財務分析中的漏洞及解決方案論文

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[摘要]整個世界經(jīng)濟己經(jīng)進入一體化與全球化的時代,這就意味著全世界己成為一個統(tǒng)一的大市場,任何處于其中的經(jīng)營個體——公司、企業(yè)面對的都是日益復雜、競爭日趨激烈的市場環(huán)境。也正是在激烈的競爭中,我們的市場越來越趨于規(guī)范,我們的財務報表也越來越顯示出其應具有的價值?；诖?所有的投資者、債權人、經(jīng)營者要做出正確的決策都離不開企業(yè)的財務分析。

[關鍵詞]企業(yè)管理;財務分析;財務報表

財務分析產(chǎn)生于20世紀初,至今已有100多年的歷史,財務分析經(jīng)過這些年的發(fā)展,其相關理論已比較完善。財務分析根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化而有不同的要求,在以知識資本為首要資本的21世紀,同樣對其產(chǎn)生更高的要求,財務分析將向更高層次發(fā)展。但是,什么是財務分析呢?通過大量學者對財務分析這一概念的概括與總結,筆者認為,財務分析是指財務分析主體利用會計資料及與之有關的其他數(shù)據(jù)資料,通過計算財務指標,采用一定的方法對企業(yè)財務活動中的各種經(jīng)濟關系及財務活動結果進行分析、評價,為財務決策、財務診斷、咨詢、評估、監(jiān)督、控制提供所需財務信息,其實質是財務分析主體對會計信息進一步進行加工、運用的過程。在此過程中,財務分析主體對財務分析的要求就是財務分析所要達到的目的。財務分析主體是與企業(yè)主體有關的需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等。

一、企業(yè)財務分析中存在的問題

(一)重視不足,企業(yè)分析人員的地位不高

據(jù)相關權威調(diào)查,在我國有65%的企業(yè)基本不做財務分析,50%的企業(yè)一年只做一次簡單的財務分析,甚至有些企業(yè)領導和財務人員認為,本企業(yè)的所有財務及業(yè)務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的,情況清楚,無需再做什么財務分析。同時,由于企業(yè)管理層諸多思想上的誤區(qū),表現(xiàn)為財務人員在企業(yè)管理序列中的地位不高,缺乏話語權。長此以往,分析人員的工作積極性不高,開拓性不足,工作效率就不高,使財務分析的效果大打折扣。

(二)資料來源方面的問題

1.會計處理方法的不同會使不同企業(yè)同類報表數(shù)據(jù)缺乏可比性,從而使財務分析結果有差異。舉例來說,根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定,企業(yè)的存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的處理方法、對外投資的核算方法、外幣報表折算匯率、所得稅會計中的核算方法等,都可以有不同的選擇,存貨發(fā)出計價方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、分批實際法等多種方法。即使是單個企業(yè)實際經(jīng)營情況完全相同,不同的方法對期末存貨及其銷售成本水平有不同的影響。因此,財務報表中的有關數(shù)據(jù)會有所不同,使得兩個企業(yè)的財務分析不準確。

2.匯總數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)財務狀況的情況。企業(yè)財務報表中的數(shù)據(jù)是分類匯總性數(shù)據(jù),它不能直接反映企業(yè)財務狀況的詳細情況。

3.資產(chǎn)負債表與損益表所反映的時間不同。以比率的形式將兩種報表的數(shù)據(jù)比較,可比性程度不一致。損益表是時期報告,反映的是跨越了整個會計年度的數(shù)據(jù)信息,而資產(chǎn)負債表是時點報告,只反映企業(yè)某一時點財務狀況,將兩種報表的數(shù)據(jù)進行比較會有一些困難。

