內(nèi)部監(jiān)督體系建設

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文第1篇

一、論鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系

近年來，伴隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的大力發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理職能也逐步進行調(diào)整。在當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理環(huán)節(jié)，缺失存在不少問題，亟待有效改善和優(yōu)化。由于缺乏健全完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制體系，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理要求尚存一定差距，在實用性方面有待加強和優(yōu)化。在當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制體系中，重形式輕內(nèi)容的現(xiàn)象普遍存在，其核心目的不是為了有效提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理效果，注重表面工作，單純用來應對上級部門的檢查工作，在具體實施及落實方面存在諸多不足，未能有效彰顯鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制體系的作用及效果，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作造成不利影響，進而影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展水平。

(二)欠缺科學的預算控制內(nèi)容

預算控制機制是否適宜，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的運轉情況是否良好息息相關。截止到目前為止，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府仍沿用較為滯后的財政預算方法，所獲得的預算結果在準確性和精準性上有待考察。此外，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府未重視預算工作，在具體落實上存在不足，使得預先設定的預算工作與實際開展的情況存在一定差距，在有效性上有待提升。在日常辦公、出差交流學習等活動中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門需要花費一定的資金，在這些環(huán)節(jié)，時常出現(xiàn)超出財政預算資金的情況，進而影響財政資金預算對資金控制的效果和作用。在當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作中，部分業(yè)務活動與財政預算方案存在出入，財政預算未能如實準確地反饋相關部門的經(jīng)濟實況，此外，在日常工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府會對年度資金預算規(guī)劃進行改動，導致財政預算的整體性和系統(tǒng)性受到影響。

(三)缺少完善的績效考核方式

縱觀當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作，資金是否在規(guī)定的時間內(nèi)發(fā)放到位是內(nèi)部控制工作中的重點所在，但在財政資金的監(jiān)管方面略顯薄弱。導致這一問題產(chǎn)生的主要緣由為，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府未設置健全完善的績效考核評價體系，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理部門與監(jiān)督部門在交流協(xié)作上存在明顯的不足，缺乏有效的溝通協(xié)作，使得這兩部門在工作所發(fā)揮的作用有限。此外，相關工作人員的積極性不強，在工作中存在消極敷衍等情況，這一因素也是導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作受到制約的重要因素，且部分財政工作人員的專業(yè)能力與實踐能力略顯不足，監(jiān)督防范意識有待提升和強化。

二、論有效提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設的策略

(一)科學管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部賬戶數(shù)量

在應對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政信息失真問題時，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制賬戶數(shù)量進行科學管理是一種科學有效的方式。為此，相關工作人員要以有關法律為基礎，遵守相應的法律法規(guī)，加大對國家相關法律法規(guī)的宣傳工作，讓越來越多的人逐步意識到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作的必要性。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理工作中，相關工作人員要依據(jù)相關規(guī)定，將財政資金盡量匯攏集中，避免出現(xiàn)賬戶冗雜的問題，以提高業(yè)務往來的效率，切實提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作的運行質(zhì)量。此外，在這一管理策略的輔助下，相關工作人員挪用、占用財政資金的情況能夠有效得到改善，具有一定的約束作用。為保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理質(zhì)量，政府部門必須確立規(guī)范系統(tǒng)的財務管理體系，將輔助資金管理的部門進行科學劃分，對財政資金的使用情況進行系統(tǒng)嚴格的管理，任何人不得私自挪用資金。

(二)將監(jiān)督管理工作落實到位

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度中，財政監(jiān)督管理作為其中的重要組成部分。為保障這一環(huán)節(jié)的質(zhì)量，相關工作人員要秉承實事求是的原則，加大在這方面的宣傳力度，在日常教育宣傳活動中適當插入違法案例，以強化全體工作人員的法律意識。監(jiān)管人員要本職工作落實到位，政府部門須針對監(jiān)管工作內(nèi)容，設置完善的考評機制，以提高監(jiān)管人員的責任意識。

(三)規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制機制

為提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作的質(zhì)量及效果，健全的內(nèi)部控制機制是必不可少的支撐。為此，政府部門要基于實際情況，逐步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制機制，將財政資金管理職能及分工進行科學分配，讓各項工作得到落實，明確相應的責任人。在制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制機制時，需以國家財政方面的相關規(guī)定及要求為基礎，嚴格遵守我國相關法律法規(guī)。在制定相關規(guī)定之后，政府部門將相關工作落實到位。

(四)優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制方式

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制方式的應用情況，與財政內(nèi)部控制效果密不可分。為提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制效果，相關工作人員要切實落實財政內(nèi)部管理工作，注重提升自身綜合能力，在日常工作中逐步積累經(jīng)驗。此外，人才是影響工作效率及質(zhì)量的重要因素，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政屬于基層工作環(huán)節(jié)，政府部門要加大人才引進規(guī)劃，吸納具備專業(yè)能力的大學生，并組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部工作人員開展技能培訓，構建完善的績效考核評價機制，讓工作人員切實落實各項工作，保障工作質(zhì)量及效率，從而推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展。

三、結束語

在我國當前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢下，政府部門要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設，以科學控制財政管理的風險，逐步提升財政管理質(zhì)量。針對當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中存在的不足之處，相關部門要結合實際情況，探尋導致問題發(fā)生的癥結，制定切實可行的應對措施，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理作為基礎環(huán)節(jié)，關系到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，與資金使用情況息息相關，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度，對推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展具有不可忽視的作用。

參考文獻

[1]尤丹.財政系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設情況分析[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2018(06).

