財(cái)務(wù)報(bào)表的分析

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財(cái)務(wù)報(bào)表的分析范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析

一、經(jīng)營(yíng)情況分析

(一)營(yíng)業(yè)收入分析新準(zhǔn)則將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入并入營(yíng)業(yè)收入，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo)，在分析中應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的分析。

在對(duì)該指標(biāo)的分析中，可采用本期收入和以前年度同期相比較，即通過(guò)銷售增長(zhǎng)率分析企業(yè)的銷售增長(zhǎng)趨勢(shì)，了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析過(guò)程中，還要注意各收入項(xiàng)目占總收入的比重，以便了解企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。

(二)成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要因素。在對(duì)該指標(biāo)比較分析時(shí)，須注意到新準(zhǔn)則中成本費(fèi)用的范圍有所變化，原全部計(jì)入管理費(fèi)用的工資性費(fèi)用在新準(zhǔn)則中分別計(jì)入到管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用及生產(chǎn)成本等項(xiàng)目，原計(jì)入制造費(fèi)用中的修理費(fèi)在新準(zhǔn)則中計(jì)入管理費(fèi)；其次，由于收入的變化，不能單純地分析各項(xiàng)費(fèi)用的增減幅度，應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率進(jìn)行分析；另外，應(yīng)結(jié)合公司費(fèi)用明細(xì)，重點(diǎn)分析變化突出的項(xiàng)目，從而使企業(yè)管理者有的放矢地壓縮有關(guān)開(kāi)支，以最小的投入取得最大的產(chǎn)出。

(三)利潤(rùn)分析利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)之一，在對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)與以前年度指標(biāo)進(jìn)行比較分析時(shí)，應(yīng)注意新準(zhǔn)則對(duì)利潤(rùn)總額有較大影響。如新準(zhǔn)則下投資收益變化引起的利潤(rùn)總額變化，原準(zhǔn)則下對(duì)子公司當(dāng)期產(chǎn)生的凈利潤(rùn)按權(quán)益法計(jì)算投資收益，在新準(zhǔn)下對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資采用成本法核算，僅對(duì)重大影響(一般股權(quán)比例在20％－50％)的公司按權(quán)益法核算。公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，債務(wù)重組收益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額的影響(以前債務(wù)重組收益不能計(jì)入利潤(rùn)的收益)等，現(xiàn)在可以計(jì)入。

二、償債能力分析償債能力反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力

償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的，鑒于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也越來(lái)越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。償債能力的衡量方法有兩種：一種是比較債務(wù)與可供償債資產(chǎn)的存量，資產(chǎn)存量超過(guò)負(fù)債存量較多，則認(rèn)為償債能力較強(qiáng)，如營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)等；另一種是比較償債所需現(xiàn)金和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如果產(chǎn)生的現(xiàn)金超過(guò)需要的現(xiàn)金較多，則認(rèn)為償債能力較強(qiáng)。如現(xiàn)金流量比率(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量／流動(dòng)負(fù)債)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量／利息費(fèi)用)、現(xiàn)金流量債務(wù)比率(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量／債務(wù)總額)等。

三、資產(chǎn)管理比率

分析資產(chǎn)管理比率是衡量公司資產(chǎn)管理效率的比率，常見(jiàn)的有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營(yíng)業(yè)資本周轉(zhuǎn)率等。在計(jì)算這些比率時(shí)應(yīng)注意應(yīng)收賬款、存貨等指標(biāo)在資產(chǎn)負(fù)債表中是按扣除減值準(zhǔn)備的凈額列示的，如果減值準(zhǔn)備金額較大，對(duì)計(jì)算結(jié)果影響較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，使用未計(jì)提減值的應(yīng)收賬款、存貨等計(jì)算周轉(zhuǎn)率。

四、每股收益分析

每股收益指標(biāo)是投資者重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)，在此指標(biāo)與以前年度進(jìn)行比較時(shí)應(yīng)注意，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下每股收益指標(biāo)的計(jì)算方法發(fā)生了重大變化：首先，要求在計(jì)算每股收益時(shí)充分考慮股份變動(dòng)的時(shí)間影響因素后加權(quán)計(jì)算得出基本每股收益；其次，與國(guó)際準(zhǔn)則相接軌，還要考慮潛在的稀釋性股權(quán)計(jì)算稀釋每股收益。

值得注意的是，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，定期報(bào)告中將不再出現(xiàn)原來(lái)為投資者所熟悉的按全面攤薄法計(jì)算的每股收益，取而代之的是基本每股收益，它將成為衡量上市公司每股收益的基本指標(biāo)。相對(duì)于全面攤薄每股收益，基本每股收益進(jìn)一步考慮了股份變動(dòng)的時(shí)間因素及其對(duì)全年凈利潤(rùn)的貢獻(xiàn)程度。

五、改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系的提出

杜邦財(cái)務(wù)分析法是繼沃爾財(cái)務(wù)分析法之后的又一典型的綜合財(cái)務(wù)分析法，它將幾種主要的財(cái)務(wù)比率組成一個(gè)系統(tǒng)，并最終通過(guò)“權(quán)益凈利率”這一財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合反映公司的資產(chǎn)管理能力、盈利能力和償債能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。它的核心公式：

權(quán)益凈利率=資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售凈利率×權(quán)益乘數(shù)

