銀行審計論文
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇銀行審計論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
銀行審計論文范文第1篇
商業銀行審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險三類。其中：固有風險是指商業銀行在沒有內部控制的前提下，某一經營業務環節出現重大違規問題的可能性。商業銀行的固有風險較高，并且體現在經營、管理、操作等各個環節中，這是由其本身經營項目特殊性和經營手段所決定的。控制風險是指商業銀行的某一業務環節存在重大違法違紀問題，而未被內部控制防止、發現和糾正的可能性。商業銀行審計的內部風險從實質上說就是銀行內部控制實施有效性的問題。由于長期以來，我國的商業銀行員工的整體素質不高，各層級領導的職權過于集中，使得商業銀行的內部控制效果不明顯，因此形成較高的控制風險。檢查風險指商業銀行的某一業務環節存在重大違法違紀問題，通過審計未能發現，并出具了錯誤的審計意見的可能性。檢查風險是唯一可以由審計人員進行控制的風險，控制商業銀行審計的檢查風險是控制審計風險的唯一途徑，也對最終形成審計意見起著重大作用。
二、商業銀行審計風險的構成要素
商業銀行審計風險是由多種因素共同作用形成的，既有人員素質、管理、審計質量等因素，也有審計方法和審計技術的因素。具體來說主要有以下幾個方面：
1.審計人員風險意識淡薄。只要有業務經營，就會有風險，風險是客觀存在的，它時刻存在于商業銀行各種項目審計的過程中，審計風險是無法消除的。對近年來的商業銀行審計結果進行分析并對內部控制執行的結果進行觀察，目前雖然還沒有發現由風險導致局部工作被動或引發損失的案例，但是對已審計項目進行反思與回顧發現，部分審計項目仍然存在著審計風險隱患和部分風險漏洞。這些審計風險事項產生的原因一是沒有健全完整的風險管理體系，二是缺乏對風險防范和控制的技術方法，三是審計人員沒有在思想觀念和意識上引起足夠的重視。
2.審計的方式、方法不先進。一方面，現代商業銀行審計的重點已經轉向內部控制審計和經營風險審計，但是現階段很多商業銀行的審計仍然停留在對銀行日常經營業務的常規審計上，還是以查證賬表為主，沒有對風險控制因素進行充分考慮，這就加大審計風險。另一方面，現代商業銀行的信息化程度提高很快，審計技術無法適應商業銀行審計需求；對商業銀行的風險因素控制不力，準確判斷的水平不高，實質性測試的重點和范圍的選取存在一定的問題，審計中樣本數量抽取有限，增大審計風險；少數的審計人員并沒有嚴格的執行審計準則，個別商業銀行忽略重要的審計步驟，導致審計記錄不完整、不細致，審計風險增大。另外，廣泛開展計算機審計后，審計軟件開發的速度較慢，對后臺數據備份、轉換的時間較長，影響審計工作開展的效率。
3.審計人員的專業技術水平結構和層次單一。現階段，在我國的審計機構中有較高的審計和金融知識水平以及多年銀行審計工作經驗的專業人員，但占比較小。部分從事過多年審計的人員雖然具有審計經驗，但是沒有扎實的金融知識結構，面對現代商業銀行新業務的增加和新產品的出臺，會感到力不從心。其次，當前銀行業務日新月異，部分審計人員沒有及時更新相關知識，涉及理論和審計實務存在較嚴重的脫鉤現象，宏觀把握能力不強，綜合分析能力較弱。再次，審計人員的適度流動和相對穩定的關系沒有處理好，審計人員缺乏穩定性。
4.審計工作程序不規范。從審計的立項到審計的開始、審計報告的提出，整個審計過程包括審計的準備、審計的實施、出具審計報告、審計的終結以及審計跟蹤等環節，實際操作中在任一環節出現不規范的行為，都有可能產生審計風險。從現階段商業銀行的審計過程看，存在對審計程序不重視的情況，主要表現為：實施審計前沒有進行充分的調查，審計的實施方案缺乏合理性和針對性，對內控測試、重要性水平的認識不足等。
5.缺乏審計質量控制標準。有效、完整的審計質量控制體系可以規范審計行為、增強審計人員的責任意識和質量意識，對審計風險的降低起著保障作用。當前，審計部門已經建立國家審計準則、專業準則、通用準則、操作指南等相關的審計質量控制標準，但是以上標準定性內容較多，定量內容較少。一方面，沒有對重要性水平、風險的評估標準和符合性測試的方法步驟等制定出科學合理的標準。另一方面，質量控制失去應有的作用，有些項目的審計質量問題只有到出現問題時才被會發現，質量檢查制度不夠完善。
6.內部審計獨立性不強。目前不少商業銀行已建立相對獨立的審計體制，實行總行垂直管理或“派出”、“交流”制度，部分商業銀行內部審計部門在組織結構上仍未完全獨立，審計人員的組織關系、經濟關系等隸屬于駐地分支行，審計人員在執行審計工作的過程中仍有后顧之憂，以致發現問題后不愿或不敢毫無保留地報告，從而形成審計風險。
三、商業銀行審計風險的控制措施
