審計方案
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審計方案范文第1篇
1審計實施方案的意義
審計實施方案是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場工作的依據(jù)，是明確審計目標(biāo)、突出審計重點、提高工作效率、規(guī)范審計程序、控制審計風(fēng)險的主要載體，對審計工作起著全面指導(dǎo)作用，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)。
2 審計實施方案的編制及控制審查
審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。。審計實施方案主要包括如下內(nèi)容：編制的依據(jù)，被審計單位的名稱和基本情況，審計的目標(biāo)，審計的范圍、內(nèi)容和重點，重要性的確定及審計風(fēng)險的評估，預(yù)定的審計工作起訖日期，審計組組長、審計組成員及其分工，編制的日期，其他有關(guān)內(nèi)容。有的審計實施方案還附有表格，表格部分相當(dāng)于具體審計計劃，通常包括審計事項及其具體審計目標(biāo)、審計方法、審計時間安排、人員分工等。
在實際工作中，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面對審計實施方案進(jìn)行控制審查：
2.1 對審計實施方案依據(jù)的審查
審計實施方案編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括審計機(jī)關(guān)簽發(fā)的審計通知書和審計組審前調(diào)查所了解的被審計單位的實際情況。我們在審查的過程中要注意審計依據(jù)的正確性、完整性和準(zhǔn)確性。 2.2對被審計單位的基本情況列示的審查
審計實施方案中介紹的被審計單位基本情況應(yīng)當(dāng)直接來自于審前調(diào)查表或?qū)徢罢{(diào)查報告。對被審計單位的基本情況列示的審查，主要審查其收集的被審計單位的基本情況是否完整、真實。如被審計單位的行業(yè)狀況、單位的性質(zhì)、行政和財務(wù)隸屬關(guān)系、特別是其會計政策的選用及變動情況是否敘述清楚，與財政財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度建立健全情況是否調(diào)查到位，特別是關(guān)鍵控制點是否掌握，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)是否了解等。
2.3對審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點列示的審查
審計目標(biāo)是審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)或達(dá)到的境界，是審計活動的出發(fā)點和歸屬。審計總目標(biāo)對審計范圍、內(nèi)容、重點、方法等的確定具有導(dǎo)向作用，是審計實施方案的核心內(nèi)容。。審計實施方案中的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。審計實施方案中的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。對審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點列示的審查，主要審查其編制的審計目標(biāo)是否能夠突出本次審計的主題，審計目標(biāo)應(yīng)該明確而具體，易于理解、可以實現(xiàn)。另外還要審查審計內(nèi)容是否符合審計目標(biāo)的要求，時間范圍和具體事項范圍是否準(zhǔn)確，審計重點是否突出等。
2.4對確定的重要性水平和審計風(fēng)險評估進(jìn)行審查
審計重要性指取決于具體環(huán)境下被錯報金額和性質(zhì)的判斷。一般來說，重要性水平的確定應(yīng)從錯報的性質(zhì)和數(shù)量兩個方面來考慮。審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險的評估主要是對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估。固有風(fēng)險的評估旨在確定審計項目和各項審計內(nèi)容存在重大錯誤舞弊或嚴(yán)重?fù)p失浪費問題的可能性。控制風(fēng)險的評估旨在確定被審計單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項審計內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。
2.4.1 對初步分析性復(fù)核的審查 主要檢查其是否掌握并取得了相關(guān)的資料，對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)研究分析和對異常項目予以重點關(guān)注的審計方法的提出是否恰當(dāng)。
2.4.2對確定重要性水平的審查
對確定重要性水平審查應(yīng)檢查方案編制人是否關(guān)注以下因素：以前年度的審計經(jīng)驗、有關(guān)法律、法規(guī)對財務(wù)會計的要求，被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果、會計報表各項目的內(nèi)容等。是否將確定的重要性水平在審計實施方案列示以決定審計抽樣的規(guī)模。
2.4.3對評估的審計風(fēng)險的審查
