審計實務論文

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審計實務論文范文第1篇

本次課堂教學內容：審計業務約定書；教學案例：××會計師事務所與ABC股份有限公司簽訂審計業務約定書。本次課堂教學活動通過創設審計人員接受審計業務委托的情景，由學生扮演審計項目組成員與企業相關管理人員，模擬審計承接業務情景，根據接受審計業務活動的需要，雙方成員就協商合作目標、執行的審計程序、明確雙方相關責任等業務約定事項進行溝通，通過口頭的協商、書面的表達，協商執行審計程序的性質、時間和范圍等，確保雙方都已經清楚地了解執行的商定程序，明確雙方的職責和權力，最后雙方簽訂審計業務約定書。

二、創設虛擬現實情境，誘發學生的學習興趣

在多媒體上首先出現了ABC股份有限公司廠區生產及總經理會議室場景，通過觀看多媒體畫面，把學生引入與課堂有關的情境中，讓學生“身臨其境”進入角色，從而誘發學生的學習興趣，達到相關知識的有效記憶，然后推出審計業務約定書的情景畫面內容。請學生思考：（1）簽訂審計業務約定書之前應做哪些工作？（2）審計業務約定書一經簽訂是否具有經濟合同性質？教師對審計業務約定書的內容進行重點講授，并使用多媒體鏈接：審計業務約定書含義、審計業務約定書的作用、審計業務約定書的具體內容。教師向學生提出問題，并要求學生回答審計業務約定書的內容有哪些？課后讓學生分組討論雙方成員發言，指出存在的問題并制定審計業務約定書。三、創設對話情景，培養學生的交流能力ABC股份有限公司總經理鄭某及財務經理喬某等有關管理人員與××會計師事務所審計項目經理曹某、審計員李某等項目組成員，在總經理會議室對簽訂審計業務約定書進行充分的溝通及協商。

（一）確定委托目的與審計范圍

1.總經理鄭某發言：“熱烈歡迎××會計師事務所的曹某經理一行光臨我公司，對我公司2013年度財務會計報表實施審計并發表審計意見，希望雙方友好合作，最后審計的結果，達到雙方都滿意。”教師點評：根據《中國注冊會計師審計準則第1111號———審計業務約定書》要求，在簽訂審計業務約定書之前，審計人員應當與委托人、被審計單位就審計業務約定書的相關條款進行充分的溝通，并達成一致意見。鄭總經理言語中明確了公司委托審計目的與審計范圍，但他的發言中，“最后審計的結果，達到雙方都滿意”，言語中暗示會計師事務所簽署審計意見要符合公司所希望的審計結果，試探審計人員的職業道德，是否為利益所誘惑。2.審計項目經理曹某發言：“我們審計項目組成員很希望為貴公司服務，我們審計項目成員應保持應有的職業謹慎性與執業能力，實施必要的審計程序，根據獨立審計準則，出具客觀、公正的審計意見。”教師點評：曹經理言語中則表明在承接審計業務過程中，應保持職業謹慎性，需經調查了解公司基本情況后，評估審計風險，如果公司審計風險超過可接受的審計風險程度，可以不接受審計業務委托，實際上婉拒喬總經理“雙方都滿意”的要求，表明了承接審計業務的底線，也顯示出曹經理游刃有余的談判技巧。3.審計員李某緊跟發言：“我所是××地區一流會計師事務所，相對其他會計師事務所，我所專業技術人才技高一籌，完全有能力勝任貴公司2013年度的財務報表審計。”教師點評：審計員李某則不然，一方面急于接受審計業務，另一方面有違反注冊會計師職業道德對同行的責任之嫌，即會計師事務所及個人“不得詆毀同行，不得損害同行利益，不得以不正當手段與同行爭攬業務”等。上述一系列對話情景的創設，可以使學生明確：一是審計目的與審計范圍的確定。二是承接審計業務時要保持應有的職業謹慎性，不可盲目接受審計委托。三是會計師事務所及個人不得違反審計職業道德。

