企業財務欺詐治理

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論文關鍵詞:財務欺詐治理

論文摘要:近幾年來企業財務欺詐問題一直困擾著中國的資本市場，企業違反法律法規和會計準則規定，偽造財務數據、制造虛假財務信息的案例頻頻曝光。一些企業為達到企業管理當局的經濟和政治目的，利用一些合法手段或會計舞弊等不合法的手段，粉飾會計報表，操縱會計信息，造成會計信息失真，損害了國家和社會公眾的利益。并且這種現象愈演愈烈，如瓊民源、銀廣夏、藍田股份等被揭露的企業財務造假案令人發指。本文以企業欺詐的入手，提出有效的治理措施，建立健全的企業控制制度，提高企業防范質量避免企業財務欺詐的發生！促進企業單位樹立正確的財務觀念。

1完善企業法人治理結構

強制公司建立現代企業制度，強化股東等財務信息需求者參與和監控的能力；建立健全獨立董事制度，完善董事會、審計委員會以及股東對管理人員的內部約束機制；改進業績評價機制，促進經理．人員走向職業化、市場化。同時對進入經濟市場的每一位經理人員都要進行信用記錄，建立聲譽檔案；通過權力分配、權力制衡和信息披露等機制，迫使管理層釋放信息，均衡信息分布；合理設置經理股票期權激勵機制，讓管理層分享公司剩余。

2完善會計審計制度

只有完善會計審計制度才能從制度層面降低財務信息的失真，阻止公司財務欺詐。我國的會計審計制度基本

借鑒國際慣例。我們應認真研究發達國家資本市場的相關體制、法規的政治經濟背景，結合我國國情加以應用。例如，紅光實業虛構產品銷售、虛構產品庫存是企業界已沿用70年的造假手法。西方審計界早已有所防備，美國1947年創建公認審計準則時，制定專門的審計程序，目的是能揭露此類造假。我國的獨立審計準則也有規定但應進一步重點強調，我國應完善注冊會計師在獨立審計方面的職能。獨立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，離開了獨立性，社會審計的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財務欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優化注冊會計師執業環境，加強注冊會計師審計的法制建設，提高審計質量，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對監管者的激勵和約束機制，完善會計師事務所的聘用和更換機制，完善公司獨立財務顧問制度，對獨立財務顧問的地位、職能、從業資格、職業操守以及財務顧問的格式、主要內容等方面作出明確規定，以充分保護投資者的利益。

3建立企業財務欺詐的賠償機制

企業財務欺詐應受到嚴厲的懲罰，包括刑事責任和民事賠償，要使財務欺詐者傾家蕩產、聲名狼藉。正是因為沒有民事賠償機制的威懾，企業才敢肆無忌憚地進行利潤操縱。20世紀50年代至今，在西方國家企業財務欺詐案件中，民事賠償數額越來越大。例如：國際商業信貸銀行因財務欺詐而倒閉，為其審計的普華會計師事務所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達成庭外和解。陽光公司財務欺詐敗露引發破產倒閉，為其審計的安達信會計師事務所支付了1.1億美元的賠償，才了結與投資者的法律訴訟。安然財務欺詐案中前董事長肯尼思·萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至40年的監禁。今年初，兩家日本保險公司指控德勤會計師事務所為美國北卡羅來納州的一家再保險公司財務欺詐進行掩蓋，造成日本保險公司經濟損失，結果德勤支付了超過2.5億美元的賠償金，成為有史以來財務欺詐最昂貴的付出。必須使企業財務欺詐者明白，造假的成本和風險，要遠遠大于可能產生的收益，使企業財務欺詐的賠償機制成為達摩克利斯劍，斬斷財務欺詐。

4加強誠信和道德教育

我們應在全社會范圍內進行誠實守信的道德教育，建立強大的輿論引導和監督體系，增強道德約束力，營造守信為榮失德為恥的良好社會環境。市場經濟是充滿機會和誘惑的博弈場所。如果參與者和監督者不講正直誠信，制度安排將蒼白無力。當巨額的經濟利益與嚴肅的道德規范發生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規范。安然事件表明，誠信教育應當是全方位的。公司管理層需要誠信教育、注冊會計師、投資者、律師等市場經濟參與者，以及政府官員、監管機構、新聞媒體等市場經濟的監督者，也需要誠信教育。鑄造鮮明的道德之魂，形成良好的道德風尚，人人有責。

5加強政府信用，減少行政干預

要建設信用政府，推行經濟責任審計。杜絕“官出數據，數據出官”的現象。要加強對干部任職期間的經濟責任履行、經濟責任目標完成、廉潔自律等情況的審計，做到不經審計，不得離開，不經審計，不得提拔，這樣才能為重建公司誠信營造良好的外部環境。要減少行政干預，將適用于自律民間組織管理的事項讓其自行管理。政府部門在市場經濟中要有所為，也要有所不為，盡可能地在政府調控中堅持權宜相變的管理手段，逐步在社會

各部門形成利益與誠信、效率與公平之間的動態平衡關系，以創建和諧社會。

6建立健全內部財務控制

美國Treadway委員會在調查中發現，將近50％的財務舞弊事件可以全部或部分歸咎于企業內部控制失敗。企業管理層應定期評估企業內部財務控制的有效性，并且要求外部審計師對管理層的評估結果和企業內部財務控制的有效性出具審計意見。企業的內部財務控制應具備五部分內容：①控制環境。主要是提供企業紀律與架構，塑造企業文化和正確的價值觀，并影響企業員工的控制意識和工作能力。②風險評價。目的是找出有效的應對方法，主動發現和處理由于情況變化所帶來的風險。③控制活動。控制活動是確保管理層的指令得以執行的政策及程序，是管理層識別和評估風險后，對控制這些風險所實行的針對性措施。④信息與溝通。內部控制的全過程都需要高質量的信息以及順暢的溝通，其重點是控制責任人履行其職責，并與企業的外部溝通，如與客戶溝通。⑤監控。內部控制系統需要監控，尤其是高層管理人員如不履行內部控制制度，企業的有關人員應及時發現并予以糾正，避免財務欺詐等違法行為的發生。

總之，防范企業財務欺詐任重而道遠。隨著我國法律環境的日趨完善，投資者越來越懂得捍衛和保護自己的利益。我們應積極營造公平競爭的市場經濟秩序，推進經濟持續、穩定、快速的發展，杜絕企業財務欺詐。