根據(jù)審計風(fēng)險模型，可以計算出可接受的檢查風(fēng)險。我們應(yīng)該根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險，設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。對評估的審計風(fēng)險的審查主要檢查方案編制人是否將審計風(fēng)險評估的結(jié)果寫入審計實施方案，審計風(fēng)險評估的評估是否合理，評估的數(shù)據(jù)采集是否準(zhǔn)確、充分等。
2.5對審計范圍的審查
審計實施方案中的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。在編制審計實施方案、確定審計范圍時，往往還需要解決需要不需要進(jìn)行延伸審計的問題，即在時間上要不要延伸到以前年度，在空間上需要不需要延伸到下屬單位及關(guān)聯(lián)單位。
2.6審計方法的確定問題
審計實施方案中的審計方法是指為獲取充分與適當(dāng)審計證據(jù)以實現(xiàn)有關(guān)具體審計目標(biāo)所應(yīng)采用的方法。在實施方案中，每項具體審計目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ūＷC其實現(xiàn)，重要的具體審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)有專門的審計方法保證其實現(xiàn)，一般的具體審計目標(biāo)可以和其他具體審計目標(biāo)結(jié)合采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ枰圆槊鳌?/p>
2.7 審計時間的安排問題
審計實施方案中的審計時間安排是指對每個審計事項及其各項具體目標(biāo)進(jìn)行審計的耗時量作出的規(guī)劃。為了保證審計質(zhì)量，控制審計進(jìn)度，必須在實施方案中做好審計時間安排。各審計事項的耗時量需要根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和被審計單位的實際，基于確保審計質(zhì)量，努力提高審計效率的原則，運用職業(yè)判斷確定。
2.8 對方案所列審計人員適當(dāng)性的審查
審計組的人員分工對于保證審計質(zhì)量，提高審計效率也很重要，審計組長要以審計事項及其具體審計目標(biāo)為依據(jù)，以審計工作底稿的分工編制為手段，按照組員各自的專業(yè)特長、個人能力差異、審計工作事項、以及均衡工作量要求進(jìn)行分工。另外，還有考慮有無需要回避的人際關(guān)系和審計人員的定期輪換等。 2.9 審計步驟的確定問題
審計步驟通常分為準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段。編制審計實施方案，設(shè)計審計步驟要解決的主要問題是如何處理實施階段的符合性測試與實質(zhì)性測試之間的關(guān)系。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查了解到的被審計單位的實際情況和準(zhǔn)備階段對審計風(fēng)險評估的結(jié)果來合理設(shè)計審計步驟。如果準(zhǔn)備階段初評被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較高，則設(shè)計審計步驟時應(yīng)適當(dāng)減少符合性測試的規(guī)模，盡量擴(kuò)大實質(zhì)性測試的規(guī)模；反之，則相反。
3 如何發(fā)揮審計實施方案的全面指導(dǎo)作用
我們在實際工作中為有效發(fā)揮審計實施方案的指導(dǎo)作用，應(yīng)注意把握好以下幾點：
3.1 做好審前調(diào)查。以充分利用審計資料為出發(fā)點，制定切實可行的調(diào)查提綱，認(rèn)真開展內(nèi)部控制測試，以分析性復(fù)核為關(guān)鍵點。
3.2 提高編制質(zhì)量。突出重大違法違紀(jì)問題，注意從體制、機(jī)制和制度層面分析研究問題，規(guī)范編制程序，廣泛聽取各方意見。
3.3 嚴(yán)格抓好落實。。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增加對實施方案的了解；提高重要性認(rèn)識，確保審計全過程圍繞實施方案展開；以查證重大違法違紀(jì)問題為主線，并結(jié)合實際情況及時調(diào)整實施方案；加強(qiáng)項目組織領(lǐng)導(dǎo)，合理安排審計人員。
3.4 規(guī)范審計實施方案的調(diào)整。在審計過程中，當(dāng)審計實施方案與客觀實際不一致，確需調(diào)整審計實施方案時，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計實施方案調(diào)整申請書，說明調(diào)整的內(nèi)容和原因，履行必要的審批手續(xù)后調(diào)整，維護(hù)審計實施方案的嚴(yán)肅性。
【參考文獻(xiàn)】
1、《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》（中華人民共和國審計署令 第2號）
2、《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（中華人民共和國審計署令 第6號）
審計方案范文第2篇
關(guān)鍵詞：審計學(xué)；建隊；角色扮演；實地考察；
前言