內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文第2篇

（一）內(nèi)部會計控制內(nèi)涵的發(fā)展 首先對內(nèi)部會計控制這一概念進行闡述的是美國的經(jīng)濟學專家，他們認為內(nèi)部會計控制的基礎是內(nèi)部控制，它是隨著后者的不斷演化而逐漸調(diào)整和補充的。1958年，美國CPA委員會在其頒布的《審計程序公告第29號》中，首次對內(nèi)部控制進行了劃分，將其分為兩個方面：會計控制和管理控制，從而“內(nèi)部會計控制”首次作為一個標準的概念被提了出來。1963年，該組織在其同一份報告的33號文件中對內(nèi)部控制相關的兩個概念進行了闡述。這一報告對內(nèi)部會計控制做出的定義是：內(nèi)部會計控制主要指的是組織的策劃和對這一組織資產(chǎn)的維持，要求采取一切可以調(diào)動的方法和有關環(huán)節(jié)對會計記錄是不是可靠加以保證。”其詳細的內(nèi)容可參考圖1。1973年，CPA組織的下屬部門針對審計程序推出了《審計準則公告第1號》文件，在這個文件中對“內(nèi)部會計控制”這一概念再次進行了闡述，其新的內(nèi)涵變?yōu)榘?ldquo;和財產(chǎn)保證有關以及關于財產(chǎn)的資料可行性的組織策劃，同時還要為完成這一任務作出科學的探究，制定一套科學的制度：對不同的經(jīng)濟任務加以整理時，要依據(jù)不同的授權進行；保存經(jīng)濟資料時要確保資料的正確、可信和完善；制作會計報表時要深究會計工作的基本準則，或者是得到相關許可的程序；對財產(chǎn)的運營管理負責；在對資產(chǎn)進行處置時必須要得到管理單位的相關授權。”

（二）內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關系 在會計內(nèi)部控制不斷完善的過程中，會計控制概念的發(fā)展是其不可缺少的基礎和方向引導。內(nèi)部控制這一說法在提出之初就把賬本內(nèi)容的審核、賬面內(nèi)容和實際資產(chǎn)的統(tǒng)一性以及財務會計資料的可信性作為其存在的基礎，對那些與“內(nèi)部控制”有關的資料和“內(nèi)部會計控制”畫上了等號；1934年，《證券交易法》首次出現(xiàn)在美國。在這部法律中，兩個概念基本上是混為一談。這也表明在這一時期，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制這兩個概念是基本一致的，它們所指的基本上是一個內(nèi)容。由于從理論角度對內(nèi)部會計控制概念的研究逐漸推進，人們開始對其概念的內(nèi)涵進行確定。不過，在實際研究過程中，其研究的視角還是以會計內(nèi)容為主。伴隨著這一個概念外延的不斷延伸，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容逐漸增加，而內(nèi)部會計控制慢慢變成了前者所包含的一個方面。特別是在1953年之后，CPA委員會正式通過報告的形式把內(nèi)部控制劃分成了兩個不同的方面，為以后的審計標準執(zhí)行奠定了堅實的理論基礎。不過盡管從理論上對這兩個概念進行了劃分，但在實際工作過程中，很難真正區(qū)分哪些資料的管理屬于內(nèi)部控制而哪些又該歸屬于內(nèi)部會計控制。在之后的1986年和1999年，國際審計組織和美國審計總署分別出臺了相關文件，把“內(nèi)部會計控制”重新歸納為“內(nèi)部控制”，取消了對內(nèi)部會計控制的認可。

二、基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構建

（一）設計思路 內(nèi)部會計控制體系構建的思路主要包含對目標的設計和程序的調(diào)整。目標的設計主要指的是目標控制，其基本的要求是：一個單位或者是部門在開展工作時要有一定的階段性和明確的目標，工作過程要有一個科學的規(guī)劃。同時還要有專門的工作部門對這些規(guī)劃的落實與否實行督查，把審查的結果進行上報，以對目標進行相應的調(diào)整。在目標明確之后還要對相應的執(zhí)行程序進行控制，其具體的工作內(nèi)容是指對業(yè)務開展過程加以調(diào)整，避免出現(xiàn)重復業(yè)務和無效業(yè)務，對整個控制目標進行鞏固。其次，在確定好目標和執(zhí)行程序之后，還要對其存在的環(huán)境進行一定的整理。對于會計控制來說，控制環(huán)境是其一切程序存在和發(fā)展的基礎和條件，對其前進的方向和如何發(fā)展起著關鍵性的作用。此外，內(nèi)部會計控制還要思考這項制度存在的危險程度和對其有威脅事件的管理原則問題，以及相關信息和資料的傳播與協(xié)調(diào)問題。

（二）體系構成

（1）目標設定。好的會計制度可以對企業(yè)的運營進行良性的規(guī)劃和調(diào)整，讓它朝著期望的目標發(fā)展。因此，會計制度的執(zhí)行目標應該就是對企業(yè)的經(jīng)濟資料進行檢查，找出里面的錯誤，防止問題的發(fā)生。對企業(yè)的會計資料進行分析，既可以對企業(yè)運營過程中存在的威脅加以預防，也可以在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。因此，企業(yè)會計控制就是使用合理的會計計算和管理方式對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和管理。其中，環(huán)境也是企業(yè)會計控制中一個重要部分，是企業(yè)進行會計控制時必須要考慮到的內(nèi)容。對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的有外部環(huán)境也有內(nèi)部因素，而前者多指的是企業(yè)所處的大的經(jīng)濟背景和一些相應的法律法規(guī)，它對企業(yè)發(fā)展的影響一般都是一些限制和規(guī)范，是企業(yè)自身無法改變的。所以，研究對會計控制產(chǎn)生影響的因素主要集中在內(nèi)部，它對企業(yè)發(fā)展的影響是可以改變的，是需要研究的重點。

