高校財務審計報告

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇高校財務審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

高校財務審計報告范文第1篇

目前，澳大利亞國家教育行政管理部門和高校，都十分重視審計在政府教育撥款與單位財務預算管理中的監督、評價和鑒證作用。聯邦政府對進行學校績效考核，很重要的一個方面要根據審計機關對高校績效的審計評價和鑒證。聯邦政府教育部要求高校每年要向其提交三份資料:學校教育教學報告、財務審計報告、統計數據。其中高校提供的財務審計報告必須是由國家審計完成的。各州政府對高校撥款及財務預算管理有一套完善的程序和方法，審計是其中一個重要環節。州政府教育部設有內部審計部門———負責對高校財務預算執行情況進行專門檢查，對州教育撥款進行績效審計。根據具體工作需要，內部審計可以聘請社會審計幫助其工作。澳大利亞高校管理是按經營的理念來運作的，治理結構比較完善，各個職能部門及各院系都有明確的崗位職責，有一個適當、有效的業績管理體系。高校普遍建立了內部審計制度，審計體系完備。董事會是高校最高層管理機構，董事會下設審計委員會，審計委員會對學校的經營活動進行監督。學校負責人直接領導學校的內部審計機構，地位相對獨立，審計工作制度化、規范化，內部控制嚴密，重視人員培養，人才素質高，管理手段現代化。

澳大利亞績效審計報告一般采用具體描述的繁式報告，而不采用固定格式的簡式報告。以昆士蘭州審計署開展的“高校是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”績效審計為例:審計時間:2002年12月—2003年6月;審計依據:《審計長法案1997年》;審計目標:對“昆士蘭科技大學(簡稱QUT)是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”進行審計評價，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計的主要內容包括:QUT的戰略目標、計劃和策略;學校理事會及其它委員會的職責分工、工作情況、會議文件、人員組成、持續培訓等;管理標準;審計委員會和內部審計工作;控股實體和對外合作;外部報告;風險管理七方面。

依據審查期間的資料，審計署從七方面進行了詳細的審計評價，并提出了相應的審計建議:

1．為了提高QUT的戰略計劃能力，QUT應在風險和組織戰略及經營目標之間建立更加清晰的關系。風險管理在計劃在全過程中的應用方式還有待改進。

2．學校理事會及其它委員會應針對各自設立的明確目標，建立相應的評價制度，至少每年一次進行適當的、正式的定期評價，從而使監管運營效果得到進一步的改善。

3．建議QUT定期對現行的政策、授權和程序進行總結;制定預防措施防范欺詐和腐敗行為;要對內部審計報告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強管理;建立對全校范圍內教學和研究工作的職工參與程度及質量的監控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標準。

4．建議QUT建立由外部審計組織對內部審計履行職責的情況進行檢查和評價的制度。

5．QUT應該定期對合作計劃的監管工作進行報告，如向校理事會報告各種對外合作項目給QUT帶來的債務和風險，控股實體和對外合作機制仍有待加強完善。

6．希望QUT定期對其各投資方的信息需求進行評估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報告公開批露的要求。

7．QUT應在部門和人員層次建立制度、明確程序，以保證對風險的及時監控檢查;從科學合理、滿足特定工作環境需要出發，在全校范圍內對風險管理進行相關培訓;考慮在部門和人員層次擴大風險定義范疇，如學術風險、公共利益風險和信譽風險等，建立一個在學校整體建設的層面上正式的風險形態(含監控這些風險的機制)，進一步加強風險管理工作。

審計結論:QUT在計劃、政策、程序控制、監督和報告制度等行政領域已經建立了一個適當、有效的業績管理體系，獲得了良好的實踐效果，但仍存在一些有待加強和提高的方面。從上面的實例，我們可以看出績效審計有別于傳統的以財務數據為主提供確認真實性、合法性控制的審計，而是注重從更高的層次將專業技能和知識用到如何幫助高校加強整體運營管理、控制的經濟性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高校績效審計實踐對我國高校績效審計的啟示

