財務審計實務
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財務審計實務范文第1篇
財務審計實習計劃范文一：
20xx年，財務審計科全體人員必須認真履行工作職責，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，努力增收節(jié)支，強化服務意識，認真完成領導交給的各項工作任務。具體工作中，我們應該重點做好了以下幾點：
一、完善財務制度，規(guī)范會計基礎。
進一步完善健全工作職責和財務管理制度，明確會計機構(gòu)、會計人員的設置，規(guī)定收支范圍、審批權(quán)限和審批程序，使我單位的財務審計工作真正做到了有規(guī)可依，有章可循。努力協(xié)助領導盡可能向上爭取資金。在對原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會計檔案的整理等方面，嚴格按照上級規(guī)定操作，確保會計基礎工作的規(guī)范完整。
二、狠抓增收節(jié)支，搞好資金監(jiān)管。
從預算上看我單位基礎較差，底子較薄，債務比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節(jié)支力度。保證營收則收，努力節(jié)約開支，力爭收支平衡;二是嚴格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺了考勤費、水費、電費、電話費、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎上，在進行細化，并在具體工作中嚴格執(zhí)行，節(jié)省非生產(chǎn)性開支，杜絕了鋪張浪費現(xiàn)象，做到了把有限的資金用在刀刃上。
三、確保重點支出，努力化解債務。
在支出安排上，按照預算進度，統(tǒng)籌兼顧。按照保工資、保醫(yī)療金、保養(yǎng)老金、保正常運轉(zhuǎn)、再盡最大能力化解債務的順序，確保全年重點支出的需要。
四、正視困難局面，積極爭取資金。
我單位，經(jīng)濟效益差，無其他創(chuàng)收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉(zhuǎn)這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發(fā)展經(jīng)營，搞自主創(chuàng)收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當務之急是積極協(xié)助領導向上爭取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運轉(zhuǎn)提供資金上的保證。
五、切實搞好服務，樹立良好形象
財務審計科是我單位的一個窗口，服務質(zhì)量的好壞直接關系到我單位的形象，我們做到了既嚴格按照制度辦事，又熱情周到服務。無論是誰到財務審計科辦理業(yè)務或咨詢有關事宜，我們都做到微笑服務，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財務人員形象。
20xx年的工作，對于我單位的持續(xù)長期發(fā)展、繁榮穩(wěn)定具有非常重要的意義，財務審計科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領導，團結(jié)協(xié)作，恪守職責，踏踏實實，不遺余力地完成各項任務，為我單位的健康快速發(fā)展而努力工作。
財務審計實習計劃范文二：
目的：通過實踐操作，進一步理解、掌握、鞏固所學風險導向?qū)徲嬂碚撝R，了解財務審計業(yè)務，熟悉審計程序和方法。
要求：
1、在實訓之前應熟悉模擬實訓資料，了解被審計單位——安琪兒食品有限責任公司的基本情況以及會計報表審計的要求并準備好實訓所需工具。
2、實訓正式開始后必須仔細閱讀、討論模擬材料，認真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國注冊會計師《審計準則》、《對小型被審計單位審計的特殊考慮》指南的要求完成初步審計活動、審計計劃、風險評估、控制測試和實質(zhì)性測試、評價證據(jù)和發(fā)表審計意見等工作。
3、通過學習，我們能運用現(xiàn)代風險導向理論，選擇審計程序，掌握各種審計方法的應用，掌握銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計工作底稿的編寫與審計報告的撰寫，從而提高我們理論聯(lián)系實際、分析與解決實際問題的能力，并具備審計實務的初步操作能力。
地點：學校***教室
方式：計算機資料與手工操作相結(jié)合
實驗內(nèi)容：
【實驗過程及結(jié)論】
第一天：
上午老師給我們講解初步業(yè)務活動底稿，初步業(yè)務活動程序表讓我們了解初步業(yè)務活動程序：從小型單位的確認開始，再到可審性評估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業(yè)務。小型被審計單位確認表，可審性評估表都須認真填列。如果被審計單位通過考核我們就可以根據(jù)這幾張表簽訂審計業(yè)務約定書。以及一些注意相關事項，老師講解的很耐心和清晰。
下午老師講解風險評估工作底稿(不包括內(nèi)部控制)，了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審計單位性質(zhì)，所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍，投資籌資活動。被審計單位對會計政策的選擇和運用。被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險。被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。從這幾個方面了解被審計單位及其環(huán)境，評估出存在的重大錯報風險。
第二天：
我們開始了解被審計單位整體層面的內(nèi)部控制，查看被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設計。針對其整體層面內(nèi)部控制的控制目標，記錄相關的控制活動。執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況。記錄在了解整體層面內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當然我們也需要填寫相關的內(nèi)部控制匯總表。
采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。我們首先要了解被審計單位本次循環(huán)和財務報告的內(nèi)控設計。針對控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。記錄識別出來的風險，以及擬采取的應對措施。
進一步審計程序工作底稿，我們針對的是銷售預收款循環(huán)控制的測試，了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執(zhí)行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計程序結(jié)合使用，已獲得更有效的審計證據(jù)。
實質(zhì)性測試工作底稿，首先老師給我們分析了審計目標與認定對應的關系，庫存現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)盤，余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，具體操作是查詢相關的會計資料，庫存現(xiàn)金明細表等原始憑證，觀察能否發(fā)現(xiàn)什么問題。銀行存款明細表是與總賬、余額調(diào)節(jié)表核對，每一個賬戶都需要檢查清楚，還要結(jié)合庫存現(xiàn)金、其他資金和報表。函證銀行存款確認是否有差額。根據(jù)對銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應的銀行詢證函。
第三天：
對貨幣資金收支的檢查，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應的分錄調(diào)整。然后是應收賬款，先查看明細賬看有什么漏記的或錯記的，審計說明中要說明原因，作出調(diào)整。根據(jù)應收賬款函證結(jié)果匯總表，填寫調(diào)節(jié)表并在審計說明中具體闡述。最后根據(jù)往來憑證抽查應收賬款總賬。
