內部控制和審計的區別

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內部控制和審計的區別范文第1篇

一、內部審計與內部控制的定義、區別

（一）內部審計的定義

在2001年新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

（二）內部控制

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內部審計與內部控制的區別

通過上述定義得知，內部控制是保障會計信息準確、方針執行落地等的一種手段、方法、工具，內部審計是會計信息準確與否、方針的貫徹情況等的監督與評價。內部控制是中間（過程）控制，內部審計更多的是結果評價，通過評價促進內部控制的完善。

二、內部審計質量與內部控制有效性關系研究

（一）內部審計質量對內部控制的影響研究

從內部審計的定義來看，內部審計是監督和評價內部控制的適當性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質量的內部審計可以促進內部控制的有效性，即內部審計質量對內部控制有效性產生積極的正向影響。從內部控制的運作來看，內部控制的有效運作離不開評價和監督，內部審計通過對內部控制的審查，能夠發現內部控制的短板，對內部控制提出再控制要求，促進內部控制體系的不斷完善。

（二）內部控制有效性對內部審計質量的影響研究

從內部控制的定義來看，內部控制是企業保障會計信息安全、執行方針落地的、各項規章制度有序執行的一種約束、控制，內部控制的有效性將為內部控制提供良好的基礎。從內部審計的運作來看，內部控制可以提供較好的風險控制基礎和信息可信度，為內部審計提供了較為可靠的工作基礎，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協助提升內部審計的質量。

（三）研究結論

綜上所述，內部審計與內部控制應當是相互交叉、交互作用的。內部審計可以看做是內部控制的一個組成部分，高質量的內部審計是內部控制有效性運作的關鍵，同時也對內部控制的其它部分產生重要影響。同樣的，內部控制也是內部審計的一部分，內部審計對內部控制進行監督、評價，對公司內部的風險進行評估分析，發現企業運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內部控制提出再控制建議。因此，可以將內部控制有效性與內部審計質量的關系定義為相關影響的正相關關系，是你中有我、我中有你的“耦合”關系。

三、提升內部審計質量與內部控制有效性的建議

（一）充分發揮協同效應

內部審計質量的提升有助于提高內部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協同效益，能夠提升企業運行效率，實現內部審計質量與內部控制有效性的雙提升。因此，企業要充分認識兩者的協同效應，并將這種關系實施于企業的運行之中，促進內部審計與內部控制兩者的良性循環。

（二）加強內部控制的風險管理

在內部控制中加強企業的風險管理活動，使企業充分了解自己所面臨的風險，及時采取控制措施避免或減少損失，風險點也將為審計提供更明確的審計內容，形成映射模式，保障企業實現組織目標。因此，企業要重視內部控制中的風險管理，并主動將內部審計由被動地監督評價管理變為主動地參與管理。

內部控制和審計的區別范文第2篇

1.1內部控制的作用

對于任何一家企業而言，內部控制都是必不可少的環節。有效發揮內部控制的作用，不僅能夠極大的提升企業的經營效率，同時還能促進企業發展戰略的實現。但是，內部控制理論并非一成不變的，它會隨著企業面臨的經濟、法律等環境的變化而不斷的發展和完善自身的理論。

