公立醫院強化全面預算管理問題
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摘要：為進一步加強成本控制，優化醫療資源配置，協調局部利益和整體效益，增強醫院綜合競爭力，全面預算管理得到了前所未有的重視，實踐范圍和應用能力不斷增強，但各醫院受多種因素影響，預算管理水平參差不齊，整體管理質量和效率有待進一步提高。本文對現階段公立醫院全面預算管理中存在的問題進行了分析，并提出了改進措施，以期有助于推進全面預算管理進程，提高全面預算管理水平，促進醫院健康發展。
關鍵詞：公立醫院；全面預算；強化措施
（一）公立醫院全面預算管理的內涵
公立醫院全面預算管理是以醫院發展戰略目標為導向，通過科學預測和籌劃，合理配置醫療資源，加強過程監督與分析，強化結果評價與反饋，體現“全人員參與、全業務覆蓋、全流程跟蹤”的綜合預算管理活動。
（二）公立醫院全面預算管理現狀
自2010年《醫院財務制度》首次明確提出公立醫院要實行全面預算管理以來，隨著經濟、社會的高速發展和深刻變革，全面預算管理得到了越來越多的重視和應用。經過幾年的實踐，全面預算管理作為一種管理控制方法得到了廣泛認可和高度重視，但由于醫院具體情況不同，使各個公立醫院的全面預算管理水平參差不齊，整體管理質量和效率有待進一步提高。
（三）公立醫院全面預算管理的必要性
隨著我國新一輪醫療衛生體制改革的深入推進，現代醫院管理制度要求醫院要建立健全全面預算管理機制以加強財務資產管理，并且公立醫院的藥品（不含中藥飲片）已實行零差率銷售，對一部分取消藥品加成減少的收入需由醫院加強內部管理自行消化，由此對成本控制提出了更高的要求，促使醫院全面預算管理工作必須進一步加強。
二、現階段全面預算管理存在的問題
（一）預算編制不準確
在預算編制過程中，多種原因導致預算金額與實際情況偏差較大，有的項目預算不足或存在漏編現象，無法全部滿足開展工作的需要，有的項目預算剩余較多，閑置資金無法充分利用，影響了戰略實施和業務開展：一是業務人員參與意識不強，認為預算編制僅是財務部門的事，對“全面”沒有概念，使相關科室之間溝通不到位，基礎業務數據出現偏差；二是業務人員財務知識不足，財務人員對業務不熟悉，導致預算編制方法不適宜，內容不全面或重復編制預算；三是前期論證不充分，一些大型基建、修繕、購置項目預算出現重大偏差；四是對政策變更等特殊情況估計不足，預算編制準確程度受到影響。預算編制不盡準確，加大了后期管理的難度，造成了相關業務無法順利進行，執行中對預算頻繁進行調整等不利影響，削弱了預算的剛性和嚴肅性。
（二）預算控制不嚴格
在醫院預算管理信息系統建設相對滯后的情況下，靠人工進行預算執行數據的統計，統計過程長，統計速度慢，統計結果不準確，不能就有關信息隨時向領導進行傳遞和溝通，無法及時為預算支出審批提供可靠的參考依據，使預算控制不能達到預期的效果。同時預算在執行中易受人為因素影響，出現擅自增加預算支出，變相調整預算范圍等問題，使相關業務的實際發生額或使用方向與預算要求不符，失去了預算控制的作用，不利于預算目標的實現。
（三）預算分析不深入
預算分析重執行進度和結果統計，輕偏差原因查找和改進措施建議，不能深入開展分析工作，主要原因：一是未能制定詳細的預算分析工作方案，分析要求松，分析標準低，不能保證預算分析工作深入開展；二是未能綜合運用多種預算分析方法，僅對收支進行簡單的對比，對數據之間增減變動聯系性的分析程度不夠，難以充分反映預算執行中存在的問題；三是未能加強分析過程中相關科室之間的溝通，不能全面了解業務開展情況，使重大偏差的原因查找不準確，沒有排除不可抗力等客觀因素，無法真實反映情況；四是分析報告僅向醫院領導層匯報，未能及時向各科室反饋，影響了改進措施的制定，不利于醫院發展。
（四）預算考核不到位
預算考核是預算管理的重要環節，通過預算考核可以激發預算工作熱情，推動預算工作落實，提高預算管理水平，促進預算目標實現，并為醫院績效分配提供依據，但預算考核不到位使以上作用難以充分發揮：一是考核認識不深刻，不能正確對待考核工作，使考核人員積極性不高，被考核人員不愿參與考核，甚至出現抵觸情緒；二是考核體系不完善，考核指標設置不全面，部分指標的標準值設定不合理，影響了考核工作的導向性和考核結果的公平性；三是考核結果利用不充分，未能將預算考核納入醫院績效體系，獎懲不分明或不能有效落實，降低了預算考核的激勵作用。
三、強化全面預算管理的措施
（一）提高預算編制能力
