加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施

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加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：反貪；內(nèi)部監(jiān)督；問(wèn)題；完善

一、加強(qiáng)對(duì)反貪工作內(nèi)部監(jiān)督的重要性

1、加強(qiáng)對(duì)反貪工作內(nèi)部監(jiān)督是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推進(jìn)檢察系統(tǒng)自身反腐倡廉建設(shè)的重要舉措。近年來(lái)，從高檢院到地方檢察院越來(lái)越重視在檢察系統(tǒng)內(nèi)部落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，而加強(qiáng)管理監(jiān)督是推進(jìn)這兩項(xiàng)工程的重要手段。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督是完善管理監(jiān)督體系的重要方式，有利于規(guī)范檢察機(jī)關(guān)辦案程序，提高檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法的公信力。最高人民檢察院于今年4月24日下發(fā)了《最高人民檢察院關(guān)于加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的意見》，其中明確要求要健全查辦職務(wù)犯罪工作監(jiān)督制約機(jī)制。反貪部門作為檢察系統(tǒng)最主要的業(yè)務(wù)部門之一，身處反腐第一線，要堅(jiān)決貫徹和落實(shí)中央和高檢院有關(guān)文件精神，不斷提高內(nèi)部監(jiān)督水平，確保自身廉潔奉公，真正做到立檢為公、執(zhí)法為民。

2、加強(qiáng)對(duì)反貪工作內(nèi)部監(jiān)督是規(guī)范偵查權(quán)行使，確保防止偵查權(quán)濫用的重要手段。職務(wù)犯罪的偵查權(quán)是憲法和法律賦予檢察機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要權(quán)力。認(rèn)真履行檢察職能，依法文明辦案是我們檢察機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)。而近年來(lái)因?yàn)樾逃嵄乒┑刃袨閷?dǎo)致很多反貪干警被追究責(zé)任，甚至是刑事責(zé)任，凸顯了目前反貪工作存在的問(wèn)題。究其原因主要還是監(jiān)督不到位。雖然高檢院確立了包括同步錄音錄像制度在內(nèi)的一系列內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)了對(duì)自偵案件的監(jiān)督，但是完整的內(nèi)部監(jiān)督體系尚未形成，對(duì)反貪辦案的監(jiān)督還不是很到位，迫切需要建立健全對(duì)反貪案件內(nèi)部監(jiān)督的體系，進(jìn)一步規(guī)范偵查權(quán)，保證依法辦案，堅(jiān)決杜絕偵查權(quán)濫用等現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)對(duì)反貪工作內(nèi)部監(jiān)督是應(yīng)對(duì)新刑訴法實(shí)施的必要措施。新的《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》將于明年1月1日正式實(shí)施，新刑訴法在律師權(quán)利證據(jù)等內(nèi)容上作了重大修改。律師在偵查階段會(huì)見嫌疑人將不需要偵查機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，這就使某些素質(zhì)不高的律師唆使嫌疑人翻供、串供等行為變成了可能，加大了偵查難度。不得強(qiáng)迫自證其罪更是改變了偵查工作的傳統(tǒng)模式。以往依靠嫌疑人的口供來(lái)突破的偵查方式已經(jīng)不能適應(yīng)新刑訴法的要求。這就要求我們偵查人員切實(shí)轉(zhuǎn)變“口供第一”的觀念，輕口供重其他證據(jù)。面對(duì)新刑訴法給偵查工作的挑戰(zhàn)，一方面要求偵查人員突破傳統(tǒng)思維，創(chuàng)新偵查思路；另一方面必須要加強(qiáng)對(duì)反貪工作的內(nèi)部監(jiān)督，重點(diǎn)放在偵查工作合法性的監(jiān)督審查上，確保每一個(gè)自偵案件都能遵守程序上的要求，做到實(shí)體與程序都合法，經(jīng)得起法律和時(shí)間的考驗(yàn)。

二、目前對(duì)反貪工作內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題

就我省的情況來(lái)看，對(duì)檢察機(jī)關(guān)自偵案件進(jìn)行監(jiān)督的方式主要有以下幾種：1、同步錄音錄像制度。這項(xiàng)制度屬于浙江省首創(chuàng)，得到了高檢院的高度認(rèn)可并向全國(guó)進(jìn)行推廣，從這項(xiàng)制度的實(shí)施過(guò)程來(lái)看應(yīng)該說(shuō)取得了很不錯(cuò)的效果。一方面對(duì)于規(guī)范辦案行為，遏制刑訊逼供等違法行為起到了良好的效果。另一方面也有利于積極應(yīng)對(duì)犯罪嫌疑人在法庭上無(wú)理翻供、無(wú)端指責(zé)辦案人員逼供、誘供，起到了保護(hù)辦案人員自身的作用。2、批捕權(quán)上提。對(duì)于省級(jí)以下檢察院自偵案件批捕權(quán)上提一級(jí)，從原來(lái)的本院批捕到上級(jí)院批捕，體現(xiàn)了上級(jí)院對(duì)下級(jí)院辦理的自偵案件的監(jiān)督。這項(xiàng)制度對(duì)于防止偵查權(quán)濫用具有十分重要的作用。原來(lái)一些涉嫌行賄的犯罪嫌疑人不肯交代自己的行賄事實(shí)，我們反貪部門一般會(huì)采取先行拘留，如果刑拘階段仍不交代的就由本院批捕給犯罪嫌疑人施加壓力，迫使其交代自己的犯罪事實(shí)。現(xiàn)在批捕權(quán)上提后，這類現(xiàn)象發(fā)生的次數(shù)明顯減少，迫使我們反貪辦案人員必須在刑拘期間內(nèi)收集好犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的證據(jù)，不能隨意逮捕犯罪嫌疑人。3、監(jiān)察室對(duì)自偵案件的監(jiān)督。監(jiān)察室負(fù)責(zé)對(duì)自偵案件從立案開始一直到到法院的內(nèi)部監(jiān)督，是最重要的內(nèi)部監(jiān)督方式，監(jiān)督范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)，覆蓋整個(gè)案子的法律程序。在案子移送審查之后，監(jiān)察室還要專門找犯罪嫌疑人談話，詢問(wèn)在偵查階段有無(wú)逼供、誘供等行為。這些制度對(duì)于規(guī)范偵查權(quán)行使，保障犯罪嫌疑人合法權(quán)利，促進(jìn)公正、文明執(zhí)法起到了積極的作用。但是，目前對(duì)反貪工作的監(jiān)督也存在一些問(wèn)題：