一是公司治理體制。主要是指經(jīng)營者在管理企業(yè)時所作出的一系列制度規(guī)劃，是對企業(yè)內(nèi)部職權的劃分和各個部門之間限制關系的設計，是對相關考察制度和激勵措施的制定。良好的治理體制可以確保會計控制制度體現(xiàn)其存在的價值。會計在企業(yè)經(jīng)營運用中起著很重要的作用，可以給經(jīng)營者提供豐富的資料，是其治理企業(yè)的重要工具。好的治理制度包含民主的決策體制、高效的執(zhí)行體系和嚴格的監(jiān)督制度以及及時的反饋體系。而好的會計制度可以很好的保證公司治理制度的完成。

二是組織結構。一般情況下，董事會是企業(yè)治理體系的核心組織，在董事會下面還設置有審計、執(zhí)行、監(jiān)督等專業(yè)的管理部門，以協(xié)助董事會做好各項工作。在這種制度背景下，審計部門和董事會之間形成一種相互協(xié)調(diào)的關系，但其對會計工作進行管理的關注點是不一樣的。董事會關注的重點是會計部門開展的財務活動，對賬務方面存在的風險加以掌控，同時對相關的會計從業(yè)人員進行審查和管理，是整個會計管理體系中的最高部門；審計的主要工作則是對會計工作內(nèi)容的審核以及賬目資料的監(jiān)控，預防金融詐騙的發(fā)生。

三是相關法律法規(guī)的完善。想要讓市場經(jīng)濟走向正規(guī)和繁榮，必須要堅持依法治理的路線；想要增加內(nèi)部會計控制的能力，就一定要加強相關法律法規(guī)體系的構建。針對我國國情，首先要加強會計控制自身相關制度系統(tǒng)的構建，讓其適應我國經(jīng)濟的基本現(xiàn)狀；其次要加強我國在這 方面的相關立法工作，制定規(guī)范的法律法規(guī)體系。

（2）風險管理。企業(yè)在發(fā)展過程中會不可避免地遭遇到許多風險，既有外部的，還有內(nèi)部的。企業(yè)在市場中進行著激烈的競爭，其中各種復雜的不可預測因素提高了風險的發(fā)生頻率，這將在很大程度上影響到企業(yè)自身的會計控制目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著相當嚴峻的考驗。所以，如果企業(yè)想要使自身的會計控制效果及效率能夠得到很好地改善，就需要對相關的風險因素進行評估與控制，其中包括外部與內(nèi)部的雙方面影響因素，這樣的內(nèi)外壓力的存在迫使企業(yè)不斷完善會計控制體系的內(nèi)容，所以，外部與內(nèi)部因素對會計控制的風險產(chǎn)生重要的影響。外部風險一般都是指企業(yè)自身以外的一些影響因素，包括政府相關政策的變動、經(jīng)濟市場的不斷變化以及相關的一些自然條件的改變等。對應的內(nèi)部風險一般都是指企業(yè)自身的一些情況，即企業(yè)的資金與員工情況等，具體來說包括企業(yè)進行運營所需要的資金流動情況的變化、進行產(chǎn)品制造的投資成本的改變以及員工專業(yè)素質(zhì)等。為了能夠使管理進程得到不斷地完善，COSO委員會經(jīng)過不斷的探索與努力，提出可以將風險管理作為內(nèi)部影響因素進行不斷的控制。這主要是以企業(yè)內(nèi)部的組織與部門為對象，進行的專業(yè)化的風險管理處理。這對企業(yè)自身目標的實現(xiàn)以及提高風險管理的效率具有很大的促進作用。

（3）預算控制。通常的情況下可以把預算分為三種不同的類型，具體就是財務預算、經(jīng)營預算以及資本預算。在此簡要介紹經(jīng)營預算。經(jīng)營預算通常的情況下是指企業(yè)在運行過程中進行各種事項所對應的預算。具體來說就是通過對企業(yè)的實際情況進行分析，從資金結構方面進行相關的預算，包括固定資金的購置與變動，它在很大程度上反映了企業(yè)資金的變化情況。進行預算編制時是以企業(yè)經(jīng)營目標為基礎的，從企業(yè)經(jīng)營目標的角度出發(fā)，經(jīng)過不斷的分解將得到的結果分配到不同的預算中去，這樣做可以在很大程度上提高預算的整體效率，能夠對其進行更好地控制。當然企業(yè)這種經(jīng)營目標必須通過制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務來實現(xiàn)，但必須要以會計系統(tǒng)作輔助。

（4）責任會計控制。責任會計是指結合會計數(shù)值與經(jīng)濟責任，聯(lián)系會計控制和業(yè)績考核，來對企業(yè)內(nèi)部的部門效益責任與業(yè)績進行相關的考核，另外還要制定相應的評價機制，當然這些都是在規(guī)定的要求下進行的，即分權管理原則。通過運用責任控制可以對企業(yè)目標的實現(xiàn)起到很大的推動作用，同時也可以使企業(yè)運行需要的各種資源得到優(yōu)化配置。除此之外，對整個會計控制系統(tǒng)來說，責任控制起著重要的聯(lián)結作用，首先它是能夠聯(lián)系企業(yè)業(yè)務與外部的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部資源達到很好的集成化，另外它還能夠把控制評價和預算控制有機地聯(lián)系在一起。總之，責任會計控制在實現(xiàn)企業(yè)目標、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和增強企業(yè)競爭力方面都起著重要的作用。

（5）評價與報告。在會計控制制度中有一個非常重要的評價機制，即進行控制評價、決策支持與報告的支持系統(tǒng)。這個系統(tǒng)對會計控制起著十分關鍵的作用，不但可以在很大程度上進行控制系統(tǒng)的輸入工作，而且可以很好地進行控制信息的輸出工作。

