鐵道企業內控狀況及發展

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本文作者：王珊作者單位：西安鐵路局安康鐵路辦事處

隨著改革開放的推進，我國各項事業都取得了巨大的進步，越來越多的企業逐漸走上了成熟與完善。同時，面臨新的時展要求，大多數企業都意識到了企業自身的內部控制的重要性。其中，鐵路運輸企業也不例外，作為國有控股重點企業更應該在新時期強化自身企業內部控制制度，提高自身的市場競爭力。本文主要對此展開闡述，從其現狀及發展進行較為全面的分析，以促進實踐工作的開展。

一、鐵路運輸企業內部控制的現狀

（一）鐵路企業內部控制的力度不夠

企業內部控制的力度不夠是我國現階段鐵路運輸企業內部控制的一個重要現狀，也一定程度上阻礙著我國鐵路運輸企業內部控制的發展。鐵路企業內部控制的力度不足主要表現在以下幾個方面：第一，一些基層站段的管理層對于內部控制的認識存在誤區、意識理念較差，認為企業內部監管只是鐵路企業內部審計部門的工作，并且在實際工作中，甚至部分管理人員無法做到有章遵循，主觀意識較大而致使企業內部控制缺乏嚴肅性與規范性，造成在資產管理、重大投資等方面出現嚴重失誤；第二，企業內部控制體系中的問責機制缺乏，在鐵路運輸企業內部控制的工作執行中，當出現違紀問責時，由于責任劃分不明確、部門人員間又互相推諉，常常致使內部企業控制失去應有的效力。

（二）我國企業內部控制建設差異大

由于我國地域廣闊、鐵路遍布、鐵路運輸企業市場大、企業眾多，于是，在我國鐵路企業內部控制建設中出現管理理念風格差異大，建設情況較為不同等現象。主要表現在以下幾方面。

1.有“完善制度”。某些鐵路基層站段認識到了企業內部控制制度的重要性，并采取了諸如聘請專家、交流國際公司經驗等手段方法設計了鐵路企業內部的控制制度。然而，雖然看似科學而規范的制度，并且企業也具備了一定的戰略眼光，但是由于制度復制性強，欠缺自身獨特適應性等諸多原因，以致出現“操作性不強”等問題。

2.直接應用其他部門現有的制度。眾多鐵路企業采取直接應用鐵路局現有內部控制制度的情況，并要求下屬路段直接貫徹。除去制度本身不可能適應于一切路段的情況外，某些路段站點也沒有真正理解出制度的內涵本質，在實踐工作中也就沒有結合本地的實際情況將制度融入自身之中。于是，也難以形成企業良好的控制制度，無法發揮出應有的效果，制度運行明顯、效率低下，阻礙著企業自身的發展。

3.欠缺企業內部控制機制。欠缺企業內部控制機制是指在我國現階段的許多鐵路企業中，有些根本還沒有企業內部控制機制或者只是將現有的管理制度演變為控制機制。于是，企業的內部控制體系缺乏完整性和全局性。此外，部分領導管理層由于長期受到計劃經濟體制與傳統文化的影響，對于企業內部控制制度缺乏正確的認識與準確的定位，更無現代化的內部控制制度理念。

總之，終究缺乏鐵路企業風險意識和長遠戰略意識。

（三）鐵路企業的評價制度不完善

鐵路企業的評價制度不完善是我國鐵路運輸企業內部控制的另一個主要現狀問題，主要表現在：第一，評價的形式相對單一，往往內部控制的評價是由自我評價與外部評價而成，但是鐵路企業自身的內部控制評價卻主要是自我評價為主；第二，評價的內容不健全，現代內部控制中包括對公司治理、企業文化、道德品質等的“軟實力評價”，然而，鐵路企業對于軟控制方面的評價比較缺乏；第三，現階段鐵路企業的內部控制評價缺乏可行的評價指標體系，自身的評價指標體系尚在研究之中，現有的不能滿足實際的需要。

