內控合規制度建設

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內控合規制度建設范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

內控合規制度建設范文第1篇

關鍵詞：事業單位 內部控制 評價體系 構建

我國的事業單位設置一般面向社會公共資源和社會公共服務，有著一定權力和資金分配與使用權，存在著腐敗、公款私用等諸如此類的現象，需要內部控制制度來予以防范和規制。而為了更好地達到內控目標，需要對事業單位內控制度評價體系進行構建。

一、事業單位內部控制制度評價模式選擇

當前，關于事業單位內部控制制度評價模式主要存在兩種，即要素導向評價模式和目標導向評價模式。顯而易見，前者是根據內控要素（即COSO報告中的五項要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控）來構建，適用于內部控制自我評價；后者是根據內控目標（一般指向戰略、經營、報告和合規四個主要目標）來構建，適用于外部監管者或利益相關者的評價。兩種評價模式各有千秋，以下列表進行比較分析：

適用于內部控制自我評價，出于完善管理目的＼&一是具有邏輯性和科學性，對單位內控執行效果的跟蹤有據可循

二是有助內控制度查漏補缺

三是操作簡便，易于推廣＼&一是主觀評價，易受評價人員的影響波動

二是指標繁瑣而會增加評價成本＼&

目標導向式＼&適用于外部監管者或利益相關者的評價，出于披露監督目的＼&一是具有綜合衡量性，能夠滿足不同需求

二是評價結果具有客觀可比性

三是具有高效性和經濟性＼&一是單位內部自身管理功能不利于充分發揮出來

二是量化評價片面，適用范圍狹窄＼&]

由上可見，現有的要素導向評價模式和目標導向評價模式各有優缺點，可以有效地整合兩者的優點，而去除兩者所具有的缺點，使得內控評價具有更好的操作性和針對性。在整合導向模式下（見圖一），要素導向結合目標導向，即以內部管理和外部監督為視角，實現同步滿足內外要求和同步激發內外動力的內控評價。

圖一：整合觀下的內控制度評價模式

二、事業單位內部控制制度評價體系構建邏輯與思路

（一）評價體系總體構建邏輯

2014年1月1日，我國開始施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，開創性地提出單位層面和業務層面兩大治理層級。為此，整合模式下的事業單位內部控制評價也分為單位層級和業務層級，單位層級主要包括組織架構、與工作機制相關的內部控制制度、關鍵崗位設置、風險評估情況、信息技術應用，業務層級主要包括預算業務控制、收支活動控制、采購業務控制、合同控制、資產控制、建設項目控制，通過風險評估、控制方法、系統評價和外部監督，來達到運營目標、預防腐敗目標、財務信息目標、資產安全目標、合法合規目標。

（二）評價體系評價范圍與思路

事業單位內部控制制度評價范圍：事業單位各個主體注重關注內部控制的有效性，而有效性分為內控設計有效性和內控執行有效性，前者是后者的基礎，若無設計有效就不會有執行的有效性。設計有效性主要是用以檢驗內控構成要素是否存在和是否全面，并探究其適用性如何，執行有效性主要是用以檢驗內控構成要素是否持續有效運行、內控執行人員的權限與能力。

事業單位內部控制制度評價思路：在事業單位內控制度評價范圍的基礎之上，再接著予以評估實現內控目標的風險，并檢驗內控制度是否存在重大缺陷與不足，如果存在重大缺陷與不足，則表明內控無效，如果不存在重大缺陷與不足，則表明內控有效。

三、事業單位內部控制制度評價指標體系

（一）事業單位內控評價指標設計原則

一是指標構建需要充分考慮風險。如單位層級風險有腐敗、濫用公共權力等，業務層級風險有資產控制風險等。二是指標構建需要具備層次性。整合導向內控評價模式分為兩個層次，即單位層面和業務層面，并各自下轄有多個不同層次。三是指標構建需要建立科學的評價標準。事業單位內控制度評價的標準就是《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并需要定性指標和定量指標相結合。四是指標構建需要遵循系統性。事業單位內控評價指標必須切合實際，且各個指標相輔相成而又不重復設計。

（二）事業單位內控評價指標設計

事業單位內部控制評價指標設計思路：整合觀的評價模式要求分為單位層級內控評價指標和業務層級內控評價指標，前者從具體指標具體含義及內容入手，根據重點呢環節設置觀測重點，后者從具體指標的具體內容與流程入手，根據高風險點觀測重點，最后兩者集中匯總于對內控目標的實現程度。

