鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理問題及對策

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摘要：隨著鐵路建筑市場競爭的日益激烈，給鐵路施工企業(yè)帶來了諸多的挑戰(zhàn)，發(fā)展環(huán)境也受到了一定的影響，因此鐵路施工企業(yè)當(dāng)前的首要任務(wù)就是強化財務(wù)管理，促進財務(wù)管理的高效率和高質(zhì)量，從而保證企業(yè)處于市場最前沿。

關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理問題對策

財務(wù)管理是任何企業(yè)不可或缺的部分，鐵路施工企業(yè)也不例外。縱觀現(xiàn)代鐵路施工企業(yè)，其財務(wù)管理運行過程中還存在一些缺陷問題，筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗，對其缺陷問題進行了一番分析研究，同時提出了相應(yīng)的建議，以確保鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容

(一)資金管理

資金管理共涵蓋資金籌集管理與營運資金管理兩部分。前一部分主要是根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定，通過多樣化的方式和渠道，在經(jīng)濟核算的原則基礎(chǔ)上來籌集所需資金，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金。后一部分涉及了流動資產(chǎn)的管理與流動負(fù)債的管理。流動資產(chǎn)管理工作任務(wù)是對貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項、預(yù)付款項及可變現(xiàn)的存貨資金進行全面管理；流動負(fù)債管理的工作任務(wù)是對應(yīng)付款項、預(yù)收款項、短期借款等進行管理。

(二)投資管理

鐵路施工企業(yè)投資涵蓋了固定資產(chǎn)投資、證券投資以及對其他企業(yè)的直接投資幾部分。企業(yè)進行投資管理過程中，應(yīng)制定科學(xué)規(guī)范的投資管理程序，加強經(jīng)濟技術(shù)論證。企業(yè)通過無形資產(chǎn)、貨幣資金等向其他企業(yè)投資時，應(yīng)細(xì)致分析其技術(shù)的經(jīng)濟性，并遞交完善的可行性報告，各子公司對外投資高于規(guī)定數(shù)額的，必須交由集團公司批準(zhǔn)，集團董事會主要對集團公司范圍內(nèi)的對外投資進行審批。

(三)利潤分配管理

鐵路施工企業(yè)利潤管理過程中，應(yīng)根據(jù)業(yè)主或發(fā)包商實際確認(rèn)的工程價款結(jié)算單，開展工程價款結(jié)算工作；以季度為基礎(chǔ)來結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算收入及成本，獲取具體的工程利潤；及時有效地核算企業(yè)對外投資所創(chuàng)造的收益和非營業(yè)收支，同時將該收益收支記入當(dāng)期損益范疇中；嚴(yán)格根據(jù)國家規(guī)定要求優(yōu)化分配稅后利潤，并且集團公司、子公司董事會制定完善的分配方案，通過股東大會一致通過后開展具體的分配。

二、鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)企業(yè)管理者忽視了財務(wù)管理的重要性

當(dāng)前，依舊有部分鐵路施工企業(yè)對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為財務(wù)部門只要算好賬就可以了。和西方發(fā)達國家的同行企業(yè)相比，我國鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理水平還相對較弱，具體體現(xiàn)在缺乏先進的財務(wù)管理觀念，缺乏完善的財務(wù)管理資料。

(二)企業(yè)管理體制機制與實際不相符

我們從部分鐵路施工企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理體制機制中依舊可以看到計劃經(jīng)濟與生產(chǎn)型社會的影子，體制機制的創(chuàng)新力度不夠，由于財務(wù)管理體制機制的不完善及不相匹配，最終影響了綜合功能的發(fā)揮。還有部分鐵路施工企業(yè)直接挪用其他企業(yè)的財務(wù)管理體制機制，與自身實況完全不符，更別說可操作性了，這無疑給財務(wù)管理工作的正常運行造成了直接影響。

(三)項目成本未得到有效控制，不利于企業(yè)實現(xiàn)效益目標(biāo)