1.強化商業銀行審計風險防范的研究。加強對商業銀行審計風險防范的研究，增強審計風險意識，主要是提高對商業銀行審計風險防范的重要性和必要性的認識，銀行是高風險的行業，外部監管、經營環節對銀行強化風險防范、提高內控能力提出全新的、更高的要求，面臨更大的風險，這就迫切要求商業銀行重視審計風險防范的研究。
2.增強風險防范意識。一是提高對審計客體和審計環境的風險意識，由此客觀原因引發的風險難以控制，審計人員要有足夠的認識，一方面研究我國金融業的宏觀政策，與國外金融業進行比較，發現其風險環節所在。另一方面要研究具體審計對象的管理和經營體制，對其內控環節及制度的完整性和有效性進行評估。二是加強對審計主體的風險控制，防范和控制審計風險的關鍵在于審計主體，即被審對象采取的主動對策，如在審計機關內部建立健全業績評價制度，有利于識別和預警審計風險，從而在一定程度上降低審計風險。
3.以內部控制的監督檢查為基礎，促進銀行風險控制體系的完善。面臨新的國內外經濟環境，商業銀行應建立一套新的審計風險管理規范，其中第一條應是加強內部審計工作的組織領導，增強其獨立性，各商業銀行總行應嚴格按照《中國人民銀行內部審計工作制度》要求，切實加強對內部審計工作的指導，支持內部審計人員大膽有效地展開工作，在分配內部審計任務時，盡量避免實際存在的和可能出現的利益沖突，與此同時，建立、健全內部審計法規，合理界定內部審計的職責。此外，為有效降低內審風險，必須嚴格界定會計責任與內部審計責任，有效規避因責任劃分不清而使內審人員遭受的風險。
銀行審計論文范文第2篇
（一）審查貸款業務的開展是否符合銀行穩健經營原則，是否保證銀行業務經營的安全性、流動性、盈利性，有無盲目追求利潤，把貸款投向高風險、高回報領域。
（二）貸款的審批是否嚴格按照授權，有無越權放貸，是否審貸分離。
（三）貸款的發放是否越過規模，有無一味擴大貸款規模，導致貸款風險過大。
（四）對關系人貸款是否嚴格按照規定，有無放寬貸款條件，有無發放信用貸款、擔保貸款。
-
（五）審查貸款集中風險，看有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發放貸款。
（六）貸款抵押、質押擔保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產權，使用權與處置權關系。（2）抵押物是否處于被監管狀態，是否為允許自由買賣的財產，是否已進行保險，風險程度如何，保險權益是否能轉讓給抵押權人。（3）抵押物法定繳納稅費等手續是否完備。（4）抵押物產權證明所指向的財產標的是否真實存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數量、單價等是否與借款申請；借款合同、抵押合同所反映的一致，價值評定是否合理。（6）抵押合同是否經法律公證。
（七）對不良貸款的管理是否做到部門專管、風險識別、及時處理，損失類貸款的界定、轉賬、核銷是否合規。
（八）貸款利率是否執行國家規定，有無擅自或變相改變利率，違規競爭。
（九）貸款分類是否真實、合規、準確，有無隨意調整，虛報貸款質量。
二、信貸質量審計的方法
（一）符合性測試
在全面了解銀行貸款的基礎上，正確評價貸款控制制度，確定審計重點，把握審計方向。
1.內控制度的健全性、有效性
內控程序測試一是通過詢問等方式，了解銀行對貸款控制的環境及程序等的情況。二是穿行測試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對其各控制點進行測試，審查其內部控制的設計和運行情況。
控制測試。控制測試是為了獲取審計證據，證實銀行內控制度的合理性和執行的有效性。一是設計測試，即內控制度和程序的設計是否合理，能否有效發揮和控制風險。二是執行測試，即審查內控的有效性，看其運行是否連續，是否取得預期效果，是否實際發揮作用。如對貸款審批程序的評審，主要內容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進行，是否存在越級審批、化整為零或未經信貸調查即進行審批的情況。（2）是否體現審貸分離原則。首先，審查銀行是否設置貸款調查、貸款審批、貸款發放這三個不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬獨立與制約；其次，審查對借款人的使用調查和貸款的審批權是否分開，是否分屬不同的職能部門。（3）是否要求和保證信貸人員進行充分的信貸調查。（4）貸款審查是否嚴格。（5）貸款發放是否符合信貸政策。
2.依據測試結果確定審計重點，進行實質性測試。對內控制度健全有效的環節，可降低抽查比例，反之則重點抽查。
（二）分析性測試
貸款質量審計要以貸款數量為基礎，對貸款分類結果進行匯總分析。反映貸款總體狀況和結構，提示貸款內在風險，然后進行歷史數據比較，同業比較和貸款投向結構分析，從貸款各要素及結構中去尋找其運動的規律并發現其中的差異，以此作為審計重點，獲取證據。
1.比率分析