存貨的認定和審計程序，存貨類別明細賬是根據(jù)領料單、發(fā)料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報表存貨核對，查看是否存在差異，若存在，則作出相應的調(diào)整。存貨入庫截止測試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區(qū)分存貨是否正確的存在會計期間，原始憑證到明細賬，抽取樣本與明細賬的借方發(fā)生額核對。對于出庫也是同樣的方法，這樣做的目的是對存貨的盤點，出庫入庫有很好的保證，便于以后對存貨的清點，記錄等。監(jiān)盤結(jié)果匯總表是根據(jù)教材一一填寫的，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品經(jīng)營盤虧，我們就應該重點盤查該項目。產(chǎn)成品——純凈水的計價測試中，我們采用月末一次加權(quán)平均法，其期末結(jié)存與賬面有差異，分析出現(xiàn)這樣情況的原因，同時做出調(diào)整分錄。
第四天：
繼續(xù)填寫審計工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費用明細表，制造費用檢查情況表，核算其內(nèi)容及范圍，并對其進行審計說明。然后根據(jù)認定、審計目標和審計程序?qū)P系，進行固定資產(chǎn)的計劃實施的實質(zhì)性程序，包括固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表，固定資產(chǎn)盤點檢查情況表，固定資產(chǎn)增加檢查表，固定資產(chǎn)減少檢查表，折舊計算檢查表，并對審計工作進行說明并編制調(diào)整分錄，提出整改意見。之后進行短期借款認定、審計目標和審計程序?qū)P系，填寫短期借款明細表，與之相對應的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計工作需要審計的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據(jù)老師的講解以及理論課上學到的知識獨立完成今天的審計工作。
第五天：
應付賬款的檢查中，明細賬與憑證內(nèi)容、原始憑證都相符，賬務處理都正確，與入庫單、購貨發(fā)票核對均正常。抽查應付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財務處理、會計期間的檢查，與總賬報表一致。長期借款中，在原始資料中查出利率，計算出本期利息，復核加計正確，與總賬余額報表核對一致。但在利息分配檢查中發(fā)現(xiàn)，在建工程純凈水車間有一部利息支出應費用化，但賬務處理全歸結(jié)于資本化，所以我們應計算專項借款和非專項借款的具體費用化得余額，雖然短期借款和長期借款的賬務處理都比較簡單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費用化，這是很重要的部分，對財務報表有一定的影響。
接下來是對營業(yè)收入的審查，明細表重點是查金額較大的項目或者月份，產(chǎn)品銷售的分析表。我們需要做的根據(jù)收入和成本是計算毛利率，與銷售總賬、報表核對是否一致，發(fā)現(xiàn)有四個月的銷售數(shù)量和成本數(shù)量不一致，且十二月份的毛利率變動異常，應著重檢查該月份的銷售交易。
第六天：
根據(jù)發(fā)貨單和明細賬填寫主營業(yè)務收入截至測試表，檢查是否跨期，進行審計說明。根據(jù)主營業(yè)收入總賬和其他營業(yè)收入總賬，登記營業(yè)收入檢查情況表，核對原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對一致，賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，并進行抽查。接著做營業(yè)成本與認定的對應關系，根據(jù)主營業(yè)務成本總賬與明細賬登記主營業(yè)務成本明細表，并據(jù)此進行審計說明。然后分析安琪兒食品有限責任公司主要生產(chǎn)的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產(chǎn)品，填寫主要產(chǎn)品單位主營業(yè)務成本分析表。根據(jù)材料，核對出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配，計價/計算方法是否正確，計價/計算方法前后期是否一致，提出差額調(diào)整意見。填寫主營業(yè)務成本重大調(diào)整事項核查表，核查被審計單位賬務處理中存在的重大主營業(yè)務成本調(diào)整事項的合理性。根據(jù)營業(yè)成本登記其他業(yè)務成本明細表、主營業(yè)務成本倒軋表和營業(yè)成本檢查情況表，并據(jù)此填寫業(yè)務內(nèi)容、科目名稱、核對內(nèi)容等。做完之后老師講解一遍，對于出現(xiàn)問題的部分著重分析。最后審計項目為營業(yè)稅金及附加，登記相關的明細表和營業(yè)稅金及附加檢查表，根據(jù)抽查結(jié)果登記表格。對營業(yè)稅金及附加進行審計分配調(diào)整，還登記了以前的調(diào)整分錄，根據(jù)賬項調(diào)整分錄匯總表進行有關登記。填寫有關管理費用的相關表格，完成管理費用的審計工作。
第七天：
我們跳過營業(yè)稅金及附加先做管理費用認定、明細表以及截至測試等。雖然其業(yè)務涉及的比較繁瑣，但我們必須認真檢查。我們發(fā)現(xiàn)飲料車間的設備折舊本應計入制造費用或成本卻被被審計單位記錄到管理費用中，因此會計處理不正確，并且在最后四個月都計提了相同的折舊計入管理費用，所以我們應指出，并調(diào)整計算這一筆管理費用，并轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。倒過來我們分析營業(yè)稅金及附加，每個月都按照一定比列計提金額，在我們抽取年末的檢查發(fā)現(xiàn)后幾個月的計提的金額不正確，在這幾個月中累計調(diào)減了增值稅，所以我們相應的也要調(diào)減營業(yè)稅金及附加還有城建教育稅。
第八天：
應付賬款的壞賬準備的檢查，我們要結(jié)合應付賬款、預付賬款，還有和核銷了的壞賬準備計算壞賬，其中轉(zhuǎn)銷的壞賬在會計處理上是錯誤的，我們應將其調(diào)到營業(yè)外支出。并與賬面的壞賬準備作比較，發(fā)現(xiàn)我們應調(diào)減，在這一環(huán)節(jié)我們用時相當?shù)木?，主要是壞賬準備需要把相關的業(yè)務都一一列出，逐一的檢查和計算，調(diào)減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細表和未分配利潤明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細表合計數(shù)核對是否相符，對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報是否已按企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當列報。未分配利潤要和上年審定數(shù)核對是否相符，最后檢查資產(chǎn)負債表日中對股東擬分配的股利是否在財務報表附注中披露。
第九天：
今天的主要任務是填寫業(yè)務完成階段工作底稿。先填寫每個審計項目的的審定表，然后根據(jù)審定表編寫資產(chǎn)負債平衡表，利潤試算平衡表?；蛘呤歉鶕?jù)明細賬或總賬計算出正確的金額，通過賬項調(diào)整分錄匯總表與被審計單位溝通，再出具無保留的審計意見。審計最后就是填寫管理層聲明書、審計工作完成情況核對表、業(yè)務復核核對表和出具審計報告。復核表是和同學交叉復核的。下課時我們把審計工作底稿全部交給老師。這次的企業(yè)的財務審計模擬實習就算是完成了。
【實驗總結(jié)】
為期九天的企業(yè)財務審計模擬實習圓滿結(jié)束了。本次實習我模擬的是誠業(yè)會計師事務所的一名注冊會計師、負責安琪兒食品有限責任公司的財務審計。看著那本厚厚的審計工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計工作底稿的時候我都懷疑自己是否能在規(guī)定的時間內(nèi)完成安琪兒公司的審計。在老師和周圍同學的耐心指導下，我圓滿的做好了此次審計工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財務審計的艱難。在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個審計業(yè)務流程，還讓我把專業(yè)理論知識與實踐相結(jié)合。更重要的是自己的努力讓我這次實習有了顯著的成果。
首先，通過這次實訓，讓我把之前學習的理論知識和實踐相結(jié)合。之前學習理論的時候總是覺得一知半解。作為大學生，在平時的學習中并沒有機會系統(tǒng)具體的去了解企業(yè)財務審計，所以在學習時感覺審計很是抽象的一門學科。學習的理論知識時總是覺得很迷茫，不知道什么是重點。并且覺得審計就是查賬的，就是運用會計的方法將賬簿和報表再核對一遍，沒什么技術(shù)含量。然而，在這次實訓中，我真實的感覺到了財務審計的作用，知道了財務審計是現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中不可缺少的一部分，它為企業(yè)的重大決策提供了依據(jù)。