1、主要業(yè)務(wù)部門對(duì)反貪辦案監(jiān)督力度不夠。 檢察機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門公訴、偵監(jiān)、監(jiān)所等部門對(duì)反貪辦案監(jiān)督不夠，內(nèi)部監(jiān)督主要依賴紀(jì)檢監(jiān)察部門完成。在立案、批捕、審查等主要環(huán)節(jié)監(jiān)督力度不夠，存在脫節(jié)的情況，業(yè)務(wù)部門普遍只注重審查案件的實(shí)體公正的問(wèn)題，而忽視對(duì)程序公正的審查。偵監(jiān)部門在出具批捕意見書的時(shí)候往往與本院反貪部門認(rèn)定的事實(shí)相同，證據(jù)也相同，認(rèn)為批捕權(quán)不在自己就忽視了對(duì)案件的監(jiān)督審查。公訴部門在審查過(guò)程中主要針對(duì)事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分進(jìn)行審查，忽略了對(duì)羈押期限、偵查活動(dòng)合法性等的審查。 監(jiān)所部門也很少主動(dòng)了解自偵案件犯罪嫌疑人被羈押以后在反貪辦案人員提審過(guò)程中有無(wú)出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。

2、對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重要性認(rèn)識(shí)不足。首先，反貪是檢察機(jī)關(guān)績(jī)效考核分值最高的一個(gè)部門所以院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)反貪工作普遍比較重視。但是這種重視往往是對(duì)所辦案件的重視，對(duì)案件實(shí)體問(wèn)題的重視，往往忽略了對(duì)辦案程序性規(guī)定的重視。只要求反貪部門今年要辦出幾個(gè)案，要辦出幾件具有轟動(dòng)效果的案件，而對(duì)辦案過(guò)程中的程序關(guān)注不夠，對(duì)辦案過(guò)程中是否充分保障犯罪嫌疑人合法權(quán)利的關(guān)注不夠。其次，反貪干警對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重要性認(rèn)識(shí)不足。基層檢察院往往存在案多人少的情況，所以反貪干警重取證，輕取證過(guò)程；重強(qiáng)制措施，輕強(qiáng)制措施的期限和手續(xù)；重結(jié)果，輕過(guò)程。

3、各項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督制度落實(shí)不規(guī)范。之前筆者已經(jīng)列舉了目前檢察機(jī)關(guān)對(duì)反貪辦案內(nèi)部監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度，這些制度設(shè)計(jì)的初衷是好的，對(duì)于規(guī)范反貪辦案行為取得了不錯(cuò)的效果，提升了反貪辦案水平，但是這些制度在落實(shí)上仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象。比如同步錄音錄像光盤與提訊證上的時(shí)間對(duì)不上，錄像的次數(shù)與提審次數(shù)不同等；監(jiān)察室對(duì)反貪辦案監(jiān)督流于形式等問(wèn)題依舊存在。

三、加強(qiáng)對(duì)反貪辦案內(nèi)部監(jiān)督的方式

1、強(qiáng)化反貪辦案人員依法辦案的意識(shí)。要徹底解決目前反貪辦案中存在的問(wèn)題，首先要加強(qiáng)辦案人員依法辦案的意識(shí)，只有牢固樹立依法辦案的意識(shí)才能在辦案過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)法，不枉不縱，反之思想認(rèn)識(shí)不到位即使通過(guò)其它措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督也是徒勞的。要教育和引導(dǎo)干警牢固樹立“立檢為公，執(zhí)法為民”的思想，恪守“忠誠(chéng)、公正、清廉、文明”的檢察職業(yè)道德，自覺遵守各項(xiàng)條規(guī)禁令，秉公執(zhí)法，維護(hù)公平正義。[1]提高依法辦案意識(shí)的方式可以多種多樣，筆者認(rèn)為可以采取以下幾種方式：（1）內(nèi)部學(xué)習(xí)會(huì)的形式。由局長(zhǎng)組織全局干警通過(guò)法律政策教育，典型案例剖析等方式進(jìn)行警示教育，促使反貪干警轉(zhuǎn)變思想觀念。（2）不同地區(qū)院之間進(jìn)行交流。不同地區(qū)的反貪局可以開展以依法辦案，提升辦案水平為主題的交流活動(dòng)，來(lái)自不同地區(qū)的反貪干警交流辦案經(jīng)驗(yàn)，如何在辦案過(guò)程中既保證偵查的順利開展又切實(shí)保障犯罪嫌疑人的各項(xiàng)合法權(quán)利，做到實(shí)體與程序并重。