單位組織層面內控評價指標設計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設計情況和制度執行情況；第二步將一級評價綱目分為組織架構、內控制度與工作機制、關鍵崗位設置、風險評估情況和信息技術應用；第三步將二級評價科目進行劃分，即組織架構分為內控機構設置、單位負責人任職情況、內部監督部門設置，內控制度與工作機制分為三權分離、決策制度建設、管理制度建設和內部監督制度建設，關鍵崗位設置分為關鍵崗位責任制建設、關鍵崗位人員考評，風險評估情況分為風險評估組織機制和風險評估實施機制，信息技術應用分為會計核算信息系統和內控管理系信息系統；第四步將制度設計情況分為尚未建立、基本建立和完整建立，第五步將制度執行情況分為未能執行、基本執行和完全執行。

單位業務層面內控評價指標設計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設計情況和制度執行情況；第二步將一級評價綱目分為預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、工程項目控制和合同控制；第三步將將二級評價科目進行劃分，即預算控制分為預算編審、批復、執行、決算與考評，收支控制分為收入預算、登記、到賬確認、支出事項分類、支出事項的執行方式和支出過程控制，采購控制分為采購預算和采購計劃的編制與審核、采購組織方式確定、政府采購機構確定、政府采購計劃實施、自行采購計劃實施、合同簽訂與備案、組織驗收、采購支付，資產控制分為資產配置、新購、更新和處置，工程項目控制分為工程立項、設計與預算、工程招標、工程建設、工程竣工驗收和工程項目核算，合同控制分為合同控制職責分工、合同訂立、合同履行、合同后續管理和合同特殊事項管理；第四步與第五步與單位組織層面內控評價指標設計中的第四步與第五步一樣。

四、結束語

對于事業單位內控制度評價體系的構建，主要立足于對定性指標的設計上，而缺少對量化指標的設計，有待以后進一步完善；同時，對于事業單位內控制度評價指標體系的設置，并未經過實踐經驗來予以證明該定性指標是否合理和合適，有待以后予以驗證。

參考文獻：

[1]宋良榮，張金悅，鐵重遠.行政事業單位內部控制評價探討[J].財務與金融，2013；05

內控合規制度建設范文第2篇

1.1合規文化的內涵。

巴塞爾銀行監管委員會的《合規與銀行內部合規部門》中指出:“合規應從高層做起。當企業文化強調誠信與正直的準則并由董事會和高級管理層做出表率時,合規才最為有效。合規與銀行內部的每一位員工都相關,應被視為銀行經營活動的組成部分。銀監會《合規指引》指出:“商業銀行應加強合規文化建設,并將合規文化建設融入企業文化建設全過程”。合規作為一種文化,其內涵主要包括四個方面:一是要求從高層做起,即管理者必須率先垂范,躬身實踐,合規才最有效;二是強調人人合規;三是要做到主動合規,以往大量的制度和處罰在一定程度上遏制了風險的產生;四是樹立“合規創造價值”的理念,我們農業銀行不僅要會做“加法”,更要會做“減法”,控制和減少損失同樣也是創造價值的過程。

合規文化作為企業文化的一個重要組成部分,有利于補充企業正式制度的不足,從而改善制度運作績效其作用:一是導向功能,二是動員激勵功能,三是成本控制功能。

1.2新形勢下農業銀行必須培育合規文化。

1.2.1培育合規文化是農業銀行主動適應外部監管新要求的需要。近年來,我國依法治理的進程明顯加快,國家法律體系、法治環境日趨完善,銀監會對商業銀行的監管也日趨規范、全面、嚴格。因此,農業銀行必須建立一整套有效地管理各類風險的職業行為規范和方法,自覺地在其內部形成濃厚的合規文化。

1.2.2培育合規文化是農業銀行股改的迫切需要。當前,農業銀行將面臨著健全公司治理結構、完善經營管理體制,從國際銀行業發展規律看,合規管理是實施有效公司治理的重要途徑之一。因此,農業銀行培育合規文化刻不容緩,圍繞決策、執行、監督三個關鍵環節制定切實有效的措施,加速構建具有競爭力的合規文化。

1.2.3培育合規文化是農業銀行提高制度執行力的需要。當前隨著社會變革的不斷加深、利益沖突的不斷加劇,農業銀行僅靠自身原有的制度已力不從心,因此,建設良好的合規文化、實現銀行內部合規與外部監管的有效互動,并以此促進農業銀行從整體上優化流程管理、強化內部控制,實現穩健經營,實現由制度管人到文化管人的轉變是有效控制風險的重中之重。

