電力企業增值稅管理辦法

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電力企業增值稅管理辦法范文第1篇

【關鍵詞】 稅收策劃 涉稅風險 電力企業 風險應對

一、電力企業稅收策劃思路

有效的資本經營是企業追求價值最大化的必要條件，運營成本的節約直接關系到企業的長期發展。稅收作為企業經營中的純成本，對經營成果將產生直接的影響。合法進行稅收策劃，利用國家政策導向的稅收優惠，優化企業納稅方案，獲得正當的稅收利益，是企業經營管理中的重要部分。稅收策劃與逃稅、避稅等有著本質上的區別，稅收策劃體現為事前的計劃與安排，通過在日常經營活動中進行籌劃，根據國家政策限制和導向來調整投資理財活動，達到少繳稅或者遞延繳稅的目的。

在如今的市場背景之下，電力企業成本持續居高，而其他費用可挖掘的節約空間已經不大，在種情況下，利用國家相關稅收優惠政策，合理進行稅收策劃，節約稅收支出，是電力企業經營與發展中的一個重點。針對自身生產經營狀況進行充分的、多角度的稅收計劃，更有助于企業增強以法律維護企業稅務權利的意識，促進成本節約和經濟利益增加的同時，也將推動企業財稅管理觀念的進步。

電力企業的稅收策劃需要同行業特點和企業經營目標相協調。首先電力行業都具有一定地域壟斷性，產品銷售渠道和銷售環節相對固定，稅收策劃在銷售環節難以有效實現，因而在電力企業的稅收策劃中，應更多地考慮如何實現經營目標和企業整體效益最大化，而不是單純追求少繳稅金；其次電力企業以國有大中型企業為主，在企業經營中容易忽視稅收成本支出的大小，對稅收策劃的重視程度仍然有待提高，充分了解國家相關優惠政策并予以有效利用，是當下電力企業最為簡便和有效進行稅收策劃的方式。另外，由于企業類型和規模差異較大，而一般的會計事務所對電力企業的整個生產經驗過程難有完整充分的了解，照搬其他企業稅收策劃經驗和方案的問題時有發生。盡量避免不切實際的經驗照搬，在電力企業的稅收策劃中應當引起足夠的重視。

二、電力企業稅收籌劃策略

1、稅收策劃層次策略

具體的稅收策劃從水平和層次上可以區分為三個不同的層次，即避免額外稅負的最低層次策劃，利用稅收優惠政策、優化納稅方案的策劃，以及最高層次的策劃策略、積極爭取對企業自身有利的稅收政策。

企業實際支付款項大于按照稅法計稅的金額，負擔額外稅負，造成不必要的損失，是稅收策劃中首先要避免的問題。在最低層次上，稅收策劃首先要實現涉稅零風險，企業的稅收策劃首先應當保證賬目清晰、正確納稅，避免出現自身錯誤而多繳稅款。同時要注意避免無意中違反稅法規定，造成稅務機關認定的偷稅漏稅行為，而導致受到財務處罰以及名譽上的損失。避免額外稅負需要注意的另一個問題是保障企業對稅法政策正確深入地進行理解，確保企業可正確核算應繳稅款，從而杜絕稅務主管部門的非規范性征收、在具體執行稅收過程中出現涉稅損失的情況發生。

利用稅收法規優惠，在政策允許的范圍內對企業經營活動進行事前籌劃，盡可能降低稅收負擔，是優化納稅方案的稅收策劃。迎合國家稅收優惠政策導向，需要對多稅種性質進行研究，對不同納稅的途徑、方法和收益有足夠了解，結合企業所在地區、組織形式以及投資方案等具體條件進行納稅方案的安排和優化。針對電力企業的生產經營特點而言，策劃重點可置于增值稅、營業稅和企業所得稅方面。在做出投資和經營決策之前，綜合考慮不同決策方案在稅收政策背景及企業經營背景下出現的差異，針對具體納稅方案對比其預期成本和預期收益，通過成本收益分析，擇優選擇稅收策劃方案。

從稅收策劃的長遠性和策略深度來看，爭取對企業自身有利的稅收政策是最高層次的稅收策劃。隨著我國體制改革的深入，財政稅收制度的制定開放程度也在不斷提高，電力企業在公開的稅收政策討論中應明確企業目標，并盡量獲取支持。事實上作為國家重要戰略行業，電力企業在爭取有利稅收政策方面已經取得了一些成績，但是由于上文中所論述的原因，電力企業領導者對稅收策劃的重視程度尚不夠，爭取有利稅收政策的積極性還未完全調動起來。

2、企業經營階段差異策略

在稅收策劃的不同層次之外，電力企業的稅收策劃涉及到不同經營環節和階段，稅收策劃角度和方法多樣。企業設立之初，公司投資形式的選擇應當與其所在地稅收核算規定相協調，這是實施稅收策劃開始就應注重的問題。在投資方向方面，電力企業應當跟隨改革發展的步調，依據政策優惠導向調整投資方向。企業清算與資產重組過程中，取得產權的支付方式不同將導致實際稅負不同，資產評估增值部分的確認應按照我國相關規定結合實際情況選擇。

