金融企業稅優惠政策

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金融企業稅優惠政策范文第1篇

2013年9月27日印發公布的《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》第三條第二項對與試驗區相配套的稅收政策做出了相應規定，具體規定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區內企業以股份或出資比例等股權形式給予企業高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優惠政策。總體方案規定，將試驗區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環節增值稅優惠政策。

第二，原保稅區延伸稅收優惠政策。在上海自貿區正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區條例》、《洋山保稅港區管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區管理辦法》對保稅（港）區內的進口貨物的關稅和進口環節稅、區內企業在區內加工、生產的貨物所涉及的生產和流通環節的稅收以及退稅做出了相應的規定。總體方案在這一方面稅收優惠政策的制定則在保留了原稅收優惠政策的基礎上，做出了相應的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據企業申請，試行對內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態征收關稅的政策。二是在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

二、當前上海自貿區稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿區投資發展。

在企業和股東以非貨幣性資產對外投資產生資產評估增值的涉稅問題上，按照現行規定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業出資，則一律要求企業視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。

而總體方案所規定的稅收優惠政策中對于注冊在上海自貿區的企業和個人股東以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優惠，這一優惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務機關給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿區進行投資，從而推動了上海自貿區的投資發展。

第二，促進我國跨境融資租賃業發展。

總體方案的稅收政策規定中，對金融服務領域的融資租賃業制定了專門的稅收優惠政策，該政策對于該行業的出口退稅以及進口環節增值稅低稅率的做出了相應規定。這一政策有利于減輕試驗區內融資租賃行業的稅收負擔，促進跨境融資租賃業務發展，它的作用可以體現在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿區高新技術設備的引進，提高我國生產企業生產力；另一方面可以促進我國空運服務業引進更先進的運輸設備，提高我國空運服務水平。因此，該稅收優惠政策既能促進我國跨境融資租賃業發展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優化。

第三，促進上海自貿區生產、出口企業發展。

對于在上海自貿區注冊成立的生產企業以及生產型服務企業，其進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產企業從境外引進技術更先進的設備，從而提高自身生產力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產成品銷往境外的出口導向性企業來說，進口和出口環節都是免稅的，因此該政策對其優惠力度較大，極大促進了上海自貿區生產以及出口企業的發展。

三、思考與建議

雖然上海自貿區現有的配套稅收政策已經給自貿區的很多企業帶來了優惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿易等領域的發展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應注意以下幾點：

金融企業稅優惠政策范文第2篇

［關鍵詞］退役軍人;創業;金融政策;稅收政策;法律責任

一、退役軍人創業優惠政策的適用限制及建議

當前正在施行的退役軍人創業優惠政策存在一定的限制。第一，適用主體存在限制。中華人民共和國退役軍人事務部等軍地12個部門聯合印發的《關于促進新時代退役軍人就業創業工作的意見》明確規定優惠政策主要適用于3類退役軍人，一是自主就業士兵，二是自主擇業軍轉干部，三是復員干部。而創業貸款申請主體則限定為城鎮復員置業的退役軍人。第二，適用時間存在限制。退役軍人創業稅收優惠政策有效期為2017年1月1日至2019年12月31日。稅收優惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止［2］。創業貸款優惠政策規定軍人須在退伍3年內申請貸款方可享受財政全額貼息。第三，貸款和稅收減免優惠額度存在限制。退役軍人的貸款優惠額度一般個體經營在5萬元以內，合伙經營等其他形式的創業可適當擴大貸款規模，但最高限額不超過20萬元。退役軍人的稅收減免優惠額度通常為每人每年8000元。為打破限制條件的桎梏，有效利用創業優惠政策，退役軍人創業應注意3個問題。一是選擇自主就業的退役方式，避免因計劃安置不理想再辭職創業而喪失享受優惠政策的資格;二是盡量在2019年12月31日之前完成創業稅務登記，以充分利用3年稅收優惠期;三是結合自身實際科學統籌經營規模，防止因錯估優惠額度而陷入融資不足、稅負超支等引起的財務困境。

二、退役軍人創立新企業的優惠政策及利用建議

退役軍人創業可在創業環境、金融和稅收方面享受一系列優惠政策，應在具體分析各項優惠政策內容及適用條件的基礎上，結合自身實際最大化地利用政策優惠，降低成本支出、規避潛在風險，保障創業活動順利進行。

