財務型風險管理方法

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財務型風險管理方法范文第1篇

摘 要 隨著企業組織規模的擴大，集團化趨勢成為企業發展的重要一步，其因重大財務安排不當造成的影響也是災難性的，因為財務運作牽涉著企業全局及長遠發展的問題，企業各個成員及各項關聯活動的失敗最終都會誘發財務風險，導致財務危機。

關鍵詞 企業 財務風險 控制

一、企業治理結構與財務風臉控制

企業的風險從最終表現形式來看都可以歸結為財務風險:從這個意義上說，企業的風險管理從本質上來說就是一種財務風險控制。因為財務是企業經濟活動的價值方面，企業方方面面的風險最終都會形成對收益的影響，終端形成財務風險。因而，企業財務風險的管理控制除了對籌資、投資和現金流量的控制外，還必須延伸到對企業的各種風險的控制，否則就無法從戰略上管理控制風險。在商業環境變化不定的今天，全面風險管理己成為企業持續發展和價值創造的源泉之一。企業在組建的一個重要目的就是為了穩定經營環境，但是又出現了所謂的制度性和結構性風險，故而，全面風險控制對企業來說仍然是非常重要的，鑒于制度性和結構性風險在企業運營中的重要性，在設計企業治理結構時就要整合全面風險管理，做好財務風險的管理控制。

1.企業治理結構與風險管理

公司治理作為一種制度安排其核心功能就是要解決兩權分離所導致的問題，對企業來說，治理結構不僅要解決兩權分離所導致的問題，更主要的是決策科學，降低決策失敗的風險，為企業持續創造價值服務。 從這個意義上說，風險管理是企業治理結構設計的一個重要功能，甚至可以說是核心功能。 企業治理結構與風險管理的交匯點是企業的風險戰略和風險價值，企業治理是企業對風險的戰略性反應，其職責核心就是制定有效的風險戰略和樹立企業恰當的風險價值觀念進而保證風險管理尤其是財務風險管理方案的有效。 全面風險管理的控制環境和控制目標就是企業治理結構設計時要解決的問題。

2.企業財務戰略風險控制構建

企業的財務風險管理在治理結構層就是要做好財務戰略性風險的管理控制，“戰略性”風險因素的識別和風險價值的衡量就是企業治理結構的風險管理控制功能;因為企業治理結構是應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，而適當的風險管理方案就要首先識別戰略性風險和衡量戰略性風險價值。 企業戰略性的風險因素包括不熟悉的領域、不具備能力或資源、市場或經營的巨大變化、董事會所設下的公司經營管理基調是風險偏好型還是風險規避型，公司高層管理當局的經營風格、理念、風險態度等。 這些戰略性風險的識別和風險價值的衡量的基礎就是治理結構要以決策的科學為目標導向。 在財務戰略風險管理控制中，起點是探測企業財務戰略風險因素，評估其風險價值，同時要了解評估企業股東及利益相關者的風險態度和企業的信號傳遞機制對他們的影響，做好資本或資源的規劃甚至是戰略方向轉變的準備。 接下來就要著手制定財務風險管理戰略，確定財務風險管理哲學和組織責任;在執行財務風險管理戰略的過程中，要做好財務運作的權利配置與行動的計劃;最后根據企業成員的執行結果反饋， 不斷的修正財務風險管理戰略，使企業的財務風險管理戰略更好的反映和整合了企業所面臨的所有風險。

二、企業財務風險的文化控制

企業文化是企業的意識形態， 是企業的精神支柱和靈魂，是企業運行的軟件平臺，是推動著企業治理結構和組織結構這一硬件平臺。有效運作的無形力量。它長期影響著企業的方方面面，是企業應付財務風險與危機的軟件平臺，任何成功企業背后都有著強有力的企業文化支撐;應付危機是優秀企業文化的一個重要功能，尤其是在突發事件中，企業文化將最大限度地發揮巨大作用。所以對組織規模和結構都非常復雜的企業來說，要應付各種危機造成的財務上的風險不但要建設合理的治理結構、組織結構和相應的制度， 更加需要將企業的文化灌輸到企業的硬件制度平臺中，使他們能夠有機的融合在一起，因為企業的文化對企業的各種控制系統及風險管理系統起著支撐、輔助和補充的作用。 更為主要的是企業文化作為一種無形的力量，影響著企業風險管理體系的運行，健康的企業文化是風險管理體系的基礎，能夠極大的增強企業應付危機的能力，具體體現在以下幾個方面:

第一企業文化是實現風險管理戰略的一種“非制度性”方式。企業風險管理戰略是整個戰略實現的一個重要保證，而企業文化則從深層次影響著企業的戰略思維和企業戰略決策及其實現的方式。 這可以從企業戰略的定義中窺見一斑:加拿大的明茨伯格提出的“戰略的 5P”從不同的角度分析了戰略的基本含義，他認為企業戰略是由計劃、計謀、模式、定位和觀念五種定義闡明的;而美國邁克爾.波特認為競爭性戰略就是要做到與眾不同，它意味著要仔細地選擇一組不同的經營活動來表達一種獨特的價值理念。

第二企業文化決定風險管理主體的行為，從而使風險管理戰略得到順利執行。企業文化是企業中占主導地位的基本信念、基本價值觀、基本經營哲學和行為規范的總和，它包括了知識、制度和精神三個層面。 知識是人們處理事物的經驗積累，制度是規范人們行為的規章，而精神則是影響人們的價值觀念。 企業的風險管理是由理性經濟人的者進行的，企業文化通過知識、制度和精神三個層面統一了企業的委托者一者的價值觀念和行為方式，從而影響了者的行為，影響風險管理主體的行為進而使風險管理戰略的貫徹執行。

第三企業文化是決定著風險管理制度體系和風險管理方法、技術的有效性。企業文化統一了風險管理主體的行為，彌補了企業內部控制體系和風險管理體系的不足。風險管理制度體系和風險管理方法本身就是企業文化的知識層面和制度層面的表現，而企業文化的精神層面則影響了甚至決定風險管理制度體系和風險管理方法的建構。

三、結語

隨著我國企業的發展，面臨的經營風險和競爭也日益激烈，當前我國絕大多數企業的風險意識薄弱，因此培育企業的風險文化具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1] 鄭漢男.民營科技企業創業的風險識別及控制研究.吉林大學.2006.