通過圖2不難發(fā)現(xiàn)，在這個反饋控制系統(tǒng)中，從控制評價的角度出發(fā)，對系統(tǒng)進行初步地評價，從而使報告得到相關的有效數(shù)據(jù)，同時得到對應的決策支持。另外，評價系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)之所以能夠很好地聯(lián)系在一起，這都要得益于報告系統(tǒng)，因為它可以通過對這兩個系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)進行分析，最后進行相應的統(tǒng)計以及整理，從而將得到的結果輸送給決策支持系統(tǒng)。

（三）會計信息監(jiān)督為目標導向的內(nèi)部會計控制體系 從圖3可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會計控制體系是一個有機的控制整體，而且是在經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)的平臺上建立起來的。通過構建相關的會計控制體系，在會計信息監(jiān)督的基礎上，對企業(yè)運行相關的各種控制因素進行分析，然后再運用相關的控制方法，如風險管理與責任會計控制等。會計信息的完整性和真實性需要由相關的內(nèi)部會計控制做保證，而會計信息監(jiān)督的主要作用就是對企業(yè)內(nèi)部的會計控制信息進行監(jiān)控，從而不斷完善內(nèi)部的會計控制制度。而會計控制系統(tǒng)的正常運行，得益于對企業(yè)內(nèi)部各方面的控制因素進行深入的探討與分析，從而能夠很好地實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，在體系的構建中添加了企業(yè)文化這一影響因素，這在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)的文化底蘊，對員工提高自身素質(zhì)起到了很大的激勵作用。

三、內(nèi)部會計控制體系構建實例

（一）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務內(nèi)部會計控制規(guī)定 筆者通過實際案例來說明所構建的內(nèi)部會計控制體系的實效性。寶鋼集團無論是在經(jīng)濟規(guī)模還是在經(jīng)營水平方面，都在業(yè)內(nèi)得到了很好地認可。該公司在進行運營的過程中，企業(yè)的內(nèi)部組織與結構都是在有序的進行。在生產(chǎn)的開始階段，也就是準備階段進行的是原材料的采購，由于在進行采購的過程中許多方面都和母子公司有密切的聯(lián)系，同時采購業(yè)務是一個相對復雜的業(yè)務，采購業(yè)務進行過程中涉及到許多影響因素，在很大程度上會影響到企業(yè)的資金變動，最終影響到企業(yè)的管理，可見通過內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)的采購進行控制非常必要。寶鋼集團通過對企業(yè)內(nèi)部各種因素進行深入的分析，作出了以下規(guī)定：（1）通過設置相關的控制點來保證采購業(yè)務能夠順利進行。（2）為了避免出現(xiàn)不必要的資金管理漏洞，采取職責分離的制度。即將關系密切的部門或員工之間的職責進行分離，如驗收保管和采購人員、采購保管和會計記錄人員以及收款與付款人員等。（3）將責任落實到員工個人，即建立相關的比價制度。如果在企業(yè)的運行過程中，市場的價格與企業(yè)的規(guī)定價格有出入，則需要對相關的業(yè)務人員進行處理，并且追究相關責任。（4）對原材料進行采購時，需要做出對應的效益預測。企業(yè)的有關人員要不斷對企業(yè)產(chǎn)品的庫存情況進行深入的了解，選擇合適的交易時間與地點，在很好地完成每筆交易的同時，也要作出相應的前期預測，并且將二者進行對比以得到相應的結論。

（二）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務流程介紹 圖4所示是寶鋼開發(fā)公司的采購業(yè)務整個流程。第一，在每年的年初企業(yè)的相關部門需要制定一個整年的采購計劃，在實際生產(chǎn)過程中還要制定必須的需求計劃，并且要把相關的需求情況提供給企業(yè)內(nèi)部的供應科。第二，當供應科得到這些實際的需求數(shù)據(jù)后， 對其進行審批，通過深入的分析與評估，來確定最終的原材料采購計劃，然后由該科科長簽字同意，并且要遞交到上級領導那里進行核準，最后供應科將制定好的訂貨單遞交給母公司進行處理，其中產(chǎn)品的具體價格需要根據(jù)當時的市場情況來定。假如企業(yè)是向外部的公司進行原材料的采購，就需要讓對應的供應商提供對應的詢價單，通過對其中的各種因素進行分析和對比，來確定滿意的供應商，滿足條件后就可進行合同簽訂，將完成的合同遞交給相應的企業(yè)部門即可。第三，保管部門需要對到達后的貨物進行驗收工作。一旦驗收合格后，就要制定出對應的收貨單，然后將其遞交給相關的部門，并且由他們進行其他的事項處理，如進行驗貨、付款等。第四，會計主管需要對相關的憑證進行深入的分析與審核，審核成功后才可以進行記賬工作。如果遇到材料的質(zhì)量出現(xiàn)問題，則需要進行折價計算，并且將相應的情況記錄下來。

（三）寶鋼開發(fā)公司內(nèi)部會計控制規(guī)范的分析及有效性評價

如圖4所示，不難看出寶鋼公司在采購方面有固定的控制點，一共有七個。其中有五個是控制單位，也就是會計部門、供應科、保管部門、生產(chǎn)部門以及運輸部門。企業(yè)通過制定相關的制度對其進行約束，能夠很好地實現(xiàn)人員責任的分離，從而保證企業(yè)業(yè)務的正常運行。同時，公司也有比較完善的責任控制制度和相應的預算管理機制，可以對公司的運營成本進行很好的控制與管理。針對不同的原材料采購情況，公司對其中的不同流程進行專業(yè)化分析，并且制定相應的制度，從而保證不同情況下的采購業(yè)務能夠有序地進行下去。當然這些流程和制度的制定，都需要遵循對應的會計信息監(jiān)督規(guī)則。另外，寶鋼開發(fā)公司通過建立相關的有效性評價定量分析模型，可以對企業(yè)的采購情況進行很好地控制。