將銀行五級分類貸款，即正常、關注、次級、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風險權重及其分布。
2.比較分析
（1）同期比較分析。審查貸款質量變化趨勢，若貸款質量變化趨勢與同期經濟變化大體一致，則屬正常；反之，要做進一步分析。
（2）同業比較分析。對同一組經營規模類似、性質相同的銀行貸款質量進行比較分析，看其經營業績差距是否過大，若差距大，則分析成因。
3.不良貸款結構分析
從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區，從而發現銀行信貸管理的薄弱環節和高風險區域。
（1）行業投向分析，揭示不良貸款行業分布。
（2）貸款品種構成分析。如對商業貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發現不良貸款在各類貸款中的分布，進而確定貸款的高風險區。
運用分析性測試應把握以下要點：
1.信息來源的可靠性
高質量的輸入，就會有高質量的輸出。信息的可靠性決定著審計證據質量的高低。
2.信息的相關性、可比性
分析性測試的資料必須具有相關性和可比性，要從貸款各要素的內在聯系中比較，發現差異，進而去捕捉有用的信息。
3.分析性測試結果的可靠性
-
由于分析性測試存在固有限制，對于重要項目，不宜依賴，若有必要使用，應由其他程序相佐證。如結果相互印證，則可以依賴。
（三）實質性測試
對信貸質量的實質性測試，有賴于信貸內控的健全和有效控制程度。實質性測試的目的在于用取得的審計證據驗證貸款的真實性、準確性。銀行的各類交易、各個賬目之間都存在著一定聯系，審計應從各要素存在的聯系中去發現所需的有關貸款證據。其方法主要有：
1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對貸款的實質性測試。
2.核對有關賬目，審查貸款的真實性。
核對貸款科目總賬分戶賬余額。檢查會計總賬信貸部門臺賬，看部門統計報表是否一致。追查借款合同、借據、會計科目，看所發生的貸款是否全部及時入賬，同時，對貸款進行函證，以檢查貸款的真實性和正確性。
3.運用判斷抽樣技術，確認貸款真實價值。
貸款審計的目的是為了確認貸款的真實價值而運用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發生損失的貸款，確認其可能損失的程度，從而確定貸款的真實價值。判斷抽樣中要做到：
第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質量較好，樣本可少些，反之亦然。
第二，樣本要“風險優先”，即選取風險較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質量對銀行整體的信貸質量影響較大。
銀行審計論文范文第3篇
金融企業業務量大、數據量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統的手工審計下,只能根據報表、明細帳、內外審計報告等有關資料進行經驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數據和枯燥、重復的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務、業務信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質量。
2審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化
手工審計下一般根據審前調查的情況,以資產或者貸款規模為標準初步確定抽查的支行,審計人員分成幾個小組到抽查支行進行審計,審計中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財會部、信貸部。采用計算機審計后,針對目前商業銀行將散布在各個分支銀行和營業網點的業務數據及其他相關數據,向總行進行上收的數據大集中,實行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調點集中于總行一級,接觸較多的是銀行計算機系統管理部門,審計人員首先在該部門了解系統的基本情況,然后根據需求下載和轉換數據,獲取審計所需要的電子數據,集中力量對數據進行分析和整理,提出有疑點的數據,確定審計重點和審計線索,審計進點后就可以安排審計組對相關支行進行重點和有針對性的審計,避免了現場審計的盲目性。另一方面計算機審計需要審計人員與計算機技術人員的相互溝通和配合。金融審計人員可以獨立操作簡單的查詢、篩選、統計、分析功能,比如利用關鍵字查詢銀行自辦實體,統計貸款大戶的貸款總額等。
3審計內容從電子數據審計發展到嘗試對計算機系統的審計
