應(yīng)收賬款財務(wù)制度

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應(yīng)收賬款財務(wù)制度范文第1篇

（一）應(yīng)收賬款融資的定義

應(yīng)收賬款融資，是指針對客戶因分期付款或者賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，申請融資的單位符合一定的條件，把應(yīng)收賬款出售或抵押給金融機(jī)構(gòu)，以此來獲取貨幣資金的一種短期融資行為。其中，應(yīng)收賬款融資中的金融機(jī)構(gòu)以銀行為主，該種融資行為實(shí)質(zhì)上是一種貸款的融資方式，銀行準(zhǔn)許的貸款額為應(yīng)收賬款的50%～90%。在企業(yè)把應(yīng)收賬款出售或抵押給銀行后，應(yīng)及時通知購買方，并且購買方有義務(wù)向銀行支付拖欠銷售方的賬款。應(yīng)收賬款融資方式主要分為應(yīng)收賬款抵押融資、應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款讓售等。目前，企業(yè)主要通過應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款的方式向銀行申請融資，原因是該種應(yīng)收賬款融資方式給金融機(jī)構(gòu)提供了追索權(quán)。

（二）應(yīng)收賬款融資的重要性

應(yīng)收賬款融資給申請融資的企業(yè)帶來的影響非常大。第一，由于許多企業(yè)的應(yīng)收賬款賬期較長，長時間收不回賬款使企業(yè)資金的可周轉(zhuǎn)性大大降低，而應(yīng)收賬款融資可有效地縮短收款時間，同時又提升了資金運(yùn)作的速度。第二，有了銀行等融資金融機(jī)構(gòu)在中間協(xié)調(diào)，可以降低買賣雙方的交易成本，從而提高雙方的經(jīng)濟(jì)效益，銷售方不用再受到“要賬難”的困擾，很大程度上減少了人力的成本與由于收賬而產(chǎn)生的財務(wù)費(fèi)用。第三，該種方式使銷售方的內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)更加完善，金融機(jī)構(gòu)對于申請融資企業(yè)的應(yīng)收賬款履行了督促與監(jiān)督的職責(zé)，對企業(yè)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)起著至關(guān)重要的作用。

二、應(yīng)收賬款融資會計處理方法及優(yōu)缺點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款融資會計處理方法

1.有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資的會計處理方法。應(yīng)收賬款抵押融資作為企業(yè)常用的融資方式，對應(yīng)的會計處理方式如下：

借：銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款

其中“銀行存款”的金額是申請融資的企業(yè)從銀行貸款到的實(shí)際金額，“財務(wù)費(fèi)用”即是產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)，“短期借款”為企業(yè)向銀行申請貸款的本金。申請融資的企業(yè)在進(jìn)行有追索權(quán)的融資時，其風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移到銀行，最終的風(fēng)險承擔(dān)者仍然是企業(yè)本身。

2.無追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資的會計處理方法。作為無追索權(quán)典型融資方式的代表，應(yīng)收賬款讓售融資在企業(yè)申請融資時也是經(jīng)常會用到的一種集資方式。應(yīng)收賬款讓售是把應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)賣給銀行等融資機(jī)構(gòu)，該種融資方式的風(fēng)險承擔(dān)者是銀行，因此，銀行沒有追索權(quán)。對應(yīng)的會計處理方式如下：

借：銀行存款

其他應(yīng)收款

財務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

營業(yè)外收入

其中借方“銀行存款”的金額是申請融資的企業(yè)從銀行貸款到的實(shí)際金額，“其他應(yīng)收款”為銷售折扣現(xiàn)金折扣、壞賬準(zhǔn)備及預(yù)計可能會發(fā)生的銷售退回等費(fèi)用，“財務(wù)費(fèi)用”即是產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)。“營業(yè)外支出”指的是應(yīng)收賬款融資損失所帶來的損失，即實(shí)際的發(fā)生額小于原估計金額的部分。貸方的“應(yīng)收賬款”是實(shí)際追回的金額。“營業(yè)外收入”指的是應(yīng)收賬款融資損失所產(chǎn)生的利得，即實(shí)際的發(fā)生額大于原估計金額的部分。

（二）應(yīng)收賬款融資會計處理方法的利弊

應(yīng)收賬款融資的會計處理方法遵循了《新會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，同時結(jié)合了財政部頒布的《關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會計處理的暫行規(guī)定》，應(yīng)收賬款融資會計處理方法的執(zhí)行提升了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的、規(guī)范的、合理的、真實(shí)的有關(guān)應(yīng)收賬款融資的會計處理方式，滿足了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理的需要。