《審計學(xué)》是經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的一門基礎(chǔ)課，是學(xué)生在系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計理論知識后，步入工作崗位前的非常重要的技能學(xué)習(xí)課程。當(dāng)前很多學(xué)校在開設(shè)這門課程中，很少、甚至不安排學(xué)生的實踐學(xué)習(xí)，有的學(xué)校雖然安排了學(xué)生的實踐學(xué)習(xí)，但都僅限于老師講學(xué)生聽的生硬式案例教學(xué)模式。學(xué)生從案例中了解到的知識點分散，很難從總體上系統(tǒng)地領(lǐng)會審計工作的精髓。所以在教學(xué)過程中，不能讓學(xué)生僅限于課本的理論知識學(xué)習(xí)，要著力培養(yǎng)學(xué)生觀察、判斷、分析、再學(xué)習(xí)的技能，將來在走向社會能夠使用自己所學(xué)知識運用到工作中去分析和解決實際問題。最后通過教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握本門課程的學(xué)習(xí)方法。使學(xué)生學(xué)會再學(xué)習(xí)的能力將來能夠更好的發(fā)展。下面，筆者結(jié)合個人的教學(xué)實踐利用建構(gòu)主義的基本方法，談一下對《審計學(xué)》課程教學(xué)幾點思索和看法：
1 注重基礎(chǔ)理論知識的學(xué)習(xí)
很多教師在基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)階段，有的側(cè)重于對于理論知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，有的側(cè)重于對于實踐知識的學(xué)習(xí)。實際上對于二者的結(jié)合是非常重要的，尤其對于一些前面會計基礎(chǔ)理論知識沒有掌握牢固的學(xué)生而言，通過有效而不繁鎖的基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)能夠重新建立起他們對于學(xué)科學(xué)習(xí)的興趣，對于后面案例和實踐的學(xué)習(xí)是互補的。所以我們應(yīng)該充分重視并科學(xué)的安排學(xué)生學(xué)習(xí)這部分知識。
1.1 在教學(xué)初給學(xué)生一張審計課程的學(xué)習(xí)路線圖
學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程之前一定的帶著“我為什么學(xué)習(xí)這寫內(nèi)容”或“這些內(nèi)容和這門課程有什么關(guān)系”這些問題，所以教師在講解理論知識前，可以制作好提綱，使學(xué)生理解他們所學(xué)的步驟，同時理解理論知識和后面各部分內(nèi)容之間的聯(lián)系。
1.2 在教學(xué)中促進(jìn)學(xué)生對于審計課程的總體理解
教師在審計課程的教學(xué)過程中，很容易就認(rèn)為學(xué)生已經(jīng)掌握了這個知識點，不用講解了。但是很多時候，這些知識點學(xué)生很多掌握不好。審計課程是會計、審計專業(yè)的后續(xù)專業(yè)課程，它和前面的理論知識聯(lián)系緊密。所以在教學(xué)過程中，不僅要解釋審計學(xué)科的專業(yè)定義，還要注意回顧會計專業(yè)的一些相互關(guān)聯(lián)的知識點，在給學(xué)生的學(xué)習(xí)資料中對比的列出。
在理論階段的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該避免給學(xué)生呈現(xiàn)出審計學(xué)科內(nèi)容的復(fù)雜性。避免使初學(xué)的學(xué)生對本門課程產(chǎn)生困惑，既要回顧之前的知識去促進(jìn)學(xué)生理解，又要著重呈現(xiàn)審計的基礎(chǔ)內(nèi)容，陳述審計的一般原則，不要講太多的例外情況。通過講解使學(xué)生對于最基本的理論輕松掌握建立學(xué)習(xí)的信心，然后介紹復(fù)雜抽象的內(nèi)容。先講解學(xué)生之前了解的會計知識，再逐步講解新的內(nèi)容。從簡到繁，使學(xué)生由熟悉到陌生。會計知識和審計知識的穿插學(xué)習(xí)，既能夠鞏固學(xué)生的基礎(chǔ)知識，又能促進(jìn)學(xué)生對于抽象審計理論的理解，提高學(xué)習(xí)的興趣。
2 構(gòu)建科學(xué)的審計案例和實踐教學(xué)體系
審計課程區(qū)別于會計其他專業(yè)課程的特點就它的專業(yè)性、綜合性和實踐性。它布置要求學(xué)生具有樸素的會計專業(yè)知識，還要求學(xué)生掌握法律、財務(wù)管理、寫作等其他知識，是一門綜合性的專業(yè)學(xué)科，在學(xué)習(xí)中，學(xué)生對于如何結(jié)合運用所學(xué)知識較弱，所以有必要借鑒一些科學(xué)的教學(xué)手段，提高學(xué)生的綜合能力。
2.1 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)前對學(xué)生進(jìn)行分組
傳統(tǒng)教學(xué)過程中，我們做的最多的是老師講授，學(xué)生被動的參與者。其實這也就是我們常提到：單向交流。學(xué)生只有通過主動參與課堂教學(xué)，才能夠取得最好的教學(xué)效果。在很多教學(xué)領(lǐng)域所采用的分組教學(xué)方法是很好的一種解決這種問題的方法。