財務型風險管理方法范文第2篇

（一）施工風險

建筑施工企業面臨風險程度的大小是由項目規模的大小、技術難度的高低以及建筑周期的長短來決定的。例如，對于一些比較大型的工程項目來講，設計規劃環節關系到整個項目的順利進行，一旦項目在建設初期沒有做好規劃工作，那么在施工時期就會面臨著施工與設計不符的情況，此時要想改變施工方案，就會嚴重影響整個項目的規劃和進度，這給施工企業帶來了很多的不便。

（二）管理風險

由于施工企業的工作環境比較差，各個環節的施工人員也較多，一旦不注重對施工的質量和安全管理，就會發生嚴重的安全事故，這不僅給施工企業帶來嚴重的經濟損失，也會給施工人員帶來嚴重的傷害。建筑施工企業面臨的管理風險主要有以下兩點：一是施工管理者的質量安全意識差。負責項目施工的管理者只重視工程的進度，而忽視了項目的整體質量；二是對施工人員的管理不夠嚴格。由于工程項目需要大量的施工人員，有些建筑企業為了急于完成當前的工作任務和節省人工成本，在沒有嚴格考核和培訓施工人員的前提下，會錄用大量的臨時工人，而臨時工人通常會為了獲得收入而加緊完成工作，他們的安全意識也比較淡薄，在施工中經常會出現不符合企業管理規定的行為，這極不利于提高整個項目的質量和企業的聲譽。

（三）運營風險

建筑施工企業在承包整個項目前，要對項目的投資商有一個全面的了解，要通過了解投資商的資金情況、資產負債情況、已經投資的工程情況等內容掌握其經濟實力和社會形象，只有這樣，施工企業才能相應的減少施工風險，即使出現了一定的風險情況，也會在投資商的幫助下有效避免和消除風險。

二、我國建筑施工企業風險控制方法

由于我國對工程項目風險管理的研究仍處于初級階段，特別是國外一些先進的風險控制方法仍處于探索時期。目前，建筑施工企業常用的方法主要有風險回避、風險轉移以及風險預防等簡單的風險控制措施，而對于國際上先進的工程擔保、工程保險等方法仍沒有得到有效的推行和應用。一是回避風險。通常施工企業在遇到與自身實力不符的大型工程時，會選擇放棄投標，轉而選擇一些風險比較小的項目來投標，這樣能避免一些風險的發生；二是風險轉移。針對工程項目建設中已經發生的風險問題，建筑企業會通過簽訂相關的協議等方式將風險轉移給其他人；三是預防風險。很多建筑企業在施工前會積極采取一些有效的措施來預防風險。例如，加強施工安全教育、制定嚴格的施工流程和規范制度等方式來防范風險。目前，這些風險控制方法雖然能夠預防和解決建筑工程中的中低程度上的風險，一旦出現高難度的風險時，這些方法仍難以應對很大的風險。因此，我國工程風險管理的水平還有待進一步提高。

三、進一步完善我國建筑施工企業風險控制措施

我國在發展傳統建筑工程風險管理和控制方式的基礎上，更要注重采用創新的管理方法和先進的理論來完善國內的風險控制體系，才能促進建筑企業的長遠發展。

（一）增強建筑施工企業的風險管理意識

施工企業要樹立以領導為核心、以管理人員為帶動模范、以具體施工人員為基礎的全員風險管理意識，將風險意識貫穿到整個項目的施工前、施工中以及完工過程中，不斷加強對施工企業的風險教育和培訓，針對已經發生的風險因素要積極尋找有效的手段來解決，以便為施工企業的領導者提高科學而又民主的經營決策。

（二）創新建筑施工企業風險管理方式

創新建筑施工企業風險管理方式，主要有以下兩點：一是要加強建筑施工企業與客戶之間的關系管理。建筑施工企業在做好內部管理的同時，更要處理好與供應商、分包商等客戶之間的關系，創新經營管理理念。施工企業只有充分認識到與供應商等客戶之間存在著相同的利益關系，一旦發生風險，這些客戶能夠幫助企業一起分擔；二是我國要加強對擔保市場的培育工作。國家要盡快培育新興的風險管理中介機構，根據建筑市場的發展情況，積極學習國外比較發達的、先進的風險管理方法，通過建立擔保制度、培育其它具備條件的機構擔任擔保人等方式，形成強有力的擔保市場。

（三）加強施工企業內部管理體制建設

隨著現代社會的激烈競爭，人們對建筑行業的要求也越來越高，在這種背景下，建筑施工企業要想建設高質量的工程和取得最大的經濟效益，必須加強對企業內部的管理，才能不斷控制企業的成本，提高企業的效益，主要有以下幾點措施：一是健全各種施工管理規章制度。由于施工企業面臨著較多的施工環節，工程量比較大，因此，建筑企業要通過制定完善的規章制度來加強其成本管理，才能有效降低建設成本；二是建立財務監督管理機制。財務風險對建筑企業具有巨大的危機，一旦企業的財務出現風險，施工企業的資金鏈就會發生斷裂，這嚴重影響著施工企業的工程進度，因此，施工企業要規范財務管理制度，完善資金管理方法。

四、總結

財務型風險管理方法范文第3篇

一、審計風險的概念

為了更好地進行審計風險管理，首先就要明確審計風險的概念。結合國內外對審計風險概念的研究，我們可以將審計風險分為兩種：一種是“意見不當論”，另一種是“損失可能論”。前一種風險的發生主要是因為會計報表存在錯報、漏報的情況，注冊會計師對企業進行審計后，審計意見可能“不恰當”，影響企業的利益。后一種風險的發生主要是人為以及其他因素的影響，和財務報表等客觀事實并沒有多大關系。國際上一般將“意見不當論”的情況定義為審計風險，而我國則將“損失可能論”情況定義為審計風險。這里需要指出的是，我國《獨立審計準則第9號――內部控制和審計風險》中對審計風險的定義是：審計風險指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”，這里的定義和國際定義并不存在矛盾。