澳大利亞績效審計1979年開始有了立法授權，經過多年的研究、實踐，績效審計已逐步得到了社會的認可，在促進績效管理方面起到不可忽視的作用。我國1983年成立審計署，1985年原國家教委和大部分高校根據國家法令要求建立了審計機構。2003年開始審計機關根據審計署發展規劃要求對公共部門和單位開展績效審計。我國高校績效審計是應審計署和教育部要求開展的，處于起步階段，是與財務審計相結合的“非獨立類型”的績效審計。通過對澳大利亞高校績效審計實踐情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開展績效審計應有績效管理的社會環境

20世紀80年代新公共管理運動的推動，績效管理、績效評估、績效問責等在澳大利亞全社會開展，整個社會的政治、經濟、文化和法律環境都發生了明顯的變化，促進了審計職能、范圍的不斷擴展，為績效審計的廣泛開展提供評價依據，奠定了環境基礎。澳大利亞政府在支持高等教育的發展過程中，吸收西方國家的做法設立高校績效指標體系，逐漸注重對高校進行行為問責，通過績效撥款、績效評估和績效管理等方式監督和評估高校資源的使用情況以及所產生的效果，擴大了對高校開展績效審計的需求;澳大利亞高校治理結構比較完善，非常注重實施、評價和信息反饋環節，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區的內部控制體系、風險管理系統和適當有效的業績管理體系，從而一定程度上保證高等教育質量，促進高校的發展。高校治理結構比較完善，為績效審計的開展提供評價的依據。

(二)明確的績效審計立法是開展績效審計的保證

澳大利亞有明確的績效審計立法，現已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計法1979年》明確提出了進行績效審計的要求。在績效審計實踐中，審計機關注重理論研究對審計實務的指導性，善于及時匯總和吸收績效審計經驗，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績效審計作業標準，用于指導審計人員進行績效審計實務。審計機構還將從世界各地、各行各業收集優良業務運轉的資料總結提煉，以優良衡量標準和良好實務指南形式確定下來，不僅可以使審計部門在進行績效審計時有據可依，便于績效審計工作的開展;而且可以供給被審計單位，幫助其改進管理的參考資料，獲得人們對績效審計的認可。

(三)有效的審計機制是開展高校績效審計的前提

審計是澳大利亞整個教育系統管理中很重要的一個方面。內部審計和外部審計被視為構建高校有效治理的工具。每年學校要向聯邦政府教育部提交財務審計報告，由國家審計完成。在州政府教育部設有內部審計部門，負責對州教育撥款的使用與績效進行審計與檢查，需要時可以聘請社會審計幫助工作。高校擁有比較完善的內部治理體系，設有審計委員會，內部審計機構由學校負責人領導，地位相對獨立。高校同樣重視審計工作，非常注重審計實施、評價和信息反饋。開展績效審計，進行評價鑒證，提出合理化建議，對全校區范圍的風險管理活動的監控，是高校內審的職責之一。

(四)開展高校績效審計的依據、方法不同于財務審計

高校財務審計的依據是會計法律法規、會計準則和制度等，審計方法有規范的方法和標準的格式。從上面澳大利亞高校績效審計案例中我們可以得出，績效審計關注高校整體的經營和管理活動，主要是采用調查研究和統計分析等方法，對高校整體管理、控制系統的有效性進行詳細審計評價，提出具體改進建議，促進高校更好發展。開展績效審計在很大程度上因項目不同需依據某一領域的技術參數和標準，審計方法更多地采用調查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項目不同而不同具有多樣性的特點。績效審計與財務審計相比，具有目標多樣性、標準模糊性、評價主觀性、方法靈活性、建議非強制性等特點。績效審計人員在搜集審計資料和進行審計評價時，除了運用審閱、觀察、計算、分析等財務審計技術和方法以外，更多地要運用調查研究和統計分析技術。