寶鋼開發(fā)公司的內(nèi)部會計控制制度符合政府的相關規(guī)定與要求，而且在實踐中取得了不錯的效果，簡單易行。但這個制度也存在著一些漏洞，其中之一就是相關的設計依舊沒有離開權利制衡因素。通過利用與內(nèi)部會計控制制度對應的定量分析模型，可以對其進行很好地有效性分析，得到了超過81分的不錯的成績。因此可以看出，寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務中的相關制度與機制比較完善，而且符合政府在這方面的相關規(guī)定，同時對內(nèi)部會計控制具有非常重要的影響。

參考文獻：

[1]催子余：《新形勢下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善方法》，《企業(yè)經(jīng)濟管理》2010年第29期。

[2]何牧：《會計監(jiān)管問題分析》，《金融與財務》2007年第5期。

內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文第3篇

[關鍵詞] 高校；內(nèi)部控制；體系建設

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01

0 引 言

近年來，我國高等教育迅速發(fā)展，高校辦學規(guī)模持續(xù)擴大，辦學形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對高校內(nèi)部控制管理也提出了新的更高要求。進一步完善高校內(nèi)部控制管理體系建設，提高高校內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理工作尤其是財務管理的規(guī)范化，已經(jīng)成為高校管理工作的重點內(nèi)容，這也是高校適應教育體制改革的基本要求。

1 高校內(nèi)部控制的概念及目標分析

高校內(nèi)部控制主要是由高校內(nèi)部的教職工參與，通過制定一系列的內(nèi)部控制制度、程序、措施和方法，對高校業(yè)務活動進行的有效管控，其實質(zhì)就是在高校內(nèi)部建立可以實現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督、自我檢查、自我調(diào)整的內(nèi)部管理系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制管理的目標主要有以下幾點：

（1）規(guī)范高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動開展。重點是通過內(nèi)部控制管理制度體系，保證各項經(jīng)濟活動以及財務管理工作符合法律法規(guī)以及財經(jīng)紀律，并進一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產(chǎn)的安全可靠。依靠健全完善的內(nèi)部控制管理體系，來保證高校資產(chǎn)安全完整，同時促進提升各項資產(chǎn)的使用效率，保障高校教學工作的有序開展。（3）提升高校內(nèi)部管理績效水平。也就是通過加強內(nèi)部控制管理，理順高校內(nèi)部管理體系，進而促進提高的教學以及科研工作水平。

2 高校內(nèi)部控制管理中存在的問題

（1）內(nèi)部控制管理制度不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系的框架，但有的高校對內(nèi)部控制管理重視不足，在制度建設上涵蓋范圍不夠廣，對有些重點工作的約束指導力度不夠，造成了管理工作開展中容易出現(xiàn)各種問題。（2）內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不夠。突出表現(xiàn)為很多內(nèi)部控制管理制度流于形式，得不到強有力的執(zhí)行。主要原因在于制度的可操作性不強和缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，致使內(nèi)部控制的實施效果不佳。（3）對風險的控制管理不到位。在高校內(nèi)部管理中，同樣也存在著風險，但不少高校對此重視不足，內(nèi)部風險識別和評估工作未能及時有效開展，很容易造成管理過程中出現(xiàn)各種風險問題。

3 高校內(nèi)部控制管理體系建設研究

（1）完善內(nèi)部控制管理制度體系建設。在內(nèi)部控制管理制度體系的設計方面，應該遵循實際、突出重點，按照內(nèi)部控制管理規(guī)范以及國家相關法律、法規(guī)等，對內(nèi)部控制管理制度進行細化量化。在制度體系的建設過程中，應該注意確保能夠涵蓋高校所有的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟活動的全過程、內(nèi)部控制關鍵崗位。同時對內(nèi)部控制管理的重點，特別是各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域進行詳細規(guī)定。（2）加強對具體業(yè)務活動的控制管理。在內(nèi)部控制管理工作的開展過程中，應該將重點業(yè)務作為內(nèi)部管控的核心。在高校資金業(yè)務的控制管理方面，應該嚴格落實不相容職務分離原則，體現(xiàn)權限等級和職責分離，做到審核與記賬分離、業(yè)務操作與風險監(jiān)控分離，形成崗位之間的監(jiān)督制約機制。同時，還應該加強風險管控意識，加強關鍵資金業(yè)務環(huán)節(jié)和重點崗位的監(jiān)控，進一步規(guī)范賬戶管理、核算制度及操作規(guī)程，嚴禁在資金管理方面操作風險和違規(guī)行為。對于各種異常資金變動，建立有效的預警和處理機制。在高校的會計內(nèi)部控制方面，應該重點加強會計工作的統(tǒng)一管理，加強對各種設置賬外賬、亂用會計科目、虛假會計數(shù)據(jù)的規(guī)范處理，確保會計制度和會計操作規(guī)程得到全面執(zhí)行，同時還應積極運用信息化技術加強會計內(nèi)部控制管理，以確保財務會計信息的真實、完整。（3）加強內(nèi)部監(jiān)督管理的力度。完善高校內(nèi)部控制管理體系，確保各項內(nèi)部控制管理制度得到有效執(zhí)行，關鍵還應該進一步加強內(nèi)部監(jiān)督管理力度。一方面，高校管理部門應當高度重視外部監(jiān)督，對于教育、財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門以及會計事務所等外部審計機構發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風險，應該及時制定內(nèi)部控制管理整改措施，進一步提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應該高度重視內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的自我完善功能。在內(nèi)部審計工作的重點上，應該拓寬內(nèi)部審計范圍，強化預算管理審計，深化經(jīng)濟責任審計，嚴格落實審計整改和責任追究，以促進提高資金使用效益，加強風險防控，確保資金資產(chǎn)安全。

4 結 語

加強高校內(nèi)部控制管理體系建設，應該在做好完善內(nèi)部控制管理制度，強化內(nèi)部控制執(zhí)行力等基本工作基礎上，進一步結合高校實際，突出內(nèi)部控制重點，加強業(yè)務層面管控，并不斷強化內(nèi)部監(jiān)督管理，促進提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

主要參考文獻

[1]高慶峰.高等學校內(nèi)部控制制度建設問題及對策[J].會計之友，2013（21）：126-128.