其次，通過這次實訓，鍛煉了手工與計算機相結(jié)合的操作能力，在實踐中鞏固了專業(yè)知識。填寫對初步業(yè)務活動工作底稿，要填寫被審計單位確認表和評估表，并作出判斷是否接受審計，并發(fā)出業(yè)務約定書。風險評估中，我們要學會考慮、了解被審計單位及環(huán)境，內(nèi)部控制不僅要從整體層面了解和評價，也要從業(yè)務流程層面上了解。討論風險評估并填寫風險評估結(jié)果匯總表，然后針對總體提出審計策略。在實習中，我們仿真的審計了安琪兒公司的內(nèi)部控制設計，知道了該怎么評價其內(nèi)部控制設計是否合理，怎么審計公司財務賬簿財務報告，怎么填寫銀行詢證函、企業(yè)詢證函。怎么對應收賬款，管理費用，長期借款短期借款，利息費用分配進行審計，并填寫各明細表與檢查情況表。還學會了怎么編寫檢查測試表。學會了對營業(yè)收入，未分配利潤進行審計并填寫審定表。
再次，我們還對固定資產(chǎn)進行了監(jiān)盤，檢查了安琪兒的固定資產(chǎn)折舊，審計出了固定資產(chǎn)累計折舊中存在的過期計提折舊的現(xiàn)象。對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)了存貨單價計價不正確，導致了營業(yè)收入少計，還有，以存貨進行債務重組的時候，沒有視同銷售，也導致了部分入賬不正確，我們對此審計之后還要編寫調(diào)整分錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題就行修改，并提出審計意見。
最后，是審計業(yè)務完成階段，我們需要做的是編寫資產(chǎn)負債表，利潤表試算平衡表，其中有很多都需要根據(jù)以前做的審定表計算填列，也遇到了一些問題。因為報表中很多數(shù)字都有問題，所以我們需要自己計算并結(jié)合以前做過的各種表得出正確的數(shù)字，工作起來相當麻煩。但是我們?nèi)詫⒈M自己最大的努力將每一個審定表和報表都完成。就是完成的質(zhì)量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。
通過本次企業(yè)財務審計模擬實習，我對整個審計流程有了初步的認識，審計項目分為幾大板塊，初步業(yè)務活動、計劃審計工作、控制測試、實質(zhì)性測試和最后的出具審計報告。財務審計并不是簡單的查賬，它把財務管理知識與會計知識緊密相連，為企業(yè)財務決策提供保障。這次實訓，為我們提供了一個實際操作的平臺，強化了理論知識和實際動手能力，還發(fā)現(xiàn)了自身的不足，為我們將來從事會計工作或者審計工作打下了良好的基礎。作為一個專業(yè)的審計人員審計人員必須要有強烈的責任感，敢于執(zhí)法，做國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠衛(wèi)士。其次要具備一定的業(yè)務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。所以今后我對自己的要求也會更加嚴格，希望可以逐步改進自己，爭取早日成為一個合格的審計人員。
財務審計實習計劃范文三：
一、 實習時間
xx年x月x日——xx年x月x日
二、 實習地點
校內(nèi)：案例討論室、管理學院機房
三、 實習內(nèi)容
在一周的實習里，我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質(zhì)性測試中的貨幣資金審計、應收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)的審計、應付賬款審計、管理費用審計、主營業(yè)務收入審計、主營業(yè)務成本審計、營業(yè)稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內(nèi)容。 這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應的項目明細表或明細帳，而最后一件事都是確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內(nèi)容，審計過程也有所不同。
貨幣資金的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有
1、對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;
2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;
3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。
應收賬款與應付賬款的審計過程類似，應收賬款獲取明細賬后，需要分析應收賬款的賬齡，然后函證應收賬款、檢查未函證的應收賬款、檢查壞賬的確認和處理、檢查外幣應收賬款的的折算、分析應收賬款明細賬余額。而應付賬款除了函證之外，還要對應付賬款的借方余額進行重分類調(diào)整，并根據(jù)預付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應付賬款長期掛賬的原因。
存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據(jù)原材料明細賬復核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準備進行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關的明細賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計程序表。 管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計過程中，需要先根據(jù)管理費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。
主營業(yè)務收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務收入的明細賬填列主營業(yè)務收入檢查情況表，并檢查相應的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認時間是否正確。最后完成主營業(yè)務收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務收入審計程序表。
主營業(yè)務成本的審計過程基本與主營業(yè)務收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認主營業(yè)務成本的確認時間，對錯誤的處理進行調(diào)整，并完成相應的審定表，再根據(jù)實際檢查的情況完成主營業(yè)務成本審計程序表。 營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進行相應的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務的調(diào)整，對退貨有關的稅金的調(diào)整，對于補提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。
四、 實習心得
經(jīng)過一周的實習實訓，讓我真正體會到審計是一項龐大而復雜的系統(tǒng)工作，可以說，審計是對一個人的耐力與細心的高度考驗，從報表中審出問題，在對問題進行調(diào)整分析，最后寫寫出審計報告，每一個過程都是那么的復雜與繁瑣，讓我認識到審計工作的重要性和謹慎性。 從大一到現(xiàn)在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。
首先，我了解到自學能力和自我的領悟能力很重要。審計的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對于實踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機實習課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學校，擁有較強的自學能力就必不可少。自學能力是指一個人獨立學習的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機制參與的綜合性能力。自學能力也是衡量一個人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。在大學期間我們不僅要學會很多的專業(yè)和課外知識，更要學會怎樣去學習，這也是一個人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領悟能力