另一方面，上述會計處理方法存在的弊端是不容忽視的。第一，關(guān)于有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資的會計處理中，申請融資的企業(yè)賬面的資產(chǎn)與負(fù)債同時增加了一筆，雖然金額是相近的，但從資產(chǎn)或負(fù)債單一的角度來看，會影響企業(yè)投資的判斷力，某種程度上來說，會阻礙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，關(guān)于無追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資的會計處理中，“營業(yè)外支出”與“營業(yè)外收入”在該種會計處理方法中作為應(yīng)收賬款融資損失是不合理的。因?yàn)椤盃I業(yè)外收支”是與企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的利得與損失，應(yīng)收賬款融資的損益與企業(yè)日常的經(jīng)營費(fèi)用無關(guān)。由于企業(yè)通過應(yīng)收賬款融資所取得的融資資金是用于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的，所以，應(yīng)收賬款融資所產(chǎn)生的損益應(yīng)記到“財務(wù)費(fèi)用”中，而不是“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”中。但實(shí)際上，由于應(yīng)收賬款融資所產(chǎn)生的費(fèi)用不會形成銀行利息，所以在會計處理方法上不會記“財務(wù)費(fèi)用”，這也是非常矛盾的一點(diǎn)。

三、應(yīng)對應(yīng)收賬款融資會計處理方法弊端的相關(guān)策略

要避免應(yīng)收賬款融資會計處理方法對企業(yè)及銀行帶來的不良影響。首先要強(qiáng)化企業(yè)的信息披露，提高融資企業(yè)會計信息質(zhì)量，減少會計信息的不對稱性，進(jìn)一步減少融資成本。

其次，要選取專業(yè)的財務(wù)人員來處理應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，前期要對會計人員進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，在會計人員完全熟練業(yè)務(wù)的處理后，企業(yè)管理人員也要對其進(jìn)行定期的考核，做到嚴(yán)格掌控國家財務(wù)制度。建立健全的企業(yè)財務(wù)管理制度也是企業(yè)勢在必行的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，財務(wù)人員的工作一旦出現(xiàn)了紕漏，就可能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良的影響，甚至造成重大的損失，同時也會一定程度地影響企業(yè)應(yīng)收賬款融資情況。

除此之外，規(guī)避風(fēng)險也是企業(yè)應(yīng)重視的一個問題。對于購買方的會計信息質(zhì)量的考察是很重要的。在合作之前，應(yīng)詳細(xì)調(diào)查客戶的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作能力與實(shí)際回款情況，盡量選擇“信譽(yù)好”的客戶合作。這樣不僅能使應(yīng)收賬款的收回時間縮短，也會促進(jìn)企業(yè)與銀行之間的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。

最后，國家應(yīng)該建立完善的財務(wù)制度，由于賬款融資會計處理方法仍然存在很多的問題與矛盾之處，而由于會計“實(shí)質(zhì)重于形式”的特點(diǎn)，有些記賬方法是不合理的。所以，僅僅是企業(yè)單方面的努力是不夠的，國家的調(diào)控必不可少。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款財務(wù)制度范文第2篇

應(yīng)收賬款是市場行為的必然結(jié)果，不同在于所占比例占流動資金額的大小。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，當(dāng)前發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體應(yīng)收賬款總額平均達(dá)20%，而我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金額的比重超過50%，反映了我國企業(yè)間項(xiàng)目和貿(mào)易往來處于無序的狀態(tài)，面臨著諸多風(fēng)險的考驗(yàn)。分析原因一是行業(yè)間競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中求得生存，常常采取賒銷手段來擴(kuò)大自身的市場份額，尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金困乏的背景下，賒銷方式可以有效地促銷產(chǎn)品，穩(wěn)定和擴(kuò)大市場占有率。于是在這些策略邏輯下，企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，風(fēng)險也與日俱增；二是企業(yè)內(nèi)控?zé)o力。財務(wù)控制制度不健全、管理職責(zé)不清，對一些經(jīng)濟(jì)合同和客戶檔案數(shù)據(jù)保管不妥，對應(yīng)收賬款管理造成了干擾；

二、目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問題

（一）事先調(diào)查不夠，盲目賒銷

許多企業(yè)急于打開銷路或增加貿(mào)易額，搶占市場份額，提升自身競爭力，對客戶信用狀況未能作事先充分調(diào)查，盲目賒銷導(dǎo)致許多應(yīng)收款項(xiàng)無法及時收回，應(yīng)收賬款不斷增加，從而平添了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（二）事后賬齡分析不及時滋生資金安全風(fēng)險

一些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款有記錄但缺乏對事后應(yīng)收賬款的賬齡及時分析的意識，一些應(yīng)收賬款屬于陳年舊賬、呆賬常年掛賬，這些賬款擠占了企業(yè)的流動資金，造成資金流轉(zhuǎn)困難。這也是許多企業(yè)因資金鏈斷裂而出現(xiàn)倒閉的主要根源。