(五)開展高校績效審計要求審計人員必須有較高的專業素質

高校財務審計報告范文第2篇

關鍵詞：風向導向 高校 審計流程 優化

一、內部審計的相關定義

在我國，最新的內部審計定義是中國內部審計協會2013年8月頒布的《中國內部審計準則》作出的，“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。高校內部審計作為內部審計的一個分支，有內部審計的內涵本質，也有自身獨特的特點。高校內部審計是高校內部審計部門運用系統規范的方法，對高校的內部控制、預算執行和決算、建設項目和領導干部經濟責任等方面進行的獨立客觀的確認和咨詢活動，目的是幫助高校完善治理、防范風險、創造效益，實現高校事業目標。

風險導向審計是一種全新的審計模式，該模式下審計人員在對組織的內部控制制度充分了解和評價的基礎上，綜合考慮組織面臨的各類風險以及內外部環境，進行重大錯報風險評估，根據風險評估的結果來實施審計，審計過程中運用專業的審計技術方法來協助組織降低組織風險、完善內部控制，實現組織價值增值。

二、高校內部審計流程現狀及問題

（一）高校內部審計流程現狀。內部審計流程是完成內部審計工作的具體程序和步驟。規范的內部審計流程能提高內部審計的工作效率，并且保證內部審計質量。通過梳理，筆者發現高校都有基本的內部審計流程體系，制定的內部審計流程主要集中在工程審計流程、領導干部經濟責任審計流程和財務審計流程等方面。現階段高校的內部審計流程大致可以分為審計準備、審計實施、審計報告和后續審計四個階段。這四個階段的主要流程如下：

1.審計準備階段的主要流程。年度審計計劃的制定和審批;根據審計項目的實際情況成立審計小組，開展審前調查，制定項目審計計劃和方案，發出項目的審計通知書，接收被審計單位和被審計人提供的審計所需資料。

2.審計實施階段的主要流程。對內部控制制度運行有效性進行測試，進行實質性審計程序，運用檢查、觀察、詢問、函證、訪談和分析等審計方法收集審計證據，編制審計工作底稿，進行審計評價等。

3.審計報告階段的主要流程。審計組匯總分析審計證據，形成審計意見，完成審計報告征求意見稿，征求被審計單位或被審計人意見;審計組對反饋意見進行審查核實，有必要修改審計報告，并報內審部門負責人審核;將審核后的審計報告報分管校領導審核后，送達被審計單位或者被審計人。

4.后續審計階段的主要流程。被審計單位對內部審計報告中的問題進行整改，并在一定期限內將整改情況書面報告至內審部門，內審部門對整改報告中的情況進行審查、核實，出具后續審計報告，項目歸檔。

（二）高校內部審計流程的問題分析。高校內部審計工作起步較晚，近年來取得了較大的發展，但是高校的內部審計流程也有諸多不完善的地方，主要表現在以下方面：

1.審計準備階段。首先，高校內部審計的年度審計計劃主要取決于學校的工作安排和省教育廳內部審計部門的部署，立項很被動，缺乏風險意識，而且審計項目多以財務收支審計、建設工程審計等常規審計業務為主，較少涉及內部控制審計、管理審計和績效審計等較為前沿的審計內容。其次，疲于應付審前調查，未考慮風險因素，項目審計計劃和方案沒有針對性，造成審計實施過程的盲目性和內部審計報告中審計建議的不具可行性。現階段，少部分高校將審計工作狹隘地定義為查賬，這種賬項基礎審計已經不能適應高校改革發展的需要。