其次，要加強實踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學習的是會計的知識，在很多方面，我們會過分的強調(diào)會計分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點必將有所不同。從這次上機實習課中，我看到了自己定式思維模式的嚴重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達”，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動。
第三，做事之前要先了解“游戲規(guī)則”，磨刀不誤砍柴工。第一節(jié)課的時候老師有要求我們先看看企業(yè)的會計制度和審計約定書的內(nèi)容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習。然而在做到后面的折舊的計提、壞賬準備的提取時，對于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業(yè)的會計制度中都有涉及到。其實每一件事情都有它自己的運行規(guī)則，只有我們了解了它的運行規(guī)則才會事半功倍，處理起來也更加得心應手。
財務審計實務范文第2篇
關鍵詞：職業(yè)標準；審計人才；培養(yǎng)目標
本文系江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院2014年院級一般課題：“高職審計實務專業(yè)與職業(yè)標準相銜接的人才培養(yǎng)模式探索――基于用人單位、教師、學生的三維調(diào)查問卷分析”（項目批準號：JSJM1426）
中圖分類號：G64 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年5月2日
一、高職審計專業(yè)需要與職業(yè)標準相銜接
“國家職業(yè)標準”通常認為屬于工作標準，按照國家相關文件的說法，“工作標準是指對工作的責任、權(quán)利、范圍、質(zhì)量、程序、效果及檢查方法和考核辦法所制定的標準，一般包括部門工作標準和崗位（個人）工作標準。”職業(yè)標準是職業(yè)教育培訓課程開發(fā)的根本依據(jù)。國家職業(yè)標準通過工作分析方法，描述了勝任各種職業(yè)所需的能力，反映了企業(yè)和用人單位的用人要求。
高職審計專業(yè)的課程與國家職業(yè)標準相銜接，能夠擺脫“學科本位教育”重理論、輕實踐，重知識、輕技能和重學業(yè)文憑、輕職業(yè)資格證書的做法，確保職業(yè)教育緊密聯(lián)合工作的需要，使更多的受教育者和培訓對象的職業(yè)技能與就業(yè)崗位相適應。
“互聯(lián)網(wǎng)+”時代高職審計專業(yè)主要是培養(yǎng)高技能高素質(zhì)的初中級審計實務人才，將審計專業(yè)人才培養(yǎng)目標確定為信息化時期培養(yǎng)具有從事審計查賬、會計核算及財務管理等方面常識和技能的擁有良好職業(yè)道德、德才兼?zhèn)涞母呒寄芨咚刭|(zhì)應用型初中級人才。
當前的高職會計教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根據(jù)崗位技能的要求定位的傾向，繼而存在理論教學與實踐教學脫節(jié)，專業(yè)教育與職業(yè)資格教育脫離，缺乏實踐基地，教學方法亟待更新，要重視對學生創(chuàng)新能力、合作意識和合作能力及價值觀的培養(yǎng)，在更新教育觀念的基礎上，按照高職審計專業(yè)學生將來在大型企業(yè)從事內(nèi)部審計、會計師事務所及審計機關從事審計助理工作以及小微企業(yè)從事其他相關工作的職業(yè)標準來進行人才培養(yǎng)。
到2020年，現(xiàn)代職業(yè)教育體系的新目標是“形成具有中國特色，世界水平的現(xiàn)代職業(yè)教育體系，適應發(fā)展需求，產(chǎn)教深度融合，中職高職銜接，職教和普教彼此溝通，呈現(xiàn)畢生培養(yǎng)理念?！备呗氃盒Ｒ獙崿F(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的基本特征，要注重質(zhì)量和效益的提升，注重觀念更新，堅持服務宗旨，就業(yè)導向，校企合作的辦學理念，注重雙師型教師隊伍建設，注重專業(yè)建設，堅持產(chǎn)教融合，增強學院核心競爭力，以學生發(fā)展為本，適應社會需要。在高等學校教育框架下，融入產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)和實習等五個要素，使這些要素在辦學形式、運行機制和教學過程當中占據(jù)較大的比重。提高專業(yè)設置與產(chǎn)業(yè)需求對接的效度，使課程設置和職業(yè)標準高度契合。
二、對用人單位調(diào)查結(jié)果的分析
對審計專業(yè)2013級和2014級學生的現(xiàn)狀進行實地調(diào)查，選擇會計師事務所、企業(yè)等用人單位和高職院校教師進行三維調(diào)查問卷分析，三方問卷內(nèi)容各不相同，但有密切關系，搜集分析審計專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向的相關資料。參與問卷調(diào)查的有南京市十家單位，有會計師事務所、金融公司、軟件公司、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的審計從業(yè)人員50人，按單位性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位1家，私營企業(yè)6家，國有企業(yè)2家，中外合資企業(yè)1家，被調(diào)查的用人單位既有大型國內(nèi)知名的單位也有小微企業(yè)，按被調(diào)查的職位劃分，審計助理32人，事務所項目經(jīng)理12人，內(nèi)部審計理5人，審計專員1人，年齡在23歲至55歲之間，年齡跨度較大，除了發(fā)放問卷之外，也就社會對審計專業(yè)的高職人才的評價和期望與事務所經(jīng)理進行了訪談調(diào)查，對結(jié)果分析也有所輔助。
本次用人單位調(diào)查卷總共包含四部分的內(nèi)容：
第一部分是單位基本信息部分。只有30%的被調(diào)查單位設置了內(nèi)部審計部門，其中10%是獨立的職能部門，隸屬關系是副總經(jīng)理領導，20%是設在財務部門，由負責財務的經(jīng)理領導。設內(nèi)審部門的單位對人員的最低學歷要求是本科，被詢問單位的內(nèi)部審計人員都只有少部分人員取得或沒人取得從業(yè)資格，開展審計工作一般屬于事后審計的占到80%，剩下20%選擇“以事后審計為主，部分業(yè)務前移到事中審計”，在這30%有內(nèi)審的單位中，關于內(nèi)審的工作內(nèi)容選擇的有財務審計、基建工程審計、經(jīng)濟責任審計居多，內(nèi)部控制與風險管理審計、經(jīng)濟效益審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計、專項審計選得較少。單位開展審計工作的模式，70%選擇了“多種方法交叉使用”，20%選擇“風險導向?qū)徲嫛保?0%選擇賬項基礎審計。在問到企業(yè)目前的專業(yè)技術(shù)人員知識水平、業(yè)務能力是否適應的問題上，60%的單位回答完全適應，剩下40%基本適應。影響技術(shù)人員施展才能的主要問題答案結(jié)果很有一致性，廣泛選取了個人成長機會、薪酬待遇、人際關系、領導器重與否、本身才干。從企業(yè)自身的發(fā)展需要來看，企業(yè)目前更需要的專業(yè)人才中大學本科生、高級技能型人才100%選擇，初級技能型人才70%選擇、高級開發(fā)型人才20%選擇，高職高專生40%選擇，中專技校生10%選擇。用人單位適合應屆高職大專畢業(yè)生就業(yè)的職位中，出納、銀行柜員、會計核算、內(nèi)部審計、財務管理、部門助理、倉庫管理、統(tǒng)計員和記賬都有被選擇。
第二部分是用人單位對審計專業(yè)人才需求情況。首先是招聘比較看重的因素，職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技能水平、職業(yè)資格證書幾乎100%的單位都選擇了“很重要”；學習成績，60%的單位選擇“很重要”，40%選擇“重要”和“一般”；社會實踐經(jīng)歷，有40%選擇“很重要”或“重要”；外語水平和計算機水平，80%的單位選擇“重要”和“很重要”。其次是比較重要的職業(yè)素質(zhì)，90%被選取的有敬業(yè)愛崗、溝通協(xié)作、學習能力、創(chuàng)新進取，吃苦耐勞有70%選取，行動力強和主動意識有60%選取，管理能力有40%選取。在審計人員較重要的技能的問題上，90%以上的被調(diào)查單位認為會計核算、稅收計算與申報、內(nèi)部審計、成本核算與分析“很重要”，財務預測與分析60%，會計軟件操作與維護70%，統(tǒng)計分析40%，投資與融資決策30%。以往招聘的畢業(yè)生工作穩(wěn)定情況，大多數(shù)都選擇了“多數(shù)能長期在本單位工作且工作安心”。單位以往招聘途徑，網(wǎng)絡招聘占10%、人才交流會30%、校園招聘會20%和其他40%。
