銀行固定資產管理辦法
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銀行固定資產管理辦法范文第1篇
國外商業銀行對固定資產投資持謹慎態度。國外的固定資產購置，一般通過租賃來完成，用少量的現金拿到了固定資產的使用權和收益權，再通過資產的運轉，歸還租金。因此，國外商業銀行只擁有少量的固定資產，更沒有閑置固定資產的困擾。國內商業銀行對固定資產投資持積極態度。一方面，國內商業銀行固定資產本身存量就不少；另一方面，國內房地產價格上漲，人們對房產有上漲的預期，使商業銀行對擁有房屋類固定資產持積極態度。因此，國內商業銀行固定資產規模較大，較易形成閑置固定資產。近年來，國內商業銀行認真貫徹國家宏觀調控方針，落實發展戰略，嚴控固定資產總量增長，固定資產一直保持較為穩健的發展態勢。商業銀行在經營決策時，不僅要考慮資產擴張的速度和業務發展的規模，還要充分考慮由此而帶來的風險以及經濟資本占用情況。因此，在各商業銀行固定資產規模穩定增加的同時，閑置固定資產總量普遍呈減少趨勢，并加強了閑置固定資產的處置盤活工作。在閑置固定資產管理基礎工作、資產出租、處置等高風險領域都加大了管理力度；在促進閑置固定資產的綜合利用、保值增值的同時，最大限度地防范合規風險和道德風險。但還存在許多處置困難、甚至無法處置的資產。從資產結構來看，各商業銀行的閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產來看，閑置的營業、辦公用房類是構成新增閑置固定資產的主要因素。在地域上，西部地區明顯高于其他地區。雖然各商業銀行積極進行了閑置固定資產處置，但是很多閑置固定資產由于歷史遺留原因，產生了處置困難的尷尬情況。
（二）閑置固定資產管理審計的主要難點
目前，國內商業銀行在閑置固定資產管理審計中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點。
1．管理責任不夠清晰，影響審計工作順利開展。在商業銀行閑置固定資產管理中，職能部門應分為價值管理部門、實物管理部門和使用部門。價值管理部門與實物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監督。但實際工作中，商業銀行對閑置固定資產的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統一，造成閑置固定資產管理流程不健全、有效性不足，價值管理部門未做到定期檢查、監督，實物管理部門未做到定期盤點，或盤點工作流于形式。管理職能的不明確，使審計工作面臨各職能部門相互推諉管理責任的狀況。
2．系統數據維護不到位，審計數據質量較難保證。部分商業銀行的固定資產管理系統中，上級行實物管理部門并不對下級行實物信息的真實性進行核實，也不對下級行實物信息維護的及時性進行監督，閑置固定資產實物信息不真實、不完整的現象較為普遍。另外，固定資產管理系統中的數據與其他管理系統中的數據未能實現聯動，導致不同系統中類似報表的數據不一致，凸顯了閑置固定資產管理系統流程薄弱、數據質量低下的問題。審計數據質量的問題，影響審計人員的非現場審計工作的質量，增加不必要的工作量。
3．財務核算管理制度不完善，易引發審計風險。大部分商業銀行未制定閑置固定資產的專項管理辦法,沒有明確閑置固定資產的界定標準，未規范認定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產管理考核辦法以及具體的檢查監督規定等。在財務核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產的核算管理薄弱，會計核算和賬務處理流程不規范。審計人員在審計過程別要注意被審計對象的操作風險與道德風險，在問題不清晰的情況下，切忌盲目下結論、武斷做決策，注意防范審計風險。
4．被審計部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計部門由于經費、職工福利不足等原因，利用固定資產管理的漏洞進行舞弊活動，閑置固定資產管理中由于涉及出租、處置等環節，是“小金庫”容易滋生的熱土。被審計部門自知存在舞弊行為，在接受審計時，為逃避責任，通過提供錯誤資料、造假賬冊、相互推諉等手段，不配合審計工作，使審計工作停留在表面，無法進一步深入。