1.2內部控制審計的產生

為了防止企業財務報告出現錯誤或者舞弊等行為，對報表的審計就成為了第一道防線，主要是通過注冊會計師鑒定審查財務報表并提出對企業財務信息質量的相關看法。

2.內部控制與財務報表之間的關系

2.1內部控制與財務報表的聯系

財務報表審計與內部控制審計之間的關系主要有一下幾點：第一，最終目的相同。雖然財務報表審計與內部控制審計兩者之間，有不同的側重點。但是，他們有一個共同的目的，就是提高財務報告的可靠程度，優化財務信息的質量，服務于利益相關者，為他們提供高質量的信息。第二，審計方法相同。為了可以及時對評估中存在的重大缺陷以及存在的風險進行識別，風險導向的審計模式成為了財務報表審計與內部控制審計共同的選擇，此模式即首先讓注冊會計師實施風險評估程序。第三，審計程序相似性。內部控制審計時應該了解并測試內部控制。而財務報表也一樣，審計時也要了解內部控制，甚至進行控制測試。第四，有相同的重點關注對象。在財務報表審計中，財務報表審計與內部控制審計都要識別重要交易類別、重點賬戶等重點審計領域。這些重點領域是否存在錯報也是注冊會計師需要評價的地方，而這些交易與賬戶是否被內部控制所覆蓋則是內部控制審計需要評價的。第五，確定的重要性水平。對于內部控制審計來說，為了判斷內部控制是否存在重大缺陷，需要事先做好重要性水平的確定工作。對于財務報表審計來說，確定的重要性水平是為了檢查財務報告中的重大錯報情況。

2.2財務報表與內部控制審計的區別

財務報表審計與內部控制審計之間的區別主要有以下幾點：第一，直接目的不同。對于內部控制審計中來說，其進行評價內部控制主要是為了給內部控制本身的有效性提供參考意見。對于財務報表審計來說，其進行評價內部控制主要是為了對財務報告的審計意見類型的支持，以及對減少實質性程序的工作量的可行性進行判斷。第二，對控制測試的范圍不同。為了給內部控制整體的有效性提供參考意見，內部控制審計應該針對每一審計領域，獲取控制有效性的證據，不能繞過內部控制測試程序。而在財務報表審計中，在某些審計領域的審計過程中，審計師可以根據成本效益原則繞過內部控制測試程序，采取不同的審計策略。第三，對控制測試結果的可靠性與不同的要求。在內部控制審計中，為了保證內部控制的有效性，應該在控制測試的可靠性上嚴格要求，樣本量選擇的相對彈性也較小。而在財務報表審計中，測試的樣本量有較高的彈性，在測試的可靠性的方面也有較低的要求。

3.內部控制審計的實施

3.1被審計單位的應對措施

第一，重視內部控制規范體系建設。企業必須依據相關規范和配套指引上的規定，對內部控制規范體系設及實施更加關注，系統性的梳理整個業務流程，以便更好的實施內部控制規范體系。建立內部控制領導體制與組織機構。對業務流程中容易出錯的關鍵控制點加以識別能夠更加有效的做好會計師事務所中的內部控制審計工作。

第二，關注內部控制的內部評價工作。對于內部控制的自我評價，是企業應該自覺做好的方面。在內部條件允許的情況下，應該做好與注冊會計師的溝通，指定內部部門及人員做好內部控制的全面評價工作。如果企業內部資源不能配合內部控制的評估工作，則可考慮聘請專業人員。

3.2注冊會計師的應對措施

第一，事務所應該完善內部控制審計的業務質量控制規范體系。事務所應該根據有關執業準則以及職業道德守則等要求，完善有關內部控制審計方面的質量控制規范體系。以書面文件的形式呈現有關質量規范方面的政策和程序，并及時傳達給相關的人員。在這些規范體系的建立和完善過程中，最終責任應該是由主任會計師和類似職位的人員承擔。在業務執行的日常活動中，有關規范體系應該是事務所各級領導層都應該遵守的準則，同時還應該對其必要性采用合適的方式予以強調。

內部控制和審計的區別范文第3篇

關鍵詞：內部控制；審計；比較；協調

內部控制與審計是同一領域、內涵不同的兩個概念，二者既相互區別又密切聯系。健全完善的內部控制是審計目標得以實現，審計質量得到保證的基礎，作為經濟管理與監督的兩個重要方面，內部控制與審計共同作用于經濟活動，在經濟管理活動中各自發揮著不可替代的作用。正確認識和處理二者關系，使之各司其責，各盡其長，彼此協調，相互促進，對健全和完善軍事經濟管理與監督具有十分重要的現實意義。

