商貿(mào)企業(yè)稅務管理

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商貿(mào)企業(yè)稅務管理范文第1篇

一、現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認定一般納稅人政策中存在的問題：

（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定實行分類管理違反了稅收公平主義原則?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對于注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，可認定為輔導期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿(mào)企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理，待一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后方可認定為輔導期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）稅收政策制定不夠嚴謹，政策執(zhí)行的連續(xù)性不強。

總局在國稅發(fā)明電[20*]37號文中規(guī)定小型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務登記1年內(nèi)銷售額達180萬元后才能申請認定輔導期一般納稅人，同時對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，可直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[20*]62號文件中更正為只對具有一定規(guī)模、有固定場所、預計銷售額達到180萬元能申請認定輔導期一般納稅人以及對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合條件可直接認定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[20*]1097號明確如何解決預繳稅款占用企業(yè)資金問題，從以上三個文件可看出該政策制定不夠嚴謹，政策無連續(xù)性，常常在基層稅務機關及納稅人強烈反映問題時，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺，難以反映稅法的剛性及嚴肅性。

（三）認定政策較模糊，政策界定難度較大。1、總局在國稅發(fā)明電[20*]37號文中規(guī)定，對經(jīng)營規(guī)模較大，擁有固定經(jīng)營場所，固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿(mào)企業(yè)可直接認定為一般納稅人，但又沒有給定一定的標準，如何為規(guī)模較大？在國稅發(fā)明電[20*]62號文件中第三點中指出確認符合規(guī)定條件的，可直接認定，具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確；2、總局在國稅發(fā)明電[20*]37號、國稅發(fā)明電[20*]51號及62號文件中規(guī)定輔導期一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領用普通發(fā)票要不要按4%預繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執(zhí)行過程中不一致。

（四）《國家稅務總局關于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)[20*]43號）中規(guī)定，凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)必須認定為增值稅一般納稅人。財務核算健全，銷售額在180萬元以下的，經(jīng)企業(yè)申請，也可認定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，按國家稅務總局關于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、申報征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對從事廢舊物資回收經(jīng)營的增值稅一般納稅人符合《國家稅務總局關于廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕60號）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的輔導期增值稅一般納稅人而言，由于其銷售貨物免征增值稅，因此對其認定為輔導期增值稅一般納稅人并無實質(zhì)意義，現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認定為輔導期一般納稅人需進行改進。

二、完善商貿(mào)企業(yè)認定中的對策：

由于商貿(mào)企業(yè)認定增值稅一般納稅人門檻提高，使一大批商貿(mào)企業(yè)銷售的商品無法進入增值稅抵扣鏈。為此，稅務機關應根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營特點又能將其經(jīng)營活動全面納入稅務管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進入增值稅的抵扣鏈。筆者認為，稅務機關應從完善政策、強化管理上入手，對商貿(mào)企業(yè)認定一般納稅人實行認定從寬，管理從嚴的原則，不斷提高商貿(mào)企業(yè)征管水平。

（一）進一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準，使增值稅一般納稅人的認定政策趨于合理。建議總局適當降低一般納稅人銷售額標準，科學劃分兩類納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應稅銷售額降為30萬元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應稅銷售額降為50萬元。同時，還應對小型商貿(mào)企業(yè)的認定標準以及只領用普通發(fā)票的企業(yè)是否預繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。

（二）嚴格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅政策，促進稅收公平。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例規(guī)定計算應納稅額?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十七條規(guī)定：條例中第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額。因此，對會計核算符合以上規(guī)定條件，銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，無論其是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)，應按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認定為增值稅一般納稅人，以免因輔導期一般納稅人的存在導致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

商貿(mào)企業(yè)稅務管理范文第2篇

[關鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對資金募集、經(jīng)營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎。我國中小商貿(mào)企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據(jù)稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標，其他的經(jīng)營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結合，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎較差

稅收籌劃的重要基礎就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財務制度不完善，并未嚴格地執(zhí)行會計政策，出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業(yè)風險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設分支機構時，企業(yè)在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據(jù)開設地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據(jù)公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿(mào)企業(yè)領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業(yè)購進商品時，需經(jīng)部門領導的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認知

首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領導足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規(guī)的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規(guī)運行的基礎上，探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財務管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業(yè)在制度建設上就規(guī)避風險。同時，中小商貿(mào)企業(yè)應建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業(yè)財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執(zhí)行內(nèi)部財務控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部責任問題，強化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經(jīng)濟法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī)，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強與稅務中介機構的聯(lián)系