2.審計實施階段。首先，經過調研，筆者發現部分高校沒有明確的審計流程，這增加了內部審計工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會審計機構的審計流程，沒有針對性，不適應高校的實際情況。其次，大部分高校在實際審計實施過程中，沒有對內部控制制度運行的有效性進行測試，直接進行實質性的檢查工作，在現階段高校內部審計資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計資源和審計任務間的矛盾，降低了內部審計的工作效率。由于高校的內部審計部門不能從內部控制、高校治理等方面出發整體全面地把握內部審計工作，因此內部審計的影響力和發揮作用的層次不高。最后，筆者發現，高校內部審計工作底稿存在簡單、應付的情況，不能完整地記錄審計工作的開展。

3.審計報告階段。現階段，高校的內部審計部門雖然開展了財務收支審計、經濟責任審計和建設工程審計等多種內部審計，但是內部審計報告浮于表面，仍局限在對被審計單位的財務信息的真實性和合法性的評價層面上。內部審計部門較少對被審計單位的內部控制制度和管理體制進行分析評價，因此內部審計報告中對被審計單位的風險管理和應對、內部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對這些方面的問題進行體制和機制上的挖掘。

4.后續審計階段。首先，經筆者調查了解，由于種種原因較大部分高校沒有進行后續審計工作，將內部審計報告送達被審計單位和被審計人作為審計項目的結束，導致內審報告中的審計建議和意見沒有得到被審計單位的落實，降低了內部審計的價值。其次，高校后續審計未有效地發揮幫助被審計單位完善內控、提高風險管理水平的咨詢功能，因此被審計單位對內部審計的理解和認可度不高，不利于提升內部審計在高校治理中的影響力。

三、高校內部審計流程的優化對策――基于風險導向審計

風險導向審計流程要求在審計準備、審計實施、審計報告和后續審計階段都要考慮風險因素，針對高校內部審計流程中存在的上述問題，基于風險導向審計模式對內部審計流程進行優化。

（一）審計準備階段。首先，年度審計計劃和項目立項以風險導向為基礎。高校的年度審計計劃的制定要以風險導向為基礎，內部審計部門應根據高校的發展戰略、內部審計部門的發展規劃和內部審計資源的情況選擇當年要實施的審計項目。變被動立項為主動立項，根據風險評估結果進行立項，對于高風險領域和內部控制的薄弱環節，優先投入審計資源，進行重點審計。審計立項要有前瞻性，使得審計項目能夠解決高校管理中存在的突出問題和內部控制的薄弱環節。其次，高校要做好深入充分的審前調查，并對被審計項目進行風險評估，這樣能充分了解被審計單位的業務活動流程和內部控制制度，制定出詳細有針對性的項目審計計劃和方案。在項目審計計劃與方案中，對于有可能發現重大錯報風險的地方要重點關注，并重點投入審計資源，這樣可以提高審計工作效率，達到事半功倍的效果。

（二）審計實施階段。首先，在該階段，審計組要進行控制測試，對被審計單位內部控制制度的運行情況進行檢查，評價被審計單位內部控制制度的健全性和有效性。根據控制測試的結果和重大錯報風險的評估結果，確定實施實質性程序的范圍。如果評估的重大錯報風險越高，那么實施實質性程序的范圍就應越廣。如果內部控制測試結果顯示被審計單位的內部控制薄弱、可信賴程度低，審計組就應擴大實質性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當的審計證據，得出合理的審計評價和審計建議。其次，高校要規范審計工作底稿的編制工作。審計工作底稿是內部審計質量控制的重要環節，內部審計部門要制定適合高校特點的規范的內部審計工作底稿模板，并做好審計工作底稿的復核工作。規范的審計工作底稿使得審計工作有理有據，同時為審計檢查和審計質量控制提供依據。

（三）審計報告階段。審計報告階段是體現內部審計工作成果的核心階段，因此要基于風險導向審計對該階段進行優化。首先，內部審計要實現幫助被審計單位完善治理管理、增加價值的功能，就必須在審計報告中就高校相關部門的內部控制的健全性及有效性，風險應對和風險管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對性的審計建議和意見。這樣被審計單位才能采納審計建議，優化管理機制。其次，高校內部審計部門在出具內部審計報告的同時，應出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內部審計人員對審計過程中發現的、可能導致被審計單位產生重大錯報風險的內部控制的重大缺陷提出的書面建議。內部審計部門要站在被審計單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理。