2、切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度。責(zé)任追究是事后監(jiān)督的一種有效手段，建立健全辦案前警示，辦案中提醒，辦案后追查的監(jiān)督體系。責(zé)任要落實(shí)到每一個(gè)辦案人員身上，在案件開展全面?zhèn)刹榍叭指删_會(huì)的時(shí)候就要強(qiáng)調(diào)依法辦案和責(zé)任追究的問(wèn)題，嚴(yán)肅辦案紀(jì)律；在辦案過(guò)程中，辦案人員之間要互相提醒，在容易出現(xiàn)違法的環(huán)節(jié)引起高度重視；在案件偵查終結(jié)后如果發(fā)現(xiàn)違法辦案現(xiàn)象的對(duì)于違法辦案人員一律要追究責(zé)任，涉嫌構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；如果整個(gè)辦案過(guò)程沒有發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象的也要及時(shí)總結(jié)，針對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)還是要引起重視。監(jiān)察室要從案件初查一直到到法院整個(gè)案件辦理過(guò)程中的監(jiān)督自查，從初查開始就要介入案件的監(jiān)督審查，重點(diǎn)要放在對(duì)案件程序合法的監(jiān)督上，既要對(duì)容易發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督又不能忽視對(duì)細(xì)節(jié)的審查，比如對(duì)犯罪嫌疑人權(quán)利義務(wù)告知的情況，對(duì)犯罪嫌疑人提出的合理要求有無(wú)進(jìn)行答復(fù)以及如何答復(fù)等。在與犯罪嫌疑人的談話過(guò)程中要注意不能浮于表面，對(duì)于在談話過(guò)程中犯罪嫌疑人提出的違法現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)記錄并進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)可以調(diào)取同步錄音錄像。

3、其他業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)反貪辦案的監(jiān)督。檢察機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門如偵監(jiān)、公訴、監(jiān)所要加強(qiáng)對(duì)反貪部門辦案的監(jiān)督力度。各個(gè)業(yè)務(wù)部門可以從自身業(yè)務(wù)角度出發(fā)多全方位多角度對(duì)反貪辦案進(jìn)行監(jiān)督。在自偵案件批捕權(quán)上提的情況下，本院偵監(jiān)部門對(duì)反貪案件的監(jiān)督力度有所降低，但是本院偵監(jiān)部門通過(guò)出具意見書的形式可以為上級(jí)偵監(jiān)部門批捕時(shí)提供重要參考，所以本院偵監(jiān)部門在出具意見書的時(shí)候就要認(rèn)真審查案卷材料，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促反貪部門及時(shí)糾正，這樣既達(dá)到了嚴(yán)格執(zhí)法的效果又可以避免因?yàn)檫`法辦案導(dǎo)致上級(jí)部門不捕的情況發(fā)生。公訴部門在審查的環(huán)節(jié)要把重點(diǎn)放在對(duì)取證合法性的審查上，比如詢問(wèn)證人的地點(diǎn)是否合乎規(guī)定等，嚴(yán)格依照兩個(gè)證據(jù)的規(guī)定，確保反貪案件能夠順利判決。監(jiān)所部門要及時(shí)受理犯罪嫌疑人的控告和申訴并把相關(guān)情況向本院紀(jì)檢部門反映，便于紀(jì)檢部門掌握案件情況。

4、上級(jí)反貪部門要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)反貪部門辦案的監(jiān)督指導(dǎo)。上級(jí)反貪部門對(duì)下級(jí)反貪部門要做到指導(dǎo)優(yōu)先于監(jiān)督，在指導(dǎo)中監(jiān)督。上級(jí)反貪部門在人員、資源、業(yè)務(wù)能力上優(yōu)于下級(jí)部門，所以上級(jí)部門要在業(yè)務(wù)上加強(qiáng)對(duì)下級(jí)部門指導(dǎo)，不僅是反貪理論指導(dǎo)，更重要的是實(shí)踐指導(dǎo)。在必要時(shí)幫助下級(jí)部門明確偵查方向，整合審訊思路，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通等。同時(shí)在指導(dǎo)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下級(jí)反貪部門在辦案中存在的問(wèn)題，督促下級(jí)反貪部門及時(shí)整改并及時(shí)匯報(bào)整改情況。

加強(qiáng)對(duì)反貪辦案過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督是積極推進(jìn)檢察機(jī)關(guān)反腐倡廉建設(shè)的重要舉措，對(duì)于規(guī)范反貪辦案程序，提高反貪執(zhí)法公信力，全面提升反貪辦案水平具有重要意義。近年來(lái)，檢察機(jī)關(guān)對(duì)反貪辦案監(jiān)督管理取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是我們也應(yīng)該看到目前內(nèi)部監(jiān)督存在的一些問(wèn)題，建立健全反貪辦案內(nèi)部監(jiān)督管理體系勢(shì)在必行，需要我們?nèi)w檢察同仁們一起努力，緊緊圍繞“重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)案件、重點(diǎn)人員”抓住不放，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，確保隊(duì)伍辦案公正廉潔，實(shí)現(xiàn)了隊(duì)伍建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展兩不誤雙促進(jìn)。[2]

注釋：

[1]劉軍：《淺析檢察機(jī)關(guān)加強(qiáng)執(zhí)法辦案活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督》，載《每日甘肅》http：//.cn/system/2011/05/19/011997657.shtml

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文第2篇

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。包括核算、審核、分析各種信息、資料及報(bào)告的程序步驟,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督而制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督,及單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)督,單位外部對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督。新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

3.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步與國(guó)際接軌,面對(duì)國(guó)外企業(yè)涌入中國(guó)市場(chǎng)共同的競(jìng)爭(zhēng),我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的弊端逐漸暴露出來(lái)。一些企業(yè)受局部利益的驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重影響了投資者和債權(quán)人及社會(huì)公眾的利益,阻礙了國(guó)家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)管理的正常進(jìn)行。在我國(guó),中小企業(yè)數(shù)量相當(dāng)龐大,全國(guó)工商注冊(cè)的中小企業(yè)占全部注冊(cè)總數(shù)的99%,在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量上,中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)更為薄弱。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較弱

(1)企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)存在偏差。中小企業(yè)的管理者由于既要管生產(chǎn)又要管銷售,把精力放在對(duì)外關(guān)系上,出現(xiàn)要么過(guò)分干預(yù)會(huì)計(jì)工作,要么對(duì)會(huì)計(jì)工作不聞不問(wèn)或依賴社會(huì)審計(jì)的極端現(xiàn)象。

(2)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離不明顯,企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清,由于其發(fā)展前景及社會(huì)對(duì)其認(rèn)同程度較低,優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員有限,無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重,后續(xù)教育得不到落實(shí)。因此,違規(guī)操作屢見不鮮。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失、會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行效果不理想