“意見不當論”審計風險是以審計技術方法為根本，也就是通過審計項目的質量控制風險;與其不同的是，“損失可能論”則著眼于全面質量控制的角度，將審計風險的內涵擴大了。正因如此，我們在理解審計風險概念的識貨，應該注重理解的層次：其一，會計師事務所的風險，我們也可以將其成為審計職業風險，這種風險是廣義上的審計風險。這種審計風險不但包括審計主體引發的審計風險給會計師事務所帶來損失的可能性，還包括其他審計風險，諸如審計單位和審計環境引發的風險給審計主體帶來損失的可能性;其二，審計項目上的風險，我們也可以將其看作是審計項目風險，也就是與廣義審計風險相對的狹義審計風險，其主要是指注冊會計師未能對存在嚴重錯漏報的財務報表出具恰當審計意見的可能性。

這兩種審計風險的定義看似矛盾，實則存在著密切的聯系，具體如下：其一，會計師事務所風險，其實涵蓋了項目審計風險，項目審計風險是會計師事務所風險的一部分。實際上，我們可以將審計項目風險這部分看作是審計失敗的情況，大量的研究表明，在會計師事務所遭受損失的各種情況中，出具不恰當審計意見也占據一定比例。從這個角度來看，我們要進行全面的審計風險管理，首要的就是極強對具體審計項目風險的管理，在出具具體審計意見的時候做到有根有據、科學恰當。其二，審計項目風險與會計師事務所風險，實際上是一種發展和升華，是理論界和職業界的一種進步。后者考慮了與審計業務相關的損失，以此為視角進行研究符合風險管理學的一般定義，具有更強的針對性。此外，我們還應該看到，以會計師事務所風險來定義審計風險，能夠引導人們對審計意見適當性的關注，在考慮審計風險的時候能夠從單方面考慮轉變為雙重考慮，在應對和管理客戶經營風險的前提下，能夠兼顧會計師事務所的審計意見。

二、全面審計風險管理的目標以及方法

通過上述分析，我們對審計風險的概念有了更好地了解，對會計師事務所風險有了更為深刻地認識。為了更好地強化全面審計風險管理，我們就需要了解全面審計風險管理的目標以及方法。

（一）全面審計風險管理的目標

審計風險的發生不以人的意志為轉移，是客觀、普遍存在的，審計風險具有偶然性、可控性特征，偶然性主要是指審計風險難以有效地預見，只能采取相應地預防和管理措施;可控性說的是人們在審計風險全面并不是無事可做、無能為力，而可以通過采取一定的管理方法和預防手段來預防審計風險，降低審計風險可能帶來的損失，審計風險的可控性是我們進行審計風險管理的前提。我們進行全面審計風險管理的目標就是通過把握審計風險規律，采取科學的管理方法預防審計風險。

（二）全面審計風險管理方法

為了更好地預防審計風險，就需要將經濟社會的一些具體的理性問題進行歸納、總結，設計成具體可行的制度，使社會盡可能達到集體理性，而管理方法正是在長期實踐經驗的基礎上產生的制度，其不但能夠有效地降低審計風險，還能保護注冊會計師的利益，便于實務工作中操作與利用。就當前的情況來看，全面審計風險管理方法主要包括如下幾個方面：

1.全過程審計風險管理

審計風險可能出現在審計業務的每一個環節，當選擇客戶的時候，可能礙于審計單位外部環境、經濟復雜性、業務特殊性等因素，最終選擇客戶將面臨的審計風險較高;而當制訂審計計劃的時候，也可能由于計劃不充分，出現錯誤審計決策的情況;當組建審計小組的時候，由于組員個人工作的預期過高，或是突發狀況而導致審計風險;當收集審計證據的時候，可能存在證據客觀不充分的情況;當編制審計報告的時候，審計意見不當也可能會帶來報告風險，諸如此類。無論上述哪一種風險，都可能由一種或是多種因素導致，在整個審計執業過程中，這樣的風險太多，而要更好地控制審計風險，就應該管理審計業務的每一個過程和環節，進行全過程審計風險管理。當然，我們也必須看到，全過程審計風險管理主要著眼于具體審計項目，相應的質量控制措施也較為明確。就目前的情況來看，審計項目風險管理主要包括四個階段，其中不但包括接受客戶委托、業務實施，還包括計劃審計工作和出具審計報告。

2.全程序審計風險管理

在實際的審計實務工作中，審計風險管理主要包括五個步驟，其中不但有審計風險識別、審計風險評價、審計風險管理效果評估，還有審計風險衡量、審計風險決策。這些步驟構成了全程序風險管理的雛形，其中審計風險識別是全程序風險管理的初始程序，在整個管理體系中是最為重要的。

審計風險識別主要是了解審計風險的客觀存在，對產生審計風險的原因進行深入地分析，在此基礎上選擇合理、有效的風險管理手段。引發審計風險的還可能是審計主體、審計客體等。審計主體是風險損失的承擔者，審計主體的專業素質和職業道德水平直接關系到審計質量的高低，就目前的情況來看，審計客體存在的經營風險往往容易被審計主體忽視，或是難以察覺其隱蔽性，從而對審計做出錯誤、有失偏頗地判斷，進而導致審計失敗。也正是因為這樣，有效地識別審計客體，避免財務會計報表出現錯報的情況，是當前注冊會計師執業過程的關鍵。

