全面實施工會預算績效管理探思
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中華全國總工會關于全面實施預算績效管理的實施意見》要求，縣級（含）以上工會建立全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。在構建全方位預算績效管理新格局方面，要求縣級（含）以上工會要圍繞工作職責、發(fā)展規(guī)劃，以預算資金管理為主線，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應、可持續(xù)發(fā)展能力和職工滿意度等方面實施單位預算績效管理。在建立全過程預算績效管理鏈條方面，要求縣級（含）以上工會建立科學準確的評估機制，建立以績效目標為先導的預算編制模式，將績效目標設置作為預算安排的前置條件，強化績效目標審核，將績效目標與預算同步批復下達、同步執(zhí)行，項目實施單位對績效目標實現(xiàn)程度和預算執(zhí)行進度進行動態(tài)“雙監(jiān)控”，加強績效評價和結果應用。在完善全覆蓋預算績效管理體系方面，要求縣級（含）以上工會健全預算績效管理體系，完善事業(yè)單位自有資金績效管理體系。在健全預算績效管理制度方面，要求縣級（含）以上工會完善預算績效管理流程，健全預算績效標準體系，建立預算績效技術支撐體系。全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是工會勤儉、安全、高效用財?shù)默F(xiàn)實需要，是深化工會財務預算改革、健全完善工會財務管理制度、優(yōu)化工會資金配置的重要舉措。工會預算績效管理工作目前正處于全面推進階段，經(jīng)過各級工會的大力宣傳和探索實踐，初步建立起了基本的工作機制、財務制度和預算績效指標體系，但是還存在著重視程度不高、預算績效指標體系不科學和預算績效目標執(zhí)行、監(jiān)管不到位以及績效評價考核不規(guī)范等問題。為推進和實施好工會預算管理工作，筆者談幾點認識。
一、明晰責任，強化工會預算績效管理組織領導
各級工會是預算績效管理的主體，全面實施預算績效管理工作，側重于統(tǒng)籌規(guī)劃、組織領導，預算績效的審議、批復、責任約束、通報考核結果；績效管理考評小組負責本級績效指標的評審，預算資金的績效考核，側重于評審和考核的科學、合理、公正、規(guī)范；項目實施單位負責預算績效目標的編制，上報、執(zhí)行、接受監(jiān)督考核，側重于服務管理的價值目標和績效指標體系標準；財務部門負責預算績效目標的收集、初核、匯總、批復的下達和接受審計，側重于預算資金的配置效率、合規(guī)使用和考核結果應用；經(jīng)審部門依法對預算績效管理情況開展審計監(jiān)督，促進財務管理能力的現(xiàn)代化。因此，各級工會要全面加強預算績效管理的組織領導，充實預算績效管理力量，配強預算績效管理人員，明確職責定位，理順工作機制，形成工作合力，全員參與做好工會預算績效管理工作。
二、構建經(jīng)濟、效率、公平、效益的預算績效指標體系
工會預算績效指標體系既要重視績效指標的技術設計，又要突出服務管理價值目標；既要重視績效指標的設計思路，又要突出價值標準。服務管理價值目標體現(xiàn)在質(zhì)量、法治、民主、高效和公開透明。質(zhì)量目標突出服務對象滿意度，解決的核心問題是能通過信息化等手段調(diào)查獲得全樣本或大樣本，使考核結果真實有用；法治目標突出制度建設和制度執(zhí)行，解決的核心問題是建立科學合理的內(nèi)部控制、項目管理制度，使預算編制、預算執(zhí)行和考核過程依法依規(guī)；民主目標突出工會經(jīng)費支出論證的“充分性”和“合理性”，解決的核心問題是符合廣大職工的切身利益，預算項目的設立經(jīng)過充分論證和廣泛地征求意見，使資金的用途滿足廣大職工追求美好生活的需要；高效目標突出資金的到位率和使用率，解決的核心問題是設計的指標科學、合理、能控制、可監(jiān)督、易考核，使預算資金的效益最大化；公開透明目標突出信息的公開性和知曉率，解決的核心問題是公開內(nèi)容的限定性，公開結果的可監(jiān)督性、考核方法的簡便性，使預算資金支出自覺接受廣大職工的監(jiān)督。預算績效指標體系設計，可采用“投入——效益”思路或“支出——效益”思路。采用“投入——效益”思路既要考慮直接投入、間接投入、上級投入、本級投入、政府投入、本期投入和其他期投入等，又要考慮直接效益、間接效益、有形效益、無形效益、近期效益、遠期效益、社會效益，重點解決指標量化技術難題。如：送溫暖資金在綜合考慮上級資金投入、政府資金投入、本級資金投入、社會（職工）捐助資金投入形成的總財力基礎上，根據(jù)送溫暖資金要實現(xiàn)的價值目標，設計出困難職工慰問人數(shù)和慰問金發(fā)放準確率、慰問金發(fā)放到位率、慰問金發(fā)放及時率、慰問金標準規(guī)范率、困難職工標準符合率、困難職工建檔率、困難職工生活水平增長率和慰問對象滿意度等指標，既保證價值目標的實現(xiàn)，又使績效評價考核有的放矢。