跨境小額外貿稅收電子商務論文

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一、目前我國跨境電子商務的現狀

由于2008年金融危機導致全球經濟陷入緩慢增長的泥潭，國內外貿企業(yè)原有的跨境貿易形式也有了很大的改變。傳統貿易形式采用集裝箱的大額交易模式被小批量、快速發(fā)貨的外貿訂單所代替。在經濟危機環(huán)境下，由于資金鏈緊張和市場需求等條件的制約，傳統的貿易商戶，特別跨境小額外貿電子商務稅收問題分析文／謝雪蓮是中小商戶通常把大額的采購分割為中小采購形式，把長期采購轉化為短期采購的新形勢，從而有效分散風險。在這樣的條件下，在很大程度上推動在線交易、便捷、快速的服務為優(yōu)勢的跨境小額電子商務得到快速的發(fā)展。與傳統的貿易方式相比，跨境小額外貿電子商務的門檻不高，在國內選取合適的銷售產品及進貨渠道，采用國際性商務信息平臺出售商品。根據Conscore和Euromonitor估測全球的跨境電子商務市場規(guī)模在440萬億左右，且這個比例會隨著跨境電子商務的發(fā)展而不斷更新。在我國，淘寶在2012年雙十一當天就達到191億的交易額，當天的營業(yè)額為5億多。這就可以看出，中國的新一輪戰(zhàn)略性產業(yè)已經被電子商務占據，這將成為跨境貿易以后的發(fā)展趨勢。據相關統計得出，2011年我國電子商務市場交易額為5.88億萬人民幣，在2012年，中國電子商務交易額為8.1億萬，增長27.9%，其中跨境貿易是增長最為明顯的一種。我國的跨境電子商務已經處于快速生長時期。為了促進我國跨境電子商務的更好發(fā)展，2012年12月19日，國家跨境電子商務服務試點工作由鄭州正式開啟，國家發(fā)改委、海關總署帶領五個服務試點正式開展工作，這就代表我國跨境電子商務邁入新的發(fā)展階段。

二、電子商務稅收的分類及稅收的特點

(一）電子商務的種類電子商務種類眾多，根據不同的分類方式可以劃分為不同的類別。根據交易形式的不同可以劃分為完全電子商務和不完全電子商務兩種形式。根據交易主體的不同可以劃分為企業(yè)對政府的交易、企業(yè)對企業(yè)的交易、企業(yè)對個人的交易及個人對個人的交易這四種類型。根據交易客體的不同又可以劃分為商品交易和服務交易兩種類型。根據交易范圍的差異可以劃分為遠程國內交易、區(qū)域內交易、跨國全球交易這三種類型。

(二）電子商務稅收的特點稅收是每個公民獲得國家給予的公共產品支付的相應費用，稅收是國家提供公共產品的主要經濟來源。稅收處理具有財政收入的職能之外，還可以為國家的經濟進行宏觀調節(jié)的功能。電子商務種類多種多樣，幾乎包含很多經濟領域，由此產生的稅收種類也不能進行準確的定義和劃分。因沒有比較完善的《電子商務稅收法》為依據，致使電子商務稅收處于比較難處理的狀態(tài)。電子商務的交易對象都可以稱為數字化資訊在網上進行時時傳輸，而并非我們日常生活之中的實物與票據，在其變換回來之前稅務局很難對其內容加以確定。電子商務整個交易過程都是在網上進行的，不必建立固定的地點辦理登記手續(xù)，任何企業(yè)只需交納相應的使用費用，就可以在網上信息、加入到網上交易的行列。它是以網上賬戶、服務器的名號等形式出現，采用匿名支付的形式，沒有成形的合同文本及加密技術，因此在實際交易的過程中不會輕易留下痕跡，納稅主體到底是國內的還是國外的不容易判斷，對居民的身份也不好確定。網上無形商品的增多，會導致稅務機關不能明確征稅的數量和對象，致使一部分稅基會進行轉移和喪失，稅款的流失情況嚴重，在很大程度上削減了政府的財政收入。電子商務的數字化、跨區(qū)域性、無形化導致電子商務稅收稅種不好確定。進行稅收征管比較困難，且電子商務與傳統商務有一定的相關性，導致電子商務在誰手上有很多不便之處，不僅傳統稅收法律法規(guī)的不適應性加大，而且不能對其進行隨意的修改或指定。

三、跨境小額外貿電子商務稅收出現的問題

(一）外貿電子商務稅收征管困難在小額出口的時候，灰色操作的勢頭有增無減。因很多小規(guī)模的企業(yè)沒有規(guī)范的運營流程，不開具增值稅發(fā)票，沒有出口的資質，因沒有辦法報關，所以不呢不能走入正常的外匯手續(xù)中。在采用電子商務交易的過程中，商品從訂購到付款都是在互聯網上進行，買賣兩方的訂單、合同及銷售憑證都是電子形式，電子數據是隨時可以進行改動的。沒有紙質收據憑證，稅收部門征管檢查的時候不能根據傳統賬薄管理的辦法加以管理，這在很大程度上導致稅收征管工作的難度。隨著信息加密技術的不斷改革，加密技術、數字證書這一系列的保護方式可以幫助納稅人藏匿交易過的信息，稅務機關根本就追查不到交易。說無部門想要清晰的掌握納稅人的信息和交易情況有很大的難度，稅務機關沒有辦法取得有效的證據，無法擁有稅收機關征管稽查的憑證，就不能實現依法征收足額稅收，對于偷稅、逃稅的人員也不能采取有效的管理和打擊。

