稅收籌劃主要方法

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稅收籌劃主要方法范文第1篇

【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

【參考文獻】

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稅收籌劃主要方法范文第2篇

一、稅收籌劃產生和發展的原因

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業的選擇

在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。

3.投資地區的選擇

由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。

稅收籌劃主要方法范文第3篇

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；相關性

如今，大部分企業中，生產與經營的各個環節都涉及財務管理方面的知識，財務管理已然成為企業管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業制定財務決策的主要考慮因素之一，其對企業實現資源利用最大化產生一定的影響。

一、財務管理和稅收籌劃的相關性

（一）稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性

稅收籌劃是企業理財行為中的一種。從專業學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領域。事實上，作為企業財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環節均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標。現今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業所制定的稅收籌劃方案在實現企業資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。

（二）稅收籌劃與財務管理職能的統一性

首先，稅收籌劃作為企業財務管理的主要組成部分之一，是企業決策者利用有關部門所提交的稅收信息，通過相關理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規劃及預算，其會受到財務規劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業稅收籌劃的實施與落實都需依托企業對財務的控制。

二、基本財務管理理念在企業稅收籌劃中的應用

（一）貨幣時間價值與延期納稅

企業資金運轉時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現了貨幣價值具有時間性這一特征。企業圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業所需繳納的稅款總額，但是企業在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現于資產計提折舊法方面，資產計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業選擇資產折舊計算方法以及資產折舊年限，大部分企業還遵循傳統的管理制度，利用平均年限法對固定資產進行折舊計算。現今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業繳稅壓力。第二步，企業將企業的折舊費用逐漸減少，以增加企業所需繳納的稅金。從繳稅的結果分析，繳稅金額并未有發生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業便可少繳納部分金額。故而，企業在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。

（二）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃既然屬于經濟活動，那么在其為企業獲取利潤的同時，企業自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機會成本以及風險成本。所謂直接成本，指企業因減少繳納稅額而使人力、物力等產生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實施成本。機會成本指企業在面對多種稅收方案時，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業帶來的效益。風險成本指企業不能科學合理地設計籌劃方案，從而導致籌劃失敗。企業在設計或選取稅收籌劃方案時，必須將經濟效益作為基本原則，無論是企業籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應遵循這一原則。企業在設計籌劃方案時，共有兩種方法供其選擇：一種是通過支付稅務金額，向其咨詢如何進行稅收籌劃，對稅務所提供的方案進行取舍。另一種方法，企業可以專門設置稅收規劃部門，組建隊伍研究如何降低稅收。企業在選取兩種方法時，需對比兩種方法哪種支出的金額較少，同時對比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業設置專職部門，雖然在支出方面要多于咨詢稅收，但專職部門對企業更為了解，對企業發展需負有一定的責任，且公司可對專職部門的員工進行統一管理，這些是稅收所不具備的。因此企業可設立專職部門規劃稅收籌劃方案，從而節約稅收金額。可見，企業在進行稅收籌劃的相關工作時，必須考慮企業收益與支出的關系。

財務管理與稅收籌劃之間關系密切，彼此互相影響，企業如能清楚地了解兩者關系，并加以利用，便能夠使企業的資金周轉更為流暢，從而保證企業能夠穩步持續的發展。

作者:章云婷 單位:江蘇德邦興華化工股份有限公司

參考文獻：

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稅收籌劃主要方法范文第4篇

[關鍵詞]稅收籌劃 企業 應用

改革開放以來,稅收籌劃在我國企業的財務管理中的作用越來越大,這主要是由于出現了新的所得稅法,而企業自身在不違反稅法的前提下,利用特有的會計方法,規劃企業納稅行為,達到節稅、降稅的一系列活動。筆者從稅收籌劃的地位和目的出發,詳細的闡述了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

一、稅收籌劃在企業管理中的地位與特點

1.1稅收籌劃在企業管理中的地位

我國的企業在經營過程中往往不注重企業的稅收籌劃工作,而稅收籌劃是企業最終收益的重要因素之一。在企業面對稅收籌劃工作時,應對企業的投資、經營、理財都做出規劃和設計,合理的安排企業的稅收工作,籌劃目標必須以企業經營計劃和企業戰略為主導,籌劃過程中要充分的考慮企業納稅人的財務利益和今后的企業利潤,這主要是從短期利益和長期利益來進行區分的,合理的稅收籌劃可以保證納稅人的資本保值和企業的長期利益,從動機和手段上都是合理合法。企業管理過程中必須把稅收籌劃放到一個關鍵的位置進行規劃和設計,以確保企業的利益和納稅人的利潤。