一、內部控制與審計的比較

審計按其執行主體與被審計對象的關系不同，分為外部審計和內部審計，任何一個國家的審計體系一般均由外部審計和內部審計構成。

（一）內部審計與外部審計

外部審計是指由被審計對象以外的國家審計機構和社會審計組織所進行的審計；內部審計是指由組織內的審計部門或專職審計人員所進行的審計活動。內部審計與外部審計除了審計的主體、與被審對象的關系不同外，其區別還表現在審計地位、職能、作用及審計標準不同。內部審計與外部審計的聯系在于：審計目的相同，都是為了維護財經秩序；審計對象相同，都是企事業單位的經濟活動。在整個國家和社會經濟體系中，軍隊作為一個相對獨立的武裝集團，其審計具有特殊性。軍隊審計是國家審計體系的重要組成部分，審計主體是軍隊各級審計機構和審計人員，審計對象是軍事經濟活動。相對于國家和社會審計而言，軍隊審計整體上具有內部審計的特點，而在軍隊審計體系內，每個軍隊單位與其外部的審計機構和人員又構成了內部審計與外部審計的關系。

（二）內部控制與內部審計

內部控制是單位內部人員采用一系列手段和方法作用于控制客體，將手段和方法形成制度并運用于管理活動之中，為組織各項目標的實現提供合理保證的過程。控制客體包括單位內部的人、財、物及其在業務活動過程中形成的各種關系。內部審計是單位內部設立的專門審計機構和人員，通過對本單位各種業務和內部控制進行獨立的審查和評價，確定有關經濟資料的真實性和正確性、業務活動的合規性和效益性、內部控制的健全性和有效性。內部審計是為加強單位內部管理和控制服務的，具有服務內向性的特點，是內部控制的組成部分，在對本單位及所屬單位的財務收支及其他有關經濟活動進行審計的同時，還負有監督和評價內部控制的職責，是對內部控制的再控制。

（三）內部控制與外部審計

外部審計是被審計單位以外的國家審計機構和社會審計組織所進行的審計，對軍隊單位而言，外部審計還應包括本單位以外的軍隊審計機構和人員所實施的審計。內部控制與外部審計存在著明顯區別，內部控制是單位內部人員在本單位管理機構的領導下開展的一系列管理活動，為本單位各項目標的實現服務；外部審計則是單位外部的審計機構和人員由國家或軍隊上級機關授權實施的經濟監督行為，為國家和軍隊宏觀經濟管理目標服務，外部審計與內部控制主體間相互獨立，構成監督與被監督的關系。此外，內部控制與外部審計又密切聯系，相互依賴、相互促進。一方面，現代審計對內部控制的依賴程度越來越高，內部控制是外部審計的基礎，良好的內部控制對于縮小審計范圍，提高審計效率和質量，推動審計方法改革，防范和降低審計風險具有積極作用。另一方面，審計理論與實踐又推動著內部控制不斷趨于完善和發展。

二、軍隊單位實施內部控制的博弈分析

內部審計既然是內部控制的組成部分，在運用博弈論分析軍隊單位的內部控制時，只需考慮軍隊單位與外部審計兩個參與人之間的博弈，假定博弈雙方的戰略目標都是實現自身效用的最大化。假設軍隊單位只存在“實施內部控制”、“不實施內部控制”兩種可能選擇，外部審計只有“監督”與“不監督”兩種可選策略。當軍隊單位選擇“不實施內部控制”時，就不能保證目標的實現，如果外部審計選擇“不監督”，軍隊單位可得效用V，外部審計損失為-D，如果外部審計選擇“監督”，就一定會發現軍隊單位的違規行為，則軍隊單位損失為-P；當軍隊單位選擇“實施內部控制”時，就能保證目標的實現，如果外部審計選擇“不監督”，外部審計可得效用S，如果外部審計選擇“監督”，則雙方收益為0。據此，雙方的支付矩陣如表1所示。