近年來，經營戰略受到了企業的廣泛重視，其不但關系到企業戰略管理的效果，還影響到企業的日常經營，對企業的會計報表的可靠性也有著直接的影響，因此，越來越多的企業開始研究企業經營戰略，大部分企業開始進入風險管理階段。為了提升企業風險管理的效果，企業應該將審計風險識別與風險管理相結合，從宏觀的戰略層面著眼，通過“戰略分析-經營環節分析-會計報表剩余風險分析”的基本思路，將會計報表錯報風險與企業戰略風險之間的關系緊密聯系起來，從而從源頭上把握審計風險。

就當前的情況來看，大部分企業的審計風險研究集中在審計風險識別與防護上，而對審計風險決策的效果、審計風險評價等方面的研究則比較少。評估決策執行效果是全程序審計風險管理的重要組成部分，是整個風險管理體系必不可少的。審計風險識別、衡量以及評價為審計風險決策提供依據，而風險管理體系并不是執行了決策，加以執行就能夠終結的，這就好比注冊會計師的審計責任并不能簡單地以審計報告的簽發為標志。全程序風險管理的前四個管理步驟雖然搭起了整體的制度架構，但是卻難以形成一個完成的體系，而風險決策的效果評估則是上述四個管理步驟的延伸，及時、有效地總結和評價上述這四個程序是提升全程序審計風險管理效果、健全全程序審計風險管理制度的關鍵。

效果評估工作可以進一步鞏固、增長注冊會計師的審計知識，積累審計風險識別的經驗，不但能夠很好地提高會計師風險領域的職業敏感度，還能夠增強其把握客戶經營風險的能力。為此，在實際的審計實務中，會計事務所可以編制風險管理手冊，建立客戶風險檔案記錄，為日后的審計工作提供基礎資料。

3.全員審計風險管理

以人為本管理理念已經逐漸為人所知，會計公司也是由一個個員工組成的，每一個員工都是會計公司寶貴的財富。為此，在進行審計風險管理的時候，也可以把焦點放在“人”上，這個“人”并不僅僅指各級審計人員，還包括會計師事務所。前者的風險管理主要體現在具體審計項目質量控制的方法。在實際的審計實務中，各級審計人員應該樹立全面風險管理觀念，認識到自身審計風險管理參與者的身份。下級審計人員不能將自己看作是被動的服從者， 而應在遵從上級指揮的基礎上，充分發揮自身的主觀能動性。后者的風險管理主要體現在全面質量控制政策。我國注冊會計師質量控制準則對會計師事務所質量控制的規定，會計師事務所的全面質量控制包括職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接和監控七個方面。

上述的三種審計風險管理方法是相互滲透、相互交叉的關系。審計風險管理的程序是開展每一個審計業務都不可規避的，如在審計計劃階段，審計人員需要對客戶的經營狀況進行必要地了解，這就必然會涉及到審計風險的識別、分類和評估，而這些工作并非是由一個人員完成的，而是由不同的審計人員各司其職，人員記錄的信息資料、得出的急亂，也全部會在檔案上體現出來，以更好地為日后的客戶委托提供基礎資料。總的來說，“人”的因素貫穿在整個審計風險管理程序和過程中。

三、強化全面審計風險管理的建議

通過上述分析，我們對審計風險的概念、全面審計風險管理的目標以及方法有了更為深入地了解。筆者結合自身的工作經驗，認為要強化全面審計風險管理，應該從如今幾個方面著手：

（一）提高審計人員的法律意識

在實際的審計實務中，總難免會出現違法規則和法規的情況，這并不是說法律法規不完善，亦或者是審計制度設計不健全，究其根本在于審計人員自身的法律意識不強，缺乏自我約束意識，從而導致了諸多的審計問題、錯誤。為了強化全面審計風險管理，就需要提高審計人員的法律意識，使其熟悉與審計風險管理相關的法律、規則、制度。此外，審計機關還應該深入基層，開展法律法規的宣傳、普及工作，組織審計人員學習審計失敗案例，使審計人員更加清晰地認識審計風險，在實際的工作中能夠保持高度的警惕。

（二）構建完善的審計文化

審計活動是經濟社會發展的產物，是一種管理行為，對政治活動和經濟生活有著協調、約束作用，在長期的審計工作中，形成了獨具特色的文化，我們將其稱為審計文化。作為管理文化的一種，審計文化是風險管理體系的基礎，不但能夠提高審計效率，還能理順審計關系，有效地降低審計風險。要進行風險管理，首先要做的就要構建完善的審計文化，審計文化是風險管理的世界觀和方法論，其不但決定了人們對風險的認識，而且對風險管理者的管理行為有著直接的影響。良好的審計文化能夠約束和職稱管理者的風險決策行為，推進審計風險管理的完善，不斷加深管理者對審計風險管理的認識，使全面風險管理取得更好地效果。

（三）完善審計監督檢查體系

為了做好審計工作，加強監督檢查也是十分必要的，其不但可以提高審計工作的質量，還能有效地規避審計風險，防止審計工作出現偏差或過錯。就目前的情況來看，審計任務完成之后，再對其進行有效地監督，對提升審計質量、提高審計人員的責任意識，降低審計風險有著十分重要的作用。為此，各級審計部門應該從內部管理入手，完善各級審計部門的監督檢查體系，確保審計的各個階段都能按照規定執行，這樣才能降低審計工作中各種風險出現的可能性。

（四）搭建風險管理信息平臺

具體來說，可以從兩個方面著手：其一，構建審計風險管理數據庫。審計風險管理數據庫是建立風險管理信息系統的核心，是保存基本信息的記憶庫，需要選擇包含的數據類型及每種類型應收集的數據量，這些數據類型的多少及數量取決于經濟單位認為是否滿足的條件。該數據庫還需要選擇數據的格式、類型以及執行與其功能所需要的直接調用能力。此外，還需要定期檢查、修改和補充數據庫。其二，開發平臺軟硬件。在進行軟件開發的時候，應該保證編制的軟件與審計的實際特點相符、便于操作、程序簡單，并具有較強的實用性;確保系統具有較高的兼容性，能夠兼容常用的電腦操作系統;保證系統的安全性，系統的安全防護功能要滿足涉密信息的安全要求;提高審計信息系統開發和應用人員的計算機軟件知識。