1.2稅收籌劃在企業管理中的特點

在企業實行稅收籌劃過程中必須保證企業稅收籌劃的合法性,這主要指企業在投資、生產經營過程中按著國家頒布的稅法進行合理的計劃和選擇。在籌劃過程中切不可逃避稅收,找國家稅收的漏洞,這種行為屬于避稅偷稅行為,發現后是要負相關的法律則任的。這是與合法性的稅收籌劃有本質區別的。稅收籌劃要在企業經營的過程中提前進行合理的設計,規劃、安排,避免在交易后再進行稅收的籌劃工作,比如在企業經營過程中完成了產品的交易,企業就應繳納的交易稅費;企業取得財產后所繳納的財產稅等。因此,企業應針對不同的經濟活動來進行不同稅收的籌劃,通過綜合衡量和法規的分析來選取最適合企業的納稅方案。企業稅收籌劃的最終于結果是實現企業產品的利潤最大化,這可以通過低稅負和滯延納稅期限來實現,低稅負主要以降低企業稅收成本來實現的企業的利潤最大化,而滯延納稅時間可以減少投資成本利息的支出,以達到節約稅收成本的目地。同時在企業的稅收籌劃過程中還要認識到稅收籌劃的風險性,這主要是通過企業的管理人來進行稅法和國家有關制度的理解,避免因納稅調整而變動籌劃策略而產生違法的行為,同時還要考慮到管理人員對稅法理解上的差異,避免因此類事件影響企業的籌劃收益和企業名譽。企業在籌劃過程中應著眼于企業內部的整體稅負,不能只從局部來看稅收的高低,往往最輕的稅收方案不是最安全、最可靠、最優秀的方案,而稅負的減少也并不意味這企業資本總體收益的增加,稅收籌劃的整體性就是如果存在多種納稅方案可供選擇的話,企業應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大的方案,而不一定是稅負最輕的方案。

二、稅收籌劃在企業中的應用

稅收籌劃主要是以節約稅收,降低企業稅務的一項綜合性活動,它是通過稅收制度和會計準則的巧妙運用來實現企業的稅收籌劃。

2.1企業稅收籌劃的計提壞賬

按照我國的企業會計制度規定,企業在計提壞賬時應客觀、規范、集中、謹慎,合理的計算企業在經營過程中可能出現的損失,并把損失的計提資產進行減值,并根據我國的所得稅扣除辦法來執行,主要是提取壞賬和成品削價,企業在合的計提過程中可以增加當期扣除項目,降低當期應納稅所得額,等于享受了一筆無息貸款,增加了企業流動資金,實現了通過稅收籌劃獲取資金時間價值的目標。

2.2企業稅收籌劃中的存貨計價

在企業生產過程中,企業存貨應采取合理的方法來減少成本,可以采取先進先出、加權平均的方法來實現。企業履行稅法的規定時,也要計算存貨的成本,并在計算應納稅所得過程中扣除。根據企業的會計制度和法律法規,企業可以跟據自身的實際情況來進行選擇,在不同產品的計價上,會對企業的成本和利潤產生一定的影響,企業在選擇存貨計價方法的關鍵在于判斷本企業所購主要材料的價格趨勢。在發出存貨總成本中包括后期進貨的部分成本,數額較高,相應的應納稅所得額就會降低,當年應繳納的所得稅就會減少,從而達到延緩納稅的目的。

2.3企業稅收籌劃中固定資產的折舊核算

按照企業所得稅法的規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊準予扣除。因此,會計核算期間內固定資產折舊的大小直接影響到當期應納稅所得額的大小,進而影響到各期的應納稅額。每期固定資產折舊額的大小取決于固定資產的計價、折舊年限和折舊方法,而固定資產的計價和折舊年限在企業會計制度中都有明確的規定,需在固定資產購進并投入使用時就已明確,稅收籌劃需要在固定資產購置前計劃和安排,當然就是要重點把握資本性支出和費用性支出的界限,以及在新企業所得稅法中對各類固定資產的最低折舊年限的規定,企業的加速折舊可以使企業前期的折舊費用加大,應納所得稅減少,以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收收益。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到充分或最快的發揮。在不同的企業內(盈利企業、虧損企業或者享受優惠政策的企業),應選擇不同類的折舊方法,才能使企業的所得稅稅負降低。

參考文獻:

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稅收籌劃主要方法范文第5篇

關鍵詞:稅收籌劃；風險；控制措施

稅收籌劃產生和發展的根因是能降低企業的賦稅，增加企業的經濟利益，從而實現理想的經營目標。稅收籌劃在幫助企業節稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業帶來巨大的經濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發揮稅收籌劃的職能作用。

一、稅收籌劃存在的風險

(一)實施者素質較低

納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環境產生，要想實施也必須要有特定的環境，稅收籌劃的環境主要包含兩個方面：一是納稅人的內在環境，二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤，就會加重企業的稅收負擔，增加企業經營成本。其次，國家會針對外部市場經濟的改變不斷調整稅收政策，無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。

(三)權利與義務的不對稱

納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分。現實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經濟損失。

二、稅收籌劃風險控制措施

(一)避免稅收籌劃風險

稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。；二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現較小的風險，在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動，只有當風險較高，給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動；如果規避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經濟活動時，則不需要放棄經濟活動；要根據風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規避風險而錯失發展機遇；規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當的規避風險的方法。

(二)控制稅收籌劃風險損失

稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現在以下幾個方面：

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況，根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境，特別是一些稅收優惠政策，將各個稅種緊密的聯系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態的過程，在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整，根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。

2、人員管理

稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德，維護稅法的權威性。

三、結束語

總而言之，稅收籌劃是企業提高經濟效益的重要手段，企業要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業平穩健康發展，在風險較低的環境下開展收稅籌劃，為企業發展奠定堅實的物質基礎。

參考文獻:

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