第三部分是高職審計專業(yè)人才應具備的知識結(jié)構(gòu)。在備選的21門中被調(diào)查單位按重要程度排序，限選5門，被選擇頻率最高的5門分別是會計基礎和技能、審計實務、初級會計實務、稅法實務和財務管理。有會計師事務所的經(jīng)理表示，基礎會計學是最關鍵的入門課程，學生一定要學好，打好基礎。用人單位提出還應在審計專業(yè)開設審計信息化課程，但是各個事務所用的審計軟件不盡相同；在實際工作中因為要審閱很多英語文件、資料，會計審計英語之類的專業(yè)英語課程保留還是有必要的；高職學生提高實踐能力，實訓類課程受到用人單位的認可。（表1）
第四部分是高職審計專業(yè)校企合作信息方面。在問到為加強學生的實踐動手能力，我院每一個專業(yè)已合作3～5個校外實訓基地，假如我院有望在您企業(yè)創(chuàng)設實訓基地，您是否愿意接受的問題上，幾乎大家選擇了“只要安排得當，愿意接受”。由于招生上的原因，有的專業(yè)畢業(yè)生多，造成就業(yè)困難；而有的專業(yè)畢業(yè)生少，企業(yè)又招不到人，為解決這一矛盾，假如我院采取訂單式培養(yǎng)，只有60%的被詢問單位同意接受。目前，很多高校實驗室實行和企業(yè)合作共建，并以企業(yè)的名稱及品牌命名，以達到互利目的，如果我院擬和您企業(yè)共建實驗室，只有20%的被調(diào)查單位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式設計的六個選項中，大多數(shù)單位選擇的是“企業(yè)接收學生實習”和“企業(yè)接收畢業(yè)生就業(yè)”，而其他幾項“學校為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才”、“學校承當會計審計人員繼續(xù)教育使命”、“學校聘用企業(yè)專家為實習指導教師”和“就業(yè)專家介入人才培養(yǎng)計劃的制定”選得較少，可見也是未來校企合作可以努力的方向。在單位是否愿意接受高職會計專業(yè)學生頂崗實習的問題上，用人單位都愿意接受。在出現(xiàn)的困難上，90%選擇了“崗位要求人員穩(wěn)定性強”和“管理困難”，“崗前培訓時間長，實習時間短”占20%，“間接為競爭對手培養(yǎng)人才”占10%。單位愿意接受頂崗實習的期限，40%選擇2個月，30%選擇3個月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可見用人單位也是希望實習學生能有穩(wěn)定性的。單位平均每批次愿意接受頂崗實習的學生數(shù)，因為這次詢問單位規(guī)模、行業(yè)不盡相同，所以答案比較平均，但是15人以上和5人以下選擇得較少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前對高職學制的安排是第三學年第五學期頂崗實習，絕大多數(shù)覺得較合理。
三、對學生調(diào)查結(jié)果的分析
對學生的問卷大多設計的是多項選擇題，在選擇的2014級和2015級審計專業(yè)學生所做的課間調(diào)查問卷結(jié)果顯示，在被詢問的158名學生中，對自己專業(yè)的滿意程度，非常滿意和滿意的占90%以上，預期的就業(yè)方向100%與審計專業(yè)有關，但是否了解自己所學專業(yè)的就業(yè)方向，還是有16.67%的人選擇一般和不太了解。為將來就業(yè)做哪些方面的準備，100%的學生都選了專業(yè)知識積累，就業(yè)信息了解有66.67%，職業(yè)培訓和參加社會實踐有53.33%，拓展人脈資源有60%，順其自然有26.67%。學生認為我校對審計專業(yè)的重視程度，很重視6.67%，一般重視60%，不重視6.67%，不確定不了解26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業(yè)有什么優(yōu)勢，選項都比較平均，外語優(yōu)勢36.67%，實踐經(jīng)驗優(yōu)勢20%，學術(shù)活動多10.12%，師資力量雄厚36.67%，學習氛圍濃厚6.67%，信息溝通與傳遞及時26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業(yè)有什么劣勢，因為是高職院，學術(shù)氛圍不夠濃厚達到了53.33%，就業(yè)指導不46.67%，校友資源不豐富53.33%。學校專業(yè)教育側(cè)重哪一方面會對你個人發(fā)展更有幫助（單選題），實踐操作能力最高46.67%，其次是職業(yè)就業(yè)培訓40%，學術(shù)研究只占13.33%。出乎筆者的意料，認為審計行業(yè)有較大人才缺口的學生只有73.33%，剩下26.67%認為“沒有”，學生還是缺乏對這個行業(yè)的了解。學生認為從事該行業(yè)哪方面專業(yè)知識更重要，注會考試的那幾門課選擇都比較高，會計、財務管理、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理高達73.33%，我校新開發(fā)的課程《會計情商》也有40%的人選擇，會計信息化和審計信息化也有26.67%。作為審計專業(yè)同學比較了解內(nèi)部審計外部化（內(nèi)審外包）的只有6.67%，略有耳聞的最多，有73.33%，還有20%完全不了解?，F(xiàn)在的大學生很多，競爭很激烈，找工作非常困難，學生認為自己優(yōu)勢在哪兒，18.99%人很有底氣地選擇了“具有良好的專業(yè)基礎”，31.66%的選擇“能很快適應工作”，44.3%人選擇“具有團隊合作精神，處理人際關系能力強”，還有11.4%選擇“沒考慮過”。獲得工作的途徑最可能是靠自己能力參加招聘會31.66%，靠父母親戚的幫助26.67%，寄希望于職業(yè)介紹所21.97%，競爭來學校招聘的崗位20%。剛開始工作時的月薪標準為2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可見學生還是渴望一畢業(yè)就拿到高薪水的。學生覺得自己能拿此等月薪與什么有關，自己的綜合實力33.54%，34.18%的是自己在大學期間考取證明自己實力的證書，32.28%的是靠自己的業(yè)務素質(zhì)。會通過什么形式增添本人就業(yè)機會，使自己在劇烈的競爭中，站得更穩(wěn)，由于被調(diào)查的會計學院同學是普招班，高考錄取分數(shù)相對較高，不少學生都熱愛學習，想繼續(xù)提升學歷，這部分占到了32.91%，33.54%的同學選擇社會實踐提高自己能力，剩下33.55%的同學選擇考取專業(yè)的相關證書，證明自己。審計專業(yè)同學覺得未來該專業(yè)的就業(yè)前景如何，6.32%的人認為非常好。
在教學思想上，樹立以全面素質(zhì)為基礎，培養(yǎng)學生的實踐能力、創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)能力、綜合職業(yè)能力和終身學習能力的教育理念，1.26%的人認為不好，96.7%的人非常贊同，其余認為一般。
四、對教師調(diào)查結(jié)果的分析
在對學院目前專任教師47人所做的調(diào)查結(jié)果顯示，有會計職稱證書（如中高級會計師證書、稅務師、注冊會計師、注冊審計師、經(jīng)濟師等職業(yè)證書）的雙師型教師占100%，但擁有審計行業(yè)相關證書（主要是注冊會計師、注冊審計師和注冊內(nèi)部審計師）的只有10人，占21.28%。審計專業(yè)課程是否有必要采取雙語教學，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反對。所有人都支持將審計學習與相關資格證書考試掛鉤，希望偏向注冊會計師方向的占93.62%，還有6.38%的人希望偏向注冊內(nèi)部審計師方向。審計專業(yè)主干課程的教材，78.72%的都側(cè)重于選擇自編教材，21.28%的人側(cè)重選擇高職高專教材，而CPA、CIA等考試教材幾乎沒人選擇。因為我校學生僅是大專層次，教師在常年的教學實踐中發(fā)現(xiàn)職業(yè)考試教材過難，根本不適合學生的教學實際；以往參加過的職業(yè)教育的培訓有哪些不足，內(nèi)容單調(diào)、針對性差占40.43%，實踐訓練少占19.15%，和專業(yè)教學聯(lián)系不緊密占29.79%；認為學生在學習專業(yè)課程時，還存在哪些困難，38.3%的人認為“學生缺乏學習動力”，46.8%的人認為學生基礎差，教學內(nèi)容太深，學生難以理解，有高達80.85%的人選擇教學方法陳舊，缺少相應的教學設備和手段。學校的專業(yè)教師去下企業(yè)鍛煉的情況，68.09%的人偶然去，27.66%的人經(jīng)常去，4.25%的人不去。教學中存在的主要問題的選項中，教學內(nèi)容過于強調(diào)理論，學生缺少實驗實踐的機會占25.53%；教師對專業(yè)崗位的職業(yè)技能了解少，教學缺乏職業(yè)特色占27.66%；忽視課程的實用性，找不到與專業(yè)知識和生產(chǎn)實踐的切合點高達44.68%；教學內(nèi)容、設施和手段落后占23.4%；不同專業(yè)模式（如模塊化課程、項目課程等）下，課程模式的構(gòu)建缺乏支持教學改革的新教材占40.43%。從事審計專業(yè)課程教學的教師47人，大多缺乏在事務所、審計機關的相關審計經(jīng)驗，曾任事務所副所長和項目經(jīng)理的有1人，在事務所有短期訪問工程師經(jīng)歷的只有6人，中青年教師中普遍缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，難以開展令人滿意的案例教學。學校應該創(chuàng)造條件讓教師參加審計實踐工作，把審計行業(yè)中的實際資料用到教學中來，提高教學和職業(yè)標準的緊密結(jié)合度，應該鼓勵教師帶薪兼職，現(xiàn)在國家也出臺了相關政策支持。