(二）短期內對小額外貿電子商務征稅會對其產生不良影響和傳統的貿易形勢相比較，小額跨境外貿電子商務具有周轉快、風險較小、利潤較高的優(yōu)點。傳統比較大額貿易的利潤通常在5%左右，并且利潤的空間一直處于縮小的狀態(tài)，小額外貿的利潤率較高，風險比較小。小額跨境電子商務的興起在很大程度上促進跨境電子商務物流的快速發(fā)展，有益于出口企業(yè)避開比較嚴峻的貿易摩擦。根據艾瑞咨詢統計的有關數據圖1得出，2012年第二季度中國主要中小企業(yè)的電子商務市場營收規(guī)模在39.5億元，同比增加了21.5%，整體增長速度變慢。根據中國2012年第二季度中國B2B發(fā)展的條件，國內外經濟環(huán)境競爭更加激烈，那些小額外貿電子商務征稅會導致形式更為嚴峻。

(三）稅務部門信息化水平阻礙電子商務稅的征收我國的信息化水平相對比較低，各個地區(qū)的信息應用模式都是自成體系、功能交叉、信息孤立，各個地區(qū)長時間的數據信息不能達到有效的共享、信息交流不順暢，設備網絡運用情況不佳。在稅務信息化建設的時候，稅務信息技術基礎薄弱，業(yè)務流程、數據接口等不夠規(guī)范，不能適應新時期對信息化水平的要求。我國稅務機關的信息化建設比較晚，目前應用的技術平臺比較低，不能滿足稅收現代化網絡的有關要求，不能適應現代繁雜的電子商務征稅需求。

四、針對上述問題采取的相應的對策

(一）采取有效的納稅政策在西方，應用了很多貿易壁壘如技術壁壘、藍色壁壘等保護形式，小額跨境電子商務有益于我國出口企業(yè)很好的躲避貿易摩擦的情況?，F階段，小額跨境貿易正處于快速發(fā)展的時期，對于小額跨境電子商務征稅應該具有相應的過程，可以給出充足的時間讓企業(yè)對其以后的經濟計劃進行調整。國家可以采取一些稅收優(yōu)惠期限，確保中小型出口企業(yè)在規(guī)定的期限內，達到稅收暫免的狀態(tài)，等到期限結束可以根據該企業(yè)的網齡、業(yè)績等方面，根據個人所得稅的辦法進行階梯級的收稅方法。這樣一來，不僅可以鼓勵小額外貿電子商務的快速發(fā)展，也保障國家的稅收不受損。

(二）加大宣傳納稅，提升商戶主動納稅的意識2012年，一起空姐代購獲刑事件引起廣泛的重視，空姐沒有納稅意識，屬于無意識犯罪，獲刑11年。在西方發(fā)達國家，可以采用自行申報納稅，這種模式對與公民和國家都有很大的好處。如果想要養(yǎng)成自行申報納稅的習慣，公民必須自主了解納稅的相關知識，國家的積極宣傳也有助于公民養(yǎng)成主動納稅的意識。小額外貿電子商務征稅可以采用網絡平臺在商戶進行納稅宣傳，宣傳稅收有關的法律知識，提出各種辦法對申報積極的納稅人進行獎勵，創(chuàng)建優(yōu)良的電子商務征稅環(huán)境。政府應該建立健全稅務征收、監(jiān)管、激勵機制，確保稅務征收工作更加完善。

(三）強化稅收機關信息化建設我國稅收機關要適應現代電子商務的征稅的要求，就必須加大稅收信息化建設，把現代化的高科技應用在稅收管理中，可以確保稅務信息可以實現共享，提升稅務機關內部稅務工作的效率，提升稅務機關征管的質量。稅務機關是國家經濟調控的重要部門，快速建立信息化可以有效的幫助該部門人員處理繁雜的信息，有效的提升稅務部門工作的效率，減輕工作人員的工作量。稅務機關實行信息化建設可以實現對電子商務交易合理監(jiān)控的目的，依靠計算機網絡，根據網絡接收的有關數據，把電子商務那誰讓你網絡交易的數據與實物數據加以比對，達到掌控網上交易源頭的效果。稅務機關要時刻關注國際上有關小額外貿電子商務稅收管理的有關政策，結合我國的實際情況，借鑒國外的優(yōu)秀經驗，對我國跨境小額外貿電子商務稅收工作進行合理的改進，確保其適用于本國的實際情況，滿足現代化電子商務稅收的需求。

五、結束語

綜上所述，跨境小額外貿這一新型的買賣形式受到大家的關注，文中以跨境小額外貿電子商務稅收的問題為研究依據，分析了電子商務稅收的分類及稅收的特點，介紹了跨境小額外貿電子商務稅收出現的問題，提出了針對跨境小額外貿電子商務稅收出現的問題相應的措施。

作者：謝雪蓮單位：福建農業(yè)職業(yè)技術學院