稅務中介機構的引導和服務，對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關重要。專業(yè)的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經(jīng)驗豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導也能及時促進中小商貿(mào)企業(yè)的財務管理水平，并規(guī)避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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商貿(mào)企業(yè)稅務管理范文第3篇

很多人在論文的寫作過程當中對參考文獻不那么用心，認為只要把論文寫的新穎就可以了，卻不知參考文獻對于論文來說是多么重要，讀者可以通過參考文獻來觀察作者在寫作當中閱讀了哪些相關的資料等。下面是學術參考網(wǎng)的小編采編的稅務會計論文參考文獻，希望在大家寫作當中帶來幫助。

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商貿(mào)企業(yè)稅務管理范文第4篇

近日，天津市武清區(qū)國家稅務局稽查局破獲一起票數(shù)多、波及面廣的偽造、虛開增值稅專用發(fā)票案。該公司為天津市某商貿(mào)有限公司，成立于2012年10月12日，注冊資本500萬。稅務系統(tǒng)監(jiān)控顯示，2013年和2014年該企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本與營業(yè)利潤異常。

發(fā)現(xiàn)異常后，稽查人員迅速從多個角度、采取多種手段進行調(diào)查取證?；槿藛T首先核查了該企業(yè)的進項情況，通過檢查其項目、憑證，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在兩年期間共有314張進項發(fā)票，金額1.47億余元，稅額2493萬余元，涉及24個銷貨單位，購進貨物名稱主要是煤、銅版紙等。稽查人員將發(fā)票送到中國貨幣總公司進行鑒定，結果顯示全部發(fā)票均為偽造。隨后，稽查人員向相關地區(qū)稽查局發(fā)函協(xié)查，結果顯示票面信息中企業(yè)名稱、貨物名稱欄均與該企業(yè)實際不符。核實該企業(yè)購進貨物業(yè)務發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)并未購進其發(fā)票上列示的相關貨物?；槿藛T又核實了該企業(yè)的銷項情況，通過全面錄制和比對該企業(yè)銷項發(fā)票，發(fā)現(xiàn)其對外開具發(fā)票1618份，金額1.5億余元，稅額2566萬余元，受票企業(yè)116戶，涉及北京、天津、河北、山西、遼寧、山東、四川等多地?；槿藛T檢查了該企業(yè)的賬簿及憑證，向銀行工作人員進行核實，又向天津市中國人民銀行核實該企業(yè)全部銀行賬戶，結果顯示其賬載憑證中的銀行憑單均是偽造，該公司根本不存在銷售貨物的資金往來。此外，該企業(yè)2013年賬簿憑證中將162萬元運費記入銷售費用，然而河北省國稅局官方網(wǎng)站發(fā)票系統(tǒng)顯示，這些運費發(fā)票均是偽造。稽查人員檢查了上述公司僅有的幾筆運輸資金支付情況，發(fā)現(xiàn)沒有真實貨物運輸業(yè)務。

武清國稅稽查人員綜合以上所有稽查證據(jù)，確認了上述企業(yè)利用偽造增值稅專用發(fā)票虛假購進貨物抵扣稅款，偽造資金記賬憑證以及運費發(fā)票，不存在真實貨物交易，對外虛開增值稅專用發(fā)票1618份，涉及金額1.5億余元，稅額2566萬余元的違法事實。

天津市某商貿(mào)有限公司違法虛開增值稅發(fā)票一案，違法證據(jù)確鑿，涉案數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重，影響惡劣。武清國稅局稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款和第三十七條及國家稅務總局2012年33號公告的規(guī)定，對該商貿(mào)有限公司處以沒收違法所得，并處50萬元罰款；依據(jù)國務院《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定，將天津某商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票一案移送公安機關。

（天津市武清區(qū)國家稅務局供稿）

商貿(mào)企業(yè)稅務管理范文第5篇

關鍵詞：建筑服務業(yè)；稅務風險；風險防范

目前許多建筑服務企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些建筑服務企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，以及2008年五部委合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面內(nèi)容缺乏或單薄。

一、全面推行營業(yè)稅改征增值稅及實施金稅工程后存在的企業(yè)稅收風險

2016年5月1日（財政部與稅務總局聯(lián)合發(fā)文財稅2016年36號）起，建筑服務業(yè)全面推行增值稅，特別是2015年12月1日起全國國、地稅系統(tǒng)金稅三期工程的同時實施，國家對增值稅的管控范圍覆蓋全國、全行業(yè)，并上升到追究刑事責任高度。對經(jīng)營者，特別是建筑服務業(yè)如何規(guī)范業(yè)務行為，提出了較高要求。