由于會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的雇員,單位負(fù)責(zé)人同會(huì)計(jì)人員的關(guān)系是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,而會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督有時(shí)會(huì)被認(rèn)為是“侵權(quán)”而不能容忍。出現(xiàn)兩種極端觀念:一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓,另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的,不存在監(jiān)督問(wèn)題。即使發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息中的虛假現(xiàn)象,逃避責(zé)任的同時(shí)達(dá)到滿足領(lǐng)導(dǎo)的意愿,造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行結(jié)果不理想。

3.內(nèi)部審計(jì)制度的不完善,內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

(1)內(nèi)部審計(jì)制度不完善。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但審計(jì)手段落后,審計(jì)方式過(guò)于傳統(tǒng)化。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督,而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督,它側(cè)重于事后監(jiān)督,兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別。

(2)缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度。在許多中小企業(yè),由于規(guī)模小,人員少,根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。一些單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),但考慮到費(fèi)用問(wèn)題,只設(shè)一名會(huì)計(jì)人員,該會(huì)計(jì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)又兼出納,既管錢又管物,兼管會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在中小企業(yè)中的建立

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜,一些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全、控制弱化、管理松散等情況漸露端倪。有些中小企業(yè)為了局部利益,篡改賬目,粉飾報(bào)表,包裝業(yè)績(jī),使有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度如同虛設(shè)。因此,建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是當(dāng)前會(huì)計(jì)界緊迫任務(wù)之一。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)包含以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位專職會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他與會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門,監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部監(jiān)察等部門。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容即會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象的具體化,并延伸到會(huì)計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等各個(gè)方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督和制度監(jiān)督兩個(gè)組成部分。

(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中,核算的過(guò)程就是監(jiān)督的過(guò)程,具體包括:對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督;對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督;對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督;對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)督;對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督;配合搞好國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

(2)制度監(jiān)督。制度監(jiān)督是通過(guò)建立、健全并有效執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,從而實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。具體內(nèi)容需要結(jié)合各中小企業(yè)的實(shí)際情況而定。一般而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)包括以下內(nèi)容:第一,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度,崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)、出納崗位的職責(zé)和限制條件、其他有關(guān)崗位的分工與牽制等。第二,重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約制度,即對(duì)一些重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須對(duì)其決策和執(zhí)行制定有效的相互監(jiān)督、相互制約的程序及相關(guān)制度。第三,財(cái)產(chǎn)清查制度,是對(duì)單位資金、財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)的清理和查證。也是進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)的基礎(chǔ)。第四,內(nèi)部審計(jì)制度,是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的核心內(nèi)容之一,通過(guò)內(nèi)審,可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位會(huì)計(jì)核算中的一些不合規(guī)、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式

(1)日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督。(2)事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查。(3)稽核、督促和監(jiān)控。(4)就地檢查、送達(dá)檢查、告知檢查、突擊檢查。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法是指企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)直接獲取監(jiān)督檢查證據(jù)的方法,也就是我們常說(shuō)的查賬方法。

(1)按檢查會(huì)計(jì)書面資料的順序分類:順查法,逆查法。(2)按檢查書面資料的技術(shù)分類:審閱法、核對(duì)法等。

由于所處的行業(yè)不同、地域不同,各中小企業(yè)面對(duì)的問(wèn)題也有所不同,但他們有一個(gè)共同點(diǎn),就是在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一問(wèn)題上,都可以從上述監(jiān)督方法中得到一個(gè)借鑒價(jià)值。

四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

1.建立健全會(huì)計(jì)法律體系,為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障

現(xiàn)在很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)落后。因此,對(duì)企業(yè)已有的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)落實(shí)到實(shí)際工作中去,在實(shí)踐中檢驗(yàn)其是否需要進(jìn)行修改完善,使會(huì)計(jì)法律法規(guī)全面配套,加強(qiáng)可操作性。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)和教育,培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才

會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,應(yīng)從以下幾方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)和深造。

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念。由于會(huì)計(jì)人員從事實(shí)際工作中,在涉及到自身利益的時(shí)候,尤其在單位會(huì)計(jì)監(jiān)督存在漏洞情況下,難免會(huì)出現(xiàn)法制觀念淡薄現(xiàn)象。

(2)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員必須時(shí)刻保持清醒的頭腦,在法律法規(guī)的明確界定下,嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德。

(3)會(huì)計(jì)人員要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來(lái)越復(fù)雜,這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí),用科學(xué)的分析方法,準(zhǔn)確的判斷能力,找出解決問(wèn)題的辦法。

(4)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不斷發(fā)生了變化,這要求會(huì)計(jì)人員不能止步已有的知識(shí),要學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)處理方法的最新成果,在工作中不斷總結(jié)科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督措施與方法。

3.加快完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的措施

中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善需要從以下6個(gè)方面入手:

(1)對(duì)已存在的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際去其糟粕取其精華。許多規(guī)章制度已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的步伐,所以要求結(jié)合中小企業(yè)自身的實(shí)際去完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

(2)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度仍需加強(qiáng)完善。企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度時(shí),要考慮到國(guó)家是綜合了大多數(shù)企業(yè)實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上,研究審核的。在執(zhí)行中,要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際狀況,尋找適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑。

(3)會(huì)計(jì)主體和單位負(fù)責(zé)人職責(zé)和權(quán)利的明確界定。中小企業(yè)有些單位的負(fù)責(zé)人,授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事,嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督的正常進(jìn)行。因此做到合理授權(quán),不越位,不專權(quán)是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。

(4)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度要求,凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理。中小企業(yè)必須盡早建立內(nèi)部稽核和牽制制度,這樣才能早日解決內(nèi)部監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀。