內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文第4篇

關鍵詞：財政 內(nèi)部控制 實踐思考

建立財政內(nèi)部控制體系是進一步規(guī)范財政管理，強化財政內(nèi)部監(jiān)督，促進依法理財和科學理財?shù)闹匾侄危彩秦斦?nèi)部預防和治理腐敗的重要措施。

一、財政內(nèi)部管理面臨的新情況和新問題

1、2002年，我市實行了市級行政事業(yè)單位會計集中核算，2004年實施了國庫集中支付，2005年實施了非稅收入管理改革，全市共有230多個市級行政事業(yè)單位的會計核算工作和資金收付工作都集中在財政國庫收付中心，集中核算和集中收付以后，各部門各單位和社會各屆對此都比較關注，上級領導也十分關心，各部門各單位的財政財務管理工作是否比以前規(guī)范？工作效率是否比以前提高？

2、在以前部門和單位分散收付、分散核算的情況下，部門和單位掌握的資金規(guī)模較小，資金風險也由各部門、各單位分散承擔。在部門預算和集中收付的情況下，財政部門基本全面控制了預算內(nèi)外資金，對資金按統(tǒng)一的預算標準進行分配和管理，財政資金通過國庫收付中心直接撥付到單位、項目，財政部門調(diào)控財政資金的能力增強了，資金管理的權力集中了，但隨之而來的資金管理風險也高度集中了。近幾年，隨著我市經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政實力也迅速增強，每年有近百億的可用財力，如此大規(guī)模的財政資金統(tǒng)一由財政集中收付，能否確保財政資金的安全運行、防范財政風險呢？

3、在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，作為手中握有資金分配權、管理權和監(jiān)督權的財政干部，常常面對著形形的各種誘惑，如果立場不堅定、意志不堅決，加上監(jiān)督不得力，在誘惑面前很有可能走上違法犯罪的道路。從近幾年財政干部觸目驚心的犯罪事實中不難發(fā)現(xiàn)，缺乏健全完善的內(nèi)部監(jiān)督控制措施，是客觀上使這些人走上違法犯罪道路的外部原因。事實深刻地警示我們，缺乏監(jiān)督制約的權力必然會導致腐敗的產(chǎn)生，作為管理資金的職能部門，如何強化內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預防、內(nèi)部控制機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的漏洞，如何促進財政部門的黨風廉政建設，最大程度地保護財政干部，這也是我們面臨的問題。

二、建立財政內(nèi)部控制體系的重要性和必要性

在財政改革不斷深化的情況下，財政內(nèi)部控制體系建設更加重要，只有建立制度、執(zhí)行、考核三位一體的具有自我改進和自我完善功能的內(nèi)部控制體系，明確工作責任，規(guī)范工作程序，形成職責明確、運轉高效、制衡有力的財政管理機制，才能堵塞管理漏洞，防范財政風險，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤行為，提高工作質(zhì)量、工作效率和服務水平，促進財政管理更加規(guī)范化和科學化。

1、建立財政內(nèi)部控制體系是進一步規(guī)范財政管理的需要

建立財政內(nèi)部控制體系，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理工作中存在的問題和不足，促使相關業(yè)務管理科室改進管理、提高效率，從而夯實財政管理基礎，更好地履行財政管理職能。

2、建立財政內(nèi)部控制體系是保證財政資金安全運行的需要

建立財政內(nèi)部控制體系，及時預防和糾正財政內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為，防范財政風險，保障財政資金安全運行，提高財政資金使用效益，是客觀和必然的選擇。

3、建立財政內(nèi)部控制體系是進一步深化財政改革的需要

近幾年，我局陸續(xù)實施了部門預算、國庫集中支付、非稅收入管理改革等一系列財政改革舉措，但構建公共財政的現(xiàn)實基礎還比較薄弱，在進一步深化財政改革工作的過程中，我們遇到的新情況新問題越來越多，碰到的矛盾也越來越復雜，如果我們不注意加強財政內(nèi)部控制，不注意規(guī)范財政的內(nèi)部管理，那么各種違規(guī)違紀現(xiàn)象和各種問題就不會得到及時處理，各項改革措施在實施過程中就有可能走樣、變形，以至影響整個改革的深入，影響公共財政體制的建立。

4、建立財政內(nèi)部控制體系是推進財政部門黨風廉政建設的需要

強化財政內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預防、內(nèi)部控制機制，保持對違紀違規(guī)行為的威懾力，始終保持對職務犯罪的高壓態(tài)勢，唯有如此，才能促進財政部門的黨風廉政建設，才能最大程度地保護財政干部。

三、開拓進取，穩(wěn)步推進財政內(nèi)部控制體系建設

為落實科學發(fā)展觀，切實提高依法理財、科學理財?shù)哪芰退剑鶕?jù)財政部制訂的《財政部門全面推進依法行政依法理財實施意見》（財法［2005］5號）的精神，結合我市財政管理與改革的實際，本著突出重點、穩(wěn)步推進、務求實效的原則，把影響面廣和社會關注度高的財政管理中的核心業(yè)務－綜合財政預算管理、財政資金撥付、政府投資項目管理、國有資產(chǎn)管理等4項管理職能作為財政內(nèi)部控制體系建設的重要內(nèi)容，自2006年下半年起，分三個階段全面推進財政內(nèi)部控制體系建設。