(一)利用金融優惠政策，降低融資成本

中國人民銀行、財政部、勞動和社會保障部聯合了《關于改進和完善小額擔保貸款政策的通知》，明確規定軍人在退伍3年內申請貸款可以享受由中央財政據實全額貼息(展期不貼息)的政策［3］，即國家補助貸款產生的全部利息，自身無須承擔貸款利息，從而有效降低了退役軍人創業的融資成本，同時也可幫助退役軍人規避采用其他方式融資可能產生的法律風險。退役軍人申請創業貸款應注意兩個問題，一是要清楚受理貸款申請的機構，應持退役證件向創業地的街道(鄉鎮)勞動保障部門提出貸款申請;二是要經得起層層審核，包括街道(鄉鎮)勞動保障部門的初審、縣級以上擔保機構對借款人貸款資格的審查和放貸銀行對貸款資料的審查。因此，退役軍人應當提前做好準備，將相應資料、證件準備齊全，以便盡快通過審核取得貸款，盡快開展創業活動。

(二)利用稅收優惠政策，減少稅務支出

稅法針對不同稅種有相應的稅收優惠，但不同創業形式具體可享受的優惠內容存在區別。若退役軍人創立公司制企業，可利用的稅收優惠政策主要有3個。一是適用企業所得稅低稅率，降低所得稅負擔。符合條件的小型微利企業，按20%的稅率繳納企業所得稅，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額［4］。退役軍人應知道小型微利企業的認定標準是，“從事國家非限制和禁止的行業，年度應納稅所得額控制在50萬元以內，若為工業企業從業人數控制在100人以內，資產總額不超過3000萬元;若為其他企業從業人數應控制在80人以內，資產總額不超過1000萬元”［4］。因此，退役軍人創業初期應適當控制企業規模，以適用優惠稅率，減少稅務支出。二是利用抵扣優惠規定，降低應納稅所得額。企業安置殘疾人員支付的工資，可在計算應納稅所得額時100%加計扣除，即安置殘疾人的工資支出可加倍扣減應納稅所得額，企業可在不影響日常生產經營的前提下，盡量安置殘疾人入企工作;企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷［5］，即投入的研究開發費用均可在計算應納稅所得額時加計50%扣除，從而減少應納稅額。因此，退役軍人創立的企業可在保證正常經營的前提下，加大研發費用的投入，以利用稅收優惠政策。三是安置退役士兵，享受其他稅收優惠。小型企業在新增崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以每人每年4000元的定額扣減稅收優惠。因此，退役軍人創立的企業要在保證正常生產經營的前提下，盡量招收安置退役士兵，以享受由此帶來的稅收優惠。若退役軍人進行個體工商戶經營活動，可享受的優惠政策有3個。一是以小規模納稅人身份降低增值稅負擔。自國家全面停征營業稅改征增值稅以來，增值稅地位日益突出，相較于一般納稅人16%的增值稅稅率和5%的征收率，小規模納稅人可按3%征收率繳納增值稅，稅務負擔明顯下降。二是選擇合規行業創業，以享受免稅優惠。自謀職業退役士兵從事個體經營的，除建筑業、娛樂業及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。因此，退役軍人可選擇限制性行業以外的經營項目進行創業，以享受3年的免稅優惠。三是憑有效證件免交部分費用。自謀職業退役軍人從事個體經營的，3年內免交個體工商戶注冊登記費、勞動合同鑒證費及其他涉及個體經營的登記類和管理類收費項目，其他有關登記類、管理類的收費項目也免交。