把班級分成若干個小組，在整個實踐教學(xué)分組教學(xué)是最能夠吸引學(xué)生參與的教學(xué)方法之一。現(xiàn)在的高校教學(xué)，受教學(xué)資源的影響，都采用人數(shù)過百的大課堂，大課堂都會給教師打來不小的挑戰(zhàn)。研究表明，在大課堂學(xué)習(xí)的學(xué)生比小班教學(xué)的學(xué)生更容易產(chǎn)生被冷漠、孤立的感覺。所以在教學(xué)實踐環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該盡量的通過調(diào)查學(xué)生的基本情況，將他們分成若干個合理的小組，這些基本情況可以通過詢問之前上過課的專業(yè)教師，查詢相關(guān)課程的學(xué)習(xí)成績，制作調(diào)查表，根據(jù)這些對學(xué)生進(jìn)行分組，并為這些小組制定在教學(xué)工作中的具體規(guī)則，通過小組競爭的方式調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)他們分析問題解決問題的能力。
2.2 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)中選擇替代傳統(tǒng)的教學(xué)形式
結(jié)合學(xué)生基礎(chǔ)知識和本學(xué)科基本理論的學(xué)習(xí)情況，安排本階段的學(xué)習(xí)。在本階段應(yīng)避免照本宣科式的講解，本階段是提高學(xué)生實踐能力的重要階段，所以在課程設(shè)計中，側(cè)重于學(xué)生實踐能力的提高。傳統(tǒng)教學(xué)所講解的方式，對于抽象的審計來說，無助于學(xué)生的理解。所以我們應(yīng)當(dāng)安排替代講授和題解式的教學(xué)模式來進(jìn)行本階段的學(xué)習(xí)。
大多數(shù)教材在本階段的教學(xué)內(nèi)容都是根據(jù)基礎(chǔ)會計的教學(xué)內(nèi)容對應(yīng)進(jìn)行編寫的，在同時課本上有一定的理論案例，這些案例都是典型的案例，在案例教學(xué)前可以給學(xué)生通過講授的形式進(jìn)行學(xué)習(xí)。但是這種教學(xué)方法，學(xué)社知識被動的學(xué)習(xí)很難系統(tǒng)的掌握。所以在講授典型案例后，可以安排新穎的教學(xué)方法。
根據(jù)學(xué)生的掌握情況，安排一定的“劇本”案例，設(shè)計一定的現(xiàn)場案例情節(jié)和書面材料，讓之前進(jìn)行分組的同學(xué)進(jìn)行選“演”，剩下的組根據(jù)資料進(jìn)行分析辯論。例如，可以按照不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容給出銀廣夏審計案例分析，這個案例是非常具有特點而且真實存在的事件，網(wǎng)上有很多的資料可供選擇，在教學(xué)中我們根據(jù)案例編制了“腳本”供學(xué)生選擇，而且還預(yù)留的了很多和學(xué)習(xí)內(nèi)容有關(guān)的可變的內(nèi)容。通過一個典型的模擬案例，有的組負(fù)責(zé)根據(jù)案例資料設(shè)計劇本，有的組負(fù)責(zé)根據(jù)所學(xué)知識進(jìn)行審計實踐操作，有的組負(fù)責(zé)對審計的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)編制審計報告。幾個小組之間的競賽，要設(shè)計好時間。教師要給學(xué)生預(yù)留足夠的時間對從這些扮演“游戲”中學(xué)到的東西及特定的情節(jié)進(jìn)行充分討論。
在實踐教學(xué)中，采用這種模擬游戲方法學(xué)習(xí)，學(xué)生們表現(xiàn)出了極大的學(xué)習(xí)興趣，起到了很好的教學(xué)效果，是傳統(tǒng)教學(xué)方法的很好的補充。當(dāng)然，這些不能替代我們傳統(tǒng)教學(xué)方法，需要在設(shè)計時充分考慮到他們的互補，而且在課下，應(yīng)該充分設(shè)計好課程主體框架，確保在討論中教學(xué)大綱的指向性不偏離。
2.3 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)后安排實地考察
實地考察是解決審計抽象性的一個很好的解決方案。它能鞏固課堂教學(xué)的成果。這個階段設(shè)計到一些公司團(tuán)體內(nèi)部的資料信息，所以實地考察可以使用學(xué)生獨立的尋找實習(xí)單位和院校與社團(tuán)聯(lián)系學(xué)習(xí)的方法。在此階段，教師應(yīng)該鼓勵學(xué)生應(yīng)用所學(xué)知識，參與到實踐活動中，增加學(xué)生的學(xué)習(xí)動機(jī)，鼓勵學(xué)生提高自身的學(xué)習(xí)和研究的技能。將實地考察的內(nèi)容與實際理論知識結(jié)合，以小組為單位撰寫自己的腳本。在實地考察后，返回課堂分組進(jìn)行討論，鞏固在實踐階段的學(xué)習(xí)成果，同時也提高了學(xué)生獨立學(xué)習(xí)的技能。
4 結(jié)束語
綜上所述，筆者結(jié)合學(xué)生特點，合理的吸收其他學(xué)者的一些教學(xué)成果進(jìn)行了教學(xué)實踐，通過鮮活的案例增強(qiáng)了課堂教學(xué)的吸引力，同時降低了理論深度和難度，有效的幫助學(xué)生理解學(xué)習(xí)本門課程。另外，由于經(jīng)驗有限，不當(dāng)之處在所難免，希望在今后的工作學(xué)習(xí)中加強(qiáng)。希望通過互相學(xué)習(xí)提高本門課程的教學(xué)質(zhì)量，吸引更多的學(xué)生參與到審計工作中。
參考文獻(xiàn)：
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[3]張景山.審計案例分析[M].中國市場出版社，2011.（6）.