2當前農業銀行合規文化建設方面存在的問題及現實途徑選擇

2.1當前農業銀行合規文化建設方面存在的問題。

2.1.1管理文化尚不成熟。一是管理權力與管理責任不對等,削弱了管理。在經營過程中,為了個人業績,追求短期效益而放棄制度約束。另外,責任追究制度不健全,已形成了“業務經營硬指標,內控管理軟約束”的普遍認識,無法起到威懾作用。三是第二道防線管理傳導不力。農業銀行在多級委托組織體系下,管理環節多,鏈條長,傳導渠道及力度不足,使執行效果層層衰減,尤其是基層業務主管部門,作為制度執行的督辦、協助層,是領導層和基層營業網點的傳遞橋梁和紐帶,也是內控的“第二道防線”,但有些部門只是簡單地充當“二傳手”的角色,片面強調經營壓力,淡化管理責任,“第二道防線”的控制削弱,形成執行“斷層”。

2.1.2執行文化未真正建立。實踐證明,再多再好的制度不去執行,制度也只能是一紙空文。導致執行文化缺失的重要原因之一是違規成本較低,內控制度就形成虛設,造成很多問題屢查屢犯、屢禁不止。

2.1.3內控制度建設未重視“規”的合格性。一是“部門制度”造成管理邊緣化現象突出;二是規章制度的可操作性影響了執行力。一些專業部門不是出于全面控制風險的目的有計劃、有針對性地進行制度梳理,而是為了擺脫部門的管理責任想出了許多“不準”、“不要”、“嚴禁”之類的戒律,通過打補丁式的制度限制員工的操作行為。三是新制度的出臺缺乏流程控制。由于沒有以往的管理經驗,在新業務的設計和制度建設中存在“拿來主義”和“摸著石頭過河”的現象,一些制度的出臺也僅僅是為了應付經營的需要而閉門造車。目前,盡管為加強合規制度建設而設立了合規部門,但新制度出臺也只停留在合規部門進行“會簽”的基礎上。

2.2農業銀行合規文化建設的現實途徑選擇。

2.2.1制度建立應充分體現流程控制。一要建立“制度的制度”。制度是人們相互的約定,制度的制定過程要體現流程控制,沒有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。農業銀行要改變目前規章制度的制定模式,可聘請外部專業機構,發動各業務條線共同對業務流程進行梳理,實現員工手冊化、標準化作業。二要避免制度的“破窗效應”。根據政治學家威爾遜和犯罪學家凱林提出的“破窗理論”,當違規發生時,管理者要及時在業務政策、行為手冊和操作程序上進行適當的改進,以避免任何類似違規事件像“破窗”一樣重復發生。通過定期測試等工作,主動維護、強化事前預警和控制。進一步建立制度流程的后評價制度,切實有效地落實問責制。

2.2.2流程再造應突出合規文化。農業銀行在完成以客戶為中心、以風險控制為主線的業務和管理流程再造,逐步實現由“部門銀行”到“流程銀行”的轉變過程中,要不斷強化以“合規文化”為導向的內控體系建設。一是要對現有業務品種進行科學的分類。二是業務部門應打破原有的部門界限,“以客戶為中心,以市場為導向”,對現有的操作規程進行系統的梳理,在此基礎上按業務品種制作“活頁式”《業務操作指南》或《操作手冊》,提供給不同層次的操作人員使用,并確保實用性和可操作性。三是要在明確業務品種、梳理操作規程的基礎上,明確業務流程中的風險控制要點,對業務流程進行全面優化。要加快構建全面風險管理體系,把信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等風險因素融入全面質量管理過程。

內控合規制度建設范文第3篇

關鍵詞：網上銀行；內部控制

在現代企業制度下，有許多大型企業都陸續開通了各大銀行的網上大企業資金管理系統，企業使用網上大企業資金管理系統，可以使原來分散存放的資金集中歸集，加強對企業流動資金的管理，對整個企業及分公司的資金進行有效整合，實現優化資源配置的目的，更有助于提高資金運用效率、降低經營風險、節約經營成本。通過該系統，企業可以在統一的平臺上查詢了解其在多家銀行賬戶的資金變動情況，完成該企業對多家銀行賬戶的收付款操作，并實現其對多家銀行賬戶的集中管理。此外，還可完成財務核算、預算管理等相關財務管理工作，以提高企業的財務管理水平。大企業網上資金管理系統有著許多的優點，但網上銀行的互聯網的開放性、交易的全天候和高效與便捷的特點，要求現代企業對網上銀行內部控制制度要高度重視，使用中一定要加強內控制度的落實，以確保資金收付的安全運作。