但是，杜邦財(cái)務(wù)分析法也有很多缺陷，其中重要的一點(diǎn)是它沒(méi)有區(qū)分資產(chǎn)是否能取得利息，負(fù)債是否都有利息的要求。它默認(rèn)企業(yè)的資產(chǎn)都是免費(fèi)的資產(chǎn)，企業(yè)的負(fù)債都是有利息要求的負(fù)債。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表都做了修改和調(diào)整，財(cái)務(wù)分析是基于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，財(cái)務(wù)報(bào)表的重新修訂也必然會(huì)造成財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)。因此，綜合財(cái)務(wù)分析體系迫切需要更新，改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)運(yùn)而生。

改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系克服了傳統(tǒng)的杜邦分析體系的不足，按照有無(wú)利息收入將資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，按照有無(wú)利息負(fù)擔(dān)將負(fù)債也進(jìn)行了重新分類，將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表調(diào)整成為改進(jìn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，并且按照資產(chǎn)、負(fù)債的重新分類將杜邦分析體系的核心公式加以修訂。

六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析新準(zhǔn)則中強(qiáng)化了會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容與要求。明確會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)注意通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)異常現(xiàn)象進(jìn)行分析。

(一)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注要求批露會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)的影響額。新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響較大，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率、固定資產(chǎn)的殘值率等會(huì)計(jì)估計(jì)的變更也會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成影響，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者應(yīng)注意相關(guān)變化，正確分析企業(yè)的利潤(rùn)變化趨勢(shì)。

(二)非經(jīng)常性損益的分析如債務(wù)重組收益，處置可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益，主要是上市公司交叉持有的股改限售股出售的收益和取得的政府補(bǔ)貼等。通過(guò)對(duì)非經(jīng)常性損益的分析，可以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解企業(yè)真實(shí)的盈利情況。

(三)對(duì)或有事項(xiàng)的分析新準(zhǔn)則中或有事項(xiàng)的范圍有所擴(kuò)大，并將虧損合同、重組等作為重要內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)充分重視對(duì)或有事項(xiàng)的分析，如已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等，這些或有負(fù)債一旦成為事實(shí)上的負(fù)債，將會(huì)加大企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)，是企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的分析原準(zhǔn)則中，不要求在與合并財(cái)務(wù)報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易，新準(zhǔn)則取消了有關(guān)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及其交易信息披露的豁免，并增加了關(guān)聯(lián)方相關(guān)信息的披露。

關(guān)聯(lián)方交易的大比例變動(dòng)往往存在著粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的可能，對(duì)于企業(yè)的關(guān)聯(lián)易，應(yīng)著重了解其交易的實(shí)質(zhì)，分析關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司效益的影響。

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

abstract:the statement analysis is strengthens the enterprise economy management an extremely important work,in the inspection,the appraisal,judgment enterprise finance aspects and so on condition fit and unfit quality,economic efficiency quality has played the extremely vital role.this article through certain finance analysis method,to the property debt table,the profit table,the cash flow indicator carries on the analysis,thus makes the enterprise superintendent to understand the enterprise profit ability,debt redemption ability and the property managed capacity,makes the correct decisionmaking,simultaneously through accountant the report form analysis,causes the enterprise finance work to fuse the business management truly.

keywords:financial report form analysis method

        1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用和目的

        財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生于20世紀(jì)初期。最初，財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是為銀行服務(wù)的信用分析，進(jìn)而為適應(yīng)投資者的需要，提供有關(guān)企業(yè)盈利能力和整體財(cái)務(wù)狀況的分析信息。今天，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅要滿足企業(yè)外部和相關(guān)利益集團(tuán)的決策需要，而且還要滿足企業(yè)內(nèi)部管理決策的需要。

        所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指運(yùn)用一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢(shì)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)管理者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助，從而對(duì)管理者做出正確的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)決策起到重要作用。通過(guò)報(bào)表分析，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作真正融合進(jìn)企業(yè)管理之中，而不僅僅局限于記賬核算。

        2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

        財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的手段。由于分析目標(biāo)不同，在實(shí)際分析時(shí)必然要適應(yīng)不同目標(biāo)的要求，采用多種多樣的分析方法，包括評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和預(yù)測(cè)方法，幾種常用的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。

        2.1比較分析法。

        2.1.1比較分析法的含義。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的一種方法，也是一種基本方法。他是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)想比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析和趨勢(shì)分析的一種分析方法。所謂差異分析，是指通過(guò)差異揭示成績(jī)活差距，做出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及對(duì)差異的影響程度，為今后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向的一種分析方法。所謂趨勢(shì)分析是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，同不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表種同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律的一種分析方法。

        2.1.2比較標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中經(jīng)常使用的比較標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種：

        2.1.2.1本期實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額比較。這種比較可以揭示實(shí)際與目標(biāo)、計(jì)劃或定額的差異，并可進(jìn)一步分析發(fā)生差異的原因，有利于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。

        2.1.2.2本期實(shí)際與上年同期實(shí)際，本期實(shí)際與上年實(shí)際或歷史最好水平比較，以及若干期的歷史資料比較。這種比較有兩方面的作用：一是揭示差異，進(jìn)行差異分析，查明產(chǎn)生差異的原因，為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)；一是通過(guò)本期實(shí)際與若干期的歷史資料比較，進(jìn)行趨勢(shì)分析，以了解和掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化趨勢(shì)及其規(guī)律行，為預(yù)測(cè)前景提供依據(jù)。

