)審計(jì)的基本職能，不僅可以了解社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)系統(tǒng)一些需求，還可判斷審計(jì)系統(tǒng)適應(yīng)社會(huì)需求的可能性。 （2）基本職能與審計(jì)本質(zhì)。通過(guò)職能研究本質(zhì)是系統(tǒng)論的一般方法。基本職能是審計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)。通過(guò)認(rèn)證職能，體現(xiàn)審計(jì)認(rèn)證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、評(píng)價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的本質(zhì)；通過(guò)免疫職能，發(fā)現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)免疫系統(tǒng)本質(zhì)。應(yīng)將兩者科學(xué)的結(jié)合起來(lái)，用以全面地反映審計(jì)本質(zhì)。因而，提出“審計(jì)是以認(rèn)證為基礎(chǔ)的免疫系統(tǒng)”，既克服不能全面反映審計(jì)本質(zhì)的缺點(diǎn)，又體現(xiàn)兩種基本職能基礎(chǔ)與主導(dǎo)的相互關(guān)系，可提高審計(jì)基礎(chǔ)理論對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。 （3）基本職能與審計(jì)對(duì)象。審計(jì)對(duì)象是審計(jì)職能的內(nèi)容。審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)審計(jì)職能，認(rèn)證和免疫審計(jì)對(duì)象，從而與審計(jì)對(duì)象有著密切的聯(lián)系。（4）透過(guò)基本職能研究審計(jì)動(dòng)因。審計(jì)動(dòng)因是社會(huì)環(huán)境與事物本質(zhì)、職能的有機(jī)結(jié)合。審計(jì)基本職能能夠體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)，如果要研究審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的基本動(dòng)因，先要明確審計(jì)活動(dòng)最初的職能是什么。審計(jì)認(rèn)證職能來(lái)源于審計(jì)檢查，因而審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因是審計(jì)檢查與監(jiān)督為什么會(huì)產(chǎn)生、為什么會(huì)發(fā)展。因此要研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因，就必須聯(lián)系審計(jì)的基本職能。

審計(jì)基礎(chǔ)理論體系是一個(gè)整體，要建立前后一貫的審計(jì)基礎(chǔ)理論體系，就要把審計(jì)理論的各組成部分聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行比較研究，就要從每一個(gè)具體的研究對(duì)象中漸漸地揭示出其內(nèi)在的本質(zhì)聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)各組成部分的矛盾，以及事物的本質(zhì)和規(guī)律。

參考文獻(xiàn)：

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能范文第4篇

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。當(dāng)前,仍有很多企業(yè)簡(jiǎn)單的將會(huì)計(jì)與審計(jì)混為一談,甚至未能建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將所有的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作全權(quán)交由企業(yè)會(huì)計(jì)去完成,這樣自然無(wú)法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)的職能。實(shí)際上,會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩個(gè)不同而又互有聯(lián)系的活動(dòng)。

就聯(lián)系而言,首先,審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料所反映的財(cái)務(wù)、財(cái)政活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行的評(píng)價(jià)與審查,審計(jì)工作要以會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ),沒(méi)有會(huì)計(jì)資料,審計(jì)工作就難以進(jìn)行。其次,會(huì)計(jì)工作是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象,審計(jì)人員需要從審查會(huì)計(jì)資料入手,在古代,審計(jì)就有“聽(tīng)其會(huì)計(jì)”之說(shuō)。從審計(jì)的形成可以看出,審計(jì)不是從會(huì)計(jì)中派生出來(lái)的,會(huì)計(jì)與審計(jì)并非一回事。

就區(qū)別而言,二者最主要的區(qū)別即職能不同。會(huì)計(jì)的基本職能在于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、監(jiān)督,而審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,還包括公正與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)雖然也有監(jiān)督職能,但其監(jiān)督更多的是一種自我監(jiān)督,主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查實(shí)現(xiàn),針對(duì)的是會(huì)計(jì)活動(dòng)本身,而審計(jì)工作的監(jiān)督,既包括檢查會(huì)計(jì)賬目,又包括對(duì)其計(jì)算行為和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查、分析、檢驗(yàn)。此外,會(huì)計(jì)檢查通常只是各單位財(cái)務(wù)部門的職能,而審計(jì)工作則是由獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門以外的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行。