（五）培養審計人員的責任意識

當前審計人員風險意識淡薄，預防審計風險較為被動，要解決這一問題，就需要從思想上充分認識開展審計風險管理建設的重要作用，塑造和培養具有責任意識的審計人員。以先進的審計文化指導，并將其融入到具體的審計實務當中，只有這樣才能充實審計人員的頭腦，使自己成為審計的真正主要，提升自身的職業道德水平，推動審計事業的快速發展。就目前的情況來看，我國的審計工作已經發展到較高的階段，以往單純的財務收支審計已經發展到經濟責任審計、績效審計等，無論是審計范圍，還是審計對象，都有了很大的變化;審計內容和形式也不斷深化，面對更加嚴峻的審計形勢，培養審計人員的責任意識顯得更為重要，只有如此，才能充分審計的職能作用，有效地降低審計風險。

（六）規避道德風險的發生

審計人員在審計實務中難免會碰見利益問題，一旦出現片面追求利益的行為，就必然會出現審計風險。而要杜絕這種情況的發生，各級審計部門就應該開展審計風險教育，提升審計人員對風險文化的深刻認識，強化這種非正式的意識約束。此外，由于審計風險會給審計主體帶來負外部性的影響，有些審計人員躲避高風險審計項目，或者為了利益違背道德原則進行審計，所以要通過多種方式進行宣傳教育，將審計風險管理意識轉化為審計人員的共同認識和自覺行為，重點領域和關鍵環節的風險管理業務骨干要培養成為審計風險管理文化的業務骨干，在宣傳教育時起到模范帶頭作用，建立系統、規范的審計風險管理機制。

（七）提高審計人員的風險意識

風險導向審計模式一直為很多學者所研究，這種研究建立在“經濟人”假設的基礎上，也就是說這種模式承認審計主體是理性的，能夠發現所有審計風險，而風險規避行為的出現是因為其沒有發現審計風險。而在實際的審計實務中，礙于專業素質、審計環境、工作經驗等因素，每個審計人員都有不同的風險偏好。如果站在展望理論的角度來看，當其把獲得與損失相對參照，面臨獲得時傾向于風險規避;面臨損失時傾向于追求風險。也就是說同等大小的損失和收益，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現行利益制度的缺陷誘發審計主體的非理性風險偏好，所以風險偏好對審計主體的影響是不容忽視的。正因如此，各級審計部門應該提高審計人員的責任意識，建立牢固的審計風險防范體系，編制完善的審計行為準則。

四、總結

財務型風險管理方法范文第4篇

摘 要 本文從國務院各部委頒布的內部控制規范和風險管理有關法規政策出發，通過對內部控制與風險管理的聯系和區別進行比較，針對目前國有企業內部控制與風險管理的現狀，分析其形成原因，并提出運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系的對策與建議。

關鍵詞 國有企業 控制 規范 風險 機制

2008年由美國次貸危機引發的全球金融海嘯，引起我國各行各業對企業內部控制與風險管理體系建設和評價達到了前所未有的重視程度。為有效控制企業風險，我國相繼出臺了一系列法規政策，2006年6月為促進中央企業內部控制建設和全面風險管理工作國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》；財政部會同審計署等五部委2008年6月聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年4月再次了《企業內部控制配套指引》，共同構建了中國企業內部控制規范體系，對企業防范風險、控制舞弊、促進發展產生積極的推動作用。本文通過剖析內部控制與風險管理的聯系和區別，針對目前國有企業內部控制與風險管理的現狀，分析了其形成原因，并提出了運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”的對策與建議。

一、內部控制與風險管理的聯系和區別

內部控制與風險管理是一對既相互聯系又存在區別的概念。內部控制是指為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，由董事會、監事會、經理層和全體員工設計與實施的政策和程序，旨在實現控制目標的過程。風險管理是由企業董事會、經理層和全體員工共同參與的，應用于企業戰略和內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。

兩者相同點：（1）目標一致性，均為提高經營效率和效果、經營合法合規、財務報告可靠、資產安全、實現發展戰略等5個目標，首要目標提高經營效率和效果，終極目標是實現發展戰略；（2）都強調是全員參與的管理，是由企業董事會、管理層以及全體員工共同實施的，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責；（3）也都是企業全方位的管理，明確是一個持續不斷的“過程”，其本身并不是一個目標，而是實現目標的一種工具和手段，都是滲透于企業日常管理過程中的一系列行動，需作為一種常規運行的機制來建設；（4）都是為企業目標的實現提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。

兩者的差別主要體現在：（1）在報告目標的范圍上風險管理有所擴展，將“財務報告的可靠性”發展為“報告的可靠性”，報告范圍由“財務報告”擴展到“內部的和外部的”“財務的和非財務的”報告，涵蓋了企業的所有報告；（2）在內容上風險管理更豐富，引入了風險管理文化、風險偏好、風險承受度以及風險應對策略等新概念；（3）兩者側重點不一樣，風險管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標實現因素的識別、分析、評估與應對，是一個更為獨立的過程，而內部控制更加重視實施，嵌入到企業各業流程的具體業務活動中，融合在企業的各項規章制度之中。

可見，內部控制與風險管理既相輔相成、又各有側重的現代管理元素，不存在包涵或被包涵關系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。

二、目前我國國有企業內部控制與風險管理的現狀

從目前總體情況來看，我國國有企業內部控制與風險管理建設工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內部控制體系，也有一些風險管理策略，但其內部控制和風險管理的水平和效果尚不容樂觀，實際執行中存在諸多問題，主要如下：

1．法人治理結構不完善，內部人控制現象嚴重。現階段我國絕大多數國有企業雖然進行了公司制改造，但其法人治理結構普遍存在問題，設計不科學，股東會、董事會和監事會等核心機構形同虛設，審計委員會、風險管理委員會、董事、獨立董事和監事會只是形式上掛個名，沒有實際行使監督治理職責，導致董事不“懂事”、獨董不“獨立”、監事不“干事”。企業管理者集控制權、執行權和監督權于一身，內部人控制現象嚴重，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上。