一、認真落實會計內部控制制度，切實防范金融風險。

建立和完善內部控制制度及內部牽制制度，確保銀行結算與貨幣資金的安全。業務結算時，進行資金支付必須分級授權，逐級審批，網上銀行客戶系統中將操作員按照崗位分工不同分為：主管和一般操作員（制單和復核）等。主管在網上銀行系統中是最高權限的擁有人，可以對其他操作員及具體權限、各種業務的操作流程進行管理和設置。辦理網上銀行的支付業務必須至少由兩人以上完成，辦理網上銀行業務的電子劃撥卡、USBKEY存儲證書介質和登錄密碼及交易密碼均不得由一人兼管，應至少由兩人分開管理，以相互制約。操作人員之間不得設置相同的登錄密碼與交易密碼，密碼須定期更換，并且每月會計主管要逐筆核對銀行對賬單及銀行存款的余額，以加強對風險的控制。

二、加強安全制度保障體系建設，確保網上銀行的安全。網上銀行業務必須有嚴密的安全政策、制度操作程序和規范。所有的制度都要圍繞安全性來建立，形成以安全為中心的制度保障體系。這個體系應包括：安全政策與工作程序，安全教育和安全培訓，硬件設備和人員配備，網絡安全實時監控，及時故障求援和恢復。如下載并安裝銀行提供的安全控件，計算機安裝正版操作系統和瀏覽器，安裝防火墻和正版殺毒軟件，計算機專機專用等。同時必須建立業務操作日志制，以備事后追溯。

三、強化從業人員職業道德與業務技能的培養。加強對操作人員的電腦技能培訓，使操作人員熟悉電腦的日常操作，熟悉網上銀行的操作程序，避免因操作不當影響網上銀行的正常使用。加強遵守國家財經法規的教育，經常剖析違法違紀的深刻教訓，對發生問題的部門及人員嚴肅追究責任，對違反國家財經法規與企業財務規章制度的人員絕不姑息，對防范可能出現的金融風險有著重要的警示意義。

四、建立健全的績效考評制度，來提升財務人員愛崗敬業的動力。現代企業應積極建立評估財務風險水平的機制，跟蹤評估機制，并及時風險評估報告，及時提出改進建議，對愛崗敬業、內控制度落實好的進行獎勵，對內控制度落實不好的要予以處罰，以激勵先進，并實現長效考評機制，以提高企業的財務管理水平。

五、建立系統、有效的監督機制。有的企業在網上銀行業務處理流程中不是沒有建立相應的內部控制制度，而是缺乏有效的執行監督、檢查的機制，導致了內部控制制度的失效。就是說，一個現代企業，雖然有完善的內控制度,但由于沒有有效的監督機制去考核、去檢查或者監督力度不夠,甚至是流于形式、走過場,其執行效果就會大打折扣，很難發揮它應有的作用。為了保證財務內部控制制度的有效落實，就必須建立并加強有效的監督機制。

內控合規制度建設范文第4篇

【關鍵詞】 民營中小企業； 社會責任缺失； 內部控制制度

近年來，我國民營中小企業（以下簡稱中小企業）發展迅速。據統計，2012年，經工商注冊的全國中小企業數量達5 000萬家，占全國注冊企業總數的99%，其中99%以上是民營企業，民營經濟逐漸成為國民經濟和社會發展中的一支生力軍，成為我國經濟新的增長點，其健康發展對提升民營企業的競爭力具有重要意義。

處于經濟轉型的大環境下，中小企業，尤其是民營中小企業由于規模小，經營方式靈活，最有可能按照經濟的比較優勢來組織生產，也最有可能短期內獲得良好效益。與上市公司及國有企業的經營者存在的利益動機不同，民營中小企業所有權與經營權高度統一，經營者自身利益與企業的利益關系密切。因此，民營中小企業在追求自身效益的過程中往往忽視了其應該承擔的社會責任。民營中小企業有能力進入的行業，大多屬于勞動密集型的加工業或服務行業，這些行業更多的與人民的日常生活息息相關，諸如食品安全問題、勞動條件惡劣、環境污染、資源不合理利用、商業信用差等問題的存在，是企業對消費者、對員工、對環境、對債權人等應該承擔的社會責任缺失造成的后果。