        2.1.2.3本企業(yè)實(shí)際與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平比較。這種比較有利于找出本企業(yè)同國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平、國(guó)外先進(jìn)水平之間的差距，明確本企業(yè)今后的努力方向。

        2.1.3比較方法。比較分析法有兩種具體方法：橫向比較法和縱向比較法。

        2.1.3.1橫向比較法是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)，包括某一期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)做比較。以張?jiān)＜瘓F(tuán)為例，2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入34.5億元，比2007年增加7.2億元，增長(zhǎng)26.4%，主營(yíng)成本10.4億元，比2007年增加2.1億元，增長(zhǎng)25.3%。通過(guò)兩年的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)，公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，且銷售成本的增長(zhǎng)幅度低于銷售收入的增長(zhǎng)，說(shuō)明公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量較高。

        2.1.3.2縱向比較法又稱動(dòng)態(tài)分析法，即以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為100，而將其余項(xiàng)目的金額分別計(jì)算出各占關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個(gè)百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過(guò)比重對(duì)各項(xiàng)目做出判斷和評(píng)價(jià)。

        以張?jiān)＜瘓F(tuán)2008年和2007年的數(shù)字為例，2008年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的30%，而2007年占30.29%，可以看出，2008年銷售成本的比重略有降低，說(shuō)明自07年以來(lái)，一直實(shí)行的對(duì)可比產(chǎn)品成本進(jìn)行控制取得了效果；營(yíng)業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的25.19%，2007年占22.88%，較07年有所提高，主要原因是公司為了提高市場(chǎng)占有率，2008年廣告費(fèi)投入較多所致，這項(xiàng)分析表明，公司應(yīng)在2009年對(duì)廣告投放有所控制。

        共同比財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)不同時(shí)期報(bào)表的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，如果能對(duì)數(shù)期報(bào)表的相同項(xiàng)目作比較，可以觀察到相同項(xiàng)目變動(dòng)的一般趨勢(shì)，有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。但無(wú)論是金額、百分比或共同比的比較，都只能是做出初步分析和判斷，還需在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步分析，才能對(duì)變動(dòng)的有利或不利因素作出較明確的判斷。

        2.2比率分析法。比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析種的一個(gè)重要方法。比率是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)數(shù)字計(jì)算出來(lái)的，所以通過(guò)比率分析，往往可以利用一個(gè)或幾個(gè)比率就可以獨(dú)立地揭示和說(shuō)明企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者說(shuō)明某一方面的能力。比如，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以揭示企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度與管理效率的高低，如此等等。

        仍以張?jiān)＜瘓F(tuán)2008年年報(bào)為例，2008年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為42天，2007年為33天，通過(guò)這個(gè)比率可以得出，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度加快，經(jīng)營(yíng)管理效率提高，資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)了。通過(guò)分析，公司管理者可得出結(jié)論，應(yīng)繼續(xù)保持對(duì)應(yīng)收賬款的管理，有效減少收賬費(fèi)用和壞賬損失，從而相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的收益。

        當(dāng)然對(duì)比率分析法的作用也不能估計(jì)過(guò)高，其揭示信息的范圍有一定局限，在實(shí)際運(yùn)用比率分析法時(shí)，必須以比率所揭示的信息為起點(diǎn)，結(jié)合其他資料和實(shí)際情況，作更深層次的探究，才能做出正確的判斷和評(píng)價(jià)，更好地為決策服務(wù)。

        常用的比率有獲利能力比率、償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率。

        2.3因素分析法。因素分析法是指確定影響因素，測(cè)量其影響程度，查明指標(biāo)變動(dòng)原因的一種分析方法。

        3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題

        3.1財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性。

        3.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)物，因而財(cái)務(wù)報(bào)表信息是在一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)范下由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)所生成的，并且受制于會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則的約束，尤其是受歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制的約束。從這種意義上講，財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在眾多的局限性。

        3.1.2現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)信息主要反映已發(fā)生的歷史事項(xiàng)，它與使用者決策所需要的有關(guān)未來(lái)信息的相關(guān)性較低。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是報(bào)告歷史事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析是對(duì)過(guò)去事項(xiàng)的檢驗(yàn)，因而這些信息無(wú)論何時(shí)運(yùn)用于決策過(guò)程中，都存在著一個(gè)重要假設(shè)，即過(guò)去是預(yù)測(cè)未來(lái)的合理基礎(chǔ)。通常一般的分析不能解釋財(cái)務(wù)比率和比較分析所顯示的問(wèn)題，而要找出答案，則必須進(jìn)一步進(jìn)行分析，并掌握未在財(cái)務(wù)報(bào)表小揭示的其他信息，如技術(shù)的發(fā)展、通貨膨脹的影響等。

        3.1.3現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映能用貨幣計(jì)量的信息，而無(wú)法反映許多對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的重要信息，如企業(yè)的人力資源狀況、市場(chǎng)占有率等信息。穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)可能的損失而不預(yù)計(jì)可能的收益，有可能夸大費(fèi)用、少計(jì)資產(chǎn)和收益，而使報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)。

        正是由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在著這些局限性，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的特征有全面、明確的了解，否則財(cái)務(wù)分析就成為無(wú)源之水，無(wú)本之木，達(dá)不到財(cái)務(wù)分析的目的。