1、前期準備

一是指派相關科室負責人組成學習考察小組，分別到江寧區(qū)財政局、無錫市財政局學習考察，研究分析他們的先進經(jīng)驗和做法，結合我局財政管理與改革的特點，制定下發(fā)了《關于開展局內(nèi)部控制體系制度建設的通知》，明確了內(nèi)控體系建設的總體目標、基本框架和工作重點，成立領導小組，明確了職責分工、工作步驟和要求；二是召開專題會議，明確內(nèi)控制度體系建設的指導思想、基本原則、內(nèi)部控制的基本方法和項目控制的基本要求，制訂實施前期準備階段的工作計劃。參照上級財政部門相關管理職能規(guī)定，調(diào)整和優(yōu)化科室職能，以行政執(zhí)法責任制、權力公開工作中法律法規(guī)清理為基礎，對照各項行政職權（行政收費、行政執(zhí)法、行政許可、行政強制、行政處罰、行政確認、其他行政職權）重新梳理法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件、制度。三是重新梳理業(yè)務操作流程，按照人員配備情況，合理設置工作崗位，明確崗位職責權限，細分業(yè)務流程環(huán)節(jié)，建立科學合理的操作程序，并分析各項業(yè)務流程環(huán)節(jié)，識別各環(huán)節(jié)可能存在的管理風險，將存在管理風險的環(huán)節(jié)作為控制點，評價各控制點現(xiàn)行控制措施的科學性、合理性和有效性，按照內(nèi)控基本原則和基本方法的要求，提出改進完善的意見和建議。

2、制度設計

首先是建立制度設計工作目標，按照內(nèi)部控制基本規(guī)范，對現(xiàn)有的管理制度和辦法進行修訂、整合和優(yōu)化，明確控制原則，規(guī)范業(yè)務流程，形成崗位職責明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運轉高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運行機制，防范和化解財政風險，改進和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務水平，促進財政管理的規(guī)范化和科學化。其次是明確制度設計工作思路和應當遵循的基本原則，就是通過對授權、辦理、核準、執(zhí)行、記錄和復核等管理活動和業(yè)務環(huán)節(jié)進行事前參與、事中監(jiān)控、事后檢查的全過程監(jiān)督控制，從而保證財政管理活動的正確性、嚴密性和規(guī)范性。制度設計工作應當遵循相互牽制、程序定位、協(xié)調(diào)配合、層次效率、計劃（預算）、執(zhí)行、監(jiān)督三分離等基本原則。相關科室依照各自職責先后制定了財政內(nèi)部控制基本規(guī)范和綜合財政預算管理、財政管理資金撥付、政府投資項目建設資金管理、國有資產(chǎn)管理等4個內(nèi)部控制制度。

3、評審實施

一是制定評審工作方案，明確評審中應把握的的基本原則及評審的主要內(nèi)容和重點環(huán)節(jié)；二是召開專題會議，根據(jù)評審的基本原則及評審的主要內(nèi)容和重點環(huán)節(jié)對每個內(nèi)控制度組織評審活動，先由科室共同評審，再由項目辦集中評審，經(jīng)初步評審后報局內(nèi)控體系建設領導小組；三是經(jīng)局內(nèi)控體系建設領導小組審議后頒布實施。

四、財政內(nèi)部控制體系建設中需要注意的問題

1、財政內(nèi)部控制體系與財政部頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范相比有較大的不同，應當認真研究和制定作為綱領性的基本規(guī)范，重點在內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容和方法上，特別要強化不相容職務相互分離控制。

2、財政內(nèi)部控制體系建設應當樹立財政大監(jiān)督的理念，要將業(yè)務科室的管理控制、科室之間的關聯(lián)控制和監(jiān)督機構的專職監(jiān)控統(tǒng)籌考慮，并貫穿于制度設計的全過程，還要加強部門間的協(xié)調(diào)配合和信息交流與共享。

3、財政內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制相比，在控制對象、控制目標、控制方法上有顯著不同，企業(yè)內(nèi)控側重于內(nèi)部會計控制，而財政內(nèi)控側重于管理程序控制，特別要注意優(yōu)化業(yè)務流程，強調(diào)程序定位控制，還要結合財政管理的特點，滿足公共財政體制的要求，符合財政改革和發(fā)展的趨勢。

4、財政內(nèi)部控制體系建設工作是財政內(nèi)部涉及面較廣的一項基礎性工作，應當注意營造良好的控制環(huán)境，重點要明確各部門的職責，合理劃分管理職能，明確分工和工作責任，還要根據(jù)人員配備、業(yè)務能力、職業(yè)素養(yǎng)等情況以崗定人、合理分工，杜絕人浮于事的現(xiàn)象。

5、財政內(nèi)部控制體系建設要在確立管理目標的基礎上，認真分析管理活動中存在風險的可能性，準確識別風險控制點和風險控制崗位，正確評估風險結果，并提出切實可行的風險控制措施，既要具有較強的針對性，又要具有較強的可操作性，并明確各控制項目監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容、方式方法和對違規(guī)行為的處理及其責任追究。

6、財政內(nèi)部控制體系的設計要充分考慮金財工程信息化建設的要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，充分運用現(xiàn)代信息技術，做到設計上有接口，瀏覽上有權限，運行上有監(jiān)控。同時要結合國家財經(jīng)政策、財政管理與改革的發(fā)展變化進行不斷的調(diào)整和完善。

五、財政內(nèi)部控制體系建設取得的初步成效

1、明確了工作職責

內(nèi)控制度體系建設既優(yōu)化了科室職能，也厘清了人員分工，按照不相容職務相分離的原則，明確了職責權限，形成了責任到崗、責任到人、橫向制約、縱向控制、相互協(xié)調(diào)的管理機制。