5．審計部門缺乏獨立性，審計結果受到高層壓制。閑置固定資產管理的審計，部分是由商業銀行的內部審計部門開展的。IIA的《內部審計章程》規定，內部審計部門必須獨立、客觀的開展工作，公正地履行職責，要求內部審計部門獨立于其他層級，直接隸屬于董事會。但在閑置固定資產管理審計的部分問題上，由于閑置固定資產收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內部審計部門獨立性受到制約，會受到被審計單位高層或內部審計高層的阻撓或者壓制，無法真正反映審計結果。
二、加強以風險為導向的閑置固定資產管理審計
（一）以風險為導向的閑置固定資產審計內容
西方國家在固定資產審計上側重點各不相同，美國、澳大利亞側重績效審計，英國側重物有所值（衡工量值）審計，加拿大側重綜合審計。在閑置固定資產管理審計方面，國外審計經驗可參考的不多，由于國外商業銀行的閑置固定資產存量少、處置及時，因此不需要投入大量精力去做專項審計。而國內商業銀行的歷史遺留問題較多，在這方面需要多加關注。筆者認為，風險導向審計模式應用于閑置固定資產管理審計，一方面應關注閑置固定資產管理過程中的重大風險，采取“抓大放小”的審計策略，降低審計成本，提高審計質量和效率；另一方面應揭示風險、損失及問題的根源所在，趨利避害地進行分析研究。以風險為導向的閑置固定資產管理審計，以管理全流程為切入點，合規審計與管理審計并重，通過對閑置固定資產組織管理與制度建設、流程設計與運行操作、會計核算、系統控制、監督檢查等管理要素的審計，揭示管理和操作中存在的問題，分析成因，提出合理化建議，促進全行進一步完善閑置固定資產管理機制，全面及時掌握資產閑置狀況，健全制度流程，提升關鍵環節的風險控制能力，提高資產盤活利用效率。
（二）以風險為導向的閑置固定資產審計方法
1．非現場審計方法。在閑置固定資產管理審計中，前期運用非現場審計，通過遠程調取大量的審計數據和資料，通過建立審計模型，運用復核、比對、分析、排查等方法，尋找數據和資料中的規律和疑點，它不僅節約審計成本，提高審計效率，且有分析數據靈活、排查數據全面的優勢。通過非現場審計過程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產實物管理的風險樣本，有利于精確指導現場審計工作。目前，雖然國內商業銀行的固定資產管理已經逐步脫離手工賬簿，使用固定資產管理系統進行管理，但是許多數據、報表仍然依靠手工錄入，數據質量不高，且各類報表之間沒有聯動，無法實現信息共享、核實數據的準確性，可能產生錯誤的統計和漏報。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產，可以建立多個疑似閑置固定資產的排查模型，通過篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點，把審計重點聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點出發，可以建立人均營業辦公面積異常機構排查、單個機構對應多處房產、已撤并或遷址網點對應資產未做處理、長期未完在建工程、自助設備閑置的審計模型。疑似閑置固定資產的排查模型主要關注的是閑置固定資產實物管理方面的疑點，審計人員應在全面了解閑置固定資產管理現狀以及變動趨勢的基礎上，圍繞實物管理中的重大風險和系統性風險，特別是合規性風險與道德風險等，同時兼顧剖析影響閑置固定資產實物管理效能提升的主要因素。
2．現場審計方法。現場審計是整個審計實施的重中之重，傳統的現場審計是依靠審計人員的經驗和海量查閱審計資料進行的，整個現場審計時間冗長、效率低下，相對于新型的現場審計，其審計質量不高、效果不佳。新型的現場審計通過非現場審計中排查的審計模型，為現場審計縮小范圍、提高效率、鎖定疑點，切實提高審計質量和效率。閑置固定資產可以分為四大類：房屋及構筑物、固定資產裝修及土地使用權相互關聯，可歸為一類；其他三類為電子設備類、其他機具設備類和運輸工具類。由于運輸工具總量較低且控制嚴格，電子設備和其他機具設備種類多、價值相對較低、賬面反映閑置較少、使用過的機具設備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計的重點。現場審計中，閑置固定資產實物、出租、處置管理及效能評價才是重點應關注的對象。實物管理應關注賬實是否相符、是否有賬外閑置固定資產、是否有未確權的房產問題及其原因；出租管理應關注出租定價、出租流程、租金收入及賬務處理；處置管理應關注處置流程及核算管理；效能評價應關注閑置固定資產管理的效果、效率、效能及效益對于被審計銀行經營效益的影響。但現場審計也存在一定的局限性。一方面，報表和系統數據質量不高，使審計的范圍、效果存在局限。大部分商業銀行固定資產管理系統中資產使用狀態數據質量不高，系統和報表在提供閑置固定資產新增、再使用以及處置明細數據方面存在局限。