[4]葉平. 研究性學(xué)習(xí)的理論基礎(chǔ)---建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論[M].湖北教育出版社，2003.（1）.
審計方案范文第3篇
一、審計對象
不寫
二、審計范圍
不寫
三、審計主要內(nèi)容
(一)對存款規(guī)章制度的審計
1．有無銀行存款職責(zé)分工制度；
2．銀行存款收支是否執(zhí)行憑證制度；
3．銀行存款支出有無批準(zhǔn)制度；
4．支票有無管理制度；
5．有無銀行存款定期對賬制度。
(二)對存款總體情況的審計
本次存款風(fēng)險滾動式檢查對象是在本行所有對公結(jié)算賬戶中核算的本、外幣存款。對公結(jié)算賬戶是指所有有效對公結(jié)算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專項存款賬戶、臨時存款賬戶。
進(jìn)行存款總體情況審計時，對50萬元(含)以上的存款要逐戶審計，逐筆函證；對50萬元以下存款要抽查審計，抽查函證。審計中可根據(jù)被審計行存款實際情況，靈活掌握。一是審計任期內(nèi)各支行（營業(yè)部）累計存款數(shù)；二是審計本行全轄內(nèi)累計存款數(shù)；三是抽查全轄各存款余額及占比。
(三)對存款重點業(yè)務(wù)的審計
一要加強(qiáng)負(fù)債規(guī)模審計。要看負(fù)債規(guī)模是不是盲目擴(kuò)張；是不是已經(jīng)對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)；是不是對負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了必要的理性控制。
二要加強(qiáng)負(fù)債結(jié)構(gòu)審計。看是不是對負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了合理控制；是不是注重了負(fù)債結(jié)構(gòu)改善，負(fù)債結(jié)構(gòu)中活期存款在全部存款中的比重，是否擴(kuò)大了包括匯出款、結(jié)算保證金、應(yīng)解匯款等無息負(fù)債。
三要加強(qiáng)銀行余額審計。1.由被審計單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。每一收付憑證應(yīng)蓋有銀行公章和會計負(fù)責(zé)人的簽章；2．逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
四要加強(qiáng)銀行收付審計。1.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審查；2.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實、正確性審查。
五要加強(qiáng)存款綜合審計。首先，準(zhǔn)確控制函證。1.審計人員必須取得銀行對賬單和存戶資料，并根據(jù)對賬單審計基準(zhǔn)日的存款余額，填寫存戶詢證函；2.對于本會計期間新開戶和銷戶的賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證；3.詢證函應(yīng)該由審計人員直接發(fā)出并接收。其次，認(rèn)真核對流水。核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對；3.如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關(guān)注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)險，特別要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)¬入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日；2.要根據(jù)專業(yè)判斷，對定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。如果在進(jìn)行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證；3.要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。第四，理清未達(dá)賬項。1.銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費用。對于長期未達(dá)賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)；3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)；4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。
六要加強(qiáng)存款成本審計。看利息支出管理是不是合理；是不是嚴(yán)格執(zhí)行了中央銀行或其他金融管理部門制定的各項存款利率；在不突破金融管理當(dāng)局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實行了自行浮動；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費在吸收存款上的除利息以外的一切開支是不是科學(xué)。
七要加強(qiáng)客戶群審計。看銀行在存款風(fēng)險管理中，是不是保持了較穩(wěn)定的存款規(guī)模和資金來源，減少了存款的流動性風(fēng)險；是不是有一定規(guī)模的優(yōu)質(zhì)客戶群。