        3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析的一個(gè)重要前提是要有共同的比較基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)比率雖克服了財(cái)務(wù)報(bào)表只揭示絕對(duì)數(shù)的缺陷，但比率本身并不能充分說(shuō)明問(wèn)題，財(cái)務(wù)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)只有與特定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比之后，才能作為判斷的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)包括定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，這兩種標(biāo)準(zhǔn)互相配合，共同組成財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)體系。①定量標(biāo)準(zhǔn)，一般包括企業(yè)的歷史指標(biāo)、企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其中行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代表著企業(yè)所在行業(yè)的平均水平或先進(jìn)水平，因而是分析人員應(yīng)首先考慮的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。②定性標(biāo)準(zhǔn)，是指那些不能用數(shù)量表示的規(guī)定、計(jì)劃和目標(biāo)等，如企業(yè)文化、管理人員的素質(zhì)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，使定量標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而必須結(jié)合定性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。在財(cái)務(wù)分析中，將這兩種標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用能更好的反映企業(yè)的真實(shí)狀況，獲得決策有用的信息。我國(guó)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)》（1999）中，就將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合起來(lái)作為評(píng)價(jià)企業(yè)效績(jī)的指標(biāo)。

        3.3正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)與非正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是指企業(yè)只要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這些事項(xiàng)就會(huì)持續(xù)發(fā)生，如各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；非正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是指那些偶然發(fā)生的事項(xiàng)，如接受捐贈(zèng)、自然災(zāi)害等。這兩類事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的影響有著本質(zhì)的區(qū)別，正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是經(jīng)常性的、持久的，是與這類事項(xiàng)有關(guān)的信息對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)；非正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)只是偶然發(fā)生的、暫時(shí)的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)的影響一般是當(dāng)期的，與這類事項(xiàng)有關(guān)的信息的決策相關(guān)性較差。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)分析時(shí)，要注意區(qū)分這兩類事項(xiàng)的不同影響。

        4.小結(jié)

        財(cái)務(wù)分析是報(bào)表使用者為獲取相關(guān)信息所必須進(jìn)行的工作，但如果就報(bào)表數(shù)據(jù)的分析而分析，其結(jié)果自然是不言自明的。財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)全方位的、系統(tǒng)的分析，必須考慮各種可能的影響因素，排除各因素對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，只有這樣才能達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的，滿足決策者和內(nèi)部管理的需求。

參考文獻(xiàn)

［1］張先治.現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析［m］中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003

［2］張鳴、賈莉莉．財(cái)務(wù)分析入門［m］．上海：上海人民出版社，2002

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析范文第3篇

財(cái)務(wù)是現(xiàn)今企業(yè)運(yùn)行中非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有著非常積極的意義，可以說(shuō)是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)重要前提。而在企業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的過(guò)程中，也存在著較多的影響因素，對(duì)此，就需要我們能夠在對(duì)這部分影響因素進(jìn)行良好掌握的基礎(chǔ)上以針對(duì)性應(yīng)對(duì)方式的應(yīng)用保障該項(xiàng)工作的順利、高效開(kāi)展。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的因素

(一)內(nèi)部因素1、企業(yè)投資資本結(jié)構(gòu)影響對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定是非常重要的一項(xiàng)工作，將直接影響企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)能力情況。對(duì)于資本結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其屬于負(fù)債同所有者權(quán)益之間所存在的比例關(guān)系，如果資本結(jié)構(gòu)不能夠得到良好的平衡，就將對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所獲取的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，并因此使企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，要想使企業(yè)能夠具有更好的財(cái)務(wù)能力，就需要通過(guò)正確協(xié)調(diào)資金成本、財(cái)務(wù)能力與財(cái)務(wù)杠桿之間的關(guān)系的方式獲得幾者的良好平衡，并幫助企業(yè)獲得更為科學(xué)、合理的資本結(jié)構(gòu)。而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就需要企業(yè)在對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行確定時(shí)以民主集中、專家評(píng)審以及統(tǒng)一規(guī)劃等方式幫助企業(yè)獲得最為適合的投資項(xiàng)目，以此達(dá)到對(duì)于資金的有效利用。而在相關(guān)資金的應(yīng)用方面，也應(yīng)當(dāng)能夠積極實(shí)施投資預(yù)算、封閉追蹤以及總量控制等資金應(yīng)用方式，以此保證企業(yè)資金能夠更好的被應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，并在為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的同時(shí)幫助企業(yè)獲得更好的發(fā)展。2、投資回報(bào)率與風(fēng)險(xiǎn)的影響企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，其所獲得的盈利情況不能夠?qū)蓶|的資本情況進(jìn)行完全的反映，因?yàn)樵诰哂邢嗤L(fēng)險(xiǎn)的情況下，股東所獲得利益的多少是由投資回報(bào)率所決定的，而為了獲得更為有效、明顯的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，企業(yè)則會(huì)在很多種投資情況下首先開(kāi)展自身的資本預(yù)算核定，并以此為依據(jù)為自身未來(lái)發(fā)展制定出一套長(zhǎng)期的投資計(jì)劃。而為了能夠避免投資回報(bào)率過(guò)低，企業(yè)則需要根據(jù)自身情況選擇出更為適合的資金投資、回收以及籌集等方式與途徑。同時(shí)，回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)兩者也存在著成正比的關(guān)系，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，其開(kāi)展投資的目的就是要獲得資金的回報(bào)，而對(duì)于該回報(bào)來(lái)說(shuō)，其則在獲取的過(guò)程中受到很多因素的影響，并因此存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)能力評(píng)估工作時(shí)，就需要能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)兩者間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的平衡，并通過(guò)合理方式的應(yīng)用最大程度對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制。此外，風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率也同投資者所具有的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度具有著一定的聯(lián)系，這就需要企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中能夠通過(guò)多領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)、多方面籌資等方式降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)存在對(duì)自身財(cái)務(wù)能力造成影響。