固定資產管理系統數據與其他系統和報表間缺少關聯關系，部分商業銀行的閑置固定資產處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現場的審計效率和效果。另一方面，各行缺少統一的閑置固定資產認定標準，溝通時易產生扯皮的情況。通過排查發現的疑似閑置資產可能難以認定為閑置資產，被審計對象可以以各種理由反駁審計人員的認定，相關部門也有可能不接受審計人員的審計結論，因此需要在審計前與被審計對象就閑置固定資產的認定標準達成共識，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長時間必須在賬面反映為閑置資產。
三、以風險為導向的閑置固定資產管理審計的思考和認識
（一）閑置固定資產管理審計的未來趨勢
1．非現場分析成為不可或缺的審計方法。商業銀行經過多年發展，其業務領域不斷擴大，操作環節增加、資金量巨大，審計工作面臨著海量數據的處理難題，在有限的審計資源下，最大限度地發揮審計的檢查監督作用是當務之急。非現場審計可以遠程調取相關資料進行分析性復核，將信息技術和審計方法緊密結合，運用高效的技術分析、模型排查開展審計工作，合理分配有限的審計資源。據不完全統計，目前審計部門的非現場工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢，可見非現場審計的地位正在不斷上升。另外，商業銀行信息化技術的快速發展，使得信息技術已經滲透到商業銀行經營和管理的各個層面，銀行業務數據化、程序化、電子化程度越來越高。固定資產的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發展，使用了大量的管理、報表、統計系統，在這些系統不斷完善的將來，非現場審計被作為精確定位、有效審計的專業方法，必然成為閑置固定資產審計不可或缺的手段。
2．閑置房產成為閑置固定資產審計的主要對象。商業銀行閑置固定資產類型較集中，閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分。一方面，房屋及構筑物類固定資產相較于運輸工具類、電子設備類、其他機具類固定資產的金額大得多，使其結構占比高。另一方面，房屋及構筑物類閑置固定資產的歷史遺留問題較多，處置起來有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個方面：一是網點遷址改造；二是機構扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業銀行的發展，經營規模將不斷擴張，網點遷址改造和機構結構調整也不可避免，再加上房屋及構筑物類固定資產價值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產還將成為閑置固定資產管理審計中的主要內容。
3．管理審計成為審計關注重點。閑置固定資產管理中存在較多的風險，日常管理維護不到位，會發生資產損壞或者滅失的風險，資產盤活利用不及時會造成資源浪費，資產出租、處置環節控制不嚴格，會引發資金甚至道德風險。閑置固定資產在出租、處置的環節中，由于操作不公開、流程不規范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國銀監會、審計署對“小金庫”三令五申的嚴禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國內商業銀行的閑置固定資產在不斷發展中，流程操作越來越規范，電子化程度越來越高，主觀舞弊的難度越來越大。國外商業銀行經過多年的發展，操作較為成熟，也多以合規審計為主。因此，雖然舞弊風險不容忽視，但長遠來看，舞弊審計必將逐漸被管理審計所代替。
（二）完善閑置固定資產管理的對策建議
1．健全閑置固定資產管理制度，清晰管理職責的界定。一是修改完善《固定資產管理辦法》，確定閑置固定資產認定標準，明確閑置固定資產處置管理部門；二是加強對閑置固定資產管理的考核，細化閑置固定資產管理的檢查監督；三是進一步明確固定資產實物管理部門管理層級，強化其對轄內各級行閑置固定資產的實物管理職能；四是健全檢查監督辦法，明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監督部門對閑置固定資產的檢查職能，強化閑置固定資產的檢查監督工作。