八要加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新審計。看是不是通過存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新使負(fù)債工具多樣化，達(dá)到了既能吸引公眾，增加負(fù)債總量，又減少存款風(fēng)險的目的。在具體工作中，是不是增強(qiáng)了流動性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增強(qiáng)了存款方式的流動性、變現(xiàn)性和可轉(zhuǎn)讓性；是不是增加了服務(wù)便利的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增加了各種附加服務(wù)，便于客戶存取款；是不是增加了客戶安全性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即采取措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。
九要加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)審計。1.將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對應(yīng)。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應(yīng)重點追查銀行存款是否真實存在；2.核對資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對賬單核對相符。審計時，審計人員應(yīng)向會計人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計算有無錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入賬、或企業(yè)已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調(diào)整。如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)大額出現(xiàn)。這種一進(jìn)一出的資金運動，常常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原¬有的性質(zhì)。這種手法具有一定的隱蔽性。因此，審計人員必須加以關(guān)注。對于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向。挪用資金的情況一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券理財?shù)绕渌麊挝弧Ｈ绻l(fā)現(xiàn)這種情況，應(yīng)進(jìn)一步采取措施，追查資金流向；3.關(guān)注銀行存款付款單位的相關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題線索。通過對付款有關(guān)情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。應(yīng)重點審查銀行及所屬單位之間的資金往來，注意進(jìn)賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。
四、審計依據(jù)
不寫
五、審計分組及人員安排
不寫
六、審計實施時間
不寫
七、審計程序及要求
(一)審計程序
1、2010年月日前向相關(guān)部門發(fā)送審計通知（附審計承諾書）。
2、審計組于2010年月日進(jìn)入現(xiàn)場審計。按照審計方案規(guī)定的內(nèi)容，由組長進(jìn)行分工，審計人員對有關(guān)事實做好現(xiàn)場取證記錄，發(fā)出的審計工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復(fù)核，須經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。完成審計取證后即由主審撰寫審計報告，由審計組組長及其他成員復(fù)核后附于《審計報告征求意見書》交被審計單位征求意見，被審計單位如對審計報告持有異議，可附文字說明，審計組據(jù)以進(jìn)一步分析和核查。
3、審計組于2010年月日前將審計報告及相關(guān)資料報送審計部，經(jīng)審計部總經(jīng)理審定后，于月日前上報行長簽批。
(二)審計要求
一是科學(xué)把握審計目的。本次審計是對銀行存款及其收付業(yè)務(wù)的真實性、正確性和合法性進(jìn)行的審查。目的在于揭示銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的差錯弊端，保護(hù)銀行存款的安全完整，保證企業(yè)嚴(yán)格遵守國家結(jié)算紀(jì)律。要點是：審查銀行存款內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實性和正確性；審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。每個審計人員都要根據(jù)審計方案中劃分的職責(zé)，分管的范圍，扎實有效地開展工作。自己在這個審計項目中，該做什么，不該做什么，必須心中有數(shù)。防止在審計過程中出現(xiàn)重審或漏審，避免因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴(yán)禁在審計過程中責(zé)任不明，相互推諉。
審計方案范文第4篇
一、指導(dǎo)思想
高舉中國特色社會主義偉大旗幟，深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的十七大精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府“繼續(xù)解放思想、推動科學(xué)發(fā)展”主題教育活動，努力營造解放思想、改革創(chuàng)新的濃厚氛圍，形成科學(xué)發(fā)展、加快崛起的強(qiáng)大合力，以新一輪的思想大解放推動新一輪的經(jīng)濟(jì)社會大發(fā)展。
二、活動內(nèi)容