2、優(yōu)化了業(yè)務流程

內(nèi)控制度建設對各科室原有的管理業(yè)務流程進行了梳理、優(yōu)化和再造，按照充分授權、崗位分離、權力制約、操作規(guī)范的設計要求，合理運用授權批準控制、會計核算控制、管理風險控制、內(nèi)部報告控制、信息技術控制等一系列的控制方法，結合財政管理與改革發(fā)展的實際，進一步規(guī)范和優(yōu)化了管理程序。

3、防范了管理風險

通過對財政管理業(yè)務流程的優(yōu)化，準確識別了管理業(yè)務中可能存在的風險，明確了風險控制點和風險控制崗位，科學制定了風險控制點控制標準，提高了業(yè)務操作人員的風險意識，有效防范和化解了財政管理風險的發(fā)生。

4、提高了監(jiān)督效能

內(nèi)控制度體系建設促進了財政大監(jiān)督格局的形成，使財政內(nèi)部監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前預防、事中控制轉變，由靜態(tài)檢查向動態(tài)控制轉變，由財務檢查向制度控制與財務檢查并重轉變，真正實現(xiàn)了財政監(jiān)督融入財政管理，推動了財政監(jiān)督管理長效機制建設，有效提升了財政監(jiān)督整體效能。

六、財政內(nèi)部控制體系運行中存在的問題及其對策

1、管理體制的科學性、合理性方面仍有不足，特別是在預算、執(zhí)行、監(jiān)督三方面沒有實現(xiàn)真正意義上的分離。按照相互牽制原則的要求，財政內(nèi)部各項管理業(yè)務活動必須經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個科室或人員辦理以使該科室或人員的工作受另一個科室或人員的監(jiān)督；在縱向關系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制，對授權、執(zhí)行、記錄、核對等不相容職務必須實行嚴格的分離控制。

2、財政大監(jiān)督理念尚未深入人心，日常監(jiān)督工作仍需加強。《江蘇省財政監(jiān)督辦法》以特有的視角和較大的篇幅在全國同類地方立法中首創(chuàng)了“日常監(jiān)督”一章，要統(tǒng)一思想，提高認識，認真落實《江蘇省財政監(jiān)督辦法》的各項規(guī)定，在財政內(nèi)部全面樹立大監(jiān)督理念，構建大監(jiān)督格局，高度重視日常監(jiān)督，把財政監(jiān)督寓于財政改革和財政管理的全過程，從制度上改變當前重事后檢查、輕日常監(jiān)督的傾向，形成事前預防、事中控制、事后檢查相結合的監(jiān)督體制，逐步建立起財政監(jiān)督管理的長效機制。

3、信息渠道不通暢，內(nèi)部配合不協(xié)調(diào)，考核措施不到位，監(jiān)督方法不得力，降低了內(nèi)部控制體系的運行效能。要建立內(nèi)部控制體系運行會辦制度，定期召開專題會議，定期對內(nèi)部控制體系運行中存在的問題進行排查和整改，保證信息通暢，加強配合協(xié)調(diào)；要建立具有權威性的內(nèi)部控制體系考核小組，制訂行之有效的內(nèi)部控制考核獎懲辦法，對內(nèi)控體系運行全過程實施全面考核、獎懲和督查；要建立電子化財政監(jiān)督信息系統(tǒng)，運用信息網(wǎng)絡技術，加強預算執(zhí)行情況的分析、預警和規(guī)范性控制，在確保財政資金安全運行的基礎上，對預算單位資金使用和管理情況實行實時監(jiān)控，促進依法理財、科學理財，加快建立和完善適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公共財政體系。

參考文獻：

[1]程曉.淺談如何加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].市場周刊(理論研究), 2009

[2]楊慧玲.事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善[J].現(xiàn)代商業(yè), 2009

內(nèi)部監(jiān)督體系建設范文第5篇

以上問題的存在，主要是由于事業(yè)單位會計內(nèi)控和監(jiān)督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內(nèi)控和監(jiān)督機制，同時責任人也缺乏受會計監(jiān)督約束的意識，從而導致內(nèi)部會計控制和監(jiān)督的約束力不足，從而達不到約束的效果。

2建立科學會計內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的有效措施

當前單位會計監(jiān)督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業(yè)單位的會計內(nèi)控和監(jiān)督進行強化是當務之急。本文經(jīng)過研究分析，建立科學會計內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的措施主要表現(xiàn)在以下幾個方面，下面我們來詳細探討下。

（一）強化責任人的責任感教育。當前在新會計法中規(guī)定單位的負責人為會計行為的責任主化，所以作為獨立核算的事業(yè)單位負責人，其應該對事業(yè)單位的財務制度及會計法律法規(guī)熟識，加強這方面的課程培訓，對每年新出臺的關到事業(yè)單位的會計內(nèi)容都要有所了解，這樣才能強化自身的責任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監(jiān)督的職能。

（二）提高會計內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展，提高工作效率。據(jù)了解，現(xiàn)階段單位內(nèi)部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權利等關系，會計部門大多依附于單位領導，這就嚴重削弱了會計監(jiān)督工作的力度。

（三）在發(fā)展過程中，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設，提高法規(guī)建設。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關立法。明確單位會計監(jiān)督工作的重要性，科學的界定監(jiān)督工作的范圍與程序，來為會計監(jiān)督工作的順利有效開展做保障。（2）創(chuàng)新會計監(jiān)督模式，即改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的全方面立體工作體系。強化對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認識。（1）要徹底轉變事業(yè)單位原來那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認識事業(yè)單位會計監(jiān)督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。（2）要正確認識和處理好內(nèi)部會計監(jiān)督和外部監(jiān)督的關系，進一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的會計監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強協(xié)作，形成監(jiān)督合力。

3結語