勞務公司內(nèi)部管理制度

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勞務公司內(nèi)部管理制度范文第1篇

摘要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，成本管理在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用越來越突出。人工成本作為企業(yè)產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，對企業(yè)成本和盈利水平影響較大。通過開展企業(yè)人工成本內(nèi)部審計，對于強化成本控制，增強企業(yè)競爭力起到了積極的作用。本文闡述了集團公司人工成本內(nèi)部審計的含義及重要性，并指出了相應的審計關注點及審計策略，對集團公司開展人工成本內(nèi)部審計具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：人工成本；內(nèi)部審計；審計策略

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須十分重視投入產(chǎn)出的效益。近年來，受國際金融危機及國內(nèi)宏觀經(jīng)濟增速減緩等因素影響，企業(yè)成本壓力巨大。在成本管理中，隨著市場的日益完善，企業(yè)物化成本方面的可挖掘潛力越來越少，而人工成本方面的可挖掘潛力越來越大。美國管理專家Hallet提出：今天，一個組織所做的80%工作，它的競爭對手也同樣會做到，因為大部分的經(jīng)濟資源對各方都是開放的。因此，一個組織的成功與失敗，取決于他工作中的另外20%，這另外的20%就是人的因素。人工成本是企業(yè)成本、費用的重要組成部分，這一指標在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用，它直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和在市場上的競爭力。大力降低人工成本，是企業(yè)不斷增強競爭力的重要措施之一。考慮各方面因素，加強集團公司人工成本內(nèi)部審計，對于有效的成本管理具有積極的作用。

人工成本及人工成本內(nèi)部審計的含義

1. 人工成本

所謂人工成本，是指企業(yè)人工投入的成本反映，是企業(yè)使用勞動力的貨幣量化表現(xiàn)。它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務活動中，因使用勞動力而支付的所有直接和間接費用，包括企業(yè)支付給全部從業(yè)人員的勞動報酬總額、社會保障費、非在崗職工生活費、職工福利費、住房補貼、勞動保護費、教育經(jīng)費、企業(yè)負擔養(yǎng)老金以及工會經(jīng)費和其他人工費用開支等。

2.人工成本內(nèi)部審計

人工成本內(nèi)部審計指內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團內(nèi)部管理規(guī)定對集團公司及下屬子（分）公司人工成本管理的真實性、合法性和有效性進行監(jiān)督和評價，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標提供保證和服務。

人工成本內(nèi)部審計的重要性及審計目標

1. 人工成本內(nèi)部審計的重要性

（1）從集團公司內(nèi)部審計機構來講， 人工成本審計符合科學發(fā)展觀的要求，體現(xiàn)了在集團公司管理中抓住了工作重點，也體現(xiàn)了績效型審計的審計理念。

（2）人工成本審計能夠促使企業(yè)增強人工成本管控意識，并迫使企業(yè)從依靠產(chǎn)品漲價來增加收入轉(zhuǎn)向依靠深化企業(yè)內(nèi)部改革， 完善企業(yè)管理機制，走挖潛、革新的新路子， 使企業(yè)的整體素質(zhì)得到優(yōu)化與提高。

（3）通過開展集團公司人工成本內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)人力資源管理的不足之處，提出建設性的審計建議，優(yōu)化人力資源管理，進一步增強企業(yè)的市場競爭力。

2.人工成本內(nèi)部審計的目標

通過開展集團公司人工成本內(nèi)部審計，可以檢查指導下屬子（分）公司執(zhí)行集團公司人工成本政策情況，提高子（分）公司政策執(zhí)行力和人工成本管理水平，逐步加強和完善福利內(nèi)部控制體系，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的分配機制，進一步優(yōu)化人力資源管理，建立精簡、統(tǒng)一、效能、節(jié)約的組織結構和精干的員工隊伍，建立科學合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，實現(xiàn)人均人工成本和人工成本投入產(chǎn)出效率的不斷提高，切實降低人工成本占總成本的比率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和良性循環(huán)。