（三）為建立應(yīng)收賬款風(fēng)險程度分析和預(yù)警機(jī)制

企業(yè)必須認(rèn)識到，應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來的必然結(jié)果，但對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險程度分類和預(yù)警更是企業(yè)應(yīng)當(dāng)賬款風(fēng)險的必要措施。對風(fēng)險程度分類的參考一把包括客戶的資質(zhì)和信譽(yù)程度、客戶企業(yè)的經(jīng)營形勢和財務(wù)狀況、造成賬款逾期的原因、資金被占用的風(fēng)險程度等，對以上風(fēng)險參考進(jìn)行分類并建立動態(tài)的分析，以便對應(yīng)收賬款滋生的風(fēng)險程度有個了解。

（四）應(yīng)收賬款處理方法或程序不當(dāng)

對應(yīng)收賬款的呆賬壞賬進(jìn)行處理本是財務(wù)部門正常的工作內(nèi)容，但是一些企業(yè)并未做到嚴(yán)格按照法律法規(guī)和賬務(wù)處理程序進(jìn)行操作，隨意性比較大。也有一些企業(yè)從催收成本最小的原則出發(fā)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，導(dǎo)致催收費(fèi)用增加，直接增加了企業(yè)的財務(wù)管理費(fèi)用。

三、防范企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的對策

（一）制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

在賒銷對象資質(zhì)信用調(diào)查上應(yīng)基于以下兩個方面：一是賒銷對象的調(diào)查。對擬賒銷的客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本充足率、抵押品和經(jīng)營狀況等進(jìn)行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對以往業(yè)務(wù)來往中信譽(yù)較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的企業(yè)可以評定為優(yōu)良；對資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶要評定為差；二是制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）完善收賬政策，豐富收賬手段

當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，重新進(jìn)行分類排序。對那些惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)建立黑名單或從信用清單中除名，對其重點(diǎn)防范或不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要鮮明。倘若催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄良好的客戶，在去電發(fā)函的同時，可親自派人與其面對面地溝通協(xié)商，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，擬定可取的收賬計劃。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用

在應(yīng)收賬款管理上可以嘗試將“應(yīng)收賬款回收率”直接與單位職工工資和單位的經(jīng)驗(yàn)承包考核掛鉤，實(shí)行責(zé)任制管理，將應(yīng)收賬款的管理權(quán)責(zé)分配至財務(wù)部門和營銷部門。此外，充分發(fā)揮財務(wù)核算的監(jiān)督作用，一是對應(yīng)收賬款的交易記錄建立預(yù)警機(jī)制，定期進(jìn)行對賬；二是建立臺賬核對制度，定期與客戶和財務(wù)部門進(jìn)行核對；三是及時核實(shí)應(yīng)收賬款的賬齡，并建立預(yù)警機(jī)制。按照企業(yè)財務(wù)往來現(xiàn)狀，一般是拖得越久的賬齡，催收的難度也越大，最終將成為企業(yè)的壞賬，因此建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制對杜絕壞賬非常有必要。與此同時，財務(wù)人員還應(yīng)對賬齡進(jìn)行分析，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和之間出現(xiàn)的狀況。

參考文獻(xiàn)：

[1]李麗華.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑.會計之友.2008(04).

[2]趙德方.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略.會計之友.2007(5).

應(yīng)收賬款財務(wù)制度范文第3篇

[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則；應(yīng)收賬款；會計核算；壞賬研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.027

[中圖分類號]F275.2；F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-00-01

當(dāng)前，很多企業(yè)在拓展公司業(yè)務(wù)的同時，往往忽視市場中存在不確定風(fēng)險，如當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)，面臨國家宏觀調(diào)控和金融政策緊縮的影響，企業(yè)資金鏈很容易出現(xiàn)緊繃和斷裂的風(fēng)險，也造成了房地產(chǎn)企業(yè)與相關(guān)合作企業(yè)間、或與勞務(wù)公司間的財務(wù)拖欠行為。這將直接導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)底降低，借貸與融資變得更加艱難，對于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略會造成不利影響。而當(dāng)前新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，并在新會計準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)，對于企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款的額度進(jìn)行核算，以降低企業(yè)在經(jīng)營或產(chǎn)品銷售過程中的財務(wù)風(fēng)險。

1 新會計準(zhǔn)則對于企業(yè)應(yīng)收賬款核算的影響

隨著市場競爭日益白熱化，企業(yè)間的競爭也呈現(xiàn)出生存競爭，這其中企業(yè)財務(wù)在運(yùn)營中必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回，甚至是壞賬和死賬，對企業(yè)流動經(jīng)營資金造成很大影響。新會計準(zhǔn)則對企業(yè)應(yīng)收賬款核算工作的影響主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