(5)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加完善嚴(yán)密。

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文第3篇

【關(guān)鍵詞】高校后勤 企業(yè)管理 監(jiān)督控制

近年來(lái),我國(guó)高等教育發(fā)展突飛猛進(jìn),高校后勤企業(yè)改革隨之進(jìn)一步深化,企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。在高校后勤企業(yè)改革與發(fā)展的新階段,必須進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,完善企業(yè)自我監(jiān)督控制機(jī)制,堵住企業(yè)內(nèi)部管理漏洞,確保企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營(yíng)效益得以有效提高。

高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制機(jī)制概述

高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制機(jī)制就是指在國(guó)家法律法規(guī)許可范圍內(nèi),為確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和防止國(guó)有資產(chǎn)流失,嚴(yán)格按照高校后勤企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制制度進(jìn)行操作,杜絕各種違規(guī)財(cái)務(wù)運(yùn)作,防止產(chǎn)生消極腐敗行為的內(nèi)部管理機(jī)制。

近些年,我國(guó)部分高校后勤企業(yè)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失、內(nèi)部管理無(wú)序等現(xiàn)象,使高校后勤企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境,其中一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督控制機(jī)制不健全。高校后勤企業(yè)要使自我監(jiān)督控制取得實(shí)效,必須著力加強(qiáng)制度管理、政策執(zhí)行、文化引領(lǐng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、績(jī)效溝通和績(jī)效管理。尤其是要準(zhǔn)確利用企業(yè)內(nèi)部各種信息資源,不斷提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,促使高校后勤企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而自覺及時(shí)調(diào)整相關(guān)管理措施。

高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制機(jī)制現(xiàn)狀

高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制的機(jī)制還不夠完善。

首先,高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的科學(xué)性存在缺失。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督控制制度。目前,許多高校后勤企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督控制制度和管理措施,但在各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)權(quán)力運(yùn)作的相互制衡方面缺乏相應(yīng)的配套制度。

其次,高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制制度內(nèi)容存在缺失。沒有規(guī)矩,不成方圓。一些高校后勤企業(yè)在某些經(jīng)營(yíng)服務(wù)領(lǐng)域還沒有建立監(jiān)督控制制度,比如連一些最起碼的崗位職責(zé)也沒有明確。日常管理上“人治”的成分占的比重很大。

最后,高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制制度存在缺失。這主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部沒有形成較為完善的監(jiān)督控制管理制度,存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的現(xiàn)象。在這些領(lǐng)導(dǎo)看來(lái),企業(yè)是講經(jīng)濟(jì)效益的,只要有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就足夠了,沒有必要建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制。

高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制意識(shí)較為薄弱。

首先,高校后勤企業(yè)作為法人的權(quán)利沒有得到很好保護(hù)。雖然高校后勤社會(huì)化改革已經(jīng)有好幾年時(shí)間,但大部分高校后勤企業(yè)仍然是政企不分,實(shí)質(zhì)還是學(xué)校的一個(gè)行政機(jī)構(gòu),類似于總務(wù)處。學(xué)校對(duì)后勤企業(yè)的行政干預(yù)很多,如人事干預(yù)、經(jīng)濟(jì)干預(yù)等,導(dǎo)致后勤企業(yè)的獨(dú)立性和自主性不足。

其次,高校后勤企業(yè)上下整體缺乏科學(xué)的企業(yè)自我監(jiān)督控制理念。在加強(qiáng)高校后勤企業(yè)自我監(jiān)督控制制度建設(shè)過(guò)程中,高校后勤企業(yè)決策者時(shí)常處于被動(dòng)管理狀態(tài),企業(yè)自我監(jiān)督控制不能隨著實(shí)際情況的變化而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。他們?nèi)狈茖W(xué)的企業(yè)自我監(jiān)督控制理念與相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的指導(dǎo),工作目標(biāo)僅停留在保持以往的水平或者完成任務(wù),因此管理能力也只能在原有的基礎(chǔ)上徘徊。

最后,高校后勤企業(yè)上下整體自我監(jiān)督控制意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)行的對(duì)高校后勤企業(yè)高層管理者的激勵(lì)機(jī)制還不夠完善。高校后勤企業(yè)管理者的工作一般是干好干壞沒有大的差別。這樣的體制機(jī)制之下,高校后勤企業(yè)管理者工作上往往存在不求有功、但求無(wú)過(guò)的心態(tài)。他們不愿意冒改革的風(fēng)險(xiǎn),往往會(huì)安于現(xiàn)狀,改革高校后勤企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督控制體制機(jī)制的意識(shí)不強(qiáng)。

高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的信息傳遞網(wǎng)絡(luò)不夠暢通。

某些高校后勤企業(yè)管理者與被管理者之間信息傳遞網(wǎng)絡(luò)不夠暢通,橫向與縱向之間的信息反應(yīng)不夠靈敏,從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督控制的效率不高,有時(shí)甚至?xí)斐蓢?yán)重的后果。某些高校決策者對(duì)信息的重要性認(rèn)識(shí)不足,在缺乏準(zhǔn)確信息支持的情況下就作出決斷,工作“拍腦袋”,隨意性很強(qiáng)。信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)不健全,有些信息任何部門或個(gè)人都可以報(bào),有些信息任何部門或個(gè)人都可以不報(bào)。一旦信息傳遞不暢造成嚴(yán)重后果,部門之間或員工之間往往會(huì)因?yàn)樾畔?bào)送責(zé)任不明確而出現(xiàn)互相推諉、不了了之的情況,最終使失責(zé)者不能得到應(yīng)有的懲處。

高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的財(cái)務(wù)信息還不夠及時(shí)準(zhǔn)確。