2．內部控制制度缺乏系統性，制度執行流于形式。絕大多數國有企業都建立了比較多的內部控制制度，其內容應有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現象。一些新開展業務領域，其風險容易發生的關鍵環節沒有有效控制措施。制度執行流于形式，主要有3種情形：一是執行不到位，出現制度與實際執行“兩層皮”現象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執行的是另一套；二是不愿意執行，因人員數量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業務為由沒時間去執行；三是故意不執行，為謀求個人利益，先把水攪混，好從中摸魚。

3．內部審計機構不健全，內外部監督未形成有效合力。有的沒有設立內部審計部門，有的內部審計部門與財務或紀檢合署辦公，有的雖然單獨設立了內部審計部門卻形同虛設，不具備真正意義上審計的獨立性，從而缺乏客觀性，發現不了問題，或者發現了問題也不讓追查，內部審計沒有發揮其應有監督作用。企業、注冊會計師和有關監督部門在在內部控制監督評價工作中，監督標準不一，各種監督職能交叉，各監督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。

4．風險管理薄弱，缺乏有效風險管理體系。企業缺乏有效對已經面臨的和即將面臨的風險作出系統分析、整體評價和管理風險的機制，沒有制訂具體的風險控制點，也沒有將風險控制點分解和責任控制到崗、到人；一旦盲目擴張出現了問題，采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的“滅火式”風險管理模式，抗風險能力較差。更沒有將企業風險管理與內部控制有機結合起來，建立風險導向型內部控制體系。

三、原因分析

導致上述問題的產生，既有大環境下法規政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業本身對內部控和風險管理制重視不夠、設計制度不足、執行和監督評價不到位等方面的個性原因：

1．我國內部控制和風險管理制的理論研究和實踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內部控制-整合框架》、《企業風險管理-整合框架》相關理論，與實際國情、行業特點結合不夠。在《配套指引》出臺之前，相關法規政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標準，沒有實務操作指引，為企業內部控制的實際執行和客觀評價工作帶來一定難度。企業董事長、總經理、監事由上級任命，且董事會成員和管理層成員高度重疊，企業內部人集控制權、執行權和監督權于一身，經營權得不到有效的監控，容易產生、等現象，進而影響內部控制的實施和健全。治理結構不完善是阻礙國有企業實現發展戰略的根本性問題。

2．沒有風險文化，缺乏風險意識。沒有風險文化，企業的風險管理機制就失去了靈魂，缺乏風險意識，是企業最大的風險源。風險管理意識不足，一方面風險意識淡薄，投機心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩心態較重，經營偏保守，注重規避風險，而不是管理風險，不能有效控制風險并利用其發展機會。

3．企業沒有對內部控制制度進行測試評價，并根據測試評價結果及時修訂。內部控制評價是推動企業內部控制機制建立健全的重要手段，內部控制制度在實行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進行評價，及時發現問題并進一步完善。然而，許多企業在內部控制制度制訂過程中，并沒有對內部控制制度的有效性進行測試，對內部控制制度符合性進行評價，更沒有隨著國家政策調整、經營業務拓展，對內部控制制度及時修訂。這是導致企業內部控制缺陷產生的根源。

4．激勵機制、約束機制缺位。長期以來，對企業員工和領導干部的考核，以目標利潤、經營規模完成情況為主要依據，缺乏對內部控制和風險管理等相關指標的綜合考察，激勵約束機制缺位，直接造成企業制度沒有執行力。

5．企業普遍缺乏專業的內部控制和風險管理人才。內部控制制度制訂合不合理、能否有效執行、監督評價能否公正客觀，都取決于人的素質水平。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業普遍缺乏這樣的人才。

四、對策與建議

1．認真學習好、貫徹好內部控制規范。國有企業要認真學習企業內部控制基本規范及其配套指引，根據內部控制和風險管理相關法規政策條例，并結合企業自身實際情況，制訂適合、適度、適用于本企業的《內部控制與風險管理手冊》。這對于指導內部控制體系建設，促進各項經營管理活動進一步規范、有序運行，增強風險防范能力等，都有極其重要的意義。

2．完善法人法理結構，解決內部人控制問題，加強企業文化建設，優化內部控制環境。法人治理結構由企業股東會、董事會、監事會和經理層和全體員工組成，是內部控制環境的核心。規范各責任主體的職責權限，保證決策權、經營權和監督權制衡。董事會負責內部控制的健全和有效實施，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，監事會負責對董事會建立與實施的內部控制進行監督。同時，企業應培育良好的企業精神、內部控制和風險管理文化，加強團隊協作意識，為內部控制創造一個良好的環境。

3．構建企業、注冊會計師和有關監管部門三位一體的內外部監督評價體系。國有企業應該建立由董事會領導下的審計委員會統一管理企業的內部審計工作，賦予審計委員會監督內部控制執行情況和自我評價情況、協調內部控制審計等方面的職能，授權內部審計機構監督評價職能，增強內部審計的獨立性；注冊會計師要嚴格按照內部控制規范的要求，將內部控制審計范圍覆蓋企業內部控制整體，而不僅僅局限于財務報告內部控制，也可以將內部控制與財務報表進行整合審計，提高審計效率；財政部等有關監管部門要加強對企業和注冊會計師執行內部控制規范體系的監督檢查，同時協調監管政策，規范監管口徑，形成有效監管合力。

4．建立內部控制和風險管理長效機制。國有企業要建立對內部控制和風險管理的執行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個重要指標，通過利益約束驅使企業全體干部員工高度重視內部控制建設和風險管理。另外，要建立重大決策失誤責任追究制，對造成風險損失的責任人進行責任追究，提高制度的威懾力和執行力。