人工成本審計的主要關注點及審計策略

1.人工成本內(nèi)控體系建設的建立健全情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家、集團公司和下屬子（分）公司關于人工成本的相關制度及業(yè)務流程，編制人工成本相關制度匯總表。

（2）認真研究分析相關制度，把制度轉(zhuǎn)換成控制點列表分類列示。

（3）利用控制點列表，找出制度中缺失的控制點，形成缺失控制點列表。以控制點列表為總體進行抽樣，判斷各控制點的合理性，將抽樣、判斷過程記載于審計工作底稿，并形成不合理控制點列表。

（4）取得人工成本管理相關流程圖，對各流程進行分析，找出其中存在的缺陷，并形成記錄。

（5）通過風險管理手冊梳理出人工成本管理的主要風險點，形成人工成本風險分析報告。結合風險分析報告，從控制點列表中選取控制點并結合流程圖執(zhí)行穿行測試，以檢查流程的實際控制情況，將檢查過程記載于審計工作底稿，并形成控制執(zhí)行情況匯總表。

2.工資總額的列支情況

其主要審計策略有：

（1）按照國家及集團相關制度規(guī)定，批準的工資總額是多少，實際發(fā)放的是多少，獲取相關資料。審查通過在成本中直接列支，不計入工資總額的情況，形成超額發(fā)放統(tǒng)計表。

（2）審查集團公司及下屬子（分）公司工資總額是如何層層分配的，相關的工資分配辦法是否健全，對工資分配制度合理性進行評價，形成評價報告。

（3）審查薪酬結構是否合理，浮動薪酬占比多少，浮動薪酬的分配是否按業(yè)績拉開差距，能否起到激勵作用。

（4）按照國家及集團相關制度規(guī)定，公司企業(yè)負責人年薪實際發(fā)放金額是否超過相關規(guī)定。公司中層管理人員工資性收入與一般員工的收入比例是否超過相關規(guī)定。

3. 各項福利發(fā)放執(zhí)行情況

其主要審計策略有：

（1）福利費是否按規(guī)定列支，交通、通訊、住房、過節(jié)費、午餐補貼是否納入工資總額管理，福利費中是否列支有其他無關費用等。

（2）福利費中各項費用占全年發(fā)生福利費用總額的比重，特別關注現(xiàn)金福利占總福利費用的比例。

4. 勞務用工管理情況

其主要審計策略有：（1）審查公司與哪些勞務派遣單位簽訂了勞務協(xié)議，選用勞務公司的決策程序是否合規(guī)。（2）審查公司勞務工管理制度是否合理，勞務工計劃及勞務費預算是否得到貫徹落實。（3）審查勞務協(xié)議，對勞務工勞動合同簽訂、工資福利的發(fā)放和相關社會保險費用的繳納情況進行審查。（4）審查公司是否制定了考核辦法，定期對勞務公司進行考核。（5）按照國家及集團公司相關制度規(guī)定，審查勞務費是否超范圍、超標準使用。（6）關注勞務人員的勞動保護用品是否按實際申領和發(fā)放。

5. 社會保險及住房公積金管理情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家及集團公司關于社會保險費及住房公積金的制度和規(guī)定，形成匯總列表。檢查公司制度（匯總列表）是否與其相符合，流程中是否存在缺陷，應如何改進。

（2）審查公司實際上繳的社會保險及住房公積金用與實際收取的是否相符，是否存在少繳、漏繳的問題。（作者單位：神華準格爾能源有限責任公司）

參考文獻：

[1]曾曉剛：現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能[J].經(jīng)濟論壇， 2004（02）

勞務公司內(nèi)部管理制度范文第2篇

岳華會計師事務所是我國首家集團化會計師事務所，具有財政部、中國證監(jiān)會和原國有資產(chǎn)管理局授予的證券業(yè)務審計、評估資格，國家審計署授予的大中型企業(yè)審計驗證資格，以及中國人民銀行首批推選的金融機構審計資格等全方位執(zhí)業(yè)資格。