商業銀行的計算機系統數據一般分為財務數據和業務數據兩部分,計算機審計按審計對象大致可分為兩類:一類是電子數據審計,即通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證,發現和查找問題,實現審計目標;二是對計算機系統進行審計,是一個通過收集和評價審計證據,對其系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業銀行數據實行大集中后風險也更加集中,如系統受到黑客攻擊或不法分子利用系統的安全漏洞實施犯罪,系統程序設計上存在不足造成數據核算和處理不完整不準確。數據集中后對于銀行的風險管理,特別是對操作風險管理和災難備份系統建設提出了更高的要求。所以,在電子數據審計的基礎上對處理、存儲電子數據的計算機系統進行審計顯得尤為必要。
4確定計算機審計的范圍和重點是關鍵
商業銀行常用的數據庫管理系統有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經營業務品種較多,其對應開發的系統也較多,如我們對某商業銀行審前調查了解到該行使用的系統總體分為綜合業務系統、財務核算系統、信貸業務系統三大類,各類下又分為若干的子系統,如果對這些系統都審計一遍,顯然審計資源是無法滿足的。為此,就需要審計人員深入了解銀行的經營業務及在業務中計算機的實際應用情況,結合審計目標、以往審計情況、審計人員經驗和已取得的電子數據、數據字典和數據庫說明等技術資料,進行審計需求分析,確定能利用現有數據進行分析的具體問題,確定審計范圍和重點,然后根據法律法規、業務邏輯關系、數據間的勾稽關系等建立分析性“中間表”和審計分析模型進行審計。該次審計我們結合資產負債損益審計的要求、該行自行開發系統特點、存貸款計息情況審計較少等情況,最終選擇將與財務報表直接相關的核心系統、貸款業務系統、存貸款計息系統、銀行承兌匯票系統作為審計范圍和重點,大大提高了審計效率,實現了審計目標。5傳統審計方法與計算機審計有機結合,確保審計質量
計算機審計提高了工作效率、降低了審計成本,擴展了審計范圍,使審計人員可以對審計內容進行全面、迅速、有效的分析,但同時也存在一定的局限性和風險。一方面審計人員運用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問題,當審計人員掌握的情況不充分、分析不深入時,編制的程序就會存在不足,而計算機運行是客觀的執行,并沒有主觀的判斷,得出的數據和結果就不一定準確,有時還會出現較大的差異。所以在審計工作中,要對計算機審計程序運行的結果進行抽查驗證,檢查結果的準確性,根據抽查的反饋情況逐步調整、完善程序,得到正確的審計結果。另一方面如果被審計單位計算機系統中的數據存在虛假、修改等情況或者審計人員過分依賴計算機運行所得出的結果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復查,都會形成審計風險。所以,應該明確計算機審計并不能夠完全代替傳統的審計方法和技術。在加快計算機審計的研究和發展的同時,也要將調閱被審計單位資料、進行抽樣審計、問卷調查、延伸審計等傳統的審計方式和方法與計算機審計有機結合,確保審計質量。
6提高計算機審計能力是一個漸進的過程,需要多方面改進和完善
傳統的手工審計向計算機輔助審計轉變是必然的趨勢,計算機審計能力決定審計的效果和質量。為了提高計算機審計能力,應從以下幾方面進行改進和完善:一是加快審計信息化建設,提高硬件設施和審計軟件功能。針對銀行的海量數據,審計機關應該全面提升硬件存儲設備和審計軟件等方面的性能,提高數據的處理能力,有條件的可開展審計現場聯網審計。二是提高審計人員計算機審計水平。地方審計機關特別是西部地區、基層審計局由于審計對象即地方金融機構較少、審計規模較小、審計人員計算機水平不高等原因,使審計人員運用計算機審計的鍛煉和學習機會相對較少,其審計能力和效果與審計署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計算機審計水平,應加大培訓和交流學習的力度,提高對審計軟件的應用水平,如有條件可以派業務骨干參加審計署組織的大型銀行審計進行“練兵”,培養既懂審計業務又懂計算機技術的復合性人才,在審計中歸納銀行計算機系統的特點,開發一些實用的操作小程序。三是審計人員更新思想觀念,創新思維方式。通過建立良好的激勵機制和學習氛圍,提高審計人員學習、應用計算機審計技術的主動性和積極性,鼓勵審計人員相互交流、積極探索銀行計算機審計方面的方法和經驗。四是加強計算機審計質量控制,降低審計風險。提高審計人員的風險意識,加強對審計人員的專業教育和職業道德教育,加強計算機審計法制化建設,規范審計程序和審計證據的取得,注意數據的安全和保密。注重計算機審計的事前與事中審計,加強對內部控制的了解和分析,合理評估銀行的固有風險和控制風險,降低審計風險。
參考文獻
[1]張京奕.信息系統審計的重點環節[J].中國審計,2007,(06):49-50.