5．運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”。國有企業應致力于建立風險導向型的內部控制體系，即圍繞影響企業目標實現的不確定因素，進行風險識別、風險評估、風險應對，并針對各個風險點制定相應的風險控制點，區分關鍵控制點和非關鍵控制點，再根據企業的組織架構、職責分工，將風險控制點層層分解到崗、到人，從而構建出貫穿于整個企業業務流程的內部控制體系。并結合企業的風險偏好，制定相應的風險應對策略，從而指導企業內部控制體系的構建。可以有效防止錯誤和舞弊，提高效率，確保企業戰略目標的實現。內部控制制度是風險評估和分析的產物，是企業進行有效內部控制的基礎和依據，是風險管理的支點；風險管理是建立在內部控制基礎上，而內部控制的實施經常運用風險管理的的方法。建立風險導向型內部控制體系，對現代企業來說，風險管理的有效性離不開權責利相制衡的體制保障。只有保證內部控制監管的獨立性，明確高管層的責任，實現管理層與內審機構的相互監督，才能保證內部控制制度的有效執行，實現對風險的有效控制，形成“自我免疫機制”。

6．注重內部培養和外聘選拔，提高人員專業勝任能力。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，首先要熟悉國家和行業法規政策、企業業務流程和內部控制制度，其次要講政治、懂技術（計算機運用技術和審計技術）、善溝通、會理財，具備較強的發現問題、分析問題、解決問題能力和識別風險、評估風險、控制風險的能力。企業要注重內部培養和外聘選拔相結合，提高內部控制和風險管理人員專業勝任能力。

內部控制和風險管理的完善不是一朝一夕的，是現代企業管理永恒的主題。國有企業只有不斷完善法人治理結構，持續優化風險導向型內部控制體系，通過制度規避風險、機制控制風險，責任降低風險，才能為風險管理奠定扎實基礎，才能提高企業經營管理效率和效果，才能在當今激烈的國內外市場經濟競爭中持續健康發展，從而實現發展戰略目標。

參考文獻：

財務型風險管理方法范文第5篇

國際貿易經常被認為是國家經濟增長的發動機，在促進我國國際貿易往來、促進國際經濟交流、推進國內經濟增長以及國內經濟產業結構升級等方面都具有強烈的拉動作用。然而，對外貿易屬于典型的“高風險、高收益”產業，長期處于動蕩多變的經濟環境中，因此，國有外貿企業有必要進行財務風險管理。

【關鍵詞】

國有外貿企業;財務風險;風險管理;

一、外貿企業財務風險管理

（一）國有外貿企業財務風險

隨著金融危機的發生，全球貿易多受到了嚴重的沖擊。我國作為對外貿易的大國，所受的沖擊尤為嚴重。在當前金融危機環境下，我國外貿企業面對的財務風險主要包括匯率風險、壞賬風險、流動性風險等。

1.外匯風險

外匯風險，或稱匯率風險，是指經營主體在對外貿易、融資等活動中由于外幣的匯率變化而導致的增值或貶值的可能性，主要包括三個方面：經濟風險和交易風險以及換算風險。外匯風險產生的核心原因與市場因素、交易方式以及換算方式等無關，外匯風險的根源在于匯率的變化。由于宏觀的經濟市場和微觀的交易內容等都是處于不斷的發展變動之中，因此，匯率必然會處于不斷地變化之中;這又表明，外匯風險不可能杜絕。

2.壞賬風險

壞賬風險是指企業的壞賬損失而引起的風險。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產生的損失。在金融危機背景下，出口規模萎縮，企業海外壞賬大量增加，面臨的壞賬風險也更加嚴重。據商務部測算，2009年我國的出口貿易的不可回收的應收賬款達1000億美元，并且這一差額保持高速逐年遞增。

3.流動性風險

流動性風險是指企業在資金流動過程中由于資金流動的不穩定性而導致的企業償債能力不足或無法滿足企業業務發展的資金需求而使企業遭受損失的可能性。

（二）國有外貿企業財務風險產生的一般原因

在了解了國有外貿企業財務風險的基本類型之后，我們從理論上可以分析出導致國有外貿企業財務風險的原因有內外環境兩方面共同決定的。

1.財務管理的宏觀環境復雜多變性

國有外貿企業財務管理的宏觀環境復雜多變是導致企業財務風險的外部原因。主要的外部因素包括經濟環境、法令環境、市場環境、社會環境、資源環境等。這些因素具有復雜性和多變性，它的存在給企業帶來某種機會，同時也可能給企業帶來某種威脅。我國眾多企業機構設置不盡合理、管理人員素質偏低、不健全的財務管理規章制度及基礎工作欠缺管理等原因，導致企業財務管理系統對外部環境變化的適應能力和應變能力缺乏，由此產生財務風險。因而，宏觀經濟對企業的影響是不確定的，其不利變化必然會給企業帶來財務風險。

2.財務活動的復雜性

國有外貿企業財務活動是企業活動的整個過程，如企業多元化投資、企業分配利潤的比例、企業籌資過程中的自有資金與借款的比例以及相關負責經營等問題，日常資產及存貨管理以及應收賬款管理等一系列的問題。近年來，企業伴跟著資產規模的日益擴展，發展步伐加快，許多企業的財務活動變得越來越復雜。

3.負債資金在企業全部資金中所占的比重過大

負債資金占比越大造成外貿企業的財務風險也越大，主要體現在兩大方面。

第一，負債規模越大，企業的可支配資金越少。這就會導致企業所使用的短期借款的相對比重失衡，而且由于利率太高，償債資金也很高，一旦在短期內企業的可支配資金無法償債勢必造成企業的資金運行障礙，嚴重的會造成企業內部運行業務鏈斷裂。第二，負債規模所占比越大，則利息費用越大。一旦復制啊利率超過企業的收益率，必將形成企業資金的缺口，長期下去，企業資金會不斷萎縮，增加企業資金危機，最終可能導致企業破產。