此博弈沒有純戰略納什均衡。下面討論其混合戰略納什均衡。設軍隊單位選擇“不實施內部控制”的概率為Pt，則外部審計選擇“不監督”的期望效用為：-Dpt+S（1-pt），其圖像為圖1中從S到-D的連線。該線與橫軸的交點Pt* 即是軍隊單位選擇“不實施內部控制”的最佳概率。這是因為外部審計“監督”的效用總為0，令-Dpt+S（1-pt）＝0，則其解即交點Pt*= 。同理可知，外部審計選擇“不監督”的最佳概率是圖2中的Pg*，Pg*= 。

如果為了抑制軍隊單位違規現象而加大對其因“不實施內部控制”而導致違規的處罰，即P增大，則圖2中的-P下移到-P′，此時，如果外部審計“不監督”的概率不變，則軍隊單位“不實施內部控制”的期望效用為負，軍隊單位會選擇“實施內部控制”，在長期中，軍隊單位選擇“實施內部控制”會使外部審計更多地選擇選擇“不監督”，即Pg*將會增大。但在長期中，軍隊單位“不實施內部控制”的概率由圖1決定，而不受P的影響，因此，加大對軍隊單位因“不實施內部控制”而導致違規行為的處罰在長期中并不能抑制“不實施內部控制”發生的概率，反而使得外部審計更多地選擇“不監督”。同理，如果加大對外部審計因“不監督”的處罰，即D值增大，其結果是長期中并不能使外部審計更盡職，但卻能降低軍隊單位“不實施內部控制”發生的概率（見圖1）。

三、軍隊內部控制與審計的協調

隨著軍事經濟的發展，軍隊審計對內部控制的依賴程度將越來越高。當前，軍隊審計對內部控制的需求與內部控制體系不健全、內部控制職能部分缺失形成矛盾。只有解決這一矛盾，才能使內部控制與審計彼此協調、相互促進。

（一）內部控制與外部審計協調的最優解――內部審計

通過軍隊單位實施內部控制的博弈分析可以看出，通過外部審計監督檢查并加大對軍隊單位因不實施內部控制而發生違規行為的處罰力度只在短期內有效，從長期來看外部審計并不能從根本上解決軍隊單位內部控制缺失的問題。外部審計受其自身的局限不可能對軍隊單位所有的經濟活動及其業務過程進行全面、實時的審查，而在實際工作中對被審計單位的內部控制狀況又具有很大的依賴性。要解決這一矛盾必須找到內部控制與外部審計的最佳結合點，協調二者之間的關系，使內部控制與外部審計有機地統一起來。內部審計既是內部控制的組成部分，又具外部審計的某些職能，兼有內部控制與外部審計的特點，是溝通、協調內部控制與外部審計的紐帶和橋梁。外部審計可以通過內部審計將其職能延伸到軍隊單位內部，彌補自身的缺陷，內部審計通過加強對內部控制的監督與評價，可以促進內部控制的健全與完善，進而滿足外部審計對內部控制的需求。

（二）健全和完善軍隊內部控制及其監督評價機制

內部控制實踐的長足發展以及與之相關的日益成熟的理論研究往往集中在企業領域，軍隊內部控制的理論與實踐相對滯后。當前我軍雖有較多的內部控制手段和方法，但相關的體制機制尚不完善，應參考國內外內部控制規范性文件著手制定符合軍事經濟管理特點的《軍隊內部控制基本規范》，用以指導我軍內部控制建設，這是健全和完善軍隊內部控制的前提條件和重要手段。此外，應注重加強對內部控制監督與評價，確立內部控制監督評價的主體，規范監督評價的內容、標準、程序和方法等，提高內部控制的有效性。