(三)分析償債責任區別，控制失敗成本

根據法律規定，不同形式的經營實體，對債務承擔不同的法律責任。退役軍人擁有優良的創業環境，享受一系列金融和稅收優惠政策，但受限于由高速增長轉變為中高速增長的經濟環境及自身長期服役與社會現實脫節的客觀情況，退役軍人創業存在一定的風險。因此，退役軍人應認真分析不同經營實體債務承擔方式的區別，選擇適合自己的創業形式，以控制失敗成本。新創立企業通常包括兩種形式。一是從事個體經營。個體經營是生產資料歸個人所有，以個人勞動為基礎，勞動所得歸勞動者個人所有的一種經營形式。個體經營分個體工商戶和個人合伙兩種形式。個體工商戶以自身全部財產對債權人債務承擔無限責任。個人合伙人包括普通合伙人和有限合伙人兩種。普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，即不僅以自己投入合伙企業的資金和合伙企業的其他資金對債權人承擔清償責任，而且在不夠清償時還要以自己所有的財產對債權人承擔清償責任。而有限合伙人僅以其認繳的出資額為限，對合伙企業債務承擔有限責任。退役軍人創業若選擇從事個體經營中的個人合伙形式，應選擇有限合伙人的身份與他人合伙經營，以避免因創業失敗背負較多的債務。二是創立公司制企業。公司制企業總體上分為有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司的資本不區分為等額股份，以其全部資產對公司債務承擔責任;股份有限公司的資本分成等額股份，以其全部資產對公司債務承擔責任。即無論是有限責任公司，還是股份有限公司，對于公司所負債務，股東僅以其在公司內所擁有的資產為限承擔有限清償責任。但公司法對有限責任公司有一特殊規定，即自然人設立的一人有限責任公司，其股東若不能證明公司財產獨立于股東自己財產的，應當對公司債務承擔無限連帶責任。因此，退役軍人在創立公司時，為控制初始投入成本，可創立一人有限責任公司，但在經營過程中應嚴格區分個人財產與公司財產，防止因財產區分不明而陷入對債務承擔無限連帶責任的困境。

三、退役軍人加入企業應注意的法律問題

除退役軍人創業可享受財稅優惠政策外，國家針對招收安置退役軍人的企業也提供一定的稅收優惠條件。部分企業為享受財稅優惠，就會吸收退役軍人加入企業。若退役軍人以合伙人或股東身份進入企業，應著重關注兩個法律問題。

(一)加入合伙企業重點關注原有債務分配

合伙企業法對不同入伙形式的債務承擔有不同規定。如果是以普通合伙人身份入伙，需要對其入伙前合伙企業的債務承擔無限連帶責任;如果是以有限合伙人身份加入企業，則僅以在合伙企業的財產為限承擔有限責任。因此，退役軍人在加入合伙企業前，應當充分了解合伙企業的經營狀況和財務狀況，選擇合適的身份入伙，避免陷入債務陷阱。

金融企業稅優惠政策范文第3篇

關鍵字：中小企業稅收優惠產業集群

由于我國社會主義市場經濟還處在發展階段，各種經濟形式的規模還未充分形成，發展多種所有制以及多種發展方式的經濟就成為了必然的選擇。中小企業作為我國經濟，特別是地方經濟發展的重要力量，其在國家經濟生活中的地位是不可取代的，給予中小企業稅收優惠政策，鼓勵中小企業發展具有非常重要的現實意義和長遠的歷史意義。

中小企業以其較低的生產經營成本，靈活的管理體制，富有創新的企業文化，在國民經濟的發展中發揮著越來越重要的作用，當前以民營企業為主的中小企業已日益成為我國經濟發展中的重要組成部分。據統計，截至2008年6月，我國中小企業數已達到4600多萬戶，占全國企業總數的98．5%；中小企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的65%左右；上繳稅收約為國家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮人口和超過80%的下崗人員安排了就業，成為農民工和高校畢業生就業的重要渠道。

一、現行中小企業適用的稅收優惠政策

1、企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，給予三免三減半的優惠。

2、對符合國家鼓勵資源綜合利用發展和產業政策導向的資源綜合利用產品，按規定實行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國家產業政策規定的綜合利用資源生產的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

3、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免。

4、居民企業一個納稅年度內轉讓技術所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

5、鼓勵、引導企業提高自主創新能力，對擁有核心自主知識產權的經認定的高新技術企業，落實減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。

6、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50%。

7、對由于技術進步，產品更新換代較快和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業支付給殘疾職工的工資加計扣除100%。同時，對安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產工人比率在25%以上的企業，經福利企業資格認定后，對每個安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優惠。

9、新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

10、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

11、對符合條件的小型微利企業，及時落實減按20%稅率的政策。（小型微利企業的標準：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。）

12、對企業取得的國債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅。

13、對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

14、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進項稅額。

二、稅收優惠政策促進中小企業壯大

由于我國金融市場發展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業發展面臨著資金的重要瓶頸。我國中小企業往往不缺乏創業的技術和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實使得中小企業往往出現資金缺口，國內信貸對于中小企業的限制較多，難以滿足其發展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業的健康發展。