(二)外部因素1、法制環(huán)境在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷提升的今天，我國(guó)在法律制度上也得到了不斷的完善。而在企業(yè)日常發(fā)展的過(guò)程中，則離不開(kāi)這方面因素的束縛。在對(duì)于資金的投資、籌資以及分配方面，都會(huì)同市場(chǎng)外部環(huán)境具有非常密切的聯(lián)系。截止目前，我國(guó)在財(cái)務(wù)工作方面所具有的法律法規(guī)主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)政稅務(wù)法規(guī)以及企業(yè)組織法規(guī)等等，而在企業(yè)日常工作工程中，也需要財(cái)務(wù)人員能夠?qū)@部分法律法規(guī)的內(nèi)容與用處進(jìn)行充分的理解與掌握，進(jìn)而在守法、依法的情況下更好的開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)工作。2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，正是根據(jù)此種特點(diǎn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革與變化也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生直接或者間接的影響。如果企業(yè)能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)政策動(dòng)向具有一個(gè)超前的把握，那么對(duì)于企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)決策工作的開(kāi)展將具有非常積極的作用。在政府鼓勵(lì)、優(yōu)惠政策的影響下，企業(yè)將獲得非常好的發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)此，就需要企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行積極的研究，在政策的研究基礎(chǔ)上進(jìn)行未來(lái)決策的制定，以此在獲得趨利避害效果的同時(shí)獲得財(cái)務(wù)能力的提升。3、其它因素在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及利率波動(dòng)等因素也會(huì)對(duì)企業(yè)的投資收益以及銷售理論產(chǎn)生較大的影響，甚至是決定性的影響。對(duì)此，企業(yè)在財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的過(guò)程中也需要能夠根據(jù)這部分因素積極調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以此不斷提升財(cái)務(wù)的應(yīng)變能力。

(三)技術(shù)因素在我國(guó)現(xiàn)今信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作也逐漸向著信息化方式進(jìn)行建設(shè)，并因此為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展帶來(lái)了新的影響：1、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性影響近年來(lái)，隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作也逐漸向著信息化方式進(jìn)行建設(shè)。在這種信息環(huán)境下，企業(yè)的相關(guān)程序以及財(cái)務(wù)記錄已經(jīng)不能夠一筆勾銷，這種特點(diǎn)的存在，就會(huì)使財(cái)務(wù)管理紀(jì)錄成為了現(xiàn)今企業(yè)的一項(xiàng)重要數(shù)據(jù)。同時(shí)，對(duì)于信息化財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，其在開(kāi)展過(guò)程中所存在的部分?jǐn)?shù)據(jù)與記錄也難以形成傳統(tǒng)檔案類型，且僅僅以信息化方式也不能夠?qū)@部分信息進(jìn)行全面的儲(chǔ)存，這就會(huì)使企業(yè)部分財(cái)務(wù)信息不能夠得到持續(xù)保存。2、需要同歷史數(shù)據(jù)核對(duì)對(duì)于一筆財(cái)務(wù)信息來(lái)說(shuō)，其是否正確、無(wú)誤，需要在聯(lián)系歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行核對(duì)后才能夠?qū)ζ渌哂械恼鎸?shí)價(jià)值體系進(jìn)行掌握。而在部分情況下，這種基于財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行理解、處理的方式往往相對(duì)粗淺，因?yàn)楫?dāng)部分財(cái)務(wù)報(bào)表被披露之后，這部分信息則會(huì)以一種真實(shí)性的方式進(jìn)行表達(dá)，但卻沒(méi)有真實(shí)數(shù)據(jù)的支撐，而這種對(duì)于歷史屬于的一種相對(duì)片面的表達(dá)方式，則會(huì)造成很多落后信息描述情況的出現(xiàn)，并因此給企業(yè)造成很多被定性的發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的措施

(一)完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式與體系為了能夠最大程度保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表首先開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，并在經(jīng)過(guò)審計(jì)工作不存在問(wèn)題之后再進(jìn)行分析，以此幫助我們獲得更為可靠、準(zhǔn)確的分析結(jié)果。同時(shí)，在我們實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表工作時(shí)，僅僅依靠報(bào)表中的數(shù)據(jù)也不能夠獲得最終完整的分析結(jié)果，還需要在此基礎(chǔ)上對(duì)報(bào)表之外的信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行良好的結(jié)合，如企業(yè)損益變化、在編人員配比以及行業(yè)發(fā)展情況符合度等等。在分析方式方面，趨勢(shì)分析法、比較分析法、比率分析法、項(xiàng)目分析法以及因素分析法可以說(shuō)是現(xiàn)今應(yīng)用較多的分析方式。