（三）增強軍隊審計的獨立性，提高軍隊審計效率和質量

審計本質上作為獨立的經濟監督活動，其獨立性是審計效率和審計質量決定因素。我軍現有審計條例的相關規定使各級審計部門處于本級黨委、首長和上級審計部門的雙重領導之下，無疑會極大地削弱審計的獨立性，審計效率和質量便難以保證。針對當前我軍內部控制與審計的現狀，一方面應改革現有的審計人員管理體制，如實行軍隊審計人員委派制，使各級審計部門與審計人員擺脫所在單位的控制和影響，為獨立開展審計工作及監督和評價所在單位的內部控制提供有力保證；另一方面需探索建立軍隊審計的外部監督機制，如適當引入國家與社會審計對軍隊審計實行再監督，既可以防范軍隊審計部門與事業部門合謀舞弊等違紀問題的發生，又可以監督和評價軍隊審計工作，促進軍隊審計水平的不斷提高。另外，也可以通過引入國家與社會審計來監督和評價軍隊內部控制的有效性。

參考文獻：

1、張維迎.博弈論與信息經濟學[M].上海人民出版社,2003.

2、劉金文.內部控制基本理論研究[M].中國財政經濟出版社,2005.

3、王衛星.內部控制與審計[J].當代財經,2002(10).

內部控制和審計的區別范文第4篇

關鍵詞：內部控制；實施；風險管理

1二者的主要區別方面

內部控制與風險管理主要在于目的、作用和發揮作用的環境差異。（1）風險管理是通過及時識別、評估、評價及防范風險，并控制不利影響的可接受程度，來實現目標；內部控制是企業內部風險管理的程序化規范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監督和事后評價達到目標。（2）風險管理是關注識別和控制風險可能影響的經營管理活動，對機會風險實施管理，促進實現經營目標和價值最大化；內部控制通過專業的過程管理規范和有效的控制活動，難以防范決策風險和經營者非理性風險。（3）風險管理，應緊密結合各項管理工作，統籌內外部環境，在企業管理和業務流程中嵌入風險管理觀念；內部控制是在企業內外部環境下，根據公司法構建的法人治理結構和決策規則。風險管理以應有的風險防范意識實施經營管理；內部控制是經營管理中應遵守的流程規范。（4）風險管理是為實現企業最終目標任務，在經營管理過程實行風險管理的具體措施和方法，營造良好的風險管理氛圍，構建全面風險管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內部控制的目的是保障企業經營管理合法合規、資產保值增值、財務信息真實可靠，經營效率和效果提升，促進實現企業發展規劃和戰略目標。

2二者相互聯系方面

內部控制與風險管理的五個組成要素完全相同，即內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部審計，彼此密不可分。（1）防范風險是內部控制最明確、最主要的目標，離開這一目標，內部控制就失去存在意義，也很難有發揮作用的時空。（2）風險存在于企業生產經營的始終，涉及內、外部風險，如何識別、分析、評估風險，制定風險解決方案和采取應對措施，收集潛在風險信息是實施風險管理的前提；內部控制是構建控制體系、關注控制關鍵點，用業務流程直接描繪生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風險信息，可見內部控制是實行風險管理的主要手段。（3）風險管理是企業在經營管理過程中，通過對潛在各類風險因素識別、分析、評估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識別、防范、控制風險是企業風險管理最終目標，也正是內部控制的最主要作用，毫無疑問，內部控制是實施風險管理最有效的重要工具。（4）內部控制和風險管理。實施內部控制和風險管理的主體、過程、目標都是相同的，都是必須企業全員全程參與。在實施企業管理風險的同時，也是在實施內部控制程序，模式過程完全協調一致。

3通過實施內部控制實現有效的風險管理

（1）營造有序的內部環境。打造具有風險防范意識的企業生態，在風險管理過程中，全員都要形成“風險無處不在、無時不在”的理念，把握工作崗位職責對企業經營風險的影響程度，作用、責任與其他崗位的連帶關系，這是風險管理的主要構成，也是實行有效風險管控的重要前提。（2）強化風險意識和明確內控責任。風險管理的起點是風險識別，是有效實施風險管理的關鍵前提。識別潛在的各類風險并加以區分，查找風險產生的影響因素。在全面風險管理架構下，不斷收集與各類風險和風險管理有關的內外部初始信息，發現潛在的各種風險，就是風險識別的重要目標。（3）不斷優化和有效利用內控規范。企業內控規范是根據管理制度和操作流程，結合崗位職責制定的，崗位職責就是嚴格執行內控規范，正確處理工作內容，提高工作效率，保證完成目標任務。內部控制與風險管理是規范與理念的關系，僅有內部控制規范，而無風險管理理念，則內部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風險管理理念，而無內部控制規范，則風險管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。

參考文獻

[1]朱榮恩.企業內部案例[M].復旦大學出版社，2006.