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岳華會計師事務所以獨立、客觀、公正的審計和對行業(yè)的縱深理解而頗受投資者和社會共眾的信賴，岳華有一支業(yè)務素質(zhì)過硬、職業(yè)道德良好，具廣博國際視野且對中國國情有著深刻了解的資深的人才隊伍，再加上其嚴格的管理和嚴謹?shù)膶徲嬜黠L，通過幾十年的努力和迅速與國際接軌，已經(jīng)成長為本土會計師事務所的杰出代表。

一、了解某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境

（一）煤炭行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1.煤碳行業(yè)主要指標連年創(chuàng)新高

繼“十五”期間煤炭工業(yè)實現(xiàn)了從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變后，“十一五”開局之年的2006年上半年，煤炭行業(yè)各項指標再攀新高，其中煤炭銷售、工業(yè)增加值、經(jīng)濟效益和安全生產(chǎn)四個主要指標更是創(chuàng)出四個“歷史最好”。

2.煤炭行業(yè)結構調(diào)整見成效

煤炭行業(yè)結構的大幅調(diào)整，無證小煤窯的整頓關閉,表明政府對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控在大幅增強。通過結構調(diào)整，維持目前的供求關系，保持煤炭行業(yè)現(xiàn)有的盈利能力，解決煤炭行業(yè)多年積累的問題，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供穩(wěn)定和可持續(xù)的基礎能源供已經(jīng)成為煤炭行業(yè)發(fā)展的主基調(diào)。

3.煤炭行業(yè)利潤呈下降趨勢

目前煤炭價格與去年基本持平，由于人工成本及動力成本在上升，在其他因素不變的情況下，意味著利潤增幅下降。煤炭行業(yè)單月銷售和單月利潤增幅呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。

隨著政策環(huán)境的變化，國有大礦和地方小礦的競爭力會發(fā)生巨大的變化，目前大多數(shù)煤炭公司的采礦權是無償或低價取得的。公司的資產(chǎn)沒有完全反映這一項目，所以國有煤炭公司低估了公司的價值。同時，也正是由于資源無償使用即將改變，煤炭資源儲量價值將有價可循，煤炭資源儲量價值將成為煤炭公司價值的重要方面，采礦權價值的提升必將增加煤炭企業(yè)的投入，降低其利潤。

4.煤碳行業(yè)存在的問題和市場風險。

（1）煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩已見端倪，煤炭需求由旺盛期逐漸轉(zhuǎn)入平穩(wěn)期。煤炭行業(yè)前一周期投資過熱，形成煤炭行業(yè)生產(chǎn)能力旺盛，因此沖擊了煤炭的市場價格；其次，出口的減少，也加大了國內(nèi)市場上的煤炭供給，進一步加劇了煤炭行業(yè)產(chǎn)能的過剩狀況。

（2）出口受阻。煤炭庫存增加，煤價出現(xiàn)同比回落。庫存增加的原因之一就是我國煤炭進口增多、出口減少。中國政府采取的一些措施，例如下調(diào)出口退稅，已經(jīng)抑制了煤炭生產(chǎn)商的出口興趣，降低了煤炭出口企業(yè)的利潤空間。

（二）了解某煤業(yè)集團的基本情況

1.某煤業(yè)集團與行業(yè)發(fā)展的趨同程度

隨著全國煤炭行業(yè)從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變，某煤業(yè)集團也實現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績的飛躍，近幾年利潤大幅度攀升，公司資產(chǎn)規(guī)模迅速擴大，與整個煤炭行業(yè)的發(fā)展有較高程度的趨同。