中小企業在其生存與發展的過程中，不能為獲得高額利潤而以損害他人利益、破壞環境為代價。履行社會責任是提升企業發展質量的重要標志，也是提升企業社會形象和實現可持續發展的根本所在。履行社會責任不僅需要企業負責人有足夠的責任意識，更重要的是建立和完善履行社會責任的內部控制制度。因此，借鑒國內外企業內部控制的成熟經驗，認真總結中小企業的特點，立足我國中小企業的現狀，實施有效的管理控制活動，建立健全有效的內部控制制度，創造良好的控制環境，采取相應的控制措施和監督體系，不僅會提高中小企業履行社會責任的自覺性和實效性，而且對中小企業持續、健康發展也具有重要意義。

一、中小企業發展中社會責任與內部控制的制度背景

2008年6月28日，由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定并印發了《企業內部控制基本規范》，并且在2010年4月26日了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）。這標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。盡管這套制度要求上市公司和大中型國有企業率先執行，但其內容及操作程序是中小企業制定內部控制制度的基本制度依據。《配套指引》中包括了18項應用指引，應用指引貫穿企業生產經營的全過程，是配套指引的主體。《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》對企業為什么要履行社會責任，企業履行社會責任面臨的主要風險，企業應當履行哪些社會責任和企業如何履行社會責任進行了具體的規范，有較強的可操作性。

企業社會責任的缺失，面臨的風險主要包括：安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故；產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產；環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁，甚至停業；促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。因此，安全生產、產品質量、環境保護與資源節約、促進就業、保護員工合法權益、重視產學研用相結合、支持慈善事業等就成為了企業應該履行的主要社會責任。《配套指引》還認為：履行社會責任關鍵在領導、在企業負責人；然后是體制和機制；最后是建立報告制度。

中小企業數量大、覆蓋面廣，經營范圍幾乎涉及國民經濟所有行業和領域，但一部分中小企業管理落后、產品質量不高、技術創新能力弱、市場競爭力不強。因此，通過內部控制手段建立和完善履行社會責任的體制和運行機制，從制度上約束和控制中小企業自覺履行社會責任，既有利于改善中小企業的社會形象，提高市場競爭力，也有利于促進中小企業內部管理制度的完善，可以說是一件雙贏的事情。

二、中小企業發展中社會責任與內部控制的互動關系

企業社會責任與內部控制一直是理論的熱點問題，然而，理論與實務的視角基本定位于國有企業和上市公司，民營中小企業在該領域的被關注度還遠遠不夠。在中小企業的發展歷程中，社會責任與內部控制建設的同步進行，既可以優化內部控制建設環境，又可以解決中小企業不重視履行社會責任的局面。

（一）中小企業履行社會責任和內控制度建設的目標一致

中小企業履行社會責任的目標應該是誠信經營、確保企業安全生產、保護員工合法權益、提高產品質量、節約資源和減少碳排放、支持慈善事業等。對企業內部而言，可以達到保護職工權益、節約資源、降低成本并提高效率的目的；從企業外部看，可以實現保護消費者和債權人權益、保護環境、維護社會和諧、促進企業健康發展的目的，避免由于企業社會責任缺失帶來的風險。

中小企業內控制度建設的目標與企業發展的目標是相輔相成的，貫穿于企業生產、經營、管理等環節。從財政部等五部委頒布的《企業內部控制基本規范》看，企業內部控制的目標包括企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營的效率和效果、促進企業實現發展戰略5個方面。企業在內部控制制度建設中需要政策支持，也需要投入足夠的人、財、物，企業為加強內控而降低經營效果和效率是不可取的。為此，在建立適合我國民營中小企業特點的內部控制制度中，應該把實現效率和效果作為首要目標，并作為構建中小企業內部控制制度的基礎。

（二）履行社會責任為中小企業內控制度建設提供環境支持

內部控制制度中的內控環境主要涉及治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、履行社會責任情況、企業文化等，是企業實施內部控制的重要基礎。內控環境是內控其他要素的基礎，內控環境的好壞不僅影響內部控制其他要素的實施效果，而且直接影響企業各項管理職能的正常發揮。

中小企業的管理者在其管理活動中，要把履行社會責任作為提高管理水平的重要措施，通過加強管理、注重安全生產、技術創新提高產品質量，從而得到企業員工和消費者的認可；提高企業的經營效率和效果，也會吸引更多的投資，促進企業擴大生產規模，并保持健康持續發展。所以，企業履行社會責任會帶來良好的企業形象、提高企業社會美譽度，企業的良性發展也為企業內部控制制度的構建和實施提供良好的內部環境。