電力企業稅收策劃的重點在于經營階段，在企業經營階段，稅收策劃涉及籌資安排與企業經營中的核算方法策劃兩個方面。籌資成本中包含的納稅因素決定了不同籌資方式和籌資渠道的組合將帶來不同的稅收負擔，尤其對于電力企業這樣的資金密集型企業而言，籌資方式需要謹慎選擇，以最大限度地節約籌資成本。在經營活動過程中，企業所選擇的財務核算方法應當盡可能地推遲納稅時間，從而提高流動資金的利用效率，利用好免稅期也是節稅的有效手段。

三、電力企業稅收策劃過程中存在的問題

合理的稅收策劃是電力企業節約成本、提高經營效率的有效手段，但是稅收策劃同時也可能帶來一些實際問題，稅收策劃可能導致企業面臨外部政策環境和企業內部管理等帶來的稅務風險，另一方面，稅收策劃本身的開展和管理仍存在問題。

首先，并不是所有的財稅政策都已得到明確解釋，而具體的操作細則常常不夠明晰規范，經常造成電力企業與相關管理部門之間存在理解偏差。而不同時期、不同地域監管部門的監管力度也受宏觀政策環境影響存在差異，影響電力企業稅收策劃的準確性和執行效果。

其次，在行業內部各電力企業缺乏統一的財稅管理機制和統一的政策口徑，往往造成同一事項在不同地域往往形成不同的管理標準，管理的執行尺度也不盡相同，稅收策劃方案的合理性和合法性確認存在一定困難。

最后，目前電力企業內部存在財稅人才不足、工作人員知識結構單一的問題，而電力企業在財稅管理方面組織體系尚不健全，財稅管理人員常是身兼多職，影響了財稅工作的有效開展。受管理工作者時間、精力限制，稅務管理工作范圍局限于對報稅、納稅等日常業務的管理，有效的稅務策劃與研究工作難以進行。

四、涉稅風險及風險應對

1、涉稅風險來源分析

企業的涉稅風險主要來源于企業受到外部或內部因素影響，未能正確處理財稅關系，導致企業出現偷稅、漏稅現象，造成不必要的財務損失，同時對企業聲譽造成影響，嚴重的甚至可能直接為企業帶來法律責任。

外部政策環境變化，尤其是政府依據宏觀經濟環境需要進行政策調整時，稅務處理方法需要進行相應調整。新的稅收政策在剛剛出臺時一般難以得到充分的理解和把握，對電力企業而言，一項稅收的轉變可能會造成較大影響，難于被稅務工作人員迅速掌握和處理，而政策變化之前的納稅方案就需要進行重新審視和處理，這樣的變動最易給企業帶來稅務風險。

企業的內部控制不到位往往是導致風險難以控制、甚至增加稅務風險的主要原因。有效的組織設置和內審機制可以減少財稅工作人員發生不利于企業行為的情況。而電力企業的重生產、輕管理的企業意識導致內部稅務風險意識較為薄弱，內控機制的設立大多存在缺陷，而執行力度遠未達到控制稅務風險的要求，增加了企業涉稅風險出現的概率，一旦出現問題，其嚴重程度也可能超出預期。

對于電力企業自身，需要根據政策變化關注的重點稅種主要為企業所得稅和增值稅，對所得稅優惠政策具體內容、需符合條件以及認定管理辦法具體事項認識不夠深刻可能導致財務核算難以滿足要求；而增值稅轉型改革中，允許抵扣購進固定資產的進項稅額，改革的變化點容易導致抵扣范圍確認、跨期抵扣等實務操作的稅收風險。

2、涉稅風險應對建議

為應對企業涉稅風險，電力企業首先應當增強風險管理意識。加強財稅基礎工作，規范會計核算的基礎工作。鼓勵企業財稅工作人員對國家出臺的相關配套政策進行深入的學習，關注國家稅收政策的變化，依據政策規定建立完善的稅收策劃體系和管理機制，在企業經營的全階段做好稅務管理和監督的各項工作，保障企業財務賬目清晰。

風險防范和應對要建立在良好的企業內部控制機制基礎上。電力企業以國有大中型企業為主，對稅收實行有效的策劃和管理，不能僅依靠相關業務機構的工作，在企業內部有必要設立獨立部門，培養稅務工作人才。在專職處理稅務工作之外，也可對財務部門的核算方式進行監督，財務部門和稅務部門之間可以進行互相的監督，達到工作上相互制約的目的，從而有效控制財稅工作中可能的風險。

在應對涉稅風險時，應采取適當方式對風險進行有效的評估，對已有風險事項形成正確認識，從而進行針對性的處理。而經驗和數據的積累，也將為預測企業未來可能面對的行業風險打下良好基礎，從而形成良性的循環機制，有助于企業應對新的風險挑戰。

五、結語

目前電力企業對稅收策劃工作和企業涉稅風險的重視程度都尚不夠，對稅收相關政策的理解不足以及企業財稅基礎工作的不規范，導致全方面的稅收策劃難以進行，不利于企業節約成本、提高運營效率。在內部控制與管理機制不夠完善的情況下，更易導致企業的稅務風險。樹立正確的稅收策劃和涉稅風險意識，是電力企業稅務工作中的重點。在企業完全理解和掌握相關稅收政策的前提下，如果企業未能進行足夠的稅收策劃，則會導致企業額外支付原本可以合理避免的稅收。因而在電力企業的財稅工作中，既要注意謹慎避免涉稅風險，也要在充分理解相關風險的前提下，進行全面的稅收策劃，避免造成不必要損失。

【參考文獻】

[1] 孫曉輝、薄會東：電力企業財稅籌劃管理探析[J].中國電力教育，2011（15）.

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