[2]高存忠.企業內部控制與風險管理[J].工業審計與會計，2011.

內部控制和審計的區別范文第5篇

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

關鍵詞:內部審計;內控管理;關系;存在問題

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

隨著我國經濟的迅猛發展,科學管理成為企業生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經濟國際化的進程,通過學習國外先進的管理方法,各大中型企業都引進了內控管理的概念,內控,顧名思義是從內部進行管控。最先就是運用在財務管理中。這就使我們想起了另一名詞――內部審計,這個對于企業來說更加熟悉,那么內控與內審各自在我國的企業管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關系呢?

1 內部審計與內部控制的概念

內部審計是相對于外部審計來命名的。企業的內部審計是建立在一個企業的組織內部,服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。一方面內部審計用于對企業內各財務管理職能的牽制制度的完整性、有效性進行檢查、監督和評價,另一方面內部審計可用于對財務信息的真實、合法、完整、準確及企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

內控制度是從西方引進外來語,英語為Internal Control System。在西方,內控制度的概念具有歷史性,是逐漸發展和完善起來的。在我國現行內部控制的基本概念通常是指一個單位的各級管理層,為了保護其經濟資源的安全、完整,確保經濟和會計信息的正確可靠,協調經濟行為,控制經濟活動,利用單位內部分工而產生的相互制約,相互聯系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規范化,系統化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。在我國內控管理起步不久,還處于發展階段,但關于內部控制的研究在我國已經引起足夠的重視,在近幾年里,我國財務以至整個管理領域對內控制度的需求日益強烈。

2 內控管理與內部審計的區別

內控管理與內部審計有類似之處,比如它們都是設立在企業內部的機構,具有內向性,及相對獨立性。但是兩者是有很大區別的,內控管理,是一項管理制度的建設與執行,是一個完整的管理體系。從內控管理的概念可以明確,內控制度為管理提供了先進的手段,提供了完善、科學的測試環境。利用嚴密的內控制度體系,整個企業的生產、經營程序可處于最科學、安全、高效的狀態;內部審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項財務制度是否得到遵守與執行,它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。簡而言之內審著重從經濟業務角度監查,內控著重從流程角度約束,內審著手于事后監督,內控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關聯。

3 內控與內部審計的關系

內部審計是內控管理的對象之一,同時對內控制度的科學、有效性進行評價,對內控制度執行情況進行監督也是對內控某些要素的再控制,對內控管理的發展與完善起著促進的作用。

在內控管理體系中每個鏈條都是確保環環相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內部審計有其特殊的地位,它獨立于各程序之外,看似并非必不可少,實際則是非常重要。無論是單獨設立了專門的內審部門還是只在某些部門中設立內審崗位,甚至根據企業具體情況只設了兼職的崗位,其職能必然是對與經濟相關的政策與執行情況的監管。這樣的監管可以檢驗出內控制度是否合理、完善,內部審計通過評價內部控制某些制度控制點的建立及執行,協助管理層監督其他控制政策和程序的有效性,來促成更好的控制環境的建立。當然內控制度的進一步完善也一定會影響到內部審計內容、方案上的改變。可見內部審計作為一個內控的評價手段,有非常重要的地位,起到了對企業已經發生的經濟差錯的發現,對財務程序合理性的檢驗與梳理,對某些控制點實際操作的評價的作用,也同時被內控管理作為其系統的一部分來進行嚴格的流程設計與監測。

4 我國內審、內控管理的發展還不成熟