高職院校因為在校培養(yǎng)周期短被稱為本科的“壓縮餅干”，很多課程課時有限，不能像本科生一樣系統(tǒng)學習，高職學生更注重應用型技術(shù)技能的培養(yǎng)，開設的課程必須是“干貨”，學生必須要學到實用的內(nèi)容，能和事務所審計助理的職業(yè)標準無縫對接，畢業(yè)后能立刻上手。100%的被調(diào)查教師都選擇了應具備扎實的會計、審計專業(yè)理論基礎。
五、高職審計專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析
高職審計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標定位是：面向政府機關、企事業(yè)單位的會計、審計等職業(yè)領域，培養(yǎng)新時期信息化條件下具有“講誠信、能算賬、精管賬、善用賬、會查賬”素質(zhì)，掌握財務會計、審計的基本理論、基本方法和基本技能的知識，具備會計核算和審計實務操作能力，能夠從事中小企業(yè)的出納、會計賬務處理和成本核算崗位、中小企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部審計崗位以及會計師事務所、稅務師事務所等社會中介機構(gòu)的相關崗位的高素質(zhì)技術(shù)技能型專門人才。
本專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格主要包括三大目標：
第一，思想道德與職業(yè)素質(zhì)目標。建立社會主義核心價值觀和科學的世界觀、人生觀，熱愛祖國，忠于人民，遵紀守法，成為社會主義現(xiàn)代化建設者和接班人；擁有健康的體魄，養(yǎng)成良好的體育鍛煉和衛(wèi)生習慣；具有扎實的理論基礎，不斷更新知識，具備崗位快速適應能力和可持續(xù)性發(fā)展能力；具有誠信、樂觀、嚴謹?shù)钠返?，具備做審計助理人員的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力；擁有一定的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，一定的戰(zhàn)略頭腦、開闊的思路、高瞻遠矚的謀略，學會從整體戰(zhàn)略的高度來認識和處理問題的能力；具有敏銳的洞察力和準確的判斷力以及風險承受和控制能力；具備一定的管理能力；具備一定的人際交往和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的能力。
第二，知識目標包括熟練掌握計算機基本操作知識。主要包括漢字輸入、文字編輯、幻燈片設計、表格、圖片信息處理、Excel等；熟悉經(jīng)濟統(tǒng)計應用、經(jīng)濟法、基礎會計、初級會計實務、納稅實務、審計實務、成本管理會計、數(shù)學、英語等方面的知識和能力，熟練掌握審計學、會計學基本知識、基本理論，牢固掌握審計實務理論和進行審計業(yè)務的能力；熟悉會計師事務所審計和一般企事業(yè)單位內(nèi)部審計的流程和方式，了解審計實務的發(fā)展動態(tài)；熟悉中國財經(jīng)法規(guī)，系統(tǒng)了解會計行業(yè)職業(yè)道德與財經(jīng)法規(guī)和會計師事務所審計人員職業(yè)道德和審計準則；熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理、內(nèi)部審計的理論與實務操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉財會專業(yè)軟件的操作。
第三，能力目標。包括能夠熟練使用計算機、互聯(lián)網(wǎng)，特別具有熟練使用Excel表及運用各類財會函數(shù)的能力以及會計、審計軟件的應用能力；具有憑證填制、登記賬簿、編制報表等會計實務處理能力；能實施基本的內(nèi)部審計業(yè)務技術(shù)和管理技術(shù)；能實施財務報表審計業(yè)務技術(shù)；具有良好的學習能力、獨立工作能力、自學意識和自主獲取新知識、新技能的能力。
工學交替的審計專業(yè)教材建設方面的突破點是根據(jù)需要編寫專業(yè)核心課程的校本教材。審計專業(yè)實訓基地建設方面的突破點是首先研究審計專業(yè)高職人才培養(yǎng)的實踐體系，再根據(jù)需要建立校內(nèi)和校外實訓基地。以專業(yè)團隊為主體開展研究，使專業(yè)團隊教師能通過參與科研課題研究、訪問工程師、省級培訓項目、社會兼職提升自己的專業(yè)技能和理論水平，對青年教師有一定的促進作用，對構(gòu)建教學梯隊、打造優(yōu)秀的教學團隊有很重要的作用。
與職業(yè)標準相銜接，我們通過對以前審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案實施情況及效果分析，并根據(jù)高等職業(yè)教育的特點，在制定2017級審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案時，適當降低會計、審計理論課的深度和難度，強調(diào)基礎理論知識的有用性和應用性，在課程設置方面做了以下調(diào)整：一是根據(jù)能力本位的要求，對課程的教學內(nèi)容和時間安排進行合理的調(diào)整。按照課程的邏輯關系和學生的接受能力進行安排，使先修課程和后續(xù)課程的銜接更加合理；二是為適應會計行業(yè)的發(fā)展，增加了實用性、技能性、信息化較強的課程，緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展特點。
努力按照實際工作任務、工作過程和工作情境組織實踐教學，構(gòu)建了由會計基本技能實訓、初級財務會計技能實訓、會計信息化實訓、納稅申報實訓、審計綜合技能實訓、審計實戰(zhàn)實習三個由低到高的實踐課程體系，形成了學生在校內(nèi)實訓室進行手工會計處理和會計信息化（用友U8軟件實訓）處理和審計技能實訓，以及互聯(lián)網(wǎng)社區(qū)審計實戰(zhàn)實習，充分利用本院今年剛投入使用的省內(nèi)一流的1，000平方米的會計智慧實訓中心，與校外實訓基地頂崗實習會計和審計相結(jié)合的“堅持工學結(jié)合、突出應用技能”實踐教學體系。通過完善的實踐教學，力求培養(yǎng)學生的四項職業(yè)能力，即基本會計核算能力、會計信息化操作能力、財務管理能力和內(nèi)部審計能力。
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財務審計實務范文第3篇
我是江蘇沙鋼集團____特鋼股份有限公司軋鋼廠三軋車間主任助理。
尋訪大師成長軌跡，發(fā)現(xiàn)這個大師有點“懶”。
起初是為了睡上了安穩(wěn)覺
____高中畢業(yè)進了____，一進廠就干上了軋機工。與別的工人不同的是，我總是隨身帶著一本小小的工作手冊，記錄問題，記錄想法，記錄狀態(tài)，記錄解決辦法.......下班后，還要拿過來仔細回味。
漸漸地，我積累的知識、經(jīng)驗越來越多，處理問題的能力越來越強，機器出了故障、生產(chǎn)出了問題都少不了要我解決。這當然讓我很有價值感、存在感，但卻又讓我沒了下班時間。下了班也經(jīng)常被喊到廠。夜里最怕電話響，特別是寒冷的冬天。電話一響，準是廠里召我回去解決問題。爬出溫暖的被窩，頂風、冒雨、冒雪，騎著自行車出門.......那個滋味啊，一萬個不情愿。
怎么辦呢？改！我對設備“動手動腳”，哪里不合理改哪里，哪里故障率高改哪里，爭取一勞永逸。
當然“為了睡個安穩(wěn)覺”只是我走上技改之路的最初起因。后來，我是喜愛上了技改，熱愛上了鉆研。為了技改，我也常常通宵達旦，查資料，畫圖紙。上班隨身帶的工作手冊記錄內(nèi)容更多了，至今已密密麻麻地記錄了30本。對設備的性能、尺寸、每個螺絲的位置都了如指掌。曾經(jīng)為解決一個難題，我蹲在生產(chǎn)線旁觀測了3個小時......