(二)保證財(cái)務(wù)分析過(guò)程的科學(xué)管理要想更好的完成財(cái)務(wù)分析過(guò)程管理工作，首先，要選擇一套合理、科學(xué)財(cái)務(wù)分析軟件，保證其功能能夠同先進(jìn)財(cái)務(wù)制度規(guī)定相符合。此外，在保證財(cái)務(wù)軟件操作簡(jiǎn)單、易懂的前提下，也應(yīng)當(dāng)能夠?qū)浖?shù)據(jù)錄入、修改等方面的責(zé)任進(jìn)行明確，保障軟件數(shù)據(jù)的規(guī)范性以及準(zhǔn)確性；其次，要做好財(cái)務(wù)分析的初始化工作。對(duì)于該項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，其良好開(kāi)展對(duì)于會(huì)計(jì)電算化工作的效率與質(zhì)量具有非常重要的提升作用，而在實(shí)際規(guī)則與方式的選擇方面，則應(yīng)當(dāng)以計(jì)算機(jī)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性作為研究前提；最后要做好科目的編碼工作，在編碼過(guò)程中，需要嚴(yán)格根據(jù)下述原則開(kāi)展：唯一性：一個(gè)代碼只能表示一個(gè)實(shí)體，同樣一個(gè)實(shí)體只能由一個(gè)代碼來(lái)表示；穩(wěn)定性，在編碼完成之后要盡量不進(jìn)行改動(dòng)；擴(kuò)展性：為了方便增加新的內(nèi)容，在編碼時(shí)要考慮到今后系統(tǒng)的發(fā)展而保留一定的空間。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)工作人員可以說(shuō)是其中非常重要的一個(gè)主體，其所具有的水平、能力將直接對(duì)工作效果產(chǎn)生影響。對(duì)此，就需要財(cái)務(wù)人員能夠首先對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行一個(gè)全面的了解，并在深入分析的基礎(chǔ)上對(duì)報(bào)表之間的關(guān)系進(jìn)行掌握。在對(duì)一些非貨幣的因素進(jìn)行分析時(shí)，工作人員應(yīng)該將內(nèi)部報(bào)表與外部報(bào)表充分地結(jié)合起來(lái)，以便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，要充分培養(yǎng)他們對(duì)財(cái)務(wù)分析工具的熟練程度，增強(qiáng)他們對(duì)財(cái)務(wù)狀況的判斷力，為不同的報(bào)表使用者提供合適的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析人員還要能夠熟練的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，利用先進(jìn)技術(shù)所帶來(lái)的便利為企業(yè)帶來(lái)更大的收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析范文第4篇

【關(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表；個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)分析方法

合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論起源于美國(guó)，發(fā)展到目前，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制已經(jīng)成為世界范圍內(nèi)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)慣例。但是，由于世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組織對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系的理解不同，因而現(xiàn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露有兩種模式，，一種模式是單一制的披露模式，即只要求披露母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不要求披露母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，主張單一披露制模式的國(guó)家比較少，以美國(guó)和加拿大為代表；另一種模式雙重披露模式，即在披露母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，還要同時(shí)披露母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，雙重披露模式以國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則為代表，因而主張雙重披露模式的國(guó)家比較多，包括我國(guó)在內(nèi)。“單一披露模式”認(rèn)為合并報(bào)表比母公司報(bào)表更為有用，而“雙重披露制”則認(rèn)為合并報(bào)表與母公司報(bào)表具有互補(bǔ)性，如果只編報(bào)合并報(bào)表而不同時(shí)編報(bào)母公司個(gè)別報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致母公司信息缺失。故此我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》采納了“雙重披露制”規(guī)則，要求母公司同時(shí)編報(bào)合并報(bào)表和母公司報(bào)表，這一制度安排給財(cái)務(wù)報(bào)表分析出了一道難題，即財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者在對(duì)上市公司的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，是以個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，還是以合并報(bào)表為基礎(chǔ)，或者如果以兩套報(bào)表為基礎(chǔ)，那又將如何將二者很好地結(jié)合起來(lái)，這正是本文試圖要探討和解決的問(wèn)題。

一、編報(bào)合并報(bào)表的目的

（1）為母公司的股東提供決策有用的信息。在合并報(bào)表的三大理論（所有權(quán)理論、母公司理論、實(shí)體理論）中，目前合并報(bào)表遵循的是實(shí)體理論，至少我國(guó)合并報(bào)表遵循的是實(shí)體理論，它是以控制為基礎(chǔ)編制的，因而主要服務(wù)于母公司的控股股東，其目的主要是是為控股股東提供補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息，從而更真實(shí)地反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。根據(jù)實(shí)體理論，母公司股東之所以把母子公司視為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體，是因?yàn)橛捎诳毓申P(guān)系的存在，子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量勢(shì)必會(huì)反映到母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，從而會(huì)影響母公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）為母公司的債權(quán)人信貸決策提供財(cái)務(wù)信息。從全權(quán)人的角度看，母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)不同于單一的企業(yè)客房，當(dāng)母公司與子公司、以及同母公司控制下的子公司相互之間存在債務(wù)擔(dān)保時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表就可以為這一企業(yè)集團(tuán)的債權(quán)人提供補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息。因?yàn)樯虡I(yè)銀行在構(gòu)造一個(gè)資產(chǎn)組合并進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，通常是把企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)單一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即所謂的“集團(tuán)客戶”進(jìn)行管理的。盡管母公司和子公司的債權(quán)人對(duì)債權(quán)的求償權(quán)是建立在每一個(gè)獨(dú)立的法人基礎(chǔ)上的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表并不能準(zhǔn)確反映每一個(gè)法律實(shí)體的償債能力，因而不能完全滿足債權(quán)人的信息需求。但是，同樣是由于控制關(guān)系的存在，母公司的債權(quán)人對(duì)母公司資產(chǎn)的求償權(quán)，會(huì)傳遞到子公司，也就是說(shuō)，基于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，母公司的債權(quán)人對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資擁有求償權(quán)，也就等于對(duì)母公司的子公司資產(chǎn)擁有了求償權(quán)，盡管這種求償權(quán)是間接的。鑒于此，母公司的債權(quán)人有必要從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的視角，評(píng)估合并財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，從而判斷債權(quán)的安全性。（3）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供管理決策信息。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，其管理層的職責(zé)是管理好整個(gè)集團(tuán)，而不僅僅是母公司，特別是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在起來(lái)越傾向于集權(quán)化管理的趨勢(shì)下更是如此。企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理、全面預(yù)算對(duì)子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)施加控制。企業(yè)管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)往往以整個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體為基礎(chǔ)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)管理者也有重要作用。