1.1 壞賬準(zhǔn)備金提計的范圍影響

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷深入，企業(yè)與企業(yè)間的商業(yè)信譽(yù)也在面臨著競爭的考驗(yàn)。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷的拓展，商品交易的擴(kuò)展，應(yīng)收賬款的數(shù)額也如雪球般越滾越大。而企業(yè)所面臨的無法收回的壞賬概率也在不斷提升，對企業(yè)運(yùn)營資金的流動率負(fù)面影響也存在著很大的風(fēng)險因素。在傳統(tǒng)的會計財務(wù)處理中，企業(yè)對于應(yīng)收賬款提取一定額度的壞賬準(zhǔn)備金，同時將可能無法收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，做好計提壞賬準(zhǔn)備，而其他方面的壞賬計提的額度和范圍等方面并沒有嚴(yán)格界定。

1.2 預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款的關(guān)系

在當(dāng)前新會計準(zhǔn)則條款中，在對于預(yù)付款項(xiàng)方面并沒有歸屬于應(yīng)收賬款相關(guān)規(guī)定，主要的原因可理解為目前我國市場占主體地位的還從屬于買方市場，基本都是以賒賬先提貨為主要的貿(mào)易方式。即使品牌實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)，在預(yù)付款項(xiàng)的約定上其額度也不會太大，所占比例也非常少，所以沒有將預(yù)付款項(xiàng)納入到應(yīng)收賬款的條款規(guī)定中。而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深化，市場貿(mào)易結(jié)構(gòu)也在不斷完善中，企業(yè)之間的商品貿(mào)易過程中帶預(yù)付款作為合同約定條款也日益增多。

從財務(wù)風(fēng)險方面來看，預(yù)付賬款是企業(yè)先行收入的款項(xiàng)，而后進(jìn)行商品交易或勞務(wù)，對企業(yè)而言，預(yù)付賬款比應(yīng)收賬款在風(fēng)險系數(shù)上較低，對于企業(yè)永續(xù)經(jīng)營有著很大的促進(jìn)作用。因此，在新會計準(zhǔn)則條款中沒有將預(yù)付賬款納入應(yīng)收賬款。

1.3 應(yīng)收賬款初始計量金額問題

從新會計準(zhǔn)則的條款分析，企業(yè)與企業(yè)間簽訂商品買賣合同時，基本就可確定金融資產(chǎn)與金融負(fù)債，企業(yè)在商品貿(mào)易的應(yīng)收賬款中，商品售出后，企業(yè)財務(wù)就必須對應(yīng)收賬款給予記賬，并制訂回款催討計劃。在新會計準(zhǔn)則條款中，并沒有規(guī)定應(yīng)收賬款采取什么類型的金額進(jìn)行初始計量。而對金融資產(chǎn)的類型來分析，應(yīng)收款項(xiàng)其入賬時間按照公允價值來測算，其中發(fā)生的商品交易成本也作為應(yīng)收賬款的一部分。

2 新會計準(zhǔn)則下完善應(yīng)收賬款財務(wù)核算工作的建議

2.1 根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況計提壞賬準(zhǔn)備金額度

新會計準(zhǔn)則條款中，對于壞賬準(zhǔn)備金的額度及計提的范圍作了一定擴(kuò)展，對于應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金并沒有詳細(xì)規(guī)定。在企業(yè)財務(wù)部門的日常賬務(wù)處理工作中，要切實(shí)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營的情況及商品交易款項(xiàng)的落實(shí)情況，對應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金額度和范圍進(jìn)行合理的計提規(guī)劃，對于必要的壞賬準(zhǔn)備作合理核算。對于企業(yè)商品交易過程中，在確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)賣方企業(yè)經(jīng)營不善或其他某種原因無法滿足買方企業(yè)，導(dǎo)致買方企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)無法兌現(xiàn)時，按財務(wù)工作原則，應(yīng)納入壞賬準(zhǔn)備計提范圍。

2.2 制定應(yīng)收賬款對賬制度和回款規(guī)劃

在企業(yè)財務(wù)實(shí)際工作中，有些財務(wù)人員因財務(wù)核算能力、工作責(zé)任心等個人因素影響，導(dǎo)致企業(yè)賬面款項(xiàng)混亂，沒有一個完整的財務(wù)對賬制度，讓企業(yè)的經(jīng)營過程中遇到嚴(yán)重的資金困難。因此，企業(yè)財務(wù)部門需要制定一個可行的應(yīng)收賬款的對賬制度，并定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，與業(yè)務(wù)往來企業(yè)進(jìn)行定期對賬，制定完善的回款規(guī)劃。其主要從兩個方面進(jìn)行合理計劃：首先，企業(yè)財務(wù)工作人員要定期檢查企業(yè)往來賬，與銀行及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)核算；其次，企業(yè)財務(wù)工作人員還需要配合企業(yè)營銷部門做好應(yīng)收賬款的回款規(guī)劃，做到對應(yīng)收款項(xiàng)的精確掌握，并定期以電話或函件的形式進(jìn)行應(yīng)收賬款的催討工作。