（二）明確雙方的責任和義務

1.總經理鄭某發言：“曹經理不愧為會計師事務所的精英，能時刻保持審計職業應有的謹慎性，歡迎貴所在對我公司財務報表審計中，實施必要的審計程序，保證審計報告的真實性、合法性。在審計過程中發現我公司會計核算處理存在問題、內部控制制度存在的缺陷，對可能產生的重大舞弊，希望貴所提出合理化建議，以便促進完善內部控制制度，促使我公司經營管理水平的提高，我代表公司希望能和貴所真誠的合作！”教師點評：鄭總經理言語中明確提出了會計師事務所的審計責任即保證審計報告的真實性、合法性。同時也希望會計師事務所提供一份管理建議書。現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具“管理建議書”。2.項目經理曹某回應：“鄭總經理過獎了，我對貴公司有您這樣的優秀企業家而感到欽佩。鄭總經理要率先垂范保證提供的會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露；建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整同樣是貴公司的會計責任！貴公司應及時提供管理聲明書，明確你我雙方的責任。我們實施重點抽查的審計程序，存在內部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免發生會計報表的某些重要方面反映失實，而我們審計人員可能在審計中存在未予發現的情況，到時，我所承擔的審計責任并不能替代、減輕或免除貴公司的會計責任，你我都在同一條船上哦！”教師點評：曹經理言語中指明了公司所應承擔的會計責任，同時要求公司管理層提供一份“管理聲明書”，明確管理層對財務報表的責任，如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。從中可以看出曹經理對審計從業的謹慎性，努力避免審計風險。3.鄭總經理回應說：“曹經理從業過于謹慎，嚴格審計質量的控制，是我公司所希望的，你我雙方要各自承擔會計責任與審計責任！”4.項目經理曹某回應說：“鄭總經理有你的表態與支持，我們雙方的合作可以說是水到渠成了！”教師點評：鄭總經理希望審計人員盡職盡責，嚴控審計質量，出具客觀、公正的審計報告；曹經理希望公司管理人員支持與配合，才能順利完成審計任務，雙方的出發點一致，可以說雙方的合作有了基礎。5.財務經理喬某接著發言：“貴方對在執業過程中知悉的我公司的商業秘密，對我公司提供的審驗資料，未經我方同意，不得將該項資料泄露給第三者；另外，我公司為擴大產品銷售量，防止同類公司拉攏我公司客戶，造成客戶流失，對所賒銷的客戶可以不提供應收賬款明細賬，曹經理你說可以嗎？”6.審計員李某緊跟回應說：“剛才喬財務經理提到商業秘密，對所賒銷的客戶可以不提供應收賬款明細賬，喬財務經理不能以此不提供審驗資料。請喬經理放心，我們會遵守職業道德規范，嚴守商業秘密的！提供會計憑證、報表、賬冊以及其他在審計過程中所需要查看的各種文件資料可是貴公司的會計責任，喬經理要給我們充分的合作，提供必要的條件和幫助，我可不愿意出具‘無法表示意見的審計報告’。”教師點評：根據《獨立審計基本準則》第七條和《中國注冊會計師職業道德基本準則》第二十條，注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。這是注冊會計師執業的一條基本準則，是誠實守信的具體表現，是審計人員的職業道德規范。但被審計單位不能以保密為借口，拒絕提供審驗資料，否則，審計人員可以出具“無法表示意見的審計報告”。

（三）時間要求

1.項目經理曹某發言：“鄭總經理，我們之間的溝通很投緣！希望貴公司在本審計業務約定書簽訂后5個工作日內向我方提供必要的審計資料，我方在收到審計所需要的全部資料后26個工作日內完成審驗工作，請喬經理多配合哦！”2.鄭總經理回應說：“曹經理，我們之間的協商很愉快！我相信喬經理會根據曹經理的要求及時提供補充審計資料的，請曹經理放心，喬經理一定會做到的！我倒擔心貴所能否在協商的時間內按時出具一式2份審計報告。”教師點評：雙方交流中，彼此語言感染力至關重要，有利于達成協議。從言談中，明確了在各自時間內提供審驗資料的責任與出具審計報告的責任，明確了各自的時間要求。

（四）審計報告的使用責任

項目經理曹某回應說：“鄭總經理，我們會在26個工作日內按時出具一式2份的審計報告。我相信貴公司會按照確定的用途使用，若作其他用途，因使用不當而造成的后果，可與我所無關。”

（五）業務費金額及支付方式

1.鄭總經理接著說：“貴所出具的審計報告，我們一定按照規定的用途使用，曹經理，我可是“誠實守信的企業家”哦。另外，我公司同意本項審計業務費人民幣30萬元，在本業務約定書簽訂后2個工作日內，由我公司向貴所預付40%，審計報告完成時再支付60%。曹經理，你看如何？”2.項目經理曹某回應說：“鄭總經理，我完全同意！另外，我提醒鄭總經理，在我們審計過程中，如出現不可預見的情況，任何一方需要變更本業務約定書中的審驗范圍、時間要求、收費金額等事項時，應及時通知另一方，并由雙方協商確定，你看可以嗎？”教師點評：曹經理言談中，柔中帶剛地提醒鄭總經理按規定的用途使用審計報告，若使用不當造成的后果，由自己承擔。雙方友好地協商了審計費用與支付方式。