為保證預算編制質量和效率，可以采取以下措施提高預算編制能力：一是通過宣傳欄、內部刊物、醫院網站等多種方式加大宣傳力度，使全院職工理解“全面”的三重含義，明白自己提供的相關數據和信息對準確編制預算具有重要的意義和作用，從而轉變對待預算工作的態度，促進相關科室的溝通協調，保證基礎業務數據質量。二是加強培訓交流，由財務部門組織預算專題培訓會，普及預算相關的財務知識，對業務科室的疑問進行耐心細致的解答，業務科室把預算作為開展工作的重要因素加以考慮，同時財務人員虛心請教業務工作開展情況，努力把業務情況與預算工作相結合，切實推動業務與財務在各領域、各層次、各環節的雙向融合；三是使用適宜的方法，充分考慮各項因素，提高編制的科學性和合理性，切忌“拍腦袋”編制預算，亦不可盲目采取固定預算法、增量預算法等單一的預算編制方法，對預算項目要把握好細化程度，太粗或者太細都不利于工作的開展，同時要把預算編制與醫院戰略充分關聯起來，與醫院中長期規劃高度契合起來，真正發揮預算對醫院運營的指導和管理作用。
（二）利用電子信息系統控制
醫院可以上線全面預算管理系統，通過內部網絡將預算系統終端延伸至各科室，采用線上與線下相結合的方式，在事前審批、事中執行、事后報銷三個環節加強預算和實際業務的統一管理，提高預算控制效果。在事前審批環節，由系統自動統計各項預算的執行進度，縮短了統計時間，提高了數據準確性，一旦申請資金超過了預算剩余額度，則系統無法通過審批，因此大大提高了預算控制的剛性，使預算事前控制更加嚴格；在事中執行環節，業務科室按照批準的預算執行項目和預算金額在線下開展相關業務，可使業務人員更加明確預算資金限額，便于其減少不必要的支出；在事后報銷環節，業務科室需在預算系統中提交預算執行單，若執行金額在預算額度內，則可通過審批并辦理后續付款事宜，若執行金額大于預算額度，則無法通過系統審批，由此避免了人為因素的影響，使成本控制效果大大增強，有利于實現預算目標，促進醫院經濟平穩運行。此外，通過全面預算管理系統可對原有預算管理相關工作流程進行再造，上線初期相關業務科室會存在一定程度的不適應，因此上線前一定要做好培訓工作，并注意收集意見建議，以便于后期持續改進和完善。
（三）深挖預算分析潛能
預算分析是核算型會計向管理型會計轉變的具體體現之一，做好預算分析工作，能夠為領導決策提供更加可靠的參考依據，對加強醫院管理，促進醫院發展具有重要意義，需要醫院組織力量深挖預算分析潛能：一是制定預算分析工作方案，從基本原則、指標設定、分析周期、報告內容等方面對預算分析工作提出標準和要求，以使預算分析工作有規可依、有章可循；二是綜合運用多種分析方法，從不同角度對預算進行分析，努力做到點面結合、能細則細，同時注意數據之間的關聯性和受此關系影響的增減變動程度，以保證高質量的預算分析結果；三是建立預算分析信息溝通渠道，在查找重大偏差的原因時，一定要與相關業務科室加強溝通，了解相關業務的實際情況，不能閉門造車想當然，或有意規避原因查找，以使找到的原因更加準確，意見建議更加合理；四是采用預算分析工作會、工作簡報等方式將預算分析結果正式反饋給業務科室，以提高業務科室的重視程度，促進采取改進措施，保證預算目標實現。
（四）加強預算評價考核工作
為進一步提高全面預算管理水平，促進醫院健康發展，加強預算考核體系建設必不可少：一是加強宣傳教育，營造積極向上的文化氛圍，使相關人員充分認識到考核是在對工作開展和取得業績情況進行客觀評價的基礎上采取的激勵措施，可以促進提高醫院的整體效益，具有不可替代的重要作用，以使考核人員更加積極主動的投入考核工作，被考核人員能夠深刻理解、正確對待和自覺配合考核工作；二是加強預算考核體系建設，保證足夠的考核人力，制定和完善考核制度，不但要設置資產收益率、成本控制率、材料消耗率等財務指標，而且要設置門診人次、住院人次、手術例數等非財務指標，從業務量和服務效率等多方面進行考核。在指標標準值的設定上要以往至少3年以上的實際運行數據為參考，并充分考慮醫院內外部環境的變化情況。對新設立的科室由于業務開展尚未穩定，缺乏實際運行數據，可參照同類或類似科室的情況設定調整后的指標和標準值，但僅以此進行評價，待條件改善后再納入考核；三是將預算考核納入醫院整體考核體系，并充分利用考核結果，采用物質獎勵與精神獎勵相結合的方式，將考核結果與績效分配掛鉤，與年終評先掛鉤，既作為激勵科室的依據，又作為激勵個人的依據，做到獎懲分明，落實到位，以使預算考核作用得以發揮，全面預算管理工作得到加強，醫院經濟運行更加穩定，醫療事業發展更加健康。
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作者:翟會峰 單位:石家莊市第五醫院