3 結(jié) 語

當(dāng)今市場逐漸對外開放，企業(yè)與企業(yè)之間，國家與國家間的競爭日益激烈，在競爭中，企業(yè)想要不斷拓展自己的業(yè)務(wù)范圍，在商品交易中避免發(fā)生信譽(yù)危機(jī)，以增強(qiáng)自身的競爭力。并且，企業(yè)應(yīng)收賬款作為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營的生命線，也是企業(yè)財務(wù)工作人員進(jìn)行會計核算的主要工作。在新會計準(zhǔn)則實(shí)施中，企業(yè)應(yīng)收賬款核算工作越來越清晰，給企業(yè)財務(wù)工作帶來一定的幫助。同時，企業(yè)財務(wù)工作人員要樹立正確的工作態(tài)度，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵照相關(guān)財務(wù)制度對應(yīng)收賬款核算做到細(xì)致入微，對壞賬準(zhǔn)備金的計提認(rèn)真負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，避免因壞賬而導(dǎo)致的損失。

主要參考文獻(xiàn)

應(yīng)收賬款財務(wù)制度范文第4篇

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

(一)應(yīng)收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業(yè)為擴(kuò)大市場占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務(wù)以獲取更多的商業(yè)渠道、擴(kuò)大銷售份額。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)居高不下、企業(yè)可流動資金不足以支付相關(guān)稅費(fèi)時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業(yè)費(fèi)用，且隨著應(yīng)收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發(fā)生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于存在交易方惡意拖欠賬款問題，而企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作基本上都靠企業(yè)自行催收，導(dǎo)致因回收應(yīng)收賬款而增加的交通費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)無法轉(zhuǎn)嫁，資金成本上升，增加應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

(二)信用條件確定不合理為促進(jìn)銷售、加速收款，企業(yè)常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供該信用條件給企業(yè)帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實(shí)行現(xiàn)金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業(yè)的信用成本，增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險和回收成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)(1)對大量債權(quán)資金清理、催收不力，造成資金損失。及時清理應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)繁重任務(wù)。財會部門應(yīng)及時核算，正確反映應(yīng)收賬款情況，并管理好應(yīng)收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)調(diào)整不及時問題，造成收付款錯亂；對債權(quán)資金未能及時清理、核對、催收，許多款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，使本可以收回的款項(xiàng)成為呆賬；將資金損失和當(dāng)期費(fèi)用長期掛在應(yīng)收賬款科目內(nèi)不作處理，造成虛盈實(shí)虧等。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業(yè)經(jīng)營中的潛虧損失，不利于加強(qiáng)企業(yè)管理和使資產(chǎn)保值增值；另一方面容易使人對虛假債權(quán)產(chǎn)生錯覺，誤以為當(dāng)前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴(kuò)大資金管理漏洞，導(dǎo)致會計信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。(2)缺少專職機(jī)構(gòu)或人員從事應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。主要表現(xiàn)在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業(yè)的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風(fēng)險進(jìn)行事前、事中的防范與控制。(3)存在經(jīng)營者短期行為。許多企業(yè)實(shí)行工資與效益掛鉤的承包責(zé)任制經(jīng)營模式，部分經(jīng)營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務(wù)，營造出完成或超額完成指標(biāo)的假象，不考慮資金的使用價值和款項(xiàng)的可回收性，造成應(yīng)收賬款大幅上升，加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

(四)應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)落后　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅復(fù)雜而且關(guān)聯(lián)密切，在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)下容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、數(shù)據(jù)不一致、信息反應(yīng)慢等一系列問題。企業(yè)管理者對此處于被動管理的狀態(tài)，客戶信息系統(tǒng)和應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建立與維護(hù)并沒有得到應(yīng)有的重視，客戶相關(guān)業(yè)務(wù)信息模糊是造成應(yīng)收賬款管理混亂、加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要原因。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與管理

(一)事前控制　應(yīng)收賬款事前控制主要指銷售環(huán)節(jié)的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應(yīng)收款風(fēng)險的根本保障。企業(yè)制定信用政策應(yīng)包括三方面內(nèi)容：(1)確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會增加企業(yè)風(fēng)險。可見，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。(2)采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。(3)建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止因過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。