(三)財務分析方法方面存在的問題

財務分析的基本方法有比率分析法和比較分析法,無論是何種方法均是對過去經(jīng)濟活動所進行的反映。另外,會計報表使用者取得會計報表的時間,與業(yè)務發(fā)生的時間就時隔更長了,可謂時過境遷,因此,用過去的數(shù)據(jù)去判斷企業(yè)目前甚至將來的財務狀況,往往不切實際。同時,可比性是兩種分析法的靈魂,只有具有可比性的指標采用比較分析才有價值,而由于報表數(shù)據(jù)的局限,不同企業(yè)甚至同一企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)均缺乏可比性,從這個意義上說,兩種分析法的運用必然受到影響。另外,現(xiàn)行財務分析指標常常是重“量”而忽視“質”,會計報表較難揭示詳實的資料,因而使會計報表使用者較難取得諸如存貨結構、資產(chǎn)結構、批量大小、季節(jié)性生產(chǎn)變化等信息。

(四)手工進行財務分析,成本高,耗時多

進行財務分析所依據(jù)的資料,除財務報表以外,還會涉及日常核算資料(憑證、賬簿等)和生產(chǎn)技術方面資料。但是,在會計電算化尚未普及、系統(tǒng)不完善、效率不高的情況下,財務分析的工作仍主要由手工執(zhí)行,憑手工對龐大的日常數(shù)據(jù)進行財務分析成本高、耗時多。

二、企業(yè)財務分析中問題的對策

(一)應該引起公司企業(yè)高層決策者和財務人員的足夠重視

決策者和財務人員要把企業(yè)財務分析提高到一個更高的層次,落實其在企業(yè)正常運作過程中應起到的重要作用,努力做好財務分析的各個方面,為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

(二)確保財務數(shù)據(jù)的真實

1.進一步完善財務報告體系。以資產(chǎn)負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業(yè)的經(jīng)營情況。同時,應更加注重對財務狀況說明書的編制工作,其信息披露應反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息以及企業(yè)未來發(fā)展前景的預測,受物價變動影響的因素等。

2.把經(jīng)營情況與財務指標結合起來分析。僅從財務指標數(shù)值上無法看出企業(yè)經(jīng)營的具體情況,這些數(shù)值本身的意義是有限的。只有詳細分析董事會報告及其他信息來源中與該企業(yè)經(jīng)營情況有關的信息之后,把經(jīng)營情況與財務指標結合起來分析,才能對財務報表數(shù)據(jù)做出更深層次的理解。

3.詳細分析會計報表附注。財務報表中的數(shù)據(jù)都是匯總數(shù)據(jù),要了解這些數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容,必須詳細分析會計報表附注中的細分內(nèi)容,這樣才不會被匯總數(shù)據(jù)表面所蒙蔽。比如,從債權資產(chǎn)的項目結構和賬齡結構,可以分析其質量狀況;根據(jù)投資項目的構成與變化可以分析各投資項目的真實價值。超級秘書網(wǎng)

(三)財務分析方法的綜合運用

首先,要剔除各種影響因素。在分析時可以將不同會計方法的影響差異剔除,將某些特殊的、個別事件或因素剔除,選擇同行業(yè)同等規(guī)模企業(yè)進行橫向比較,等等。其次,要注意各種分析指標的綜合運用。如定量分析與定性分析相結合,比較分析與比率分析相結合,橫向分析與縱向分析相結合,總量分析與個量分析相結合,靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結合,以便相互取長補短,發(fā)揮財務分析的總體功能效應。

(四)財務分析應采用現(xiàn)代化技術手段,降低成本,提高效率

在21世紀,信息技術將迅猛發(fā)展,電子計算機及網(wǎng)絡技術將廣泛運用于各行各業(yè),企業(yè)的財務信息存入計算機,愈來愈多的財務會計事項可實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理。財務分析所需的數(shù)據(jù)絕大部分可來自計算機或網(wǎng)絡,因而也可直接利用電子計算機對龐大的數(shù)據(jù)進行快速及時地收集、整理、計算、分類、分析。電子計算機的運用使財務分析的技術手段從手工進行收集整理分類向電子計算機轉變,不僅提高了財務分析的效率和質量,而且解決了現(xiàn)行分析成本高、時效性差、無法處理特殊事項或偶然事項的缺陷。