在我的工作生涯中，對設備進行的技改大大小小不計其數(shù)。被改后的設備，有的降低了故障率，有的降低了勞動強度，有的提高了效率。 “熱鋸冷卻裝置”“一種棒材生產(chǎn)線橫移裝置”的發(fā)明和制作，使產(chǎn)量提升了40%，每年為公司增加經(jīng)濟效益1500萬元，此兩項技改攻關，先后榮獲國家發(fā)明專利。
激活團隊力量讓自已更輕松
近些年，____至力于調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，陸續(xù)開發(fā)了許多新鋼種。____也從一個普通的軋機工成長為高級技師、車間主任助理。
每當軋制一個新鋼種，總會出現(xiàn)各種情況，導致生產(chǎn)不順。作為高級技師、作為領導，____這時就象救火隊員，忙得不可開交，白班連二班，二班連大夜班。幾乎寸步不離，儼然是個工作狂。
其實____是多么累呀，我一點也不想當工作狂。
于是，我每天的工作日志記得更勤了，對各種情況有了總體了解和把握后，就精心歸納整理，把每個鋼種每次遇到的問題進行歸類匯總，軋制哪個鋼種有哪些注意事項、遇到哪種問題使用哪種解決辦法做成表格，發(fā)至各個值班主任手中，組織值班主任、班組長學習討論，把自己所掌握的技能全部傳授給我們。
有了這張“藥方”，有了相應的技能，值班主任心中就有底了，學會了“對癥下藥”。
____終于有了規(guī)律的上下班時間?！安荒苡斜Ｊ厮枷?，自己會不算會，要讓大家都會，工作起來才輕松。一個人的力量是微弱的，一個團隊的力量是無窮的。”____說。
現(xiàn)在，____自我感覺較輕松，每天只需提前1小時到崗，認真閱讀值班記錄，了解設備的運行狀態(tài)和生產(chǎn)情況，然后合理安排各項工作。其它時間，我就專注于“技能大師工作室”的工作，提高整個團隊的素質(zhì)，不斷向新的更高的目標攀登。
“無為”帶出了高徒
名師出高徒。 拜在____的門下當徒弟，孫書楷起初感到很辛苦，現(xiàn)在感覺很幸福。
“我的師傅有個特點就是話少，不肯重復第二遍。遇到問題，我總是要我先分析原因、拿出處理意見，然后我再補充完善、糾正，分析各種解決辦法的利弊。最初感覺當我的徒弟真累?！?孫書楷說。
孫書楷回憶師傅最“懶”的一次是：有一次軋鋼圓鋼，孫書楷第二次犯了與前一次相同的錯誤，導致產(chǎn)生了3根有缺陷的鋼材。遇到這種情況，別的師傅都會心疼徒弟，幫徒弟一起修磨。但____不但自己不幫，也不許別人幫。孫書楷只好自己利用工作間隙修磨，整整修了兩個班。從此，長了記性。
師付“懶”了，徒弟就勤快了，勤看勤聽勤記錄，勤動腦勤動手。孫書楷跟師傅學會了記工作日志，工作手冊也是記滿了一本又一本；學會了歸類總結(jié)、舉一反三，學會了召開分析會，共同探討，集思廣益。
被師傅“修磨”多了，孫書楷變得越來越胸有成竹，遇到問題不慌不忙。我說這感覺是很幸福的。現(xiàn)在我已是值班主任、軋鋼技師了。
財務審計實務范文第4篇
關鍵詞：審計 銀行 財務審核 應用
前言
市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，不僅使得企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，也使得銀行遭遇了更加嚴峻的挑戰(zhàn)。隨著我國銀行業(yè)的不斷發(fā)展，不僅銀行的數(shù)量在飛速增加，審計工作機制在銀行財務審核中的作用也日漸突出，需要引起相關管理人員的重視，對銀行財務審核中的審計工作進行進一步的完善，以推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。
一、審計工作概述
（一）概念
審計，是指通過對相關數(shù)據(jù)資料的收集和分析，對企業(yè)的財務狀況進行評估，然后根據(jù)資料和一般公認的準則之間的聯(lián)系程度，作出結(jié)論和報告。為了確保審計工作的質(zhì)量，從事審計工作的人員必須具有相關的專業(yè)知識，同時具有相對的獨立性。
（二）分類
通常情況下，應用較為廣泛的財務審計包括以下三種：
1、運作審計。也稱作業(yè)審計，主要用于對企業(yè)或組織的運作程序和方法進行分析，并對其效率和效益進行評估。2、履行審計。也稱遵行審計，主要用于對企業(yè)或組織的行為進行分析，對其是否遵守由更高權(quán)力機構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條進行評估。3、財務報表審計。指對通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，對企業(yè)或組織的財務報表的準確性和真實性進行評估，看是否遵循公認的會計準則。這個工作一般都是由獨立的會計師進行的。4、資訊科技審計。指結(jié)合企業(yè)的實際和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，評估企業(yè)或機構(gòu)的資訊系統(tǒng)的安全性、完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。
（三）原則
1、審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；2、審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關鍵所在。
二、審計在銀行財務審核中的應用
在銀行財務審核中，審計的作用是十分巨大的，其實際應用以下幾個方面：
（一）整體思路
在對財務進行審核的過程中，為了保持審核結(jié)果的準確性和真實性，必須遵循一定的思路和規(guī)范，避免工作的盲目性。首先，要結(jié)合銀行發(fā)展的現(xiàn)狀，對其內(nèi)部控制進行評估和預測，從而根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析內(nèi)部控制的可靠性；其次，需要結(jié)合銀行的經(jīng)營狀況，對其業(yè)務進行全面評估，分析其業(yè)務的種類、流程和收益等。由于業(yè)務眾多，數(shù)據(jù)龐大，為了提高工作效率，通常情況下，使用的都是抽樣檢查的方法，要確保樣本的普遍性和代表性；然后，需要對企業(yè)貸款的真實性和準確性進行審計，對貸款資金的流行、使用規(guī)劃、貸款方式、還貸期限等進行核對，確保貸款真實存在，不會出現(xiàn)假賬和貪污行為。
（二）工作內(nèi)容
就我國目前銀行審計工作來看，其工作內(nèi)容主要包括幾個方面：1、對銀行的各類資金的收入、支出和利率情況進行分析和核對，并準確記錄，保證資金的完整性；2、對信貸資產(chǎn)的價值、真實性、可靠性進行核對，避免出現(xiàn)欺詐行為，損壞銀行利益。例如，某企業(yè)用廠房作抵押，進行貸款，銀行審計人員必須到現(xiàn)場進行確認，并聘請專家對廠房的實際價值進行分析，確認如果企業(yè)無力償還貸款，可以使用廠房進行抵押，切實保障銀行利益；3、對銀行業(yè)務的報表數(shù)據(jù)進行核對，查看數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，同時查看其規(guī)格是否符合相關的法律法規(guī)規(guī)定，是否存在漏洞和不足。
在審計工作中，審計人員應該對貸款業(yè)務的貸款方進行確認，查看其信譽狀況；對貸款損失的數(shù)額和原因以及最終的責任判定進行分析，避免類似情況的發(fā)生，從而切實保證審計工作的質(zhì)量和效率。
（三）改進與創(chuàng)新
首先，在市場經(jīng)濟發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的影響下，銀行面臨著日益嚴峻的發(fā)展形式，需要對傳統(tǒng)的審計方法進行改進，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化。當前使用的銀行審計方式，是合規(guī)審計，雖然安全性能較高，對于風險的規(guī)避效果好，但是卻僅僅停留在初級的操作層次，難以適應現(xiàn)代銀行的發(fā)展要求。因此，需要結(jié)合銀行的發(fā)展狀況，對審計方式進行改進，實現(xiàn)管理審計，對銀行工作的決策行為和財務管理進行同時審計，切實保證審計工作的質(zhì)量。
其次，對審計方法進行創(chuàng)新。對于商業(yè)銀行而言，其成立的基本目的與企業(yè)一樣，都是為了獲取更高的利潤。因此，要不斷創(chuàng)新審計方法，加大對于計算機技術(shù)、軟件技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進技術(shù)的應用力度，實現(xiàn)銀行數(shù)據(jù)管理的信息化和電子化，從而擴大審計數(shù)據(jù)的來源，保證審計工作的質(zhì)量和效率。同時，注重對于審計團隊的培養(yǎng)，提高審計人員的團隊協(xié)作能力和專業(yè)技能，最大限度地發(fā)揮團隊的集體智慧，從而有效避免操作失誤以及個人審計的局限性，提高審計工作的效率。