第二，做好客戶資信調(diào)查及評價工作。企業(yè)在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進(jìn)行了解并作出評估，給出合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效控制應(yīng)收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進(jìn)行：定性分析可采用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質(zhì)。品質(zhì)指客戶的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數(shù)償還債務(wù)的一貫作法、與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好等。品質(zhì)經(jīng)常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，及其與流動負(fù)債的比例。客戶的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。同時，還應(yīng)注意客戶流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否出現(xiàn)存貨過多、過時，質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務(wù)實(shí)物和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項(xiàng)時能被用以抵押的資產(chǎn)，一旦收不到客戶款項(xiàng)，可以用抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評判，而信用評分法則是從數(shù)量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務(wù)比率進(jìn)行信用評分，然后加權(quán)平均得出顧客的信用分?jǐn)?shù)。進(jìn)行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y為某企業(yè)的信用評分，ai為事先擬定的對財務(wù)比率和信用品質(zhì)進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，Xi為第i種財務(wù)比率或信用品質(zhì)的評分。進(jìn)行信用分析后應(yīng)建立信用檔案。信用檔案一般分為優(yōu)、合格、差三個等級。企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)可評為優(yōu)；資產(chǎn)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往的業(yè)務(wù)往來中，經(jīng)催交后能夠結(jié)清貨款的客戶可以評為合格；資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳、財務(wù)制度混亂、沒有資產(chǎn)作抵押、以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶可以評為差。

第三，建立賒銷審計制度。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授

予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批，若客戶信用額度發(fā)生變動，必須辦理報批和備案手續(xù)。這種分級管理制度有利于將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)。同時，企業(yè)應(yīng)對信用限額的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到位。應(yīng)收賬款管理不應(yīng)只是財務(wù)人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，健全銷售預(yù)算、發(fā)貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)行精細(xì)化管理；對合同洽談、開標(biāo)、配貨及發(fā)貨、出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核；銷售、財務(wù)、發(fā)貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、獎懲合理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取何種嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從穩(wěn)健性原則出發(fā)，充分估計可能發(fā)生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準(zhǔn)備。值得注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業(yè)就放棄了對應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。

(二)事中控制　應(yīng)收賬款事中控制主要指賒銷合同簽訂至應(yīng)收賬款回收之前進(jìn)行的相應(yīng)控制。主要包括：

第一，加強(qiáng)合同規(guī)范化和評審管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售須授權(quán)相關(guān)人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合同規(guī)范化管理，建立評審制度。一方面，簽訂的合同應(yīng)規(guī)范，符合合同法要求；另一方面要對合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化、精細(xì)化。

第二，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)處理過程管理。對收款、開具提貨單、發(fā)貨、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。財務(wù)部門收到的客戶貨款應(yīng)及時入賬或作查詢手續(xù)；要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運(yùn)輸人員或客戶簽收；運(yùn)輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號、數(shù)量正確無誤；發(fā)貨后應(yīng)根據(jù)提貨單等及時向客戶開具發(fā)票，辦理貨款結(jié)算。第三，選擇有利的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對自身有利的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段(如網(wǎng)上銀行、電匯等)，加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業(yè)也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時回籠。

(三)事后控制　應(yīng)收賬款事后控制包括賒銷合同到期時款項(xiàng)的收回控制及款項(xiàng)到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：

第一，建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)系統(tǒng)是指從賒銷過程開始到應(yīng)收賬款到期日，對客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題與糾紛，及時作出相應(yīng)決策；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。由銷售所產(chǎn)生的客戶應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)資金管理、款項(xiàng)管理的重要組成部分。

第二，對企業(yè)優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款實(shí)行資產(chǎn)證券化。所謂資產(chǎn)證券化(ABS)是將企業(yè)缺乏流動性、但能產(chǎn)生可預(yù)見穩(wěn)定現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)整合和資產(chǎn)信用分離的方式，以部分資產(chǎn)為擔(dān)保，由受托人控制的專門特設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)行，在資本市場上出售、變現(xiàn)的融資手段。具體操作過程是：(1)由發(fā)起人或獨(dú)立第三方組建一個特設(shè)中介機(jī)構(gòu)(SPV)作為發(fā)行人。(2)以和約方式將發(fā)起人所擁有的優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款合法地轉(zhuǎn)讓給特設(shè)中介機(jī)構(gòu)，使發(fā)起人自身的風(fēng)險和證券化應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險相隔離(破產(chǎn)隔離技術(shù))。(3)對SPV的應(yīng)收賬款進(jìn)行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業(yè)金融擔(dān)保公司辦理金融擔(dān)保，向投資者提供擔(dān)保，履行按期支付本息的義務(wù)，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發(fā)行的ABS進(jìn)行信用評級。(5)SPV對信用評級后的應(yīng)收賬款發(fā)行ABS。(6)證券經(jīng)銷商對ABS進(jìn)行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設(shè)中介機(jī)構(gòu)通過托管銀行向原始債務(wù)人收款，清償資產(chǎn)證券持有者的證券本息。應(yīng)收賬款的證券化融資流程如圖1所示：