[2]袁野.在創新求實中深化金融審計[J].中國審計,2007,(07):10-13.
銀行審計論文范文第4篇
（一）內部審計在風險管理中的重要性
國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中對內部審計在組織風險管理中的重要性做了總體描述：內部審計部門應該監督、評價組織風險管理體系的有效性；內部審計部門應當對組織的風險控制、管理、治理等各個方面均進行評價；內部審計活動應當協助組織識別并評估重大的風險問題，并幫助組織改進其風險管理與控制系統。如：經營財務信息的真實性、完整性與可靠性，資產的完整性跟法律、法規和合同遵循的情況、經營的效率與效果等；內部審計部門應當將在業務開展時了解到的風險情況運用到識別和評價郵儲銀行重大錯報風險中去。這是總體描述內部審計在風險管理中發揮的作用，如果具體到風險管理的各個構成要素中，就會發現內部審計是無處不在的：一是在分析風險環境時，內部審計要充分了解管理層當局看待風險的態度，以及應當采取的防范措施，由此來評價組織所面臨的固有風險跟剩余風險；二是在識別風險時，內部審計人員采取一定的風險識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項進行有效識別；三是在反應風險時，內部審計人員要對組織的剩余風險及管理當局所運用的應對風險的措施的科學性、合理性和有效性進行合理的評價；四是在溝通風險信息時，按照在審計活動中所得出的評價結果，內部審計人員向組織董事會或其審計委員會報告風險信息是否被準確及時的傳遞；五是在評估風險時，利用風險的評估模型，內部審計人員運用定性或定量的方法對風險的可能發生率及其影響程度進行評估并描述；六是在監控風險時，內審人員通過對組織風險管理的執行情況進行評價，以檢查內部控制是否已經更新，是否能夠有效控制新的風險；七是在控制風險時，內部審計人員要測試風險的應對方案及其執行的有效性。
（二）風險管理內部審計模式的涵義
風險管理內部審計（RiskManagementInternalAuditing，簡稱RMIA）是指在銀行治理結構的框架內，以銀行風險管理為導向，整合銀行內部審計資源、能力和配置，以促進風險管理銀行文化在銀行內的傳播成為其管理核心，進而實現銀行可持續價值，創造出能力最大化為終極目標的一種內部審計模式。風險管理內部審計更加重視組織戰略目標的實現、管理層對風險容忍度的加大以及對關鍵風險的度量等幾方面。審計的目標是指達成組織目標、緩解關鍵風險以及優化銀行的風險管理，即銀行風險管理的有效性；審計的重點是當前識別風險管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計結論主要是就風險管理有效性的差距與潛在風險和關鍵郵儲目標之間給予建議。
二、郵儲銀行風險管理內部審計存在的問題
（一）內部審計理念落后
指引人們采取具體行動的價值觀就是理念。而作為一種社會意識，價值觀對人們所采取的行動具有促進、制約跟界定的作用，時刻影響著人們在對待問題時的態度、思維跟行動。目前，我國郵儲銀行的內部審計思想還處于把握基礎審計、風險導向審計階段，其重心仍舊是傳統的合規性審計，在風險管理方面也沒有過多的涉獵；對內部審計在銀行風險管理中的功能與職責及作用沒用系統而準確的認識；對銀行風險管理內部審計理念的認識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風險管理內部審計的接受及開展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開展風險管理內部審計的本質原因。
（二）定位內部審計目標不明確
目前，郵儲銀行的內部審計依舊停留在以往的以對照制度進行檢查為主的傳統的、合規性的審計階段，還無法實現以經營活動風險性的評價跟有效性風險管理為核心的風險導向管理審計階段，內部審計的咨詢、評價、鑒證等功能也沒能發揮其應有的作用。內部審計的終極目標就是通過采取規范的、系統的方法，對風險管理、控制以及治理過程的效果進行有效評價甚至是改善，以提升價值及完善組織的運營為宗旨，促進組織實現其應該達到的目標。然而，現階段郵儲銀行僅是將內部審計用于“為銀行日常運營查錯糾弊”。