2．細化閑置固定資產管理流程，明確薄弱環節控制標準。一是細化閑置固定資產管理流程和合同審批程序，統一合同標準文本的使用，建議各一級分行應制定閑置固定資產出租管理操作細則，規范租金定價、核算、審批、管理層級，加強房屋租賃的合同管理。閑置固定資產出租審批權可放在二級分行，同時向一級分行報備。管理部門可落實在辦公室。二是進一步明確閑置固定資產的管理目標和手段，研究制定閑置固定資產處置利用的計劃和目標，明確各級管理人員對閑置固定資產應盡的職責，強化管理責任，實施責任追究制度。
3．加強閑置固定資產賬務核算，保障賬務實物信息完整一致。一是財務管理部門要加強閑置固定資產的賬務核算，嚴格規范房屋出租收入的會計核算和賬務處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴禁員工利用個人賬戶劃轉房屋出租收入，禁止利用財務備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉的過渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業務收入的核算行為，進一步加強對出租合同真實性和租金核算規范性的檢查監督，防范操作風險與道德風險。二是固定資產的實物管理部門與價值管理部門要加強對房屋租金收取的管理，確保出租租金定價的合理性，對應收未收租金采取有效催收措施，同時嚴格執行保證金收取條款。對閑置固定資產的出租實行規范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。
4．優化信息系統管理應用，實現系統聯動控制。一是完善閑置固定資產系統信息維護和更新的流程辦法，加強對閑置固定資產系統信息的維護更新管理；二是信息科技部門、財務會計部門積極溝通，優化和完善系統流程，加強系統硬控制，提高系統運行控制的有效性。同時，在系統未能完全實現聯動時，重視信息維護工作，確保系統數據質量。
5．明確監督檢查職能，健全三道防線職能作用。明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監督部門對閑置固定資產的檢查職能、檢查內容、檢查流程，強化閑置固定資產的檢查監督工作。對閑置固定資產的管理要跟蹤管理，把監督機制貫穿始終，做到物物有人管，環環緊相連。在內控管理部門和檢查監督部門第二道防線之后，再設立強而有力的審計部門作為第三道防線，牢牢控制風險。
銀行固定資產管理辦法范文第2篇
一、事業單位在固定資產管理及核算方面存在的若干問題
(一)固定資產購置的會計核算流程不夠嚴謹
現行事業單位會計制度中，固定資產是通過“固定資產”和“固定基金”兩個會計科目進行會計核算的。事業單位購置固定資產時，根據資金來源渠道分別列支，支付款項時，借記“事業支出”、“專款支出”、“專用基金一修購基金”等科目，貸記“銀行存款”科目；固定資產入賬時，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。這兩組分錄之間不存在勾稽關系，不能確切明了地反映固定資產購置業務的內涵。在實際工作中，不少單位往往只編制了付款分錄而忘記編制資產入賬分錄，甚至有的單位除建筑物等價值較大的固定資產購建外，其他固定資產的購建只是“一支了之”。其結果是導致賬外資產形成，甚至給不法分子可乘之機，造成國有資產流失。
(二)固定資產不計提折舊體現不了會計核算的配比原則
現行事業單位會計制度中，固定資產只核算賬面原值。不核算固定資產折舊而以計提修購基金代替。固定資產在使用過程中，由于存在有形損耗(如自然磨損等)和無形損耗(如技術陳舊等)及其他經濟原因，發生資產價值的減值是必然的。折舊，是指在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。計提折舊不僅僅是為了收回固定資產投資使企業將來有能力重置固定資產。而且是為了將固定資產成本分攤于各個受益期，實現收入與費用的正確配比，合理確定各個受益期的損益。不計提折舊不能反映固定資產因自然損耗或經濟發展的原因而發生了價值減損，另一方面，固定資產在使用過程中不計提折舊，使得損耗不能在成本中得以體現，人為地降低了取得相應收入的成本，不能真實反映事業單位經營管理活動收入的成本，從而造成成本核算不全，少計成本費用，虛增結余。而在購買當年又全額列支，虛增了事業成本，不能真正體現會計核算的配比原則。在資產負債表上，固定資產不能以累計折舊來反映使用過程中的損耗，其新舊程度無從體現。這樣，虛增了資產總量，使得固定資產的賬面價值與實際價值相背離，從而影響國家對行政事業單位固定資產投資方向，造成有些該投資的地方沒有投資，而不該投資的地方卻重復投資，形成國家資金使用的盲目性。
(三)修購基金的計提方法及其在報表列示上的弊端