第三，對應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業(yè)應(yīng)該按照“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實(shí)可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。企業(yè)每月應(yīng)從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進(jìn)行業(yè)績考核，對不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因、追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍和失職程度，給予相應(yīng)處罰。

第四，利用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)利益。由于我國步入市場經(jīng)濟(jì)的時間較短，企業(yè)履約守法觀念不強(qiáng)，司法部門執(zhí)法不嚴(yán)，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業(yè)勝訴仍無法收回貨款的現(xiàn)象。因此在制定合同時，企業(yè)應(yīng)利用合同條款和規(guī)定保護(hù)自己，防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生。如拖欠已經(jīng)發(fā)生，在雙方難以協(xié)調(diào)的情況下應(yīng)及時收集有關(guān)資料做好訴訟準(zhǔn)備，切不可觀望和等待。

應(yīng)收賬款財務(wù)制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；國際貨代企業(yè)；貨運(yùn)企業(yè)；物流行業(yè)

一、應(yīng)收賬款管理意義

應(yīng)收賬款的作用應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要有以下兩個方面：

一是擴(kuò)大銷售。在市場競爭日益激烈的情況下賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

二是減少庫存。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出相反企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需上述支出。因此當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款減少產(chǎn)成品存貨節(jié)約相關(guān)的開支。

二、國際貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為現(xiàn)有的應(yīng)收賬款建設(shè)以及信用制度的管理比較的完備，因此其將更多的注意力主要放在如何去開拓新的市場，如何進(jìn)一步提升企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模，如何提高營業(yè)額和經(jīng)營利潤，而忽略了應(yīng)收賬款管理在企業(yè)未來發(fā)展中的重要性，沒有認(rèn)識到其會對企業(yè)的經(jīng)營效益、資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不利的影響。與此同時，一方面企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績受益于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展而不斷的上升，另一方面卻由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，導(dǎo)致一些小額應(yīng)收賬款因?yàn)槿耸植蛔愣霈F(xiàn)晚收、漏收的情況，并且當(dāng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門就應(yīng)收賬款催收或者新客戶授信額度發(fā)生分歧和爭議時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往會為了公司能攬到更多的業(yè)務(wù)拉來更多的新客戶而開綠燈，忽視了對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估、控制和管理。上述情況都會對企業(yè)未來進(jìn)一步的發(fā)展以及業(yè)務(wù)的拓展產(chǎn)生制約與不利。

（二）實(shí)際執(zhí)行力較低

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，執(zhí)行力的高低正在成為許多的企業(yè)管理者所不斷重視與加強(qiáng)的領(lǐng)域。因?yàn)闊o論是多么好的決策還是計劃，若沒有得到有效的執(zhí)行則一無是處，因此現(xiàn)代企業(yè)在評價員工的優(yōu)秀與否時，首先看中的是員工自身的執(zhí)行力的高低，其次才是員工的其它素質(zhì)。而國際貨代企業(yè)目前在應(yīng)收賬款管理中便面臨實(shí)際執(zhí)行力低的問題，其主要原因有以下幾個方面：

首先是企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，由于企業(yè)現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)將主要精力投入到如何拓展業(yè)務(wù)提高銷售額，那么意味著企業(yè)的大量資源以及優(yōu)秀人才必然會集中到市場的開拓中，而將那些執(zhí)行力或是素質(zhì)較低的員工去執(zhí)行應(yīng)收賬款的具體管理事宜，由此必然會造成實(shí)際執(zhí)行力的下降。

其次是國際貨代企業(yè)的人員流動較大。人才是第一資源，在現(xiàn)代企業(yè)的競爭中，由于全球生產(chǎn)要素流通的便利性，資源的競爭已經(jīng)逐步退而居其次，越來越多的企業(yè)更加注重對于員工能力的培養(yǎng)以及潛力的挖掘。因此，在目前競爭日益激烈的國際貨代行業(yè)中，同業(yè)間的競爭正在迅速加劇，不僅僅表現(xiàn)在搶占市場份額，還表現(xiàn)在人才的競爭。