（三）內部審計人員無法勝任
風險管理內部審計要求銀行的內部審計人員要對銀行的風險進行準確、系統的把握，熟練運用先進的審計方法對風險進行識別、評估、分析及控制等，以及時評價出郵儲銀行風險執行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內部審計人員必須要具備一定高度的素質，除了要具備財務、審計知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經營活動過程中可能面臨的各種風險及性質，而且還必須要掌握計算機審計、定量分析方法。目前，依據風險管理內部審計的發展要求來看，我國郵儲銀行內部審計人員的職業素質存在較大差距：
首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內部審計人員的學歷層次偏低，高學歷人才非常少，對涉及到的專業知識問題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內部審計機構的專業構成比較單一，會計、審計專業人員的人數比例占主體地位，而法律、管理類、金融學等其他專業人員的人數比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專業知識比較強的領域，如果對該行業沒有深入的了解，必然會影響到郵儲銀行內部審計工作的效率和效果。
（四）內部審計方法不完善
科學的、先進的審計方法是達到審計目標、準確評價審計對象及提高審計質量的關鍵因素。目前，郵儲銀行內部審計方法不完善、審計技術落后、審計手段不能適應新時期的新要求，大體上都還以賬目作為審計的根本，主要采取詳細的審計，有的甚至還僅以審計人員的自身經驗為基礎去判斷審計方法；郵儲銀行在對計算機審計的運用上也不夠充分，并且在實施過程中還存在輕視甚至是忽視計算機系統評價、以數據論數據、不測試數據真實性等不良現象。而風險管理在內部審計過程當中卻涉及了大量的、復雜的風險因素，需要運用科學的、先進的審計方法去進行識別跟評價，傳統的、陳舊的審計方法已經在很大程度上制約了郵儲銀行內部審計的有效發展。
三、保障郵儲銀行風險管理內部審計有效運行的措施
（一）轉變內部審計理念
要盡快轉變郵儲銀行內部審計理念，進一步認識到評價銀行風險管理的有效性是郵儲銀行內部審計的目標，明確郵儲銀行的風險管理水平跟能力是審計的重點與核心。然而，風險管理卻是銀行高層管理者跟董事會的關鍵職責，要對銀行的風險管理與控制過程負責。為實現銀行目標，高層管理者應保證銀行具備科學的、合理的風險管理過程，且能有效發揮其作用；而董事會在銀行是否具有科學的、合理的風險管理過程的確定上以及該過程是否恰當、有效的認定上均負有不可推卸的監督責任。一方面董事會可以帶領內部審計部門采取審計報告的形式對風險管理過程的恰當性、有效性提出針對性的改進建議；另一方面還可以充當咨詢師的角色，并且協助高層管理者對風險進行識別、評估，運用風險管理的控制措施幫助解決風險問題。在銀行的風險管理過程中，內部審計的角色是隨著時間的推移而改變的，并歷經了一種持續的發展過程，即：從不出現在風險管理過程中——作為內部審計計劃的組成部分對風險管理過程進行審計——積極、持續地支持風險管理過程并參與其中。如報告監控活動、參加監督委員會等，直到當下的管理、協調風險管理過程。內部審計在銀行風險管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉變內部審計理念，正確的定位內部審計在風險管理過程中的角色，在審計過程當中以主動積極的態度充分的發揮其應有的功能與職責。
（二）明確目標定位