2.某煤業(yè)集團公司內(nèi)部控制和財務管理情況

(1）某煤業(yè)集團的內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況

某煤業(yè)集團系我國建礦較早的國有骨干煤炭企業(yè)，其公司治理結構、經(jīng)營機制、內(nèi)部管理制度等比較完善，建立了人事、生產(chǎn)、安全、財務、資產(chǎn)管理、采購、銷售、后勤服務等一系列規(guī)章制度，其內(nèi)部控制能夠較好地執(zhí)行，審計中未發(fā)現(xiàn)存在重大內(nèi)部控制缺陷。

(2）企業(yè)財務管理情況

①集團內(nèi)部非法人單位之間的結算方式

該煤業(yè)集團分支機構之間、總部與分支機構之間通過內(nèi)部往來核算，相互之間以內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單作為入賬依據(jù)。

②資金管理及對外投資管理

在資金管理方面，某煤業(yè)集團未成立財務公司，但設立了資金結算中心，由結算中心對集團企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的管理。

對外投資管理方面，某煤業(yè)集團設立了專門的投資管理部，由其負責對外投資統(tǒng)一管理。

(3)某集團的會計核算情況

①某煤業(yè)集團之子公司――某煤業(yè)股份有限公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，集團總部及其他子公司執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。

②某煤業(yè)集團的會計核算特點

第一，煤礦井巷構筑物折舊費計提方法

某煤業(yè)集團按照有關規(guī)定，以生產(chǎn)每噸原煤計提2.5元井巷費作為井巷構筑物的折舊，計入制造費用。

第二，勞動人事特點

該煤業(yè)集團煤炭開采大量使用農(nóng)民工，煤業(yè)集團與勞務輸出公司簽訂農(nóng)民工使用合同，向勞務輸出公司支付勞務費，由勞務輸出公司負擔農(nóng)民工的養(yǎng)老保險等費用。

第三，低值易耗品核算特點

煤礦用的十二種小型設備作為低值易耗品核算。

第四，稅金方面

該煤業(yè)集團按原煤開采量計算繳納資源稅，稅率1.00元/噸，計入管理費用。

第五，產(chǎn)品銷售特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品主要供應國內(nèi)特大型冶金、電力企業(yè)，部分冶煉精煤和多種產(chǎn)品出口韓國、日本等。一般是先到款，后發(fā)貨，拖欠貨款的情況較少，現(xiàn)金流量比較充裕。

第六，關聯(lián)交易特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品，先銷售給其子公司某股份公司，再由某股份公司對外銷售，存在大量關聯(lián)方銷售。

第七，固定資產(chǎn)投入特點

前期需要大量固定資產(chǎn)投入；需要投入大量的不直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的安全設備、環(huán)保設備；煤礦屬于資源型企業(yè)，資源枯竭期到來后，企業(yè)存在轉(zhuǎn)型問題，礦井構筑物等固定資產(chǎn)的棄置處理費用較大。

第八，煤炭行業(yè)特殊費用

維簡費。按照財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局財建[2004]119號文規(guī)定,自2004年5月1日維簡費計提標準由6元/噸提高到12.5元/噸。

安全費。按照國家發(fā)改委有關規(guī)定，自2004年5月21日起按照8元/噸標準計提安全費用，計入管理費用，作為長期應付款管理。

塌陷補償費。根據(jù)煤礦自身所在礦區(qū)塌陷情況，按照歷史經(jīng)驗，由企業(yè)合理估計，對需要支出的塌陷補償金進行預提，計入管理費用。

礦產(chǎn)資源補償費的核算。以煤炭銷售額的0.82%計算繳納，計入管理費用――礦產(chǎn)資源補償費明細科目。

3.某煤業(yè)集團會計核算模式

某煤業(yè)集團母公司實行二級核算，母公司有六十多個二級核算單位，另設基建財務，生產(chǎn)成本由二級單位發(fā)生并歸集，集團財務部為集團公司財務管理機關，每月由二級單位上報財務報表，由集團財務部匯總編制母公司會計報表。集團總部負責集團重大決策、制定財務政策、經(jīng)營方針，子公司定期向集團上報財務報表，由集團編制合并會計報表。