國家對于中小企業稅收優惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問題。

中小企業在發展過程中，也別是創業初期，在自身資金的籌集和使用上就會存在這樣或者那樣的問題，因此對于中小企業來說，足夠而穩定的資金來源是重要的，也是其發展的關鍵。國家針對中小企業的稅收優惠政策在一定程度上來說在資金方面減輕了中小企業的負擔，為其發展儲備了足夠的資金來源。這對于中小企業，特別是創業初期的中小企業發展來說是一種巨大的推動力。

稅收優惠政策給中小企業的發展壯大注入了活力。國家對于中小企業的稅收優惠政策在一定意義上來說是給予中小企業的一種心理鼓勵，它使得中小企業可以放開一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發展中去，為企業今后的長期發展打下堅實的心理基礎和管理基礎。稅收優惠政策使得中小企業免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎，完善管理體制，實現自身的健康發展。

三、稅收優惠政策有利于中小企業集群的形成

我國經濟發展，尤其是地方經濟的發展仍然要以集群式的中小企業聚集形式運行，這種模式要求有大量中小企業依照不同的企業性質及產品形式分工聚集在一定的區域內，形成區域優勢，進而發揮整體優勢，推動個體與整體經濟的進步和發展。而這種集群的形成需要地方及國家政權在政策上的傾斜才能形成。

國家針對中小企業的稅收優惠政策在形成中小企業集群，形成地方產業優勢方面起到了重要的推動作用。在其影響下中小企業形成的集群將遍及政策范圍內的所有區域，推動區域內中小企業的聚集和發展，推動地方經濟和國家整體經濟的快速發展。

稅收政策作為國家政權強力執行下的一種有力表現，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強烈的導向性。中小企業稅收優惠政策的這種導向性更加明顯，它引導中小企業向著產業聚集區聚攏，形成有利于其自身發展的產業優勢，進而推動整個經濟的快速發展。

四、增強中小企業抵御風險的能力

中小企業在發展過程中往往會遇到各種經營風險及外部風險，而由于自身發展的階段較低，其抵御這種風險的能力較弱。尤其是面對金融危機這樣的大規模危機的時候，中小企業往往無能為力，只能是死路一條。國家對于中小企業的稅收優惠政策在一定程度上增強了中小企業抵御這種風險的能力。

五、對完善中小企業稅收優惠政策的對策思考

1、要充分重視財政政策對稅收政策的配套作用。要改變現階段只運用稅收政策而忽視財政政策的狀況，積極地安排財政資金的直接投入。首先，國家應盡快出資扶助中小企業社會服務體系的建立，建立包括培訓中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內各類服務體系。其次，應通過國家獨資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業量身定制技術成果的研發中心，提供直接適合中小企業的技術產品，并對符合國家產業導向的高新技術中小企業的科研項目活動給予一定的技術補貼。

2、建立稅收優惠政策質量、效率監督制度。提高政策實施的規范化和透明度，盡早實現稅收優惠納入稅收支出預算表管理，杜絕冒享優惠政策事件的發生，同時把優惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國家產業導向的"特惠制"，以提高優惠政策實施的效率。

3、加大費改稅的工作力度，進一步完善稅費改革。通過規范稅收制度，清理不合理的非規范性收費，來減輕企業尤其是鄉鎮中小企業的負擔，為中小企業的良性發展創造一個良好的外部環境。

4、根據企業實際生產經營情況實行差異化優惠政策。對連續幾年穩健發展、資產達到一定規模、經營達到一定年限的中小企業實行差異化稅收政策，如按年限、規模、成長速度等實行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業壽命短、風險大、易于破產倒閉的風險，消除金融機構的憂慮；同時，對誠信經營、信譽良好、獲得馳名商標和名牌產品的企業，分批次給予免稅或稅收優惠、退稅等政策鼓勵。

5、實施鼓勵中小企業增加股本權益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業的短期行為，鼓勵中小企業健康成長，允許成長初期的中小企業或就凈利潤繳納所得稅，或將凈利潤轉增股本。對于將股東應得利潤轉增股本的，可以適當給予減稅、免稅政策。

結語：

完善中小企業稅收優惠政策對于促進中小企業發展，增強其抵御風險能力，扶持其發展具有重要的意義，也是我國經濟發展的重要政策之一。發展中小企業對于我國經濟發展的促進作用是巨大的。