（三）缺乏相應(yīng)規(guī)章制度

盡管應(yīng)收賬款管理對企業(yè)價值創(chuàng)造是必需的，同時從現(xiàn)有的貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展趨勢以及現(xiàn)狀而言，賒銷給企業(yè)所帶來的經(jīng)營與銷售業(yè)績的提高是顯而易見的，對于企業(yè)的市場占有率的提升帶來的巨大的促進(jìn)作用，但是現(xiàn)實(shí)的狀況卻總是不盡如人意，其中很重要的一點(diǎn)就在于企業(yè)在實(shí)際管理中缺乏規(guī)范的規(guī)章制度的約束以及對于不同人員行為以及責(zé)任的明確，企業(yè)的員工更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)與直覺去完成任務(wù)。國際貨代企業(yè)雖然在公司里有一套專門的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計，但制度本身更多的是借鑒其他的企業(yè)以及行業(yè)，并沒有充分根據(jù)現(xiàn)有貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行針對性的分析與改變，缺乏針對性，同時其整個規(guī)章制度的制定已經(jīng)經(jīng)歷了很多年，許多的內(nèi)容過于陳舊無法適應(yīng)新時代企業(yè)的發(fā)展需求，由此隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展以及實(shí)際外部情況的轉(zhuǎn)變，原有的規(guī)章制度卻沒有得到及時的更新與完善。

三、國際貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)用策略分析

（一）政府層面

1、完善企業(yè)評級指標(biāo)體系

政府作為市場經(jīng)濟(jì)的另一只手，在如今貨代企業(yè)賒銷存在巨大漏洞的前提下，必須要積極從多方面對整個市場制度進(jìn)行規(guī)范，建立新的市場秩序，保證每一位參與者的公平以及權(quán)益的保護(hù)，其中完善企業(yè)評級指標(biāo)體系便是其中非常重要的環(huán)節(jié)。政府可以通過對公司治理水平、盈利能力、成長性和風(fēng)險水平等指標(biāo)的建立，據(jù)此對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況以及償還能力進(jìn)行評定。這樣不僅有利于整個外貿(mào)以及航運(yùn)業(yè)整體的發(fā)展，同時也有效的保護(hù)了每一位參與者的利益。同時對于那些償還能力較低的企業(yè)，可以在銀行以及政府的網(wǎng)站公開，或是學(xué)習(xí)現(xiàn)在滬深股市所推出的“風(fēng)險警示版”，設(shè)立一個相應(yīng)的風(fēng)險警示機(jī)制以告知相關(guān)的合作企業(yè)要必須留意與上述企業(yè)的合作，從而保證企業(yè)自身的權(quán)益。

2、成立專職的信用管理機(jī)構(gòu)

除了良好的信用體系以及制度的建立之外，還應(yīng)該成立專職的信用管理機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)貨代行業(yè)的信用管理，同時與金融機(jī)構(gòu)形成良好的聯(lián)動機(jī)制，從而保證一旦有企業(yè)或者個人違約，能夠有一套高效的機(jī)制來凍結(jié)企業(yè)或者個人的資金用以償還欠款。這具體包括：

（1）成立信用管理機(jī)構(gòu)。專門負(fù)責(zé)行業(yè)的信用管理制度的建立以及行業(yè)企業(yè)信用管理，包括企業(yè)的違約行為的調(diào)查、信用評級指標(biāo)的建立與更新、企業(yè)信用評級的等。（2）建立對失信行為的聯(lián)合制裁制度。對已公開譴責(zé)的失信企業(yè)，在規(guī)定期限內(nèi)不予糾正的，金融機(jī)構(gòu)要對其聯(lián)合制裁，不為其開立賬戶，停止授信，不辦理對外支付。對違約的個人，所有銀行和其他金融機(jī)構(gòu)均降低其個人信用等級，不再對其繼續(xù)貸款，不給予信用卡透支額度，并列入違約客戶黑名單。

（二）企業(yè)層面

1、完善壞賬準(zhǔn)備制

國際貨代企業(yè)的發(fā)展是建立在良好的企業(yè)財務(wù)制度之上的，作為一家跨國貨代企業(yè)，由于國際貨代企業(yè)目前所承接的業(yè)務(wù)數(shù)額巨大、規(guī)模較大，因此為了降低由于應(yīng)收賬款無法收回而帶來的影響企業(yè)日常的經(jīng)營狀況的，國際貨代企業(yè)應(yīng)該按新的財務(wù)制度規(guī)定，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。由于應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一項(xiàng)無效益的資產(chǎn)，其比例過不僅僅會影響到企業(yè)的資金鏈，同事還會增加企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)收賬款本身對于企業(yè)的影響，特別是長期應(yīng)收賬款比例過高會影響到企業(yè)的正常發(fā)展與經(jīng)營。通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度，就可以將按期估計的壞賬損失分期列入當(dāng)期費(fèi)用，作為核銷壞賬時的資金來源，從而保持費(fèi)用的均衡性和可比性。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的會計控制

對于每一筆發(fā)生的應(yīng)收賬款，財務(wù)人員都要按照應(yīng)收賬款發(fā)生的時間順序，逐筆掛賬，按照不同的客戶、及不同的船名提單號掛賬。同時，S企業(yè)應(yīng)該應(yīng)從國際貨代企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)入手，制定合理的應(yīng)收賬款管理制度，以避免壞賬損失風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。