內部審計的終極工作方向以及其存在的根本價值所在均是內部審計的目標，它確定了審計的內容和制訂了審訂的程序。隨著內部審計的持續發展，內部審計的目標也正在發生持續的變化，如在內部審計產生的起始期間，其主要目標是查錯防弊，后來就發展成了對銀行經營資產的真實性、完整性和合法性進行監督、審查，再后來就發展成了為將內部控制的有效性跟完整性作為其目標。現階段，郵儲銀行內實施風險管理，這就要求各參與部門將銀行的經營目標作為起點，更多地思量銀行的長遠利益、戰略規劃，注重風險管理的有效性以及風險之間的關聯性，從而出臺最高效的內部審計運行程序。自然，過去的內部審計目標已無法再滿足這一新要求。風險管理內部審計下的內部審計目標應該為實現郵儲銀行的經營戰略而產生，即提升組織價值、加強組織運營。因此，在實施具體的風險管理內部審計之前，郵儲銀行內部應該對審計的目標進行明確的定位，為內部審計工作領航，這也是保障郵儲銀行內部審計有效運行的前提。
（三）提高內部審計人員素質
內部審計人員素質的高低是內部審計效率及效果的直接影響因素，提高內部審計人員的專業知識水平和素質有多種途徑：一是延伸內部審計人員招聘的專業范圍，適當增加法律、金融、信息技術、統計等相關專業的人才招聘，擴大內部審計的專業知識領域，以提升內部審計隊伍的專業素質；二是開展內容豐富、形式多樣、專業知識廣泛的內部審計經驗交流會及培訓，對在郵儲銀行內部審計中遇到的各種各樣的典型實例進行深入的分析與研究，以提高審計水平，增加審計人員的實戰經驗；三是咨詢或聘請有關銀行經營風險管理研究方面的專家教授，補充銀行內部審計隊伍的知識、技巧，但是在咨詢或聘請專家之前必須要做好對專家的勝任能力、及其成果的評價工作，以保證審計的質量。風險管理的內部審計是一項復雜的、系統的審計過程，勝任能力強、專業知識廣泛的高素質人才是風險管理內部審計有效開展的保障。
（四）完善內部審計方法
開展風險管理內部審計的有力保證是先進的審計技術。郵儲銀行在其經營過程中面臨著諸多復雜的風險因素，先進的技術工具的支持是對這些復雜的風險因素進行識別以及對其性質、影響程度進行評價必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內部審計部門不斷引進、學習先進的技術工具。第一，要持續引進國際先進的風險識別跟評估方法，如信用風險內部評級法（IRB）、操作風險高級計量法（AMA）、內部資本充足評估程序（ICAAP）、市場風險內部模型法（IMA）等方法的引入跟學習；第二，廣泛運用計算機審計技術，構建信息系統體系，開發網上服務業務，并用計算機完成大量的數據分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內部審計方法。
（五）強化與各部門的溝通與交流
在充分分析風險管理信息的同時實現交流與共享，是有效推行風險管理內部審計的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內部審計還存在一個嚴重問題，即銀行內部各部門之間沒能進行有效的協調與溝通。因此，必須在各部門之間加強溝通、交流跟聯系，建立健全郵儲銀行的風險管理數據庫，完善其風險信息系統的共享。風險信息系統共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內外部的相關風險管理信息，以保證每一個銀行從業人員都能有效的履行其各自的職責。通過風險信息系統共享，內部審計部門可以在及時識別并評價銀行所面臨的各種復雜的風險因素的同時評價整個郵儲銀行的風險管理系統的有效性。進而，郵儲銀行的其他相關部門就能夠通過內部審計部門反饋的信息進行及時、準確的風險預防和控制，在銀行造就一個高效的、系統的風險預防控制體系，確保風險管理內部審計順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。
四、小結
銀行審計論文范文第5篇
1.1銀行內部審計嚴重缺乏獨立性
一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領導開展監督工作，銀行內部審計很容易受到經營管理層的影響，在經營管理上缺乏獨立性和權威性，與董事會溝通的機會很少，所以嚴重影響了銀行內部控制體系的監督與治理作用。
1.2郵儲銀行內部控制存在漏洞