（三）內控制度建設是保證中小企業履行社會責任的有效手段

內部控制的目標是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規。內部控制的對象主要是企業的管理者，是對管理者的權力約束，也是對管理者之間的權力制衡。可見，現代企業內部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯。有效和規范的企業內部控制制度可以確保企業管理者按制度行使權力，把“權力交給制度”。因此，按照《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》對企業履行社會責任的原因、履行社會責任的具體內容以及履行社會責任的具體措施進行明確規定，不僅會促使企業不斷改進內部管理，把履行社會責任制度化，而且可以確保企業把履行其應盡的社會責任作為一種習慣，一種行為常態。

三、中小企業發展中履行社會責任存在的問題與控制策略

近年來，隨著信息化的普及，公眾對企業形象的關注度越來越高，社會對企業的期望值在不斷攀升，企業履行社會責任的意識也在不斷加強，企業履行社會責任的情況已經發展成為社會對企業的基本評價標準。但是，我國民營中小企業大部分處于發展的初始階段或成長階段，由于企業自身能力不足、企業社會責任意識差，中小企業社會責任缺失的現象依然嚴峻。

（一）中小企業發展中履行社會責任存在的問題

1.中小企業管理者的社會責任意識淡漠。一個企業的行為，很大程度上取決于其決策者或管理者的意識和行為。民營中小企業由于規模小，多數中小企業的董事長和總經理由一人兼任，公司董事會很大程度上掌握在內部管理者手中，企業的經營管理權大多掌握在家族成員手中，管理者更多地考慮自身利益和家族利益，忽視了應盡的社會責任，在實現家族成員利益最大化的同時忽略了企業社會利益的最大化。

2.中小企業對法規制度的執行力差。國家頒布實施的許多相關法規制度，大多是強制上市公司或國有大中型企業率先執行，民營中小企業對這些法規制度的重視程度不夠，執行力差。如，對企業不履行社會責任面臨的主要風險，企業應當履行哪些社會責任和企業如何履行社會責任，《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》都進行了具體的規范，指引中已經具體化，有較強的可操作性。民營中小企業也應該把指引作為企業制定內部控制制度的準則。

3.中小企業內部缺乏相關制度支持。企業的內部管理制度是保證企業各項工作合法有序進行的重要舉措。但是，隨著經濟環境的變化，民營中小企業生存壓力增大，中小企業的管理者把重心放在了業務的開拓上，忽視了企業內部相關制度的建立和執行，許多民營中小企業主對承擔社會責任與內部控制制度的建設認識不足，更多的是短期行為。長期以來，在民營企業，尤其是中小型企業，由于內控制度不健全，在其經營活動中存在許多不規范的經營行為和經營管理，產生了大量的虛假信息，造成了不良的社會影響。其結果不但不能保證履行應該承擔的社會責任，而且損害了企業的形象，削弱了企業的市場競爭力。

（二）控制中小企業社會責任缺失的策略

1.提高中小企業負責人的重視程度。強化中小企業的社會責任意識，首先需要企業主的重視、理解和支持，中小企業主應該認識到企業盈利不是唯一目標，承擔社會責任可以實現雙贏。中小企業主應不斷提高自身文化素質和管理水平，增強社會責任感，實行科學管理，提高企業的整體管理水平。政府應在民營中小企業主關注員工安全保障、工作條件改善、產品質量提高、環境保護等方面給予政策支持和措施保障。企業主的經營意識、管理意識和責任意識，是確保民營中小企業履行社會責任、加強內部控制制度建設的關鍵。

2.建立中小企業社會責任報告制度。中小企業在內部控制制度建設中，把企業社會責任報告制度作為內部控制信息與溝通的重要內容納入其中，及時、準確地收集、傳遞與企業社會責任相關的信息，確保社會責任信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是企業履行社會責任、實施內部控制的重要條件。

建立一個有效的企業社會責任報告制度需要充分和全面的相關信息資源，這些信息應當可靠、及時、可獲得，并能以前后一致的形式規范地提供使用。通過企業社會責任報告制度，使企業內部經營管理者和員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道自己所承擔的責任，并及時取得和交換他們在管理和執行企業規定承擔的責任和義務過程中所需的信息。通過社會責任報告制度，使企業外部相關信息使用者獲得其所需要的信息，從而建立一個廣泛而有效的社會責任履行情況信息與交流系統。

3.做好中小企業社會責任風險評估。由于中小企業所處的行業和環境不同，企業有關履行社會責任方面的風險點不同，這就要求企業在內部控制制度設計中通過目標設定、風險識別在企業生產經營的全過程、生產流程各環節設定有關履行社會責任的風險點，為風險評估提供依據，是企業履行社會責任、實施內部控制的重要環節。