（四）后續審計階段。后續審計階段是確認內部審計意見與建議是否得到被審計單位落實的關鍵階段，只有經過后續審計階段，才能形成一個完整的風險導向內部審計系統。高校的內審部門應重視后續審計工作，認識后續審計階段在高校整個內部審計環節中的重要作用。為了提高后續審計的有效性，高校內部審計部門可以將后續審計列入年度審計計劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續審計工作。實施后續審計應注意時間的選擇和審計技術、技巧的運用，提高工作效率。在實施后續審計時，內審人員應幫助被審計單位一起分析查找相關問題的原因，對內審報告中的審計建議進行落實，并推廣應用。高校的內部審計人員要充分運用自己的專業能力，對于后續審計中發現的新問題，及時提出有針對性和可操作性的新建議，持續幫助高校完善內控和風險管理，不斷提高高校內部審計工作的質量和水平，為高校的健康發展提供服務。

參考文獻：

1.張勇，王小林.審計流程優化研究――基于BPI理論的視角[J].會計之友，2011，（27）.

2.周慶西，謝偉.風險導向內部審計模式創新[J].中國內部審計，2013，（3）.

高校財務審計報告范文第3篇

關鍵詞:內部審計;高等學校;科研項目

一、前言

高校是我國開展科學研究的重要陣地。近年來,高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高校科研經費來源出現了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。如在立項階段,投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區高校科研經費使用情況的審計報告顯示,直接用于課題研究的費用開支僅占經費的40.5%,而管理費用、人員經費等開支占近六成。調查還發現,由于各高校普遍存在科研項目“結題不結賬”的情況,以及受各高校經費管理制度的制約,大量科研經費長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優勢,充分調動自身的資源,采取有效措施,加強對科研項目的審計,對于保護好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。

二、我國高校科研項目內部審計的現狀

(一)內部審計機構的獨立性有待提高

這是由內部審計本身的性質和特點決定,目前我國高校內部審計機構是屬內部機構,且與其他科室是平行的。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響,使內審機構及其人員工作的獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。而且,企業內部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內審機構,使之缺乏獨立性和客觀性,影響了內審職能的有效發揮。

(二)內部審計人員的綜合素質有待提高

我國科研單位的內部審計最近幾年才開始啟動,審計人員的數量明顯不足,高水平的審計人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會建設和科技發展的步伐;審計人員的知識結構也比較單一,專業知識不夠廣泛,無法適應越來越復雜多樣的財務工作的評價和監督。特別是近年來審計內容多、任務重,外出培訓不僅經費缺乏,而且也擠不出時間,致使很多科研單位內部審計人員沒有機會參加審計系統的繼續教育培訓,專業知識得不到及時更新,素質得不到得高。現在企業的多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,知識結構的覆蓋面不廣,審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統)的職業素養,僅關注一些數字和具體結果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。

(三)內部審計的范圍有待擴大

目前,我國高校內審機構將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料,其工作主要集中在財務領域,而未深入到管理和經濟責任領域。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家的內部審計已進入風險導向審計階段,其內部審計類型豐富,主要以管理審計為主、財務審計為輔的審計模式。因此,建立在財務報表基礎上的、旨在審查財務狀況、科研成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容,取而代之以內部控制審計、管理審計。這種審計的目標是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確保科研項目經費有效利用,符合現代內部審計特征的要求。

三、我國高校科研項目內部審計的改進措施

(一)合理設置內審機構,認真履行審計職責

調整、理順內部審計機構的隸屬關系,合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門。可以建立由審計委員會直接領導的內部審計體制,其在業務上向審計委員會負責并報告業績,在行政上向最高管理層負責并報告工作,使內部審計不受管理層的制約,能獨立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由審計委員會確定。在此基礎上,審計機構要認真履行職責,在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。