通過開展“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”解放思想大討論活動，不斷破除制約科學(xué)發(fā)展的各種障礙，探索“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”的新思路新途徑新舉措，努力營造“人人議項目、行行出項目、處處上項目”的濃厚氛圍，以新一輪的思想大解放推動全區(qū)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，在全局重點抓好以下三項工作。
1、思想發(fā)動。召開全局“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”解放思想大討論活動動員大會。興起新一輪解放思想的熱潮，在全局上下形成“抓項目就是抓機(jī)遇，抓項目就是抓發(fā)展，抓項目就是抓落實“的共識。以創(chuàng)新的思維探索“推進(jìn)項目發(fā)展、破解發(fā)展難題”的新思路新途徑新舉措，著力破解發(fā)展中遇到的難題。通過繼續(xù)解放思想，重點破解部分同志中存在的安于現(xiàn)狀、干勁不夠足、眼光狹隘、患得患失、膽子不夠大、辦法不夠多的思想障礙，進(jìn)一步增強(qiáng)全局干部職工的進(jìn)取意識、大局意識、創(chuàng)新意識和責(zé)任意識。
2、討論調(diào)研。我局將以此項大討論活動為契機(jī)，開展學(xué)習(xí)討論，并分別圍繞“我為‘推動項目建設(shè)、破解發(fā)展難題’做什么”、“我為‘推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題’怎么做”開展專題調(diào)研活動。
3、完善制度。我局將圍繞優(yōu)化投資環(huán)境，在強(qiáng)化服務(wù)意識、簡化辦事程序、提高辦事效率等方面制定出具體措施和辦法，并公開向社會承諾，在建章立制上下功夫、見成效。
三、工作要求
審計方案范文第5篇
一、指點思維
以科學(xué)開展觀為指點，具體貫徹落實黨的十七大、十七屆三中、四中全會和中心經(jīng)濟(jì)任務(wù)會議精力，結(jié)實樹立科學(xué)的審計理念，“依法審計、效勞大局、環(huán)繞中間、凸起重點、求真務(wù)實”的審計任務(wù)方針，緊緊環(huán)繞縣委、縣當(dāng)局中間任務(wù)，具體監(jiān)視財務(wù)、財政進(jìn)出的真實性、正當(dāng)性和效益，推進(jìn)公共財務(wù)系統(tǒng)建立，充沛發(fā)揚審計保證國度經(jīng)濟(jì)社會運轉(zhuǎn)的“免疫系統(tǒng)”功用，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快開展。
二、審計目標(biāo)
一是經(jīng)過對部分預(yù)算執(zhí)行和決算（草案）的真實性、合規(guī)性審計，持續(xù)查處部分及其所屬的二級單元存在的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，促進(jìn)當(dāng)局部分及其所屬單元增強(qiáng)內(nèi)部治理。
二是經(jīng)過對部分預(yù)算和決算（草案）治理的完好性、標(biāo)準(zhǔn)性審計，發(fā)現(xiàn)部分預(yù)算、決算治理中的單薄環(huán)節(jié)，剖析體系體例、機(jī)制層面存在的問題，促進(jìn)部分預(yù)算變革深化、公開通明。
三是經(jīng)過對部分局部嚴(yán)重專項資金的治理運用及效益狀況進(jìn)行反省和評價，發(fā)現(xiàn)部分項目治理中的單薄環(huán)節(jié)和影響資金運用績效的問題，促進(jìn)部分進(jìn)步項目治理程度和資金運用績效。
四是對民生工程審計，如審計鄉(xiāng)村危房革新、鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療津貼等項目，提醒國度、省、市、縣民生工程資金匹配、運用的績效。
五是增強(qiáng)內(nèi)需項目建立，提醒國度擴(kuò)展內(nèi)需項目資金撥付、運用的績效。
三、審計及審計查詢重點
（一）縣級財務(wù)及相關(guān)部分2011年度預(yù)算執(zhí)行審計。
1、搜檢縣級財務(wù)部分有無違背預(yù)算準(zhǔn)則規(guī)則，虛報、多撥財務(wù)預(yù)算資金；有無隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占調(diào)用財務(wù)資金；有無私存、私放資金，亂支濫用；有無違背“進(jìn)出兩條線”規(guī)則，違規(guī)收費及截留、坐支非稅收入；有無私自進(jìn)步規(guī)范，自定項目，擴(kuò)展局限發(fā)放津貼、補助；標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)局收購建立工程和招招標(biāo)任務(wù)，搜檢能否存在違規(guī)操作和違背招招標(biāo)順序等凸起問題；對擠占調(diào)用財務(wù)資金問題，連系根本支出定額治理和項目支出預(yù)算治理狀況，從體系體例、機(jī)制層面深化剖析緣由。
2、搜檢部分在預(yù)算編制中能否存在代編、代報等問題，各項收入預(yù)算編制能否完好、科學(xué)，能否存在動用以前年度節(jié)余未歸入預(yù)算、局部所屬單元進(jìn)出未歸入部分預(yù)算及項目預(yù)算內(nèi)容不細(xì)化等問題；在預(yù)算執(zhí)行中能否存在未實時批復(fù)預(yù)算，自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行遲緩，招致財務(wù)資金很多滯留閑置等問題，核實部分到2011歲尾財務(wù)撥款累計節(jié)余狀況，并就部分供應(yīng)的節(jié)余緣由進(jìn)行剖析和認(rèn)定。