（一）對外虛開增值稅專用發(fā)票案例

2016年我縣某建材商貿(mào)公司為了收取手續(xù)費虛開增值稅專用發(fā)票十二份，稅額20余萬元，被金稅三期系統(tǒng)比對發(fā)現(xiàn)，罰款補稅50多萬元并移交公安經(jīng)偵部門偵查，刑事拘留一個月，后經(jīng)檢察機關批準逮捕提起公，被人民法院判處有期徒刑。

（二）取得虛開增值稅專用發(fā)票案例（陜西特大黃金案）

2016年我縣某煤炭企業(yè)（有加工性質(zhì)），為了省點進貨成本，末從真實購入的陜西煤炭供應商處索取增值稅專用發(fā)票，而從陜西當?shù)厣藤Q(mào)有限公司取得開具的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)由金稅三期系統(tǒng)比對，陜西省供應方單位貨物進項與銷項不匹配，被國家總務總局認定為取得虛開增值稅專用發(fā)票行為。對其取得進項稅轉出并視情節(jié)及態(tài)度是否移交司法機關。

二、從五大流程規(guī)范業(yè)務活動，依法、合情、合理地控制稅務風險

（一）合同流

業(yè)務成交前，都要簽訂書面的格式合同，這是稅務風險產(chǎn)生的起點。相關條款的約定如：1.工程屬境外項目、雙包、清包，甲供材，老項目、咨詢服務、甲控材，制作、維修、決定了開多少稅率的發(fā)票，是免稅或0%、3%、6%、11%、17%。2.相關材料是由我方自行提貨送達工程點，或由材料供應商送達我方指定點，涉及運費誰承擔，俗稱是：兩票還是一票（買本加運費，或不含運費）3、工期什么時候結束，決定是否屬跨年工程，或是按進度結算還是完工后結算，或是預收款結算。

（二）發(fā)票流

依據(jù)雙方合同約定及實際雙方認可的結算或決算依據(jù)，及外出稅收管理證明及完稅憑證，并應從各省級國稅局官網(wǎng)查詢判斷客戶是否為增值稅一般納稅人，以便開具不同稅率的增值稅發(fā)票。同時依據(jù)發(fā)票管理辦法及實施細則，注意發(fā)票開具的要素必須齊全。同時注意發(fā)票交結的簽收手續(xù)，以防止傳遞過程中丟失。

（三）資金流

按合同約定，收取支付款項、轉賬的，以企業(yè)銀行賬戶結算的，按稅收征管法及人民銀行結算辦法及發(fā)票管理辦法，企業(yè)單筆5萬元以上款項應通過賬戶轉賬結算。采用承兌匯票方式結算，注意形式上連續(xù)背書，且應索取有對方加蓋財務專用章收據(jù)及承兌匯票票據(jù)復印件。三方委托結算收款的，應有債權人認可的書面委托簽章。收取現(xiàn)金或支付現(xiàn)金的應有加蓋我方或對方的財務專用章的收據(jù)（每筆不超過5萬元）

（四）勞務或貨物流

注意賬務處理僅有一張發(fā)票，并不能證明業(yè)務的真實性、合理性。如前所述，開發(fā)票時，應當有雙方認可的結算書、決算單、收貨單。這些都是必不可少，它是證明業(yè)務發(fā)生的重要依據(jù)和佐證。

（五）人力資源流

建筑服務業(yè)屬高危行業(yè)，結合2014年修訂安全生產(chǎn)法、及建筑法，勞動合同法的相關規(guī)定。員工入職、轉崗、離職，應有相應的書面檔案。合同總價構成不外乎三大項：料、工、費。其中：人工費，是公司員工，還是臨時用工、或是勞務用工，如何認定。社會保險法規(guī)定：屬公司員工工傷保險必不可少，應以公司名義在社保局購買同，按個人所得稅法規(guī)定：員工應全員、全額在省級地方稅務局平臺申報工資薪鑫所得并履行代扣代繳義務。而勞務用工，應由勞務派遣公司簽訂用工協(xié)議并由其出具勞務發(fā)票，而自由職業(yè)者應在當?shù)囟悇站忠宰匀蝗松矸荽_勞務發(fā)票。如屬臨時用工應有工程所在地單位或村委會、居委會證明并保留身份證復印件、及領款證明。

三、建立并落實企業(yè)稅務風險管理機構及人員，這是企業(yè)管理機構體系的組成部份，且屬于企業(yè)重要的服務機構