企業不履行社會責任面臨的風險主要表現在安全生產隱患造成的安全事故、產品質量低劣造成的巨額賠償、環境保護投入不足造成的環境污染、不熱心公益造成的企業形象損害、缺乏商業誠信造成的信用危機等方面，通過風險評估及時識別、系統分析企業經營活動中與履行社會責任目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

4.完善中小企業社會責任的控制活動。中小企業在社會責任風險評估的基礎上，根據風險評估結果，對風險點采取針對性的控制措施，是企業履行社會責任、實施內部控制的重要手段。

中小企業通過企業治理結構的規范化，改進家族式的管理模式，可以完善人力資源管理，提高企業管理者的素質和管理能力，進而在人才引進、技術更新、資金使用、管理制度方面規范化和科學化，防止和控制由于履行社會責任不足帶來的風險。

5.加強中小企業社會責任監督評價。中小企業為了保證能夠承擔應盡的社會責任，還要做好內部監督。企業社會責任監督評價是指企業應對社會責任的落實情況進行監督檢查，評價社會責任有關內部控制活動的有效性，發現控制的缺陷，并及時加以改進。這是企業履行社會責任、實施內部控制的重要保證。

民營中小企業在內部要設立內部監事會、內部審計委員會，保證內部監督的有效實施，建立內部監控系統，對履行社會責任中內部控制的有效性進行自我評價。同時要對外披露年度自我審計報告，聘請會計師事務所進行審計并出具審計報告。

歸根結底，中小企業履行社會責任的目標和企業內部控制的目標進行鏈接和互動，在內部控制目標中，將企業社會責任目標嵌入其中，把企業對消費者的責任、對員工的責任、對環境的責任、對債權人的責任等體現在內控目標的設定上，是民營中小企業管理者應該追求的一種境界，更是防止中小企業社會責任缺失的一種控制策略。

【參考文獻】

[1] 企業內部控制基本規范、企業內部控制配套指引[M].北京：法律出版社，2010.

[2] 李秀蓮，王志永.中小企業治理與內部控制制度建設[J].財會研究，2007（3）：56-57.

[3] 劉義龍，萬婭蘭，李松.民營中小企業內部控制問題及對策[J].河北軟件職業技術學院學報，2010（6）：49-50.

內控合規制度建設范文第5篇

關鍵詞：企業；經濟管理；財務管理；內部控制

能源企業作為資源指向型企業類型，普遍存在著布局分散、固定資產數量龐大，以及企業內部層級較多等特征。從這一角度來看，極易產生企業內部管理上低效率現象。為此，如何通過優化企業經濟管理措施來提升企業運營效率，便成為企業管理層需要直面的問題。

從現有文獻的記載中可得，諸多作者往往將問題的解決措施集中在內控領域，期望通過組織建設、制度建設和信息化平臺建設來實現企業效益的提升。誠然，這種內控措施具有普遍的適用意義。但卻難以在事業部制結構下的企業中，充分發揮出應有的績效。道理很簡單，即企業的特征使然。為此，還應在財務管理的配合下，建立起財務管理與企業內控相契合的態勢。從而，這也構成了本文立論的出發點。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、企業經營管理的內在要求

如何優化企業的經濟管理，還應首先對其內在要求展開考察。為了便于分析問題，這里需要將其內在要求收斂于組織資源范圍內來考察。因此，內在要求可概括以下三個方面。

（一）人力資源管理的內在要求

從組織資源的角度來看，人的要素是最為關鍵的，惟有提升企業員工的主觀能動性，才能實現企業生產的順利實施。包括當前所倡導的全面質量管理，也需要在全員參與下來實現。為此，這里的內在要求就體現在提升員工的崗位意識方面，而在崗位技能上其實已是應有之義了。另外，在定崗定員上也應滿足企業發展的需要。

（二）物力資源管理的內在要求

物力資源主要以生產設備的形式而存在，其體現為企業的固定資產。對于固定資產的管理涉及到資產采購、使用、維護等多個方面。其中，面對企業特有的組織結構特征，在固定資產使用上普遍存在著粗放的現象。這種現象又可能導致企業在未能充分發揮其功效的同時，增大資產采購意愿。因此，針對這一點需要引起重視。

（三）財力資源管理的內在要求

從企業作為經濟性組織來看，需要建立起以財務管理為核心，人力和物力資源為兩翼的企業管理模式。然而在長期的生產導向慣性思維下，似乎并沒有完全遵循資金管理的效益性原則。從而，新時期它應成為企業經濟管理的內在要求。