參考文獻：

[1]孫崢嶸 馬穎 郭曉焱.我國稅收與經濟依存狀況研究．稅務與經濟，2007(2)：77

[2]邱泰如．稅收效率和公平原則的理論與稅收完善．現代經濟探討，2008(12)：40．

金融企業稅優惠政策范文第4篇

【關鍵詞】小型微利企業；稅收優惠

一、我國現行稅法對小型微利企業的認定

我國稅法認定的小型微利企業與傳統意義上的小微企業、小企業有著嚴格的區別，其認定標準也有別于工業與信息化部、國家統計局、財政部、國家發改委印發的《關于中小企業劃分標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）中的認定標準。我國稅法認定的小型微利企業是指符合我國《企業所得稅法》及其實施條例以及《財政部、國家稅務總局關于執行小型微利企業所得稅優惠政策規定若干問題的通知》（財稅[2009]69號）等相關稅收政策規定的企業。具體而言，小型微利企業是指符合以下條件的企業：（1）工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元。（2）其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

二、我國現行稅法對小型微利企業的優惠政策

首先，在企業所得稅方面，給予小型微利企業稅率式優惠。即規定符合條件的小型微利企業按20%得優惠稅率繳納企業所得稅。同時，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年10月12日，國務院常務會議又決定加大對小型微利企業的扶持力度，將小型微利企業減半征收企業所得稅政策延長至2015年年底，并將年應納稅所得額調整至6萬元。其次，在印花稅方面，根據《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微利企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號），從2011年11月1日起至2014年10月31日，對金融機構與小型微利企業簽訂借款合同免征印花稅。在一定程度上有利于鼓勵金融機構向小型微利企業提供貸款，緩解企業融資難問題。

三、我國現行稅法在支持小型微利企業發展中存在的問題

（1）小型微利企業認定條件過苛，受惠面過窄。我國現行稅法中，對小型微利企業認定條件過于苛刻，要求同時滿足年應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過100（80）人，資產總額不超過3000（1000）萬元。而同時滿足這三個條件的企業為數不多，受惠面過窄。在認定條件中，對就業人員作出如此具體的規定，在一定程度上不利于小型微利企業吸納就業。再者，從國外稅收優惠政策來看，一般不再對小型企業和中性企業進行區分，二者普遍適用稅收優惠，因此，我國現行稅制中對中小企業再作如此劃分，勢必會影響企業發展的積極性。（2）優惠力度過小。我國現行《企業所得稅法》規定的基本稅率為25%，對符合條件的小型微利企業執行20%的稅率，稅率優惠僅有5%，與發達國家相比，優惠稅率的力度太小。對于年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%征收企業所得稅。從表面看來，這類小型微利企業實際稅負只有10%，似乎大大減輕了企業負擔，可是符合年應納稅所得額低于3萬元的企業為數不多。（3）缺乏對小型微利企業融資問題的支持。由于小型微利企業規模小，資產少，資信度低，缺乏擔保和抵押，銀行一般不愿向小型微利企業貸款，在我國現行稅法中只有在印花稅中明確規定對金融機構與小型微利企業簽訂借款合同的免征印花稅。而借款合同的印花稅稅率為借款金額的0.005%，這對承擔高風險的金融機構缺乏吸引力，因此，這種支持力度是遠遠不夠的。（4）缺乏相關與之配套的政策。我國在2008年金融危機后對小型微利企業在財政金融方面給予了一定的支持，但我國缺乏與之相適應的稅收法律法規。

四、完善我國小型微利企業稅收優惠的建議

（1）放寬小型微利企業認定條件，拓寬受惠主體范圍。取消小型微利企業從業人數的限制，提高年應納稅所得額30萬元的限制，根據調整，使大多數中小企業使用優惠稅率，拓寬受惠主體，促進中小企業發展。（2）加大優惠力度。進一步降低小型微利企業的優惠稅率，同時不再單一考慮稅率式優惠，通過少計收入，加大扣除，直接抵減稅基等方式給予優惠。（3）加大對小型微利企業融資問題的稅收支持。對小型微利企業提供貸款的金融機構，除免征印花稅外，可以就其利息收入免征營業稅。（4）完善與財政金融政策的配套。建立和完善對小型微利企業的財政金融體系，與稅收政策相配套。建議直接加大對小型微利企業的財政支持，給予財政投資或補貼，發揮稅收取之于民，用之于民的作用。

參 考 文 獻

[1]虞華，陳蕾宇.對完善企業所得稅政策的思考[J].金融財稅.2011（11下）

[2]王嘉彥.中小企業面臨的問題及對策研究[J].北京工商大學學報.2004，5（3）

金融企業稅優惠政策范文第5篇

關鍵詞：小型微利企業；財稅；制度

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

一、不同角度下的概念界定

（一）稅法上“小型微利企業”的認定

根據2007年12月6日出臺的《企業所得稅法實施條例》規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。在具體細節指標操作上，“從業人數”按企業年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

