商業銀行會計風險問題分析

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一、會計風險的表現形式

商業銀行的一切業務經營活動都是通過會計信息反映出來的，會計核算不僅是商業銀行整個資金運行的真實反映，而且是確保商業銀行業務順利發展的基礎。(一)內控風險內控風險主要表現在:一部分銀行會計職業素質不合格，操作行為失常，容易出現會計計算失誤。另一部分則是某些會計人員與外人勾結，侵犯銀行利益，引發經濟損失。所以，一旦出現會計核算的方法不正確、核算的程序不規范、合算的質量不夠高，造成某個環節失控，商業銀行就會出現內控風險。

(二)財務評估風險

近年來，由于商業銀行制度的改革和發展，商業銀行已經把經濟效益作為核心的發展目標，而財務報告就是銀行各項業績的考核依據。財務報告的有效性及合理性完全依賴會計信息的真實，一旦會計信息不真實或者不及時，就會導致經濟效益不真實，使財務報告的評估也失去了真實性。

(三)計劃風險會計行為

風險滲透于商業銀行經營活動的全部過程。信貸計劃，不僅是對市場未來的預測，還建立在對過去信貸資產的經濟效益分析。一旦出現會計核算行為違規，夸大信貸資產的經濟效益，使一部分不可行的分析報告在失真的會計信息掩護下通過，最終會導致信貸資產損失的風險。

(四)經營風險真實可靠的會計信息是市場經濟快速發展的保障

如果商業銀行在會計核算使有漏洞百出、假賬泛濫等違規行為，就會破壞了市場經濟的良性競爭，擾亂了市場經濟的正常運行。而銀行會計是一項專業性強風險較大的行業，面對大量的現金資產、結算票據、印章、重要空白憑證等，一旦發生疏漏的情況就會給商業銀行帶來巨大的經濟損失。但近年來越來越多的經濟犯罪分子將目光盯在了商業銀行這一塊，他們運用各種手段制造假匯票以及對信用卡進行惡意透支，在這樣的形勢下，商業銀行如果放松了對會計部門管理制度的執行，就會讓更多的犯罪分子猖狂，最終導致商業銀行會出現經營風險。

二、會計風險的成因影響

商業銀行會計風險的原因有很多，不但有企業外部的原因，而且有企業內部的原因。由于所有的金融風險都是以會計核算的方式來實現的，說明了所有的會計核算都有潛在的風險，而我們要做到就是通過會計風險的表現形式來探究會計風險的成因。

(一)沒有良性的競爭秩序

市場競爭是市場發展的必然結果。目前，有些商業銀行為了拉存款留住大客戶擅自提高存款利率，破壞了市場的有序競爭和良性競爭。而這些違規操作不但給惡性競爭埋下了風險種子，還給犯罪分子有了可乘之機，最終會讓商業銀行損失更多的經濟效益。

(二)內部管理制度沒有嚴格執行

目前的金融市場，很多商業銀行對會計控制的認識不夠充分、完整、深刻，對會計內部的控制沒有嚴格的按照規章制度執行。會計制度是操作規則設計的重要理論依據，操作規則不僅是會計制度的具體化，還是會計制度能夠實施的重要技術手段及保障。就目前的操作規則而言，它沒有對會計制度進行嚴格的執行，使會計職員沒有把按照制度執行的硬性規定變成憑良心辦事的方式。

(三)違反規定的操作經濟的發展

推動了現代商業銀行的改革和發展，金融體系的法律法規也越來越完善。即使如此，有的會計職員在具體工作過程中還是沒有按照法律法規辦事，給經濟犯罪分子有了可乘之機，給商業銀行帶來了巨大的經濟損失。

(四)會計的職業素質不合格

從商業銀行風險產生的原因分析可知，會計職員的素質也是導致商業銀行會計風險的一大因素。會計是一個很重要的崗位，它對會計職員的職業素質和職業道德有著非常高的要求。就目前商業銀行的會計職員而言，他們的知識水平、專業技能、職業素質及職業道德都有待提高，其中最重要的是職業道德。缺乏職業道德會使會計職員對工作缺乏責任意識，從而喪失了作為會計職員最基本的責任感，對工作不負責、對領導不負責、對自己不負責，久而久之會產生非分之想，最終導致經濟犯罪的嚴重后果。

三、結束語

會計風險來源于會計信息失真，而會計信息失真不僅給商業銀行帶來巨大的經濟損失，也讓會計人員承擔法律責任，還會給社會公眾帶來經濟損失。所以，我們只有通過對會計風險的表現形式研究其引發的成因，才能制定有效的防御措施，減少會計風險的產生和社會資源的浪費，這樣才能促進社會經濟的繁榮發展。

作者：趙萬先 單位：南昌銀行股份有限公司