二、某煤業(yè)集團審計項目的組織實施

（一）評估重大錯報風險

1.評估經(jīng)營風險，并考慮這些風險是否可能導致重大錯報。

根據(jù)對某某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境的了解，受煤炭行業(yè)大環(huán)境的影響，該煤業(yè)集團經(jīng)營失敗的風險比較低，因此由經(jīng)營風險導致的重大錯報風險較小。

2.初步評估審計風險

發(fā)行企業(yè)債券需要公開企業(yè)債券發(fā)行前三個完整會計年度的財務報表，對會計信息質(zhì)量要求較高，因此發(fā)行企業(yè)債券審計屬于高風險審計項目，根據(jù)該集團歷年的審計情況，我們確定的重點審計領域如下：

（1）前幾年煤炭行業(yè)不景氣，行業(yè)虧損嚴重，企業(yè)為了滿足發(fā)行企業(yè)債券的要求，企業(yè)存在粉飾會計報表的可能性。

（2）由于需要按《企業(yè)會計制度》調(diào)整原會計報表，因此企業(yè)選用的會計政策是否符合《企業(yè)會計制度》的要求，應該調(diào)整的項目是否調(diào)整到位，調(diào)整金額是否正確即是審計關注的重點。

（3）合并會計報表的編制范圍是否正確，基建報表是否納入母公司會計報表范圍，應予以剝離的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負債是否已剝離，應納入合并范圍的子公司是否已納入合并范圍，是否存在通過合并范圍的變化調(diào)整利潤的現(xiàn)象。

（4）應該計提的維簡費、安全費、塌陷補償費等是否已足額計提。

（二）制定審計工作方案

1.根據(jù)評估的重大錯報風險，制定總體應對措施包括但不限于

（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

（2）分派更有經(jīng)驗審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇進一步審計程序時，注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；

2.明確審計目的

本次審計的目的是為某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券提供2002-2004年度會計報表審計服務。

3.確定審計范圍

本次審計的范圍是對某煤業(yè)集團200X、200X+1、200X+2年度資產(chǎn)負債表和利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表進行審計，并發(fā)表審計意見。

4.制定總體審計策略

根據(jù)某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券審計的要求，以及200X-200X+2年度該集團財務決算由我所審計的情況，制定以下審計策略：

（1）重點對財務決算由其他事務所審計的子公司進行審計，包括了解、研究內(nèi)部控制并進行符合性測試，對財務決算由我所審計的集團總部及子公司，本次審計不進行內(nèi)部控制符合性測試。

（2）實質(zhì)性測試方面，主要是審核我所財務決算審計底稿，對其業(yè)務類底稿予以利用，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題作出記錄，并補充相關審計程序，對財務決算由其他事務所審計的子公司進行實質(zhì)性測試。

（3）對原財務決算審計報告中保留的事項予以重點關注，著重關注其影響是否已經(jīng)消除。

（4）對未納入母公司會計報表編制范圍的基建報表進行補充審計，并將基建報表并入母公司；

（5）將債轉(zhuǎn)時確定的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負債從原會計報表中予以剝離；

（6）某煤業(yè)集團存在下年財務決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的問題，本次審計對此類調(diào)整情況進行追溯調(diào)整，查明企業(yè)期初數(shù)調(diào)整原因及相關內(nèi)容，并調(diào)整至相應的會計年度。

（7）按《企業(yè)會計制度》要求對三個年度會計報表進行調(diào)整，并對期初數(shù)進行追溯調(diào)整。

5.項目組人員組成及時間安排

（1）項目人員組成、階段劃分及時間安排

根據(jù)某煤業(yè)集團會計主體較多、資產(chǎn)規(guī)模較大的實際情況,我所派出20人組成某煤業(yè)集團項目組,歷時40天，分審前調(diào)研、審計實施、審計匯總和審計意見交換、審計報告等4個階段完成審計任務，其中現(xiàn)場工作時間為25天。