(二)拓展多種學習渠道,提升內審人員業務素質

內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識,同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時代,內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此,審計部門應統籌安排全年項目計劃,合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓和后續教育。如創造條件,采取外派干部到相關部門實地鍛煉,組織審計人員到其他高校學習先進經驗等措施,以拓寬審計干部的思維和視野,做到專業知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”,鼓勵審計人員通過各種途徑的學習,逐步改變單一知識結構,提高綜合應變能力。

(三)引進現代化手段,提高審計工作效率

高校內部審計開展電算化,可以提高審計效率和工作質量。在電算化之前,必須進行大量審計證據的調查和收集,只有充分的審計調查,才能保證計算機審計的質量;要建立計算機審計的標準化的作業流程,建議有關單位加快開發適于高校標準化操作的內部審計軟件,要求其功能不僅可以把不同財務軟件的會計數據轉化為審計軟件可識別處理的數據,而且對采取的數據可以分析、核對和評價,并形成審計決定,以推動高校內部審計更上一層;還要重視計算機審計結果的復核工作,可以通過內審前期和后期出現的線索及底稿資料進行復核,確保計算機審計的高質量水平。

(四)拓展內審范圍,豐富審計工作類型

長期以來,我國內部審計職能單一,審計范圍過于狹窄。我國高校科研項目內部審計應適時地調整其工作重點,并將審計范圍從財務審計擴展到內部控制審計、風險管理審計、經濟責任審計等各個領域,把內部審計定位于服務導向型審計。

四、結束語

高校財務審計報告范文第4篇

澳大利亞績效審計方法借鑒

隨著國外績效審計的發展，績效審計的方法也越來越呈現出多樣化。在績效審計中除了運用傳統的財務審計的方法，還可以運用管理會計、信息論、控制論、概率論、規劃論、網絡技術、統計學、對策論、數量經濟學等科學中的一些專門方法，形成了績效審計的技術方法體系。這些技術方法主要有比較分析法、動態分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網絡計劃法等。這些方法被廣泛地應用于績效審計的實踐當中。澳大利亞維多利亞審計局近三年來出具的審計報告與所使用的審計方法之間的關系如表1。

高等學校績效審計方法體系構建

（一）構建原則

要構建適合我國高等學校的績效審計方法體系，應遵循適用性和層次性原則。適用性原則要求構建的審計方法體系應能適合我國高等學校開展績效審計工作的實際需要，能有效的指導實務工作。由于我國高等學校績效審計開展的時間短，相關的規范均未建立起來，給實際審計工作的操作帶來了許多的困難和問題。層次性原則是指審計方法應盡量體現層次性、遞進性和鮮明性。績效審計可以使用多種多樣的審計方法，比如在總體審計工作的安排上，是按照“從上到下”還是“從下而上”；是采用“順查法”還是“逆查法”；是“詳查法”還是“抽查法”；是“定量分析”還是“定性分析”，抑或兩者的結合。績效審計方法體系的構建應體現層次性、鮮明性和適用性的特點。

（二）方法體系構建

1.績效審計方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評價方法。客觀地收集和評價證據是審計的核心。整個績效審計過程就是一個證據收集、分析、評價并得出審計結論的過程。而審計方法就是審計師用于收集和分析證據的工具和手段。信息收集就是調查取證，通常可以從三個來源獲取審計證據：人員、文件、實地觀察。績效審計中收集信息的方法有很多，而且在審計過程中運用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、實地觀察法、盤點法、抽樣法等，也有自身獨特的方法，比如面談、調查問卷、案列研究、座談會等。信息分析評價方法的職能在于在信息收集的過程中，審計師所取得的審計證據往往是一些原始數據，如何把一個個孤立的、表面看相互之間并沒有相關意義的數據聯系起來得出結論，需要運用信息分析評價的方法。常用的有分析性復核、案例研究、線性規劃法、量本利分析法、凈現值法等。因此，績效審計就是通過運用信息分析評價方法，對所收集的原始資料進行系統分析，查明被審計項目的所耗和所得，并加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出有利于提高經濟效益的措施，促進被審計單位改善經營管理。