高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確及時(shí)的主要原因是企業(yè)決策者法律意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確、個(gè)人利益或小團(tuán)體利益驅(qū)使等。具體表現(xiàn)為收支合一、故意做假賬、私設(shè)小金庫(kù)、結(jié)賬遲緩、國(guó)有資產(chǎn)流失等。一些高校后勤企業(yè)負(fù)責(zé)人不遵守會(huì)計(jì)法,巧立名目、虛報(bào)收支,不執(zhí)行上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的規(guī)定,沒有將所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納入企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理,有些賬目成為呆賬死賬。有些應(yīng)收款不能及時(shí)收回,給企業(yè)造成很大損失。高校后勤企業(yè)的固定資產(chǎn)賬目與資產(chǎn)不符,管理上漏洞百出。固定資產(chǎn)的整個(gè)管理流程缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督控制,管理程序不夠規(guī)范,日常管理不到位。學(xué)校對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)不能做到情況明、底數(shù)清,重復(fù)購(gòu)買與隨意購(gòu)買的現(xiàn)象屢見不鮮。閑置的國(guó)有資產(chǎn)很多,浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些高校后勤企業(yè)本位主義嚴(yán)重,校內(nèi)吃學(xué)校,學(xué)校負(fù)責(zé)他們的日常開支;校外搞創(chuàng)收,收入收進(jìn)小金庫(kù),滿足小團(tuán)體的利益。

高校后勤企業(yè)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督控制的有效途徑

建立一套完整的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理體系。

高校后勤企業(yè)要建立完整的內(nèi)部監(jiān)督控制管理體系,必須從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)一線工作流程抓起,建立一套有效的監(jiān)督控制權(quán)力運(yùn)作制衡機(jī)制,從源頭上做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制工作。作為企業(yè),要講求經(jīng)營(yíng)效益,特別要重視企業(yè)成本核算工作。要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為抓手,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)常審核。企業(yè)有必要設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu),及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題,化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

高校后勤企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度要抓好機(jī)構(gòu)建設(shè)、審批程序、財(cái)務(wù)預(yù)算決算,國(guó)有資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等關(guān)節(jié)點(diǎn)。企業(yè)要明確各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、規(guī)范程序與處置方法。要按照有關(guān)的法律法規(guī),嚴(yán)格分工負(fù)責(zé)。尤其是錢、物、賬三者的運(yùn)作要分開,起到權(quán)力監(jiān)督與制衡的效果,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。要建立固定資產(chǎn)的局部清查與全面清查制度,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。要制定企業(yè)內(nèi)部稽核制度,確保會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整與準(zhǔn)確。

嚴(yán)格規(guī)范高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的運(yùn)作。

為及時(shí)堵住企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制過(guò)程中的漏洞,必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的執(zhí)行力。這種執(zhí)行包括日常督查與專項(xiàng)檢查,并將督查情況及時(shí)上報(bào)。要建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制漏洞查堵機(jī)制,及時(shí)消除監(jiān)督控制隱患。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制職能部門應(yīng)當(dāng)寫出書面的監(jiān)控報(bào)告,分析監(jiān)控到的問(wèn)題及原因。這項(xiàng)工作應(yīng)該由企業(yè)監(jiān)控部門組織,方法上可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管的途徑實(shí)施。高校后勤企業(yè)內(nèi)部有必要建立審計(jì)機(jī)構(gòu),確保其獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)。無(wú)論是審計(jì)人員還是監(jiān)控人員,都應(yīng)該有較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì),原則性與責(zé)任心強(qiáng),嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制制度,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的執(zhí)行力,確保監(jiān)督控制落實(shí)到位,取得實(shí)效。

積極營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督控制的外在條件。

高校后勤企業(yè)監(jiān)督控制的重點(diǎn)就是要明確監(jiān)督控制任務(wù)和責(zé)任人,明確為什么要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制以及內(nèi)部監(jiān)督控制所要達(dá)到的目標(biāo)。高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的抓手有經(jīng)營(yíng)者、管理者和員工三個(gè),這三個(gè)抓手都有自己的監(jiān)督控制指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者的指標(biāo)是圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,提高生產(chǎn)效益;管理者的指標(biāo)是確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值,掌握準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),保證生產(chǎn)任務(wù)的完成;員工的指標(biāo)是根據(jù)上級(jí)下達(dá)的任務(wù),做好本職工作。只有牢牢把握高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的重點(diǎn),才能圓滿完成預(yù)期的監(jiān)督控制任務(wù)。

隨時(shí)對(duì)高校后勤企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判。做好高校后勤企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制,應(yīng)當(dāng)隨時(shí)分析企業(yè)面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),尤其是企業(yè)高層決策者,必須重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的研判。高校后勤企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有許多,主要表現(xiàn)為政策風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等。我國(guó)高校后勤企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的總務(wù)處演變而來(lái),以企業(yè)模式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)起步較晚,進(jìn)入市場(chǎng)較遲,體制機(jī)制不夠靈活,通常情況下在與外部企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中往往處于劣勢(shì)。作為高校后勤企業(yè)的高層決策者,在作任何一項(xiàng)決策時(shí),一定要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)仔細(xì)分析,認(rèn)真研判,慎重決策。其實(shí),企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不是一朝一夕產(chǎn)生的,而是逐步形成的。一般來(lái)說(shuō),高校后勤企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)總體較小,只要企業(yè)決策者隨時(shí)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出正確的研判,并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救,那么,筆者以為,有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)并不難。

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文第4篇

一、內(nèi)部監(jiān)督流程（一） 建立監(jiān)督基礎(chǔ)

一是高層基調(diào)。高層基調(diào)對(duì)于內(nèi)部控制的有效性有直接影響，董事、監(jiān)事的言論基調(diào)會(huì)影響管理層執(zhí)行監(jiān)督和對(duì)監(jiān)督的反應(yīng)方式，同樣管理層的言行舉止也會(huì)影響員工行為。企業(yè)高層應(yīng)以身作則，誠(chéng)實(shí)守信，倍盡職守，依據(jù)規(guī)程和制度實(shí)施管理，尊重和支持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作，積極溝通和反饋監(jiān)督結(jié)果。二是監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督職能依賴監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員來(lái)實(shí)施，因此，監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督人員配備是影響內(nèi)部監(jiān)督有效性的重要因素。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、監(jiān)督檢查人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員被適當(dāng)授權(quán)等是形成有效監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。三是理解和把握內(nèi)部控制有效性的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。有效性是指內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的合理保證程度。有效性應(yīng)從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部控制整體框架。評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的內(nèi)部控制，應(yīng)認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效。企業(yè)上下應(yīng)通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等手段明確內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一該標(biāo)準(zhǔn)，這是進(jìn)行有效監(jiān)督的方向和基準(zhǔn)。