隨著鐵路建筑市場競爭的日益激烈，多數(shù)施工企業(yè)為了攬工程，花費了大量的成本費用以求得中標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)陷入越干越虧的境地，并且項目管理水平停滯不前，項目成本管理的高水平有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而施工企業(yè)未深層次的構(gòu)建與實施成本控制措施，往往會出現(xiàn)按經(jīng)驗成本降低率來制定成本計劃及其目標(biāo)的情況，甚少關(guān)注工程施工工期、施工條件等要求，直接影響了成本核算、設(shè)計變更等工作，達不到預(yù)期的效益目標(biāo)。

(四)預(yù)算管理控制薄弱

預(yù)算管理工作未得到應(yīng)有的重視，現(xiàn)行的全面預(yù)算管理職能作用難以發(fā)揮，忽視了構(gòu)建一套涵蓋預(yù)算目標(biāo)、獎懲機制、時間進度等在內(nèi)的規(guī)章制度。僅僅在年末之前安排組織相關(guān)人員通過會議的方式確立預(yù)算工作任務(wù)，走過場，缺乏必要的深入分析。

三、解決鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

(一)增強財務(wù)管理者素質(zhì)及依法辦事的思想

鐵路施工企業(yè)在聘請財務(wù)人員時，應(yīng)首選思想作風(fēng)正派、工作能力高、工作認(rèn)真、依法辦事等各方面都很強的人員，并確立規(guī)范完善的考核評價標(biāo)準(zhǔn)。全面貫徹落實競爭上崗與職務(wù)任期制度，結(jié)合自身實際特點，構(gòu)建匹配的財務(wù)管理模式，堅持以人為本的理念，積極營造有利于財務(wù)人員作業(yè)的和諧環(huán)境。對于從事財務(wù)工作的人員來說，必須具備依法辦事的思想。鐵路施工企業(yè)應(yīng)有效實施一法一范兩則，使企業(yè)全員嚴(yán)格按其開展工作，拒絕領(lǐng)導(dǎo)者的無理要求。并基于此積極探索尋求依法辦事的新方法及方式。

(二)調(diào)整企業(yè)管理體制機制

當(dāng)前，鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強改善財務(wù)管理體制機制，及時有效處理財務(wù)管理體制機制的缺陷問題，并構(gòu)建一系列行之有效的財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制、財務(wù)分析等完善長效機制，保證財務(wù)管理水平。財務(wù)管理體制機制應(yīng)有匹配的制度、科學(xué)理念，以及公正的考核、規(guī)范的流程，要發(fā)揮相輔相成的作用，明確具體的職責(zé)權(quán)限。構(gòu)建基于子公司的利潤結(jié)算中心，構(gòu)建基于項目的成本核算中心，構(gòu)建基于公司機關(guān)的利潤匯總與分配中心的核算體系。

(三)強化項目成本管理控制

加強成本管理控制是企業(yè)財務(wù)管理的核心組成部分。以預(yù)算結(jié)果為依據(jù)，明確具體的目標(biāo)成本。在項目成本控制過程中，應(yīng)認(rèn)真分析相關(guān)人員是否嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定流程來購買材料及進行物資采購，資金有沒有用到實處。防止出現(xiàn)預(yù)算外支出情況。將現(xiàn)行的考核制度與責(zé)任人制度的功能作用全面發(fā)揮。為了使財務(wù)部門及時有效了解項目成本具體消耗信息，應(yīng)詳細(xì)記錄各環(huán)節(jié)工作，根據(jù)實際已經(jīng)形成的材料領(lǐng)用制度，材料必須經(jīng)過入庫這道步驟才能被工地采用，確保材料與賬實的一致性。