二、要求驅動下的措施分析

根據以上三個方面的內在要求，如何建立起有效的經濟管理模式，則成為這里需要回答的問題。具體而言，這里主要針對分公司內部經濟管理進行考察。

（一）企業財務管理應發揮約束作用

企業財務管理所發揮的約束作用，主要從資金監管上發揮出來。分公司財務部門通過對各二級帳戶進行資金監管，將有效把握資金的流量和流向。對于有效把握資金而言，則需要嚴格把控各原始憑證背后經濟事件的真實性和合理性；同時，針對固定資產采購之需的資金預算環節，也能有效的增強資產采購的合理性，并能通過資金審批程序規制業務部門可能實施的機會主義行為。從實踐的角度來看，應該建立財務人員全程參與資產采購活動。

（二）企業內部控制應承擔組織功能

企業實施內部控制主要通過組織、制度、信息平臺等三個要件來進行。其中，組織管理和制度管理成為了企業進行內部控制的傳統行為，將信息平臺納入其中則加強了跨部門之間的聯動效果。從上述模式來看，可統一理解為內部控制承擔著組織功能。然而，這種基于權威式管理的效果，在缺乏財務管理配合的情況下將難以做到精細化。因此，在進行內控組織設計時可考慮建立以財務部門為核心，其它部門為圓周的同心圓結構，并伴以各部門之間的人員交流機制來實現組織功能的正常實現。

（三）財務管理與內部控制形成融合

如上圖：三者融合的示意圖

以對物力資源進行管理為例。隨著企業走內涵式發展道路，必然時常面臨著生產設備升級換代問題。從而，公司財務管理在資金配置方面則可以建立起有效的約束和監管機制。實踐表明，固定資產重置因其生產設備的專用性因素，將導致財務部門與生產部門、總公司與分公司間形成信息不對稱現象。為此，強化資金控制則成為解決信息不對稱的較好辦法。當然，建立這種融合機制的物理平臺則是ERP系統，這樣一來便能在資金約束的基礎上增強崗位人員配置的合理性和效益性。

三、措施分析下的措施構建

根據上文所述并在措施分析下，企業經濟管理措施可構建如下。以下，仍側重于對分公司環境進行考察。

（一）會計人員崗位意識的提升

已知企業經濟管理的專業性越來越強，從而首先應提升會計人員的崗位意識。這里的崗位意識，更加突出他們的學習意識和團隊意識。通過建立學習型組織文化，營造會計人員自主學習和相互學習的良好氛圍。因此，應通過制度安排推動團隊人員間的業務交流。同樣，業務交流應突出個體的工作心得體會，以及對團隊發展的愿景。前者能形成直接的知識外溢現象，從而提升組織的知識存量；后者則能在團隊成員間形成心理暗示，有助于規范組織成員的行為。這樣一來，便能為資金預算提供專業知識支撐。當然，崗位意識的提升還表現在推動會計人員與各職能部門人員進行交流，從而獲得各部門經濟運行中的第一手資料。

（二）建立資金使用效益的評價機制

正如上文提出的，企業財務管理部門體現為企業的成本中心。這一地位就要求企業在財務管理過程中，應對成本的控制程度進行評估。從資金使用上來看，則體現為應對其的使用效益展開評價。因此，建立資金使用效益的評價機制，便成為必然。這里須注意一點：應著重考察資金使用的機會成本。

（三）建立與企業各職能部門的信息溝通機制

企業財務管理作為企業核心環節，應建立與企業各職能部門的信息溝通機制。這不僅是企業財務管理部門作為成本中心的地位使然，還是企業財務目標管理的內在要求。并且，企業還應建立各部門之間的聯動機制，通過對各部門管理者正式與非正式協商渠道的建立，強化企業資金監管意識和力度。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。筆者無意窮盡涉及主題的所有措施，但仍在獨特的視角下對問題進行了探討。

四、小結

本文認為，企業傳統的經濟管理措施盡管具有普遍的適用意義。但卻難以在事業部制結構下的企業中，充分發揮出應有的績效。因此，應通過建立財務管理與企業內控相結合的模式基礎上，完成企業的經營管理活動。最后，本文權當拋磚引玉之用。

參考文獻：

[1]董軒龍.搞好煤礦安全培訓打造本質安全型礦井[J].中國培訓，2011（10）.

[2]郝光華.實施“人本管理”增強企業活力[J]. 工會博覽：理論研究，2011（8）.

[3]李豐軍.基于目標規劃的企業目標管理研究[J]. 技術，2010（7）.