2.績效審計方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計，審計目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計方法是可以用于各種不同的審計，包括財務審計、合規性審計、績效審計、專項審計等。一般方法主要包括審閱法、實地觀察法、詢問和調查法等。相比較于特殊方法，績效審計的一般方法在于了解高等學校績效審計的相關標準。績效標準是高等學校進行績效評價的前提條件和準繩。按其性質，可以把高等學校績效標準分為兩種：定性標準和定量標準。

高等學校績效審計的定性標準，一般包括國家的各項方針和政策規定，以及各種法律法規。高等學校的各項活動有效性必然以符合國家的方針政策和法律依據為前提，合法并且有效才能保證教育事業的健康發展。高等學校績效審計的定量標準，一般使用三種類型，一是預先確定的預算標準，是評價實際績效的基本標準；二是歷史標準，是以以前的實際表現為基礎，但應考慮不同時期的變化因素；三是外部標準，以高等教育行業業績為評價依據，但應找到一個與自己學校規模相當的橫向比較對象。

需要特別指出的是，在績效審計的一般方法中，專項審計調查法作為一種實用有效的工作方法，是審計方式的一種創新，越來越受到重視和加強，它是審計的重要補充，能及時發現和反映經濟生活中出現的普遍性、傾向性問題，更好的為宏觀決策服務；能擴展審計監督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果；此外審計調查目的性強、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，可以更好地提高審計工作的質量和水平，更有利于發揮審計監督的作用。專項審計調查法具體包括：審閱調查法、重點調查法、問卷調查法和訪談調查法等。

績效審計的特殊方法是相對于一般方法而言的。績效審計不同于傳統的財務審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。相對而言，績效審計主要是針對各個具體的項目和單位，側重于發現問題，糾正和處理問題。而且，在對高等學校進行績效審計時，績效審計的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及與學校有關的各個方面，目的也各不相同，不能用一套固定的審計方法來完成不同的績效審計項目。因此，必須針對不同的審計對象和目的設計不同的取證和分析方法。特殊方法可分為項目績效審計方法和部門績效審計方法。項目績效審計直接以經濟活動為審計對象，以特定的經濟活動或具有相同性質的系列經濟活動為審計內容，有確定的審計目標和確定的測量尺度，它所運用的審計方法有座談會、分析性復核、案例研究、線性規劃分析法等；部門績效審計是以一個經濟活動單位（部門和學院）為審計對象，審計一般是通過對部門和學院所發生的經濟活動為審計內容，其所關注的是部門和學院工作的經濟性、效率性和效益性，其經濟效益難以量化。因此，部門績效審計的方法除了包括一部分傳統財務審計的方法之外，有其自己的獨特方法，比如走訪調查、調查問卷、部門工作流程圖法、定量與定性相結合法等。

高校財務審計報告范文第5篇

關鍵詞：高校審計學；教學改革

一、當前高校審計學教學中存在不足

當前高校審計學教學仍是以講授為主要方式，在內容上局限于財務審計范疇，未能與相關行業知識相結合，導致學生的知識結構和業務水平難以滿足新形勢下審計職業發展的需要。雖然很多高校對審計學教學方式進行了有效改革，但始終未能完全脫離原有審計學教學模式，與審計實務聯系不緊密。