（二）行業劃分中“小微企業”的認定

工信部聯企業[2011]300號文件規定，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型。從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

（三）《小企業會計準則》中“小企業”的認定

《財政部關于印發〈小企業會計準則〉的通知》（財會[2011]17號）規定中對“小企業”界定為經營規模較小、既不是企業集團內的母公司也不是子公司的企業。

通過對以上認定標準的分析，稅法上所認定的“小型微利企業”概念，與工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部等其他部門定義的“小微企業” 和“小企業”是不同的概念。

二、小型微利企業發展現狀

（一）在國民經濟中的地位及作用

小型微利企業廣泛分布于小城市、縣、鄉鎮，是地方經濟發展的重要支柱，也是緩解社會就業壓力的主要渠道。根據世界各國對小型微利企業的統計，其基本屬于勞動資源密集型企業。根據我國工信部最新統計數據：按現行中小企業劃分標準測算，中小企業的數量占比超過企業總戶數的99%。

（二）金融危機后面臨的困境

1.融資存在明顯“脆弱性”。就當前世界范圍內看，大多數小型微利企業面臨資金短缺的困難。客觀情況在于資本的趨利性，注定了商業銀行的“嫌貧愛富”。從銀行取得貸款，需提供擔保、抵押、標準的財務報表等，小型微利企業幾乎都沒有，只能通過民間高利率借貸，而低利潤的壓力無疑讓他們不堪重負。

2.外部生存環境面臨困難和壓力。原材料價格逐年上漲，勞動力成本快速上漲，企業招工難和新生代農民工工作短期化等因素的疊加，使得小型微型企業利潤和生存空間不斷受到擠壓。

三、相關財稅政策

（ 一）國稅函[2008]251號文件，明確了小型微利企業所得稅預繳問題。

（二）《企業所得稅法》第二十八條規定了小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。

（三）《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》明確了對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

四、財稅制度分析

（一）積極意義

1.小型微利企業的認定標準降低，受益對象范圍擴大。新稅法對小型微利企業稅收優惠規定將使我國有40%的企業受益。2009年9月，工信部中小企業司司長王黎明公開：2010年度對小型微利企業的所得額減半征收所得稅的優惠政策到年終涉及到五六十億的所得稅。

2.有利于小型微利企業調整投資方向。新企業所得稅法規定：①企業從事農、林、牧、漁項目的所得，減征或者免征企業所得稅。②對國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。這些以行業優惠為主的稅收優惠措施將引導企業將自身的投資方向與國家的宏觀經濟目標協調一致，實現企業發展與環境保護的良性循環。

3.進一步發揮小型微利企業的自主創新能力。新企業所得稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產的150%攤銷。小型微利企業應該充分利用這一優惠措施，通過自主創新提升生存能力、競爭能力和盈利能力，實現可持續發展。

（二）存在的問題

1.融資成本高而稅負重。現有金融機構的管理體系使小型微利企業從正規金融機構獲取貸款的可能性變小，不得不采取民間借貸、同業拆借等融資，其借款成本遠高于大中型企業。由于稅法尚未將超額的借款利息納入稅前扣除的范圍，以致小企業的實際稅負較重，過重的稅負制約了中小企業的發展。

2.現行稅法中優惠政策缺乏間接優惠。新稅法由原來的“地區優惠為主”轉變為“行業優惠為主”。但我國目前所得稅的優惠方式是直接減免，納稅人應納稅款直接減少，國家稅收直接減少。國際通用的是間接稅收優惠方式，主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結轉等方式。間兩種優惠方式相比，政府相當于為企業提供了一筆無息貸款，緩解了企業財務困難，激勵企業加速生產周期，從長遠來說企業上繳稅收是有增無減的。

五、新形勢下財稅制度改進建議

（一）重視財政政策的作用

1.拓寬融資渠道。進一步推動交易所市場和場外市場建設，改善小型微利企業股權質押融資環境。在規范管理、防范風險的基礎上促進民間借貸健康發展，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動。

2.應通過國家獨資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業量身定制技術成果的研發中心，提供直接適合的技術產品，并對符合國家產業導向的高新技術中小企業的科研項目給予一定的補貼。

（二）重視稅收政策的作用