(四)一套健全的財務(wù)管理制度十分有必要

當(dāng)前，鐵路施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析自身的性質(zhì)，系統(tǒng)構(gòu)建有助于自身生存發(fā)展的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，并且在制度構(gòu)建中，應(yīng)充分考慮資金的利用情況、資金的審批流程等環(huán)節(jié)。充分掌握了解企業(yè)的實際資產(chǎn)數(shù)額、現(xiàn)金流情況，這樣企業(yè)債權(quán)人和稅務(wù)機關(guān)才能夠更便捷的得到想要的財務(wù)報表及納稅申報資料。建立健全固定資產(chǎn)管理制度，物資收發(fā)管理制度及物資清查管理制度等。將項目部財務(wù)人員納入到財務(wù)科的管理范疇，并落實集中核算模式，對項目部的資金使用過程及盈利情況進行全方位的管理和控制。保證稅收籌劃工作的科學(xué)性，和稅務(wù)部門配合協(xié)作，將企業(yè)稅負(fù)盡可能降到最低。發(fā)揮財務(wù)管理體系的作用，強化財務(wù)監(jiān)督力度，通過財務(wù)委派制，對下屬單位的財務(wù)行為加以規(guī)范，以保證下屬單位提供明確無誤的財務(wù)信息。

(五)加強預(yù)算管理

對于鐵路施工企業(yè)而言，要想保證良好的盈利水平，就必須加強預(yù)算編制。預(yù)算編制工作需要企業(yè)各職能部門的參與配合才能完成。企業(yè)應(yīng)配備專門的預(yù)算編制團隊，根據(jù)項目的實際來進行工程預(yù)算編制，接下來由主要負(fù)責(zé)人與技術(shù)人經(jīng)過一番詳細(xì)的分析研究最終定稿。編制項目預(yù)算時，應(yīng)以施工地及材料價格等信息為依據(jù)，提出與實際項目相匹配的目標(biāo)成本，預(yù)算結(jié)束后應(yīng)詳細(xì)列出人工、材料、機械等需要量清單，對于項目的人工費、材料費、機械費，應(yīng)由財務(wù)人員根據(jù)具體的預(yù)算進行審核支付，預(yù)算一經(jīng)確定如沒有特殊情況不得更改。鐵路施工企業(yè)具有資金運行時間長、施工工期長的特點，資金控制中還有諸多不足，因此企業(yè)應(yīng)加強資金控制，提高現(xiàn)金管理水平，從而促進現(xiàn)金流入與流出同步運行。在現(xiàn)金流目標(biāo)基礎(chǔ)上，建立健全的財務(wù)預(yù)算單項指標(biāo)內(nèi)容及體系，認(rèn)真分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果，明確具體的原因和差距。制定并落實規(guī)范的資金管理信息系統(tǒng)及資金管理制度，加強資金的分析、預(yù)測等工作。

(六)加強資金管理

鐵路施工企業(yè)對資產(chǎn)的需求量較大，因此會影響資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。財務(wù)部門與購料部門應(yīng)配合協(xié)作管理好材料的購進及使用過程，在規(guī)定時間內(nèi)核查賬面數(shù)據(jù)及庫存實物，并制定完善的用購計劃。業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時收回履約金。凡是有工程墊款情況的都必須配備相應(yīng)的責(zé)任制。對于獨立核算的項目部應(yīng)詳細(xì)記錄各債權(quán)、債務(wù)信息。落實資金集中管理模式，提出資金集中管理的職能作用。確立合理的流動資金管理辦法，明確相關(guān)人員的職責(zé)義務(wù)，同時積極和付款單位保持良好的溝通交流，科學(xué)合理的開展結(jié)算工作，提高資金回籠效率，充實資金。財務(wù)管理部門應(yīng)對企業(yè)債券與清欠情況進行全面監(jiān)督，項目竣工清算過程中若依舊存在未清償?shù)膫鶆?wù)債權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)全權(quán)負(fù)責(zé)。

四、結(jié)束語

綜上所述可知，財務(wù)管理是鐵路施工企業(yè)不容忽視的一項工作，其貫穿于鐵路施工企業(yè)發(fā)展全過程。因此鐵路施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實況構(gòu)建相匹配的財務(wù)管理制度，強化會計監(jiān)視及會計審核，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，只有這樣，企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營效益目標(biāo)才能真正實現(xiàn)。此外，針對財務(wù)管理中存在的問題提出有效的解決措施，強化執(zhí)行過程，營造良好的內(nèi)部管理環(huán)境。對企業(yè)競爭實力的提升及持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

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作者：吳成光 單位：鄭州中原鐵道工程有限責(zé)任公司