二、促進鐵路運輸企業內部控制新發展

（一）樹立企業內部控制意識與風險意識

我國鐵路企業要想促進自身企業內部控制制度的建設，首先必須從樹立觀念意識方面入手。由于企業內部控制的關鍵在于相關管理人員的意識強度，于是，在企業建設中，需要強化對于管理人員的內部控制意識的培訓及專業化指導，讓他們樹立科學的思想與現代化的管理與風險理念。我國《會計法》規定，單位負責人對于單位會計資料與工作的真實性負責，同時我們應在內部控制的制度建設中，明確責任權限，強化問責意識。只有如此，我們的意識才會得到強化與貫徹，進而推動科學有效的企業內部控制制度的健康穩定發展。

（二）建立并完善適合自身需要的企業內部控制制度

企業需要根據國家法律法規的有關規定及企業自身的發展特點需要，制定出一個適應自身需要的企業內部控制制度。制度主要包括以下幾個方面：第一，企業的內部控制制度必須將企業自身發展所需的所有流程中的運營劃入到體系之中，對于企業內部的各主要機構部門進行平等的監督管理與財務約束；第二，針對企業需要，設立專門化的監督部門或者專業人員，除去例行的企業審查外，定期對企業的財務等相關崗位進行明確而細致的勘查；第三，建立與完善企業內部的監督管理之風，成立有效的檢查為主與查堵結合的流程防線。

（三）培養企業管理人才，提高人員的業務素質

培養企業管理人才，提高人員的業務素質是新時期的重要手段。在21世紀的市場化經濟的今天，科技與人才的競爭已經逐漸成為企業間的主要內容。人才建設也已經為企業所重視，鐵路企業也需要強化相關專業人才的建設，提高管理人員的素質與業務能力，進而完善并提升企業的內部控制能力。具體可以從以下幾方面入手：第一，注意培養管理財務人員的會計管理意識與理念，熟悉自身的職責與業務，形成良好的現代企業會計管理意識；第二，加大培訓力度，提升相關人員的能力及業務素質，采取各項鼓勵福利舉措調動他們的工作積極性；第三，在企業中，培養良好的鼓勵與競爭風氣，樹立尊重人才與創造的企業文化環境，提升人員的主人翁意識。

（四）培養良好的企業文化，提升企業內部控制風氣

促進鐵路運輸企業內部控制新發展，還需要培養良好的企業文化，提升企業內部控制風氣。一個良好的企業文化可以發揮出文化的潛移默化的積極作用，在企業的發展中發揮重要的作用。完善我國鐵路企業的內部控制制度亦一樣，需要我們在建設中，不斷加強正確的思想引導與思想、知識宣傳，并注意培養良好的內部控制風氣，養成良好的風險與監管意識。此外，通過企業文化建設，也可以提升員工的業務素質與生產積極性，自覺投入到企業的發展中來，為企業的發展貢獻出自己的才能與力量。這些也是對于企業內部控制制度的重要完善與不可缺少的文化保障，必將在企業的內部控制制度建設中發揮重要作用。

（五）建立順暢的企業信息傳遞制度

建立順暢的企業信息傳遞制度是另一個重要的完善方面環節。順暢的企業信息傳遞是完善企業內部控制的重要條件，也是提升企業內部控制能力的重要支撐。順暢的企業信息傳遞一方面可以讓廣大的員工可以清楚地認識到自己所處的位置與責任權利信息，進而為自己在企業運行中發揮自己所處的地位和作用奠定厚實的基礎。另一方面，由于人員在經常的工作中，難免會遇到一些重要的或者關鍵的企業經營問題，通過建立順暢的企業信息傳遞制度，可以使他們意識到問題的所在并可以及時將問題信息傳輸給上級。這些在信息化的今天，對于一個企業的健康發展具有重要的意義。

三、結語

總之，新時期的今天，隨著我國鐵路企業在改革大潮中的不斷深入，自身企業的內部控制制度也日益成為企業進一步提升的關鍵之處。于是，建立與完善企業的內部控制制度將逐漸成為我國鐵路企業提升市場競爭力，增強實力與長遠發展的戰略共識。只有逐漸建立與完善企業內部控制制度，才可以強化企業財務管理、規范會計行為，進而降低企業發展的風險，增強抗風險及風險管理的能力，進一步提升企業的內部控制水平，促進企業健康、長遠的發展。