（二） 設(shè)計(jì)和執(zhí)行監(jiān)督程序

一是風(fēng)險(xiǎn)排序。風(fēng)險(xiǎn)是影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，是不確定事件發(fā)生的概率及其影響結(jié)果的組合。風(fēng)險(xiǎn)影響可以是正面的或負(fù)面的或兩者兼有，并表明目標(biāo)可以有不同方面。企業(yè)應(yīng)從整體層面、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)及子公司四個(gè)方面系統(tǒng)梳理各業(yè)務(wù)、各活動(dòng)、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和排序，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要內(nèi)容。二是識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，如員工道德風(fēng)險(xiǎn)、員工能力勝任風(fēng)險(xiǎn)等；控制點(diǎn)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)，如招聘、培訓(xùn)、考核等；控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在控制點(diǎn)采取的控制措施。企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，這是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)。三是獲取有說(shuō)服力的信息。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，監(jiān)督者應(yīng)努力獲取有說(shuō)服力的信息來(lái)支持自己的監(jiān)督結(jié)論。有說(shuō)服力的信息是適當(dāng)且充分的，適當(dāng)要求信息具有相關(guān)性、可靠性和及時(shí)性。識(shí)別有說(shuō)服力的信息有助于確定使用哪些監(jiān)督程序及頻率。（三） 評(píng)估和報(bào)告監(jiān)督結(jié)果

一是監(jiān)督結(jié)果排序。按缺陷的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致控制目標(biāo)的偏離。一般缺陷就是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定缺陷的定量和定性確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。二是報(bào)告監(jiān)督結(jié)果。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)報(bào)告給執(zhí)行該流程和相關(guān)控制的人，并向比這些人更高級(jí)別的管理層報(bào)告，以便及時(shí)采取糾正措施。監(jiān)督者應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和整改方案等進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，并以書面形式向有關(guān)方面報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷應(yīng)按嚴(yán)重程度的不同確定報(bào)告層級(jí)，重大缺陷應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)、最高管理層和董事會(huì)溝通，涉及董事和高管的缺陷應(yīng)與監(jiān)事會(huì)溝通。三是后續(xù)追蹤。針對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，董事會(huì)、管理層及相關(guān)人員應(yīng)分析缺陷原因，及時(shí)采取措施糾正，監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)追蹤缺陷糾正情況。

（四） 形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

無(wú)論是單獨(dú)評(píng)估還是持續(xù)監(jiān)督，都需要對(duì)內(nèi)部控制的有效性給出結(jié)論。在實(shí)施完成以上三個(gè)步驟后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)監(jiān)督結(jié)果排序、報(bào)告和糾正情況，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)督模式的建立（一） 明確風(fēng)險(xiǎn)歸屬

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)隨時(shí)充滿各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的類別很多，有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)。從企業(yè)管理目標(biāo)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率效果風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的層級(jí)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)看，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)后果看，有純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)是否可被分散，可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源看，有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于業(yè)務(wù)層面，而且伴隨著企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，普遍存在于預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督等活動(dòng)中，可以說(shuō)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理的每一環(huán)節(jié)都充滿各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能形成實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要明確風(fēng)險(xiǎn)歸屬。企業(yè)應(yīng)通過(guò)書面授權(quán)文件清晰地定義風(fēng)險(xiǎn)歸屬，合理劃分決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，明確治理層（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等）和內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面（業(yè)務(wù)單元和職能部門）的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。治理層通常要對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（包括戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)）負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)重要的人事任免風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。董事會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，；管理層和職能部門主要對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門控制業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門主要對(duì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)；普通員工應(yīng)結(jié)合崗位職責(zé)，對(duì)崗位操作風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

（二） 將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部監(jiān)督相聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素，是企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)的主要依據(jù)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)承受度和重要性水平等，對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、分析和評(píng)估，列示風(fēng)險(xiǎn)清單，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為持續(xù)開展和不斷改進(jìn)控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是一個(gè)持續(xù)和反復(fù)的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，定期或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適時(shí)更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著時(shí)間推移而發(fā)生變化，監(jiān)督者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的判斷應(yīng)是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。相應(yīng)地，內(nèi)部監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)也可能隨著時(shí)間的推移而有所不同。風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的持續(xù)判斷對(duì)于提高內(nèi)部監(jiān)督的效果具有重要意義。

（三） 控制內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的自身風(fēng)險(xiǎn)

如前文所述，內(nèi)部監(jiān)督有特定的流程，每一環(huán)節(jié)的實(shí)施都有很多的不確定性，因此，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督本身也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督者的業(yè)務(wù)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)操守風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督結(jié)果報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。為提高內(nèi)部監(jiān)督的效率效果，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，全面系統(tǒng)地梳理和識(shí)別內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因，評(píng)估其發(fā)生概率以及會(huì)產(chǎn)生哪些不利影響。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別設(shè)置相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)管控措施，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，這實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督流程的一種再控制、再監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文第5篇

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

由于風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性，是否發(fā)生具有不確定性，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)量、評(píng)估的管理過(guò)程，其目的是將可避免的風(fēng)險(xiǎn)、成本及損失最小化。COSO委員會(huì)提出的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”是由企業(yè)董事會(huì)、管理層等人員共同實(shí)施，以企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為指導(dǎo)，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)避免和消除可能影響企業(yè)的各種潛在事件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五大要素，這五大要素共同組成了內(nèi)部控制的內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既彼此關(guān)聯(lián)又存在差別。一方面，內(nèi)部控制被風(fēng)險(xiǎn)管理所涵蓋，它是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，COSO框架中指出內(nèi)控是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的一個(gè)子系統(tǒng)。另一方面，兩者在范疇、活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策方面又存在差異，但是，隨著企業(yè)內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理在的逐步完善，它們之間必然相互交融，直至統(tǒng)一。