（六）違約責任及審計業務約定書有效期間

1.鄭總經理接著說：“曹經理，完全可以。你我雙方都應當嚴格遵守本業務約定書約定的事項，若任何一方違約，未能履行約定事項時，可以解除本業務約定書，并由違約方賠償經濟損失，依法承擔相應的法律責任！”2.曹經理接著說：“我完全贊同鄭總經理對違約責任的觀點，對我們雙方都有約束力！鄭經理，我們簽訂審計業務約定書吧！”3.鄭總經理接著說：“好的，曹經理！本業務約定書自2014年2月6日起簽字生效，在約定事項全部完成后失效。曹經理，你我雙方各執一份，具有同等法律效力。”雙方成員不約而同地說：“預祝我們合作愉快！”教師點評：創設對話有效情景，在課堂中再現了雙方談判審計承接業務。通過雙方成員的表述，看其是否具有感染力、是否積極主動地與他人交流，并能爭取到不同意見者對其的理解甚至支持，以及與不同層次的人建立關系和持久保持聯系的能力。這一教學模式有利于培養學生靈活處理事務的能力，處理緊張關系和不確定性的能力，從而加強了對學生職業關鍵能力的培養，對其今后的就業和適應職業關鍵能力至關重要。

四、創設課堂有效情景的思考

審計實務論文范文第2篇

1.1被解釋變量的選擇。如本文上文所述，在回歸模型中使用｜DAi｜，即操控性應計利潤作為被解釋變量。

1.2解釋變量的選擇。本文擬選擇虛擬變量Year為解釋變量，表示會計師事務所合并前、合并中、合并后的年度，Year為-1時，代表合并前一年；Year為0時，代表合并當年；Year為1時，代表合并后一年。通過對比該變量取不同值時，被解釋變量。｜DAi｜的變化情況，以此檢驗事務所合并對審計質量的影響。

1.3控制變量的選擇。影響公司的審計質量的因素有很多，并且國內外已經有諸多學者對此進行了大量的研究，現已形成了比較成熟的體系。通過對這些文獻的總結，本文選取了LnA、Lev、Roa、Cfo、Rec/Ta五個對審計質量有重要影響的主要因素作為回歸模型的控制變量。

2.樣本數據的選擇。

2.1合并事務所樣本的選擇。2009年5月8日財政部了《關于加快發展我國注冊會計師行業的指導意見（征求意見稿）》，文中指出要重點培育五到十家年收入規模在三十億元且在國際上具備良好的聲譽和競爭力、能夠為我國的企業在境外上市以及走入國際市場提供跨國經營綜合服務的特大型會計師事務所。在此之后，伴隨著各大會計師事務所紛紛進行的大規模的合并重組，我國的審計市場掀起了自上世紀末以來的第三次大規模的合并重組的浪潮，從而徹底顛覆了以前年度的會計師事務所排名情況。直至2010年12月15日，財政部、證監會與香港有關部門就落實內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制財務報表并由本地會計師事務所按照本地審計準則進行審計的事宜達成共識。內地的會計師事務所有資格承接并對H股進行審計的資格正是財政部對我國內地的會計師事務所未來發展要求的一個重要領域。此次獲準從事H股企業審計資格業務的內地大型會計師事務所共有12家，其中有四家是“國際四大”在本土的分所，其余八家為土生土長的具有較大規模且達到一定標準的本土大型會計師事務所，也是本文所選的研究樣本，本文選擇2010年起具有H股審計資格的8家內地所為研究樣本。他們分別是：立信會計師事務所有限公司；天健會計師事務所有限公司；立信大華會計師事務所有限公司；信永中和會計師事務所有限責任公司；國富浩華會計師事務所有限公司；京都天華會計師事務所有限公司；中瑞岳華會計師事務所有限公司；大信會計師事務所有限公司。

2.2合并事務所客戶樣本的選擇。（1）本文選取的合并事務所樣本為2006年到2010年之間進行過合并重組的8家具有H股審計資格的會計師事務所，對該樣本在合并前一期、合并當期及合并后一期的審計質量進行檢驗，則這些樣本的上市公司客戶的研究區間可能為2005年到2011年。（2）剔除金融保險行業及ST、*ST、PT類公司。金融保險行業的上市公司和其他行業相比有一定的獨特性，而T類公司往往有強烈的盈余操作動機使得數據常出現異常的情況，該指標不具有可靠性，所以本文在確定事務所客戶樣本時，剔除了金融保險行業及T類公司。（3）在選取的這八家“合并事務所”的客戶中，會出現少數的上市公司客戶重合的現象，如在合并前一年的各“合并事務所”客戶樣本中可能同時存在同一家上市公司。這是由這八家樣本事務所的合并年度不同造成的，在這個時間間隔中客戶有更換審計師的可能性，這種情況不屬于本文研究的范疇，故只要審計年度不同且審計師不同，同一家客戶是被允許多次納入樣本中的。