（一）教學內容單一。政府審計是由政府審計機關依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。獨立審計是指注冊會計師受托有償進行的審計活動，也稱為民間審計、社會審計。內部審計是本單位內部專門的審計機構和審計人員對本單位財務收支和經濟活動實施的獨立審查和評價，審計結果向本單位主要負責人報告。由于審計功能不同，三種審計類型的技術方法與報告內容也有明顯區別。然而，當前高校審計學教材，在內容上以注冊會計師審計為主，政府審計、內部審計在教材中均為輔助章節，比重較小，這與當前政府審計、內部審計蓬勃發展之勢不符。有關財務報表審計的內容如：審計方法、銷售與收款循環審計、采購與付款循環審計、生產與存貨循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計等審計內容，多數都是從國外教材上翻譯過來的，對于政府審計、內部審計而言通用性差。

（二）教學模式重理論，輕實踐。審計學是一門實踐性很強的學科，學生除了學習審計理論與方法，還應學習相關的審計實務操作流程與技能，以適應審計職業的需要。然而，當前高校審計學教材內容仍以審計學理論知識體系為主，審計實務知識比重較小，使得學生重理論，輕實踐。

（三）教學方法“滿堂灌”。審計人員在從事具體審計工作時，從獲取審計證據、評價審計證據、得到審計結論、到最終發表審計意見都需充分展開職業判斷，而職業判斷來源于豐富的實踐經驗。當前，學生獲取知識的途徑主要來源于教材，教師的教學方法也基本限于講授。由于缺少豐富的案例分析、模擬實驗等情境訓練，學生被動地接受理論知識“灌輸”，對審計實務缺乏感性認識，缺乏主動探索的興趣，難以達到積累職業經驗的目的。

二、具體建議

（一）充實審計教學內容。審計學教材應改變社會審計內容獨大的現象，將教學內容在社會審計、政府審計、內部審計進行均分，分章節詳細介紹政府審計中的財政審計、企業審計、金融審計、經濟責任審計和內部審計中的管理審計等內容。尤其要介紹，中國特色社會主主義政府審計理論體系，講述政府審計的本質、職能、特征，以及完整的政府審計方法。

（二）構建多層次的教學模式。審計教學模式應由審計理

論、審計實務指南、審計案例三個層次組成。審計理論主要講解審計基本理論與方法，使學生通曉審計概念方法體系，夯實審計理論基礎。審計實務指南由審計組織編制的行業審計實務指南組成，將行業知識與審計技能相結合，如《財政預算執行審計指南》、《企業審計指南》、《投資項目審計指南》、《商業銀行審計指南》、《人身保險公司審計指南》、《城鄉基本醫療保險審計指南》、《企業財務報表審計指南》等。審計實務指南主要講解各行業的審計程序、方法和依據的法規，使學生達到熟悉各行業審計實務操作的目的。審計案例部分由社會審計、政府審計和內部審計的案例解析組成，使學生通過案例解析，進入具體的審計案例場景中去思考、分析，掌握審計技巧，觸類旁通，提高動手操作能力。以上三個層次的教學體系，涵蓋了審計理論方法、實務操作、具體案例，將理論與實務相結合，將感性認識與理性認識相結合，強化學生的復合型的知識結構與審計專業技能。

（三）實施多樣化的教學方法。在傳統課堂講授的基礎上，探索案例教學法、情境模擬實驗法、問題教學法等方法。如案例教學法，由教師精選真實的審計案例，并對案例進行設計和拓寬，設計角色與審計難點，由學生組成學習小組，模仿案例進行探索并取得成果，自行對案例進行理解、分析和處理，最后進行總結與評價。教師作為角色扮演設計者與引導者，不預設標準答案，層層設疑，鼓勵學生獨立思考，引導學生運用各種方法與技巧來處理問題。情境模擬實驗法是教師設計審計現場，讓學生組成一個審計小組，進行角色扮演，讓學生扮演審計小組組長、主審、成員，自行進行任務分工，學生根據教師給定的資料與場景，從了解被審計單位內外環境到風險識別，從制訂審計計劃到進行審計取證，從實施控制測試到實施實質性測試，從填寫審計工作底稿到出具審計報告，直至審計工作底稿歸檔成審計檔案。