近些年，銀行內部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內部監督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發生，在很大程度上由于內部控制存在缺陷和監督不力而導致郵儲銀行運營面臨著極大風險，郵儲銀行運營成本大大提高。
1.3內部審計技術落后
當前，對原始賬目的審計是我國郵儲銀行內部審計的主要內容，審計方法或為詳細審計的抽樣審計，或為以個人經驗為判斷標準的抽樣審計。審計手段的單一化，再加上審計方法的陳舊化、腐朽化，導致審計結果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計風險劇增。隨著銀行業信用風險與日俱增，對風險的防范與控制顯得尤為重要。對現代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計手段已相當滯后，嚴重阻礙了內部審計監督作用的發揮。
1.4內部審計力量薄弱
對審計結果來說，內部審計隊伍整體專業能力及業務素質非常重要。現代銀行需要的是綜合型人才，即要具備足夠的工作經驗、專業的審計技術、豐富的稅務知識、法律知識、計算機知識等。目前，我國郵儲銀行內審還面臨著諸多問題：內審人員的經驗技術還比較匱乏，專業勝任能力較差，內審人員配備比例不科學，同時缺少對內審人員的激勵政策及績效考核管理辦法。
2郵儲銀行內部審計的強化對策
2.1提升內部審計的獨立性
將原有審計導向全面風險審計，采用制度與風險基礎相結合的審計方式；與此同時做好銀行信息基礎設施建設和軟件開發工作，使銀行內部審計信息、審計過程及審計管理逐步實現網絡化、電子化和微機化，確保信息管理及傳遞效率得以提高，強化數據分析與監督力度，以便及時有效地分析與評估各部門和各支行的風險狀況，并做好預警防范工作，從根本上節約審計時間、審計資金、審計人員及審計物資。同時，建立內審垂直管理制度至關重要，明確內審的地位、作用，建立健全薪酬管理制度、人事管理制度、財務管理制度等，確保內部審計實現獨立性、權威性，從根本上杜絕相互包庇、相互依賴。
2.2不斷建立和健全內部控制體系
通過加強銀行內部控制以確保審計工作順利開展，為保證各項工作能夠相互協調，就要明確各項管理職責及分工。首先，為保證各項內容能夠齊抓共管，就要明確審計人員的職能與職責，建立獎勵機制、懲罰機制，提高抗風險能力和運營效益。其次，創新內部控制工作的方式方法，將內部控制工作與日常審計工作相結合，整合理順總行與分行、分行與基層行之間的關系，實現資源利用最大化。同時根據國家審計法和審計規定，各郵儲銀行應加大力度建設內部審計體系，確保銀行資源既安全又完整。銀行內部設計機構和人員通過降低銀行運營風險以有效控制銀行運營，提高銀行運營效益與效率，確保銀行財務數據既真實又完整，所以在遵循國家相關財經法律基礎上，要加大對內部審計的監督與管理力度，加強風險控制能力，確保銀行合法權益得到維護，不斷提高銀行運營效益及審計人員的技術業務水平。
2.3加強銀行審計技術的更新與研發
目前，國外銀行采用的是非現場審計技術，這種審計技術能夠有效減少系統內部經營中的風險損失和控制各機構中出現的欺詐及問題，非常值得我國銀行借鑒與仿效；其次，審計中的抽樣技術值得采用，抽樣技術通過收集選定的樣本數據來推斷總體特征和成本效益，符合審計的成本效益原則；另外，根據數學概率論原理，抽樣技術能夠準確判定抽樣規模的大小，不受主觀因素的影響，抽樣風險大大降低，內部審計技術逐步科學化、高效化。
2.4提升內部審計人員綜合素質
首先，明確銀行內部審計的職務關系。只有將管理權與經營權分開，才能確保內部審計工作環境的獨立性、完整性，避免審計人員礙于情面而難以解決與其他部門的利益沖突。當真正把管理權與經營權分開，審計人員才會正視自身的職能與責任，才會秉公處理內部審計工作。其次，解決審計人員知識能力偏低的問題。銀行應加大對員工教育的培訓力度，全面補充與拓展審計人員的知識業務面；加強職業道德教育培訓；強化計算機技術、微機操作等與職業相關聯技能的培訓力度；提高審計人員的選拔標準及選拔要求，引導審計人員積極主動學習業務知識。加強培養員工的綜合素質，招聘復合型人才，加快內部審計信息化建設步伐，全面提高內部審計技術水平，以滿足現代銀行發展的需要。
3結語