3.數據來源。

審計實務論文范文第3篇

公務員考試網權威2016年公務員考試申論范文：集三維之力 建美麗鄉村，更多2016年公務員考試申論范文相關信息請訪問公務員考試網。 廣大農民是美麗鄉村建設的主體，美麗鄉村建設離不開農民的參與，并且農民對美好生活有了新的渴望，因此各地政府應讓美麗鄉村建設提上日程，對農村環境“洗臉”、農民素質“洗禮”、農業產業“洗牌”，促進鄉村文明程度的提高，讓農民切身感受到了美麗鄉村建設所帶來的實惠，當好美麗鄉村的踐行者和建設成果的維護者。

注重融入機制建設，實施農村環境“洗臉”，打造宜居鄉村。干凈整潔的衛生條件是美麗鄉村必備條件,以硬化、綠化、凈化、美化、亮化“五化”為重點，開展鄉村環境綜合整治行動，整治三堆和衛生死角，治理亂堆亂搭亂建等影響村容村貌行為，改善農村人居環境。俗話說，“三分建、七分管”，如果沒有一個長效的機制，必然陷入“治理—反彈—再治理—再反彈”的怪圈，建設美麗鄉村必然要求村莊環境管理走上制度化、規范化、常態化軌道。為此，政府要加大資金投入，確保每個自然村都有最基本環保設施，提高農村垃圾收集率;建立村莊環境衛生巡查和評比制度，加強工作督查和通報并嚴格獎懲，要求村民管好自家房前屋后的環境衛生;并為村級保潔員提供工資保障，建立健全村級保潔員各項規章制度。

注重融入核心價值觀教育和文化內涵建設，實施素質“洗禮”，打造美德鄉村。美麗鄉村建設，追求的不僅是農村居住環境的優化，更主要是塑造美的心靈，建設農民精神家園。應將核心價值觀教育作為貫穿美麗鄉村建設的一條紅線，教育宣傳引導農民理解、接受核心價值觀，并不斷轉化成為自覺追求和行動。善于發現群眾身邊的先進典型，精心打造“最美品牌”，大力實施“四德工程”，突出典型引領，廣泛開展道德模范和身邊好人評選活動。層層開展四德典型評選，善行義舉四德榜建設，實現了村居和學校全覆蓋，營造了“學好人、做好人”的良好風尚，加強“新農村新生活”培訓，向善向美的強大正能量，讓美德在人人心里落地生根。美麗鄉村不要千人一面，還要通過內涵建設來體現本地的特色，努力打造出品牌和特色。結合各鄉村地理區位、民風民俗等，充分挖掘特色人文元素，進行個性化塑造，保留了傳統民俗活動的生活土壤，陶冶了人們的情操，使美麗鄉村真正讓人流連忘返。

注重融入鄉村特色產業建設，實施農業產業“洗牌”，打造生態鄉村。美麗鄉村建設不只是外在美，更要美在發展上，經濟指數要有循序漸進的變化，這才是美麗鄉村建設的落腳點和歸宿。加強產業結構調整，多渠道推動農民增收，消化轉移農村剩余勞力。成立專業合作社，發展果品深加工企業，發展旅游服務業提高農民的從業人數。果品業、加工業、旅游服務業等鄉村特色產業的興起，既培育了農民自力更生的創業精神，又為美麗鄉村建設積累了豐厚資金，注入可持續發展的血液。

建設美麗鄉村承載著很多人的夢想，特別是對那些保留美好鄉村記憶的人更是有著不同尋常的寄托，為讓夢想早一步照進現實，應整合資源和力量，全民動員，全民參與，全民創建，開展“美麗鄉村”幫扶共建工作，全力打造“最美鄉村”，讓更多農民真正養成美的德行、得到美的享受、過上美的生活，用無數的美麗鄉村共筑美麗中國。

審計實務論文范文第4篇

審計論文范文一：現代企業會計審計問題及應對策略

由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。

一、國內企業會計審計現狀及其意義

(一)企業會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用。現在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。

(二)強化會計審計工作的重要性

提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。

二、現階段企業會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。

(二)會計審計獨立性的缺失

企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。

(三)會計審計人員的整體素質偏低

目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內部審計體制

為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨立性

這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式

人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結束語

綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內部審計對企業發展的積極意義

前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。

三、目前我國企業內部審計的有效性

(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求

內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非專科出身，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效

除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立。縱觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業內部審計的合規性較差

除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。

四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作

(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢

在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。

(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。

(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性

目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。

(四)我國企業的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優化的實現內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業內部管理的重點和關鍵環節，內部審計的效果直接影響著企業內部控制的建設。無論是企業的內部管理，還是其發展、經營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現企業的可持續發展。

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