4.財務決策缺乏科學性和預見性

由于宏觀的經濟市場和微觀的交易內容等都是處于不斷的發展變動之中，因此，企業必然會處于不斷地變化之中;對于參與全球化的交易環境中的國有外貿企業更是如此。顯然對于這種難以量化的市場規律是不能僅憑經驗和主觀意識來接以決策的，而我國的國有外貿企業普遍存在這種經驗決策和主觀決策現象。這種方式的最大弊端在于過于相信領導的主觀推斷能力而忽視了市場調研和科學論證，無法為財務決策提供客觀的依據。

二、國有外貿企業財務風險管理中存在的問題分析

（一）信用風險管理意識缺乏

由首先從公共政策的角度看，政府對于國有外貿企業的信用風險管理重視不夠，政策引導和支持度不高。其次，從國有外貿企業本身的角度來看，存在兩種情況。一是，對于信用風險管理的意識不夠，全然給予與信用風險管理的重要性相匹配的重視。二是，雖然意識到了信用風險管理的重要性，但是由于風險性復雜，難以著手，而且防治風險的成本較高，因此在這種情況下國有外貿企業管理層往往選擇放任不管的“無為”措施。

（二）外貿企業產權不明晰

國有外貿企業的產權不明確造成的信用風險主要體現在以下兩個方面：第一，企業管理者盲目賒銷頻發，賒銷方式的盛行，使得我國外貿企業在提高國際市場上的競爭力的同時也承擔了較大的資金壓力;第二，盲目價格戰多發。前者是因為國有外貿企業為了應付上級主管部門的檢查和考核，后者是因為國有外貿企業在市場競爭壓力之下對銷售額的過分追求。

這兩種行為會引起一連串的經濟效應，首先銷售費用上升、企業負債增加、呆賬壞賬增加;其次，引發企業危機，導致企業績效。

（三）企業內部職責不明確

在現有的國有外貿企業的應收賬款管理，主要是由銷售部門和財務部門來承擔。在實踐中卻發現這兩個部門容易出現職責不清、多頭管理和相互推諉的現象，難以形成真正意義上的協調一致。例如，國有外貿企業的業務眾多而且錯綜復雜，涵蓋了客戶開發、信用評價、簽訂合同、安排資金、品質監管、制造單據、信用結算等諸多內容，在這些環節的實施過程中由于一開始就沒有對這兩大部門的職責進行標準化的規定，因此業務實施過程中的多頭管理、相互推諉現象時有發生。

（四）信用管理方法落后

第一，由于國內信用體系尚不健全，缺乏一種相對可靠的信用保障或者是法律依據，因此在信用管理的問題上常常無從抓起、無所依據。第二，我國的信用證業務起步晚，目前還不能完全發揮其功能，這客觀上增加了信用風險;同時也證實由于這部分風險是由于這種新型的交易工具產生的，所以尚且缺乏一種具有針對性的管理方法。第三，由于信用管理意識的薄弱引發信用管理技術和方法的更新惰性，而目前所掌握的信用管理技術又不足以應對當前的信用管理風險。

（五）尚未建立科學的風險管理體系

國有外貿企業的結算風險管理本來就起步晚，再加上長期以來過多地將工作重心放在對資產風險的重組、轉化、清收、處置等事后管理上，導致了內部風險管理體系的松散，或者說是還沒有一套科學的惡風險管理體系。國有外貿企業內部應對信用證風險缺乏統一的指揮和良好的信息溝通機制，各個部門各自為政，分散管理情況突出。這不僅易于造成內部風險管理的混亂，而且大大降低了防治風險能力。

（六）內控管理機制不完善，風險管理執行力度較弱

國有外貿企業缺乏一整套的應對內部控制的管理機制，在許多防治風險的制度設計上仍然十分模糊、粗略。內部控制機制的缺乏是導致內部業務運轉失常、權責不明、不良資產居高不下的重要原因，這些情況都是阻礙業務發展的重要因素，對于風險高的信用證業務更好似如此。另外，在國有外貿企業內控管理的業務操作環節，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等都不按內部統一制度執行，極易導致這些崗位上的案件的發生。

三、國有外貿企業財務風險防范對策

（一）加強風險管理文化建設，增強全面風險管理的意識

我們都知道思想是認識一切問題最有力的武器，結合本篇論文所研究的內容，只有從思想上認識到了風險管理的重要性，才有可能有計劃地、有組織的、有原則的加強財務風險管理。因此，對于企業的管理層而言，應當多學習各種關于財務風險的經驗和案例，增強自身的洞察力和遠見性。其次，應當從整體上提升企業的風險意識。很多的具有良好的風險控制機制卻因為財務風險控制不當而破產的案例告訴我們，風險控制機制的建設奇缺是防范財務風險的重要保證，但是，財物風險的防范的根本作用力還是在于企業員工。因為人才是制度的有效性實施的關鍵。因此，對于企業來說不僅要加強管理層的思想意識的培養，也要注重整個企業的風險意識的提升，因此，企業應當打造屬于本企業的文化氛圍，增加員工對企業價值觀的認同感。

（二）完善內部核查機制和獎懲制度、防止風險的蔓延

建立合理的獎懲制度，并且切實的執行。對那些在執行制度、辦理業務過程中表現突出的員工及執行內控表現優異的業務人員應有所激勵。同時，要加大對那些違法違規經營的責任人的懲罰，對那些從事不良資產積累的責任人的應當嚴格追究其責任;另外，違法違規的人員一般都是同伙作案，一般涉及到與主要責任人相關的一批相關責任人，因此，應當對這些相關責任人也加大懲罰力度。

（三）健全風險管理組織體系，實現全方位、全過程的風險管理

對風險具有正確的認識后還應當有一個可供參考的標準或者規范才能使這種思想層面的意識變成一種效力。因此，國有外貿企業應當抓住國有企業改制上市的機會，建立符合自身實際的全面風險管理體系，逐步打造具有專業風險研究人員并且能夠獨立開展風險研究的內部風險管理系統。

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