3、從有關(guān)部分選擇1至2個觸及民生的嚴(yán)重專項資金進(jìn)行審計。從項目申報書等立項材料動手，搜檢項目能否依照有關(guān)律例實時請求立項，前期預(yù)備任務(wù)能否充沛，能否編制滾動預(yù)算，預(yù)算編制能否科學(xué)，能否存在虛報或多報項目資金，以此推進(jìn)預(yù)算公開。還，搜檢項目資金撥付和運用能否嚴(yán)厲依照有關(guān)規(guī)則執(zhí)行，能否有很多節(jié)余，項目能否按期完成，能否到達(dá)項目義務(wù)書的預(yù)期結(jié)果，對抽查的專項資金治理運用狀況試行績效審計評價。
4、搜檢2011年度其他專項資金的治理狀況及運用績效，含國有資產(chǎn)的運營、收益及治理和當(dāng)局債權(quán)（內(nèi)債、外債、擔(dān)保債權(quán)等）。
5、搜檢部分能否落實縣委、縣當(dāng)局關(guān)于增添部分15%公用經(jīng)費支出的要求，能否接納有用辦法節(jié)省行政本錢，有無動用其他資金補償公用經(jīng)費支出等問題，標(biāo)準(zhǔn)津補助后能否呈現(xiàn)亂發(fā)獎金和津補助的問題。
6、搜檢中心財務(wù)投資項目資金的分派及運用狀況。首要是搜檢各有關(guān)部分組織施行有關(guān)項目及分派撥付資金的狀況。
（二）對以下部分2011年度預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行審計，特殊是支出狀況進(jìn)行審計。
1、縣財務(wù)局：首要對2011年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)進(jìn)出狀況及其他專項資金的治理狀況進(jìn)行審計。審計局限包羅財務(wù)局、地稅局、金庫、國庫集中收付中間、國資公司、地盤儲藏中間等。
2、縣農(nóng)業(yè)局、縣農(nóng)業(yè)辦公室：首要對部分財務(wù)進(jìn)出預(yù)算執(zhí)行狀況和擴(kuò)展內(nèi)需項目資金運用順序及結(jié)果評價、二級機(jī)構(gòu)施行項目標(biāo)正當(dāng)、合規(guī)、合理性進(jìn)行審計。
（三）專項資金審計。
1、審計2011年度鄉(xiāng)村危房革新資金運用狀況。
2、審計貴遵高級級公路（段）情況整治工程的財政進(jìn)出狀況。
（四）審計查詢。
1、標(biāo)準(zhǔn)津補助專項審計查詢。對標(biāo)準(zhǔn)津補助后的機(jī)關(guān)、中小黌舍執(zhí)行國度標(biāo)準(zhǔn)津補助的規(guī)則進(jìn)行專項查詢。查詢局限：縣級部分和鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單元數(shù)的30%；黌舍為黌舍數(shù)的15%。
2、鄉(xiāng)村醫(yī)療保險專項資金進(jìn)出狀況審計查詢。查詢局限：縣鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療辦公室、縣病院、中病院和3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，需要時延長審計到村衛(wèi)生室。
四、審計組織與布置
（一）組織指導(dǎo)。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計任務(wù)在縣人民當(dāng)局和上級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下展開，由縣審計局詳細(xì)組織施行，成立審計組。
（二）審計方法。對縣財務(wù)局、縣當(dāng)?shù)囟悇?wù)局、各有關(guān)預(yù)算執(zhí)行和項目執(zhí)行及資金治理的部分（單元），采用當(dāng)場審計方法；對審計中觸及的有關(guān)問題及相關(guān)部分（單元），采用審計查詢、延長審計和審計查詢方法。在對部分財務(wù)進(jìn)出審計中重點審計財務(wù)支出和項目施行能否依照根本建立項目順序組織施行，能否按時做好項目完工結(jié)算審計和項目完工財政決算審計。
（三）工夫布置。
1、審計預(yù)備階段：2012年1月上旬審計小組進(jìn)行審前查詢和編制審計施行方案。
2、審計施行階段：2012年1月至6月對2011年度本級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)進(jìn)出狀況進(jìn)行審計。
3、審計申報階段：2012年6月下旬出具審計申報，向本級當(dāng)局和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計后果申報，在縣人大常委會同意今年度本級財務(wù)決算前，提交受本級當(dāng)局托付代擬的審計任務(wù)申報。
五、部分共同
依據(jù)審計方案，審計部分要與縣財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)部分（單元）通力協(xié)助，互相支撐和共同，任務(wù)中碰到的實踐問題要實時向縣當(dāng)局報告請示并妥帖處理，確保我縣2011年度“同級審”任務(wù)順暢完成。
六、審計任務(wù)要求
（一）嚴(yán)厲依法審計。依照“八禁絕”要求，嚴(yán)厲恪守審計任務(wù)準(zhǔn)則和廉政規(guī)律，樹立優(yōu)越的審計任務(wù)作風(fēng)。全體參審人員要勇于發(fā)現(xiàn)問題，擅長處置矛盾，照實向縣委、縣當(dāng)局反映真實狀況，不答應(yīng)呈現(xiàn)大事化小，小事化了，隱瞞不報、講情面等問題。
（二）嚴(yán)謹(jǐn)守時、進(jìn)步任務(wù)效率。各審計小組統(tǒng)籌布置審計任務(wù)，在規(guī)則工夫內(nèi)完成指定審計項目。充沛運用審計輔佐軟件，不時進(jìn)步審計任務(wù)效率。
（三）資本共享、增強(qiáng)合作協(xié)作。承受審計的單元須按審計法的規(guī)則，盲目承受審計，照實供應(yīng)各類審計材料，不得以任何來由和托言逃避、回絕審計和隱瞞實踐狀況；提早做好審計前的各項任務(wù)，預(yù)備好審計所需管帳憑證、帳簿、管帳報表等相關(guān)材料，審計組進(jìn)點后為審計人員供應(yīng)必備的辦公前提。