現行事業單位固定資產管理辦法規定，通過提取修購基金來實現事業單位固定資產價值損耗的補償。修購基金計提的依據和比例并不是按照固定資產的實際損耗情況確定的，缺乏客觀依據。收入多的事業單位多提修購基金，收入少的單位少提。這不同于企業的固定資產計提方法：以固定資產原值為基礎，按規定的比例計提折舊。在資產負債表上，固定資產的賬面價值沒有反映出其損耗，同時，又以計提修購基金的方式直接增加專用基金，從而增加凈資產，造成重復計算。其結果是凈資產中既包括固定資產原值，又包括從固定資產中提取的修購基金。這樣使資產負債表中凈資產指標不能真實反映資產的實際狀況，導致部分會計信息失真。
(四)固定資產核算范圍過寬
現行事業單位固定資產管理辦法規定，一般設備價值在500元以上、專用設備價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖末達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物質，作為固定資產管理。隨著市場經濟建設的發展和物價水平的提高，目前事業單位固定資產標準顯得過于偏低。按照這樣的標準，單位大量的電話機、辦公桌椅等簡易設備也列入了固定資產管理范圍，這類物品易損易壞。更換比較頻繁，核算的工作量較大。相對于其他價值較高的設備而言。這種簡易設備作為固定資產核算，使單位固定資產核算范圍過寬，而過寬的核算范圍將給固定資產的管理、控制及核算帶來弊端。
二、對固定資產會計核算及日常管理的建議
隨著事業單位改革的深入和大量現代辦公設備的購置。事業單位固定資產日趨增加。為了對事業單位固定資產進行更好的核算和管理，筆者提出以下改進建議：
(一)事業單位領導要高度重視，加強對財產的管理，建章立制。嚴格制度管理，加強管理隊伍建設，提高管理人員素質。要將財產的管理使用責任落實到有關部門和個人，實行管理使用責任制，對財產定期進行清查，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，防止財產流失。
(二)改進固定資產的核算辦法，建議取消“固定基金”科目。購買固定資產，按照實際支付的價款，借記“固定資產”科目，貸記“銀行取款”科目，直接計入固定資產，堵塞了漏記或是人為不記入固定資產的漏洞，保證了國有資產的完整。接受捐贈的固定資產通過“事業基金一一般基金”科目來核算。
(三)對事業單位的固定資產實行計提折舊核算。建議取消“專用基金―修購基金”科目。設置“事業支出一折舊”和“累計折舊”科目，完善事業單位固定資產折舊制度，從而保證事業單位固定資產合理配置和有效使用。同時在資產負債表中增設“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產凈值”項目，反映固定資產的新舊程度，從而保證會計信息的真實性。
(四)適當提高固定資產的計價標準，增加低值易耗品核算。將價值較低、易損易耗的物品不通過“固定資產”科目而在“低值易耗品”科目中核算，同時完善低值易耗品管理制度，保證對國有資產的有效管理。這種辦法減少了事業單位固定資產核算范圍，保證了固定資產統計、核算的準確性。
銀行固定資產管理辦法范文第3篇
一、行政事業單位固定資產
行政事業單位的固定資產是一種非經營性國有資產，是指行政事業單位價值在規定標準（一般單位價值在1000元以上，其中專用設備單位價值在1500元以上），使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算與管理。
（一）目前行政事業單位的固定資產核算和管理存在的弊端
1、行政事業單位在購建固定資產時的實際成本直接列入當期支出，其原始價值同時在固定資產和固定基金兩個賬戶反映。
2、固定資產在使用過程中不計提折舊，也不計提減值準備。而是按照營業收入或者事業收入計提修購資金，用于固定資產的更新和維護。
3、固定資產的報廢無法正確反映。目前，行政事業單位固定資產使用年限不明確，由此造成報廢隨意性較大，而對于大型精密昂貴的儀器設備由于報廢手續過于繁雜，無法做到及時報廢，也會造成會計上不能及時核算固定資產殘值。
4、無法提供真實可靠的會計信息，購建固定資產形成的實際成本直接列支。導致固定資產增加，當期的結余虛減。另外，按事業收入或經營收入的一定比例計提的修購基金直接增加專用基金時，并未引起固定資產和固定基金數額的任何變化，這使得凈資產中既包括固定資產的原始價值，又包括固定資產的更新維護基金——修購基金，這種重復計算同樣造成了凈資產會計信息失真。固定資產的折舊數得不到反映，不能根據經營的需要科學地得出應購入的固定資產，折舊數不能在資產負債表中反映，使固定資產賬面價值不能反映其凈值。