二、合并報(bào)表的目的對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

合并報(bào)表本身并不反映的是企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況。從法律角度講，集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)母公司、子公司均是獨(dú)立法人，均能夠進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策，現(xiàn)實(shí)中并不存在一個(gè)可以支配的“合并資源”。因此，在分析母公司和子公司各自的報(bào)表時(shí)，常規(guī)的比率分析方法在很大程度上失去了意義。例如，對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表而言，毛利率可以準(zhǔn)確反映某一個(gè)法律主體產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是合并毛利率只是集團(tuán)企業(yè)中各成員企業(yè)毛利率的一個(gè)加權(quán)平均數(shù)，對(duì)于決策幾乎沒(méi)有實(shí)際意義。這就要求特定的會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)決策的具體要求，選擇以會(huì)并報(bào)表或母公司報(bào)表為切入點(diǎn)。合并報(bào)表與母公司個(gè)別報(bào)表在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)方面有很大的差別，母公司有大量的投資性資產(chǎn)，使得母公司報(bào)表展現(xiàn)出來(lái)的的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力與合并報(bào)表差異存很大。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，需要把母公司報(bào)表與合并報(bào)表結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，以母公司報(bào)表為主，以合并報(bào)表分析為輔。

三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

從邏輯順序上講，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，自然應(yīng)當(dāng)沿著母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目和個(gè)別利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目的順序，追蹤分析子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用。（1）以母公司股東為視角的合并財(cái)務(wù)分析。從母公司投資者角度看，母公司的盈利能力和發(fā)展能力不僅取決于母公司自身的盈利能力和發(fā)展能力，還取決于母公司對(duì)子公司投資所取得的盈利水平，即取決于子公司本身的盈利能力。所以，母公司股東在分析母公司盈利能力和發(fā)展能力時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)以母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表上的““長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目和個(gè)別利潤(rùn)表上的“投資收益”項(xiàng)目入手，然后再對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追蹤分析。一是合并盈利能力分析。分析業(yè)集團(tuán)的盈利能力，除了分析母公司自身盈利能力之外，還要分析對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益。對(duì)于一個(gè)控股的母公司而言，投資者并不會(huì)苛求其能夠給公司帶來(lái)多么豐厚的利潤(rùn)，只要各子公司的創(chuàng)利能力達(dá)到期望要求即可。二是合并盈利質(zhì)量分析。盈利能力不僅取決于利潤(rùn)的數(shù)量還取決于利潤(rùn)的質(zhì)量。對(duì)于處于企業(yè)集團(tuán)中的母公司而言，其盈利質(zhì)量還涉及投資收益質(zhì)量的分析。（2）以母公司債權(quán)人為視角的合并財(cái)務(wù)分析。企業(yè)的債務(wù)主要是依靠其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量來(lái)償還的，除非經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整，否則企業(yè)是不會(huì)通過(guò)變現(xiàn)“資產(chǎn)”清償債務(wù)的，這里的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等戰(zhàn)略性資產(chǎn)，因?yàn)檫@些資產(chǎn)代表了企業(yè)的生產(chǎn)能力，是獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的資本。所以，母公司債權(quán)人在分析母公司償債能力之時(shí)，應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注子公司所擁有的非“戰(zhàn)略性資產(chǎn)”，因?yàn)橛捎诳毓申P(guān)系的原因，子公司的流動(dòng)性資產(chǎn)在特定情況下是可以用于償還母公司債務(wù)的。（3）以母公司管理層為視角的合并財(cái)務(wù)分析。由于合并報(bào)表全面反映了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，母公司管理層通過(guò)對(duì)合并報(bào)表的分析，可以發(fā)現(xiàn)影響整個(gè)企業(yè)集團(tuán)盈利能力和償債能力等變化的因素，然后針對(duì)問(wèn)題，采取有針對(duì)性的解決措施，包括進(jìn)行資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等，對(duì)母子公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而使其符合集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的要求。

四、結(jié)語(yǔ)

由于合并報(bào)表抵銷了母子公司之間的內(nèi)部交易，因而僅僅從合并報(bào)表本身并不能夠揭示集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)和資金往來(lái)，而這些信息對(duì)于投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展戰(zhàn)略等是必不可少的信息，因此進(jìn)行合并報(bào)表分析，可以觀察母子公司之間的業(yè)務(wù)和資金往來(lái)對(duì)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響程度。合并報(bào)表與母公司報(bào)表內(nèi)涵不同，從信息需求者角度看，既需要基于合并報(bào)表獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也需要基于母公司個(gè)別報(bào)表獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王榮.合并報(bào)表的編制特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)分析.會(huì)計(jì)之友.2007（16）