（2）項目組分組情況

本次審計共分五個小組，小組長分別由經(jīng)驗比較豐富的審計師擔任，隨著項目的進展，部分助理人員可提前撤離現(xiàn)場。

6.確定重要性水平

某煤業(yè)集團200X年12月31日資產(chǎn)總額為160億元，200X年度主營業(yè)務收入為100億元，以千分之五為標準，計算資產(chǎn)負債表與利潤表的重要性水平，金額分別為8000萬元、5000萬元，以較低者5000萬元為會計報表層次重要性水平，子公司也按主營業(yè)務收入的千分之五計算重要性水平，并分配至會計報表各科目。

（三）項目培訓及質(zhì)量要求

根據(jù)企業(yè)的特點和發(fā)行企業(yè)債券監(jiān)管要求，制定統(tǒng)一的審計工作程序，明確規(guī)定各階段的審計工作時間；制定統(tǒng)一的審計報告、會計報表、附注模版。明確關聯(lián)交易的級次、統(tǒng)計口徑和統(tǒng)計內(nèi)容。

由現(xiàn)場項目負責人組織審計項目組成員進行業(yè)務培訓，介紹被審計企業(yè)所屬行業(yè)的特點、財務管理和會計核算的體系，以及被重大會計問題和重點審計領域；講解非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負債如何從原會計報表中予以剝離；下年財務決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的，如何還原到相應年度，如何按《企業(yè)會計制度》要求對200X年期初數(shù)進行追溯調(diào)整，如何按《企業(yè)會計制度》要求重新編制200X-200X+2年度會計報表，將審計計劃和審計業(yè)務指引傳達至項目組全體成員。明確項目實施的過程控制和各級人員的職責，把握整個項目時間進度，將審計風險降至可接受的低水平。

（四）項目成本的控制

按照有效工時制度要求，提高工作效率。在審計過程中，我們明確：如果不能在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務，在報項目外勤時，對超額工時將不予考慮；在項目考核時，將工作效率作為助理人員工作能力的重要方面予以考慮。由于項目工時控制方法得當具體，從而調(diào)動了項目組成員工作主動性、積極性，較好地控制了項目成本，提高了項目組整體工作效率。

（五）項目的溝通與協(xié)調(diào)

我們采起了多種方式（包括現(xiàn)代化的通信手段、互聯(lián)網(wǎng)）建立聯(lián)系機制，形成定期（一般為一周，遇到重大問題要隨時）匯報制度。構筑項目組、項目負責人、集團公司多重溝通、協(xié)商、匯報體系。形成對重大的共性問題統(tǒng)一解決口徑的信息互通機制。

（六）項目審計工作實施

根據(jù)本次審計工作的內(nèi)容和特點，審計工作實施進度及各階段工作內(nèi)容如下：

審計工作階段

時間進度

主要工作內(nèi)容

1.審前調(diào)研階段

200X年1月23日至1月27日

了解某集團基本情況、審前溝通工作協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制環(huán)境及風險評價、制定詳細審計工作方案和審計計劃，統(tǒng)一審計標準、對參與審計的人員進行培訓、建立信息溝通平臺，建立協(xié)調(diào)、匯報機制。

2.審計實施階段

200X年2月5日至200X年2月25日

按審計方案要求對被審計單200X-200X+2年度經(jīng)營成果的真實性、財務收支核算合規(guī)性、資產(chǎn)變動情況、有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度及相關內(nèi)部控制制度情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況進行審計，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位及被審計人及時溝通，完成現(xiàn)場審計工作。

3.審計匯總和審計意見交換階段

200X年2月26日至3月2日

二級單位匯總審計情況，與被審計單位及委托方溝通審計結果。

4.集團審計匯總及報告階段