由此可見(jiàn),會(huì)計(jì)與審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的,只有先分清二者的聯(lián)系和區(qū)別,才能制定科學(xué)的完善措施。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的完善

1.明確會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位。

前文分析了會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的異同,因此,在確定會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位時(shí),也應(yīng)根據(jù)工作性質(zhì)的差異有所側(cè)重。首先,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的認(rèn)可,重視企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)在事前、事中和事后的檢查、監(jiān)督與核算,摒棄只顧事后核算的做法。其次,可在企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)結(jié)算中心,以利于融通資金,加強(qiáng)企業(yè)部門間的監(jiān)督,還可將各部門的財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的透明化與公開(kāi)化,提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。第三,充分發(fā)揮中介組織(如會(huì)計(jì)事務(wù)所等)的監(jiān)督職能,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題,依法獎(jiǎng)懲。最后,政府部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督,鼓勵(lì)企業(yè)建立健全相關(guān)機(jī)制,加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)與其他部門的合作聯(lián)系,建立完整有效的監(jiān)督系統(tǒng)。

2.保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。

會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)控、自我控制的約束機(jī)制,是企業(yè)管理機(jī)制的重要組成部分,因此,只有保證會(huì)計(jì)審計(jì)人員行使職能的權(quán)力,才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督作用,如果會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員因制肘過(guò)多而不能行使權(quán)力,則會(huì)計(jì)審計(jì)工作的監(jiān)督、制約功能也無(wú)從談起。企業(yè)可采取新的管理模式,如在董事會(huì)下簡(jiǎn)歷負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)審計(jì)的委員會(huì),凸顯會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與有效性。

3.引進(jìn)更先進(jìn)的會(huì)計(jì)審計(jì)辦法。

近年來(lái),信息技術(shù)得到了快速的發(fā)展,企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作也應(yīng)利用好信息技術(shù),引入信息策略。如可以采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、排序、查詢和判斷等工作,也可利用數(shù)學(xué)模型投資分析等信息加工方法滿足審計(jì)對(duì)象的需求,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。人才是各項(xiàng)工作的開(kāi)展基礎(chǔ),因此,企業(yè)有必要建立一支專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬,責(zé)任心強(qiáng),技能全面,職業(yè)道德良好的高素質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)人才隊(duì)伍,處理好會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的各種問(wèn)題,提高會(huì)計(jì)審計(jì)的效率與質(zhì)量。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本職能范文第5篇

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)理念和現(xiàn)代管理方式的要求，財(cái)務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，我們財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作。

反映和核算是財(cái)務(wù)工作的基本職能之一。我作為一名財(cái)務(wù)工作人員必須對(duì)公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)不同的方式、方法進(jìn)行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報(bào)表中，以備隨時(shí)查閱。我已經(jīng)對(duì)日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存都達(dá)到正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映。今年我們財(cái)務(wù)部在人員減少并且從八月份開(kāi)始又增加了國(guó)內(nèi)康輝單位的財(cái)務(wù)核算，工作量比往年驟然增加了許多，就拿我們平時(shí)做的記賬憑證來(lái)說(shuō)吧。去年我平均每月做450張，今年從八月份開(kāi)始，我平均每月要做850張憑證。工作量比去年增加了將近一倍。在整天忙忙碌碌中，還要經(jīng)常抽出時(shí)間幫部門檢查一下，還有哪些團(tuán)未結(jié)，借款未還，應(yīng)收賬款未收回，提醒他們及時(shí)清帳。對(duì)自己所做的帳，也要經(jīng)常看

以防忙中出錯(cuò)。由于職業(yè)關(guān)系，我們財(cái)務(wù)人員經(jīng)常做到肩背疼得直不起來(lái)，但是我們還是忍著疼痛堅(jiān)持在自己的工作崗位上踏踏實(shí)實(shí)，認(rèn)認(rèn)真真地工作。

監(jiān)督，是財(cái)務(wù)工作的另一項(xiàng)基本職能。首先是對(duì)每個(gè)部門每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、和理性進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。例如我在審核付款和往來(lái)單位對(duì)帳中，如稍有不慎，就有可能給我們單位造成無(wú)可挽回的損失。在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，不予報(bào)銷；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過(guò)認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我社會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。