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析；局限性；內(nèi)涵；目的；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000—8772（2012）13—0092—02

近年來(lái)，受社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的影響，我國(guó)各企業(yè)不斷深化企業(yè)內(nèi)部管理體制改革，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作。在管理過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等多種手段措施保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具，為企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)發(fā)展前景提供了巨大的便利。但在具體的實(shí)施應(yīng)用過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在著諸多的局限性，制約著企業(yè)管理工作的正常進(jìn)行。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵和目的

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，同時(shí)在結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行綜合的比較和評(píng)價(jià)，從而給企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)。在高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部和外部都存在著許多與企業(yè)有直接利益關(guān)系的組織和個(gè)人，他們對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有著不同程度的關(guān)心，要求通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的各項(xiàng)內(nèi)容來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的局限性

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)自身管理和未來(lái)發(fā)展有著非常重要的意義，但由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)也逐步拓展新領(lǐng)域，向經(jīng)濟(jì)多樣化方向發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已不能滿足企業(yè)新型運(yùn)營(yíng)管理模式的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析顯現(xiàn)出了諸多的局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性受財(cái)務(wù)報(bào)表本身特點(diǎn)的影響，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中所展現(xiàn)出來(lái)的不足，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析最本質(zhì)的局限性。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的信息只限于單個(gè)企業(yè)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)借以觀察自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的工具，只能收集單個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，卻不能了解反映出同行業(yè)中其他企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的評(píng)價(jià)是具有相對(duì)性的，只有將企業(yè)放在整個(gè)行業(yè)中進(jìn)行評(píng)估、比較才能對(duì)企業(yè)作出合理的評(píng)價(jià)分析，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供科學(xué)的依據(jù)。然而由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表都具有保密性，不能對(duì)外部毫無(wú)利益關(guān)系的集團(tuán)或個(gè)人進(jìn)行公開(kāi)，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)信息并不能反映企業(yè)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展水平，具有很大的局限性。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的信息只限于財(cái)務(wù)性

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的收集和整理，其所能提供的信息也僅限于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，只能以定量的貨幣計(jì)算和貨幣信息來(lái)反映企業(yè)財(cái)務(wù)方面的狀況。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所涉及到的因素眾多，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息并不涉及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、人力資源質(zhì)量、員工素質(zhì)和心理狀態(tài)以及企業(yè)管理者的能力和關(guān)注度等方面的內(nèi)容，很難全面地反映出企業(yè)的全部狀況。只限于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析的局限并不能代表企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)狀況。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的信息存在滯后性

就我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀而言，除少部分的上市公司外，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)在年報(bào)中是否揭示未來(lái)發(fā)展情況預(yù)測(cè)性信息未作出明確要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息主要針對(duì)企業(yè)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，具有嚴(yán)重的滯后性。然而前瞻性的財(cái)務(wù)預(yù)算信息對(duì)于企業(yè)的投資、信貸和經(jīng)營(yíng)決策都有著非常重要的作用，直接反映著企業(yè)的發(fā)展前景。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的信息由歷史成本得到

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表大都是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)中實(shí)際成本的反映，但在物價(jià)波動(dòng)較大或產(chǎn)生通貨膨脹的情況下，將會(huì)產(chǎn)生企業(yè)歷史成本計(jì)量的信息與企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值相脫節(jié)或相背離的狀況，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量失真，無(wú)法為企業(yè)提供有效的財(cái)務(wù)信息，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，造成嚴(yán)重的后果。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所展示的信息由近似計(jì)算得到

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的計(jì)算整理是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑢?duì)于數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性有著嚴(yán)格的要求。然而在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，有些賬務(wù)的處理無(wú)法準(zhǔn)確核算。譬如，收入的確認(rèn)，壞賬、固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限以及在建工程和制品完工程度的估計(jì)等等內(nèi)容的核算都無(wú)法實(shí)現(xiàn)精確性，而是根據(jù)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)職業(yè)判斷估算出來(lái)的，一般均采用近似值。這種數(shù)據(jù)失準(zhǔn)的局限性是無(wú)法避免的，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的解決對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展有著嚴(yán)重的阻礙。只有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)施改進(jìn)，完善報(bào)表分析的效用，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中發(fā)揮投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和對(duì)社會(huì)資源合理有效的配置作用。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的局限性提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

（一）克服企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性是解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性問(wèn)題的重要內(nèi)容，在不斷克服疏忽性失誤的基礎(chǔ)上，要不斷結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，與時(shí)俱進(jìn)，解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的具體問(wèn)題。

（二）構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系

科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不斷完善的前提。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，必須要建立一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系，在定性分析和定量分析相結(jié)合的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用科學(xué)、有效的方法進(jìn)行綜合考慮，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效性。

（三）完善對(duì)比率分析問(wèn)題

各種比率的有機(jī)聯(lián)系是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表全面分析的有效措施，在這種情況下，可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行分析，能夠抓住重點(diǎn)，避免多重線性相關(guān)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）重視對(duì)企業(yè)所處行業(yè)背景的了解分析

行業(yè)背景要求是企業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)，反映社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)的要求，決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決策發(fā)展方向。因此，必須對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)背景進(jìn)行全面了解和戰(zhàn)略分析，得出對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的結(jié)論。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析已深入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)管理發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，采取相應(yīng)措施克服企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性勢(shì)在必行。因此，我們必須不斷深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的真實(shí)性和有效性，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐超.財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析的局限性及解決方案[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，（18）.