然后，要對審計制度進行規(guī)范和完善。首先，銀行管理人員要充分重視其審計工作，加強對于審計制度的建設和完善，對審計人員的行為進行規(guī)范；其次，要對財務審計的制度進行健全，對財務風險以及風險的責任劃分進行明確，提高審計人員的工作積極性；然后，要對審計工作的基本流程進行規(guī)范和落實，使得審計工作更近清晰、更加透明，一旦出現(xiàn)問題，可以進行準確的落實和查證，從而提高審計工作的效率和有效性。
三、結(jié)語
總而言之，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響，銀行財務審核工作變得尤為重要。審計在銀行財務審核中的應用，可以提高財務審核工作的質(zhì)量和效率，保證財務資金的完整性，財務信息的準確性，以及財務管理的規(guī)范性，切實提高銀行的財務管理水平。同時，要結(jié)合銀行發(fā)展的實際情況，對審計工作進行改進和創(chuàng)新，提升銀行審計的水平，以應對國際競爭的需要。
參考文獻：
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財務審計實務范文第5篇
[關鍵詞]采購舞弊；審計策略；內(nèi)部控制
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.103
企業(yè)物資采購過程中出現(xiàn)舞弊行為是內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的重要環(huán)節(jié)，同時也是審計人員對物流內(nèi)部控制審計的重點。物資采購過程中常常會出現(xiàn)各種機會給采購人員或經(jīng)辦人員舞弊的機會。在合同條款、招投標組織、零星采購以及產(chǎn)品附件或贈品等情況下，采購人員或經(jīng)辦人員都有可能采取各種方式進行舞弊。
1 采購舞弊方式及審計實施
1.1 合同條款舞弊與審計
采購簽訂合同的條款項目應該包括物資名稱、數(shù)量、品質(zhì)、運輸條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款等一系列相關信息。但是有的采購合同條款中僅僅標明了所要訂購的產(chǎn)品、單價、金額，對于產(chǎn)品的其他信息一無所知，有的采購合同條款中只標明了供貨商，產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家也沒有。在實際的市場交易過程中同一樣產(chǎn)品不同規(guī)格、型號之間的價格存在著巨大差別。同一產(chǎn)品不同生產(chǎn)廠商其價格也存在巨大差異。一些采購人員往往利用合同中的漏洞來偷龍轉(zhuǎn)鳳，使用高價格來購更低等級的產(chǎn)品，以賺取中間差價。對合同條款舞弊的審計應該做到對合同條款、供應商發(fā)票等一系列單據(jù)進行嚴格的審計，在審計過程中對產(chǎn)品模糊表述的信息來進行核實。例如，生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品型號等都需要一一核對。
1.2 招投標舞弊與審計
使用招投標方式來進行產(chǎn)品的采購曾經(jīng)被譽為避免采購舞弊最有效的方式之一，其能夠有效提升采購活動的透明度，杜絕采購人員的舞弊行為。然而招投標方式采購是否能夠真正實現(xiàn)避免采購舞弊與其組織形式、監(jiān)督機制有著面對關系。限制有競爭實力的供應商參與投標、相關評標工作人員無法在評價過程中正常使用權(quán)利，監(jiān)督管理人員無法實現(xiàn)監(jiān)督的作用均為招投標采購過程中開展舞弊的手段。因此，在進行招投標采購設計過程中要密切注意組織環(huán)節(jié)的有效性以及監(jiān)督管理職能是否能夠正常發(fā)揮。對招投標活動的相關情況需要仔細查看研究，核對招投標的資料與采購物資合同內(nèi)容是否匹配。并且就招投標采購與非招投標采購之間的區(qū)別進行分析，力求證明招投標采購的有效性。
1.3 零星采購舞弊與審計
零星采購即為所購買的物品不屬于集中采購目錄，屬于需求特殊的產(chǎn)品。并且產(chǎn)品的單價不高、用量單一，沒有必要通過集中采購來降低價格。采購人員在進行零星采購的過程中虛報產(chǎn)品價格，或者提供等級更低的產(chǎn)品從中獲取利益。對零星采購舞弊的審計可以從監(jiān)督采購流程，核實產(chǎn)品的價格、質(zhì)量等。定期開展市場詢價工作。對于已購買的零星材料進行市場摸底調(diào)研。建立完善的采購信息系統(tǒng)，對于新入庫的零星材料與往期價格進行對比，核實價格波動是否處于合理范圍內(nèi)。
1.4 產(chǎn)品附件與贈品舞弊與審計
在實際產(chǎn)品采購過程中供應商將跟隨產(chǎn)品的售出贈予一些產(chǎn)品附件，所贈予的附件可以是實物、服務或其他贈品。例如，在采購回聲儀的時候供應商會附加筆記本電腦贈送。購買計算機時供應商會附加鼠標、鍵盤贈送。購買大型儀器會有商超優(yōu)惠券贈送等。大多數(shù)單位對采購產(chǎn)品中的附件與贈品不會在合同條款中顯示，實物驗收人員在驗收后也并不會進行登記。因此，有的采購人員或經(jīng)手人員將供應商所贈予的產(chǎn)品據(jù)為己有。對該舞弊方式進行審計首先需要判斷企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否存在利用附件或贈品開展舞弊的漏洞。如果存在漏洞就要及時獲得供應商是否存在附件或贈品贈送的信息，并且查驗附件與贈品是否驗收入庫。同時，檢查所采購的產(chǎn)品是否為已購產(chǎn)品的附件或贈品。
2 采購人員預防采購舞弊風險
2.1 組織牽制法
組織牽制法是預防采購舞弊的重要途徑之一。目前該方式已經(jīng)被財務會計領域廣泛使用。針對采購工作來說，組織牽制法同樣也可以起到有效的作用。組織牽制法可以被融合在六個關鍵的采購步驟當中。首先，在開發(fā)供應商的過程中為了降低供應商開發(fā)的舞弊情況，可以篩選組織建立合格供應商名單，然后從中選取合適的供應商。在這一環(huán)節(jié)中要對采購部分人員的職責進行嚴密的規(guī)定，選擇哪一個企業(yè)產(chǎn)品進行采購主要是由開發(fā)供應鏈的工程師來決定。負責開發(fā)供應鏈的工程師將對所有錄入在合格供應商中的商家開展全面的質(zhì)量審核。另外，為了避免質(zhì)量工程師舞弊，最后選擇供應商的權(quán)力落到由各個部門建立形成的采購管理隊伍。組織牽制法能夠在采購環(huán)節(jié)中規(guī)定各個步驟深入，通過分散權(quán)責、部門牽制、多重決策等方式來降低舞弊風險。
2.2 利益沖突回避
利益沖突回避是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要措施之一。其對于降低采購舞弊風險也有著十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理部門與行政管理部門應該定期對企業(yè)所設置的敏感崗位的員工利益進行調(diào)查，敏感崗位人員包括采購部業(yè)務人員、設備工程師、過磅稱重人員、會計人員、計算機錄入人員等。企業(yè)在招聘上述崗位的時候要對人力資源的擬招聘人員開展利益沖突調(diào)查。
2.3 訪問供應商
訪問供應商制度是預防采購舞弊風險的重要策略之一。企業(yè)要制定內(nèi)部控制人員和內(nèi)部審計人員定期訪問供應商的規(guī)定。在企業(yè)正常運行管理中不僅僅要求高層領導要做到不定期訪問供應商外，內(nèi)部控制審計部門人員也應該對相關的供應商開展訪問調(diào)查。在通過訪問供應商的過程中內(nèi)部控制人員能夠直接獲知供應商與被審計工作人員之間的關系以及供應商對其看法。如果供應商舉報被審計人員并且調(diào)查情況屬實，那么該被審計工作人員將被立即調(diào)離崗位并且予以處分。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員直接訪問供應商能夠從特殊渠道對本企業(yè)的員工企業(yè)震懾的作用，以降低采購舞弊的風險。
3 結(jié) 論
采購舞弊是采購部門的敏感話題，也是企業(yè)需要高度關注的重點工作，在合同條款、招投標組織、零星采購以及產(chǎn)品附件或贈品等情況下，采購人員或經(jīng)辦人員都有可能采取各種方式進行舞弊。很多企業(yè)在審計采購舞弊的過程中使用了各種方式，但是收效不佳。其主要原因就是在于其沒有徹底對企業(yè)的實際情況進行針對性的分析。要杜絕采購舞弊的根本方式就是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，在制度上做到無懈可擊。針對企業(yè)運營的實際情況來選擇有效地預防舞弊與審計的方式，從而杜絕采購舞弊行為的出現(xiàn)。
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