二、我國(guó)小型水電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）小型水電企業(yè)行業(yè)特征

水電企業(yè)是固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比較大的資產(chǎn)密集型企業(yè)。與傳統(tǒng)火力發(fā)電方式相比，水電行業(yè)的發(fā)展近年來(lái)呈良好態(tài)勢(shì)，但是水電開發(fā)程度已經(jīng)較高，行業(yè)潛力較小，水電企業(yè)也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此，要求水電企業(yè)，尤其對(duì)小型水電企業(yè)（注：本文所指小型水電企業(yè)是指裝機(jī)容量為 5 萬(wàn)千瓦以下（含 5 萬(wàn)千瓦）），通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本來(lái)提升自身效益和管理水平。

（二）我國(guó)小型水電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不夠完善

在小型水電企業(yè)中，雖然已根據(jù)國(guó)家政策建立了內(nèi)控制度，但是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐中還較難落地。由于企業(yè)引入的新管理理念和方法，與企業(yè)原有的管理觀念存在差異，有些管理者還不能很好地把企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理行為與新的內(nèi)控框架做到無(wú)縫連接，造成企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度的理解有偏差或關(guān)注度不夠。

2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

目前，相關(guān)制度在水電企業(yè)中已基本完善，也已開展了內(nèi)部控制活動(dòng)，但具體實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系不夠完善，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏重視度，通常把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)主要放在電廠安全生產(chǎn)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)很少進(jìn)行系統(tǒng)識(shí)別，并且沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而制定規(guī)章制度和內(nèi)控措施。

3、控制活動(dòng)有待改進(jìn)

在機(jī)電設(shè)備和備品備件采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)通常由采購(gòu)人負(fù)責(zé)質(zhì)量驗(yàn)收，技術(shù)安全部?jī)H負(fù)責(zé)對(duì)物資規(guī)格和數(shù)量的核對(duì)，采購(gòu)和驗(yàn)收崗位沒有分離。在機(jī)電設(shè)備日常管理中，由于水電企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值占總資產(chǎn)比重大，行業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，在項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)技術(shù)安全部的推遲或沒有對(duì)重要固定資產(chǎn)進(jìn)行投保、增加部分投保項(xiàng)目等類似情況的發(fā)生，是由于企業(yè)機(jī)電設(shè)備等固定資產(chǎn)投保制度不完善而導(dǎo)致的。

4、 內(nèi)外部信息溝通機(jī)制有待完善

信息交流溝通機(jī)制是指企業(yè)內(nèi)控管理各部門之間、上下級(jí)之間以及企業(yè)內(nèi)外部之間的內(nèi)控相關(guān)信息傳遞、溝通的保障機(jī)制。公司的內(nèi)部信息溝通缺乏常態(tài)化，尤其在生產(chǎn)維護(hù)部門與行政管理部門之間及分公司與總部監(jiān)督部門之間，使得內(nèi)部信息傳遞不順暢，管理所需信息不能及時(shí)反饋，致使各部門的工作效率受到影響，并且還制約了內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行。

5、內(nèi)部監(jiān)督體系不足

企業(yè)雖建立了績(jī)效考核和內(nèi)部審計(jì)制度，但內(nèi)控體系建設(shè)尚不健全，對(duì)具體業(yè)務(wù)流程內(nèi)部監(jiān)督缺乏規(guī)范的程序，使得內(nèi)部監(jiān)督工作難以落實(shí)；當(dāng)前小型水電企業(yè)對(duì)企業(yè)運(yùn)行監(jiān)督的主要通過(guò)審計(jì)部門開展的專項(xiàng)審計(jì)對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，對(duì)設(shè)備資產(chǎn)管理相關(guān)流程控制措施缺乏持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)的措施。比如，對(duì)機(jī)電設(shè)備資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查缺乏參考標(biāo)準(zhǔn)。

三、改進(jìn)建議

實(shí)施內(nèi)控是為了對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果偏離控制目標(biāo)的情況能起到防范作用，但其實(shí)施也要對(duì)控制的成本與其實(shí)施后獲得的收益相權(quán)衡。本文從以下幾個(gè)方面為小型水電企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)提出建議。

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)可通過(guò)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度理念的理解，使員工理解理論是來(lái)源于實(shí)踐又高于實(shí)踐，內(nèi)控制度有助于企業(yè)將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)充和修正，來(lái)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)、目標(biāo)設(shè)置與分解、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋的一個(gè)持續(xù)循環(huán)過(guò)程。經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后建立的內(nèi)部控制框架來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置控制目標(biāo)，確定其發(fā)生的可能性和影響程度，進(jìn)而評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)措施來(lái)使風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（三）加強(qiáng)企業(yè)日程控制

企業(yè)可通過(guò)設(shè)立專門采購(gòu)部門或其他措施，確保部門間不相容職能嚴(yán)格分離，優(yōu)化驗(yàn)收環(huán)節(jié)，比如在固定資產(chǎn)采購(gòu)方面，可安排使用部門參與驗(yàn)收，必要時(shí)還可聘請(qǐng)外部專家進(jìn)行驗(yàn)收，來(lái)保證采購(gòu)和驗(yàn)收不相容職位的分離。另外建立設(shè)備資產(chǎn)投保制度，加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作并規(guī)范設(shè)備報(bào)廢處置流程。

（四）完善內(nèi)部溝通機(jī)制

小型水電企業(yè)應(yīng)完善信息收集、處理和傳遞工作，建立健全反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和推廣應(yīng)用，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的信息交流與溝通，充分發(fā)揮溝通的功能來(lái)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。比如，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部的溝通，通過(guò)賬實(shí)、賬賬核對(duì)來(lái)保證庫(kù)存信息以及存貨會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。