采用“支出——效益”思路，要考慮支出規(guī)模的合理性、本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、本級工會財力水平以及能取得社會效益規(guī)模，重點是體現(xiàn)勤儉節(jié)約、量力而行、服務基層、服務職工的原則。如工會購買社會組織服務，按照“職工群眾需求——工會工作內(nèi)容——購買服務項目”路徑，在綜合考慮職責定位、承接主體、購買內(nèi)容、工作協(xié)同、本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、物價水平、活動規(guī)模、本級財力等方面的基礎上，測算出較為合理的支出規(guī)模，根據(jù)服務項目內(nèi)容的不同，合理地設計出不同績效指標體系利于資金運行監(jiān)控，避免資金浪費。建立預算績效指標體系要滿足不同層級工會的需求。省級工會根據(jù)《中華全國總工會關于全面實施預算績效管理的實施意見》的總體要求，可初步設計出部分通用的績效指標參數(shù)，制定出具有指導性的監(jiān)督考核、結果應用的相關辦法措施，確保全過程預算績效管理鏈條能真正發(fā)揮出應有的作用。市縣級工會按照全國總工會、省總工會有關要求，結合本地區(qū)實際，根據(jù)績效指標體系反映預算支出“經(jīng)濟性、效率性、效益性、公平性”的理念，制定出符合本地區(qū)個性需求的績效指標體系、監(jiān)督評價考核辦法、結果應用措施、績效管理約束機制和監(jiān)督問責機制，并設有績效管理考評小組，切實解決好有人辦事，辦事依法，管財民主、用財高效，考核科學、應用合理等問題。
三、加強預算績效執(zhí)行、監(jiān)督、管理和問責
各級工會要加強財務信息化建設，將預算執(zhí)行與績效監(jiān)控結合起來，通過科學合理的設計，建立預算績效運行監(jiān)控表（圖），及時智能化地發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見和建議，及時糾正執(zhí)行中的偏差，切實發(fā)揮好事中監(jiān)督作用。經(jīng)審部門在對工會經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性以及會計資料完整性實施監(jiān)督的過程中加強效益監(jiān)督，事前將績效指標的合理、簡便、可控納入預算審計范圍，事后關注資金使用質(zhì)效，善于發(fā)現(xiàn)存在的問題，提高審計質(zhì)量和效能，促進工會全面規(guī)范做好各項績效考核評價工作。各級工會要建立考核結果通報機制，將預算績效考核結果應用納入單位常態(tài)化管理之中，對績效考核成績優(yōu)秀的單位給予表揚，并作為干部選拔任用的重要參考依據(jù)，充分調(diào)動廣大工會干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性，對績效考核成績不及格的單位，通過問責機制責令其限期整改，對重大項目的責任人實行績效終身責任追究制，強化績效管理責任剛性約束。
四、建立科學、有效的預算績效評價考核辦法
評價考核辦法要明確遵循的原則和依據(jù)、績效評價的對象和內(nèi)容、績效評價考核指標、績效評價考核程序、組織管理和評價結果及應用。針對不同的評價考核對象依據(jù)相關性、重要性、可比性、系統(tǒng)性和經(jīng)濟性原則，探索設立決策管理、運行管理、監(jiān)控管理、綜合管理四大類評價考核指標，并賦予不同的分值進行評價考核。決策管理指標。強化績效目標管理、決策過程和資金分配評價考核。績效目標管理突出充分性論證、必要性論證和價值目標的評價考核；決策過程突出合法性、民主性、公平性的評價考核；資金分配突出到位率、利用率的評價考核。運行管理指標。強化項目實施管理和資金運行管理評價考核。項目實施管理突出項目申報、項目實地考察、項目公開公示、項目實施、制度執(zhí)行、項目檔案的評價考核；資金運行管理突出資金撥付、資金配套、自籌資金落實、報賬支出、財務管理、制度執(zhí)行、決算編報的評價考核。監(jiān)控管理指標。強化監(jiān)督檢查、項目績效評價和外部監(jiān)督評價考核。監(jiān)督檢查突出日常檢查和專項檢查的評價考核；項目績效評價突出工作評價、結果評價、結果應用評價和外部監(jiān)督的評價考核。綜合管理指標。強化信息統(tǒng)計、綜合材料和機構建設評價考核。總之，全面實施工會預算績效管理工作，需要各級工會既要重視全局設計，又要突出細節(jié)技術性處理；既要形成合力共同推進，又要依法有序規(guī)范實施；既要轉變工會用財觀念，又要強化組織領導；既要慎謀預算績效指標體系設計思路，又要建立科學合理有效的績效指標體系；既要加強財務制度建設，又要硬化評價考核辦法和抓實預算績效考核。只有這樣，才能切實發(fā)揮好工會經(jīng)費保障工運事業(yè)健康發(fā)展的作用。
作者:冶金 單位:青海省總工會財務部