5、固定資產基礎管理工作薄弱。長期以來對待固定資產的管理工作不夠重視，意識上淡薄，責任心不強沒有按時進行固定資產的盤點核對，導致單位資產實際使用數量與賬面不一致等大量現象存在。同時，在固定資產的購置使用報廢等工作，沒有按照程序辦理，分工不明確責任劃分不清楚，管理混亂。
6、政府過于重視對于購置前的審批與采購，不重視固定資產交接后的入賬和使用時的管理工作。
7、行政事業單位內部對固定資產的核算和管理制度也不夠健全，無人保管，操作儀器設備時遭到損壞，另外還有設備使用效率不高，資源極大浪費。
8、固定資產賬實不符，反映情況失實。接受捐贈無償調入的固定資產，由于票據滯后或沒有，固定資產不能及時入賬，造成賬實不符。事業單位的改擴建的增加部分沒有按照規定計入固定資產價值而是直接列入支出，也造成固定資產賬實不符。還有上級部門施壓以下級單位名義購入固定資產，下級單位入賬，但未使用。還有收繳沒收的和收取贊助的等資產，沒有及時上繳財政部門，沒有專人管理，易被有關部門和人員使用，形成帳外資產，造成賬實不符，滋生腐敗。
（二）固定資產核算與管理存在弊端的原因分析
1、外部環境的影響
（1）法規和管理制度不健全
有關行政事業單位固定資產核算與管理的法律法規及管理制度不健全。行政事業單位一直使用的還是財政部1997年頒布的《事業單位會計制度》，參照辦法也僅僅是2000年制定的《中央行政事業單位固定資產管理辦法》。相關的法規制度不完善和更新不及時導至行政事業單位固定資產核算與管理不到位。
（2）管理機構設置不規范
在宏觀管理上，財政主管部門和國有資產管理部門均有介入，但是，倆部門的管理權限及分工又比較模糊，極易照成管理混亂且易形成管理空白。
2、單位自身因素的影響
由于有關行政事業單位固定資產的法律法規不健全，部分單位沒有建立固定資產購置、使用、保管、調撥、維護、、報廢和盤存等相關制度，極易造成固定資產管理混亂及流失。
很多行政事業單位固定資產管理是由單位財會部門兼管，由于此項工作不是財會部門的主要業務，一般管理均不到位。
二、強化行政事業固定資產核算與管理的措施和辦法
1、對現行的固定資產的管理體制進行改革和完善，將固定資產構建納入財政統一預算，并由統一的宏觀主管和調控部門進行管理。
2、建立健全各種法規和制度，牢固樹立依法管理國有資產的意識。建立健并制定嚴格的全內部的管理制度。確定主管部門與使用部門責任，分清各部門職責。
3、應將企業中固定資產的核算辦法借鑒到行政事業單位的固定資產核算當中來。計提行政事業單位的固定資產折舊，更準確的反映固定資產的價值。取消“固定基金”科目，直接通過“固定資產”賬戶反映，借記“固定資產”科目，貸記“財政撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于公益性的事業單位，包括實行國庫集中支付和不實行國庫集中支付，應當按不同的情況分別處理。同時還應對取得的各項固定資產按不同的資金來源，如外購、自建、接受捐贈、調撥等分別進行核算。
4、為了保護固定資產的安全與完整，各部門必須對固定資產進行定期清查、盤點，以掌握固dylw.net 學術參考網定資產的實有數量，查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產，保證賬實相符。固定資產每年至少清查一次、改革固定資產處理方式，行政單位和事業單位固定資產的處理方式應有所區別。行政單位可采取折舊的方式反映固定資產的新舊程度；事業單位可采取按原值和預計使用年限計提折舊的方法，這樣既能真實反映事業單位的固定資產凈值，又有利于固定資產成本核算。
5、建立固定資產核算與管理長效機制。
建立行政事業單位管理責任制。明確相關部門及責任人的職責范圍，定期考核其工作責任履行情況。同時，加大外部監督的力度，審計、財政、監察等部門也要實行對行政事業單位固定資產的購置、增減、租賃等環節有效監督。
6、構建與辦公自動化相銜接的固定資產核算與管理模塊系統，使有關部門能夠及時、準確地獲取各種相關資料，將固定資產核算與管理工作納入科學化管理程序。
參考文獻：
[1]國管財字[2000]13號中央行政事業單位固定資產管理辦法.
[2]行政事業單位固定資產管理存在的問題及對策分析，馬汝范，經濟視角（中旬），2011年，第09期.
銀行固定資產管理辦法范文第4篇
一、賬表不符、決算不實。審計發現，某些鄉鎮財政決算報表的項目數據，不是跟據會計賬簿所記錄的數據填列，而是根據縣級財政年終決算編制要求，填列一些數據；有些鄉鎮平時賬簿上不設置“一般預算收入”賬戶，只在年終財政決算時根據上級財政機關提供的“一般預算收入”數據，填入決算報表，賬上則不進行記錄，就是有記錄也是看不到資金的來源；甚至有些鄉鎮財政所為了尋求平衡倒擠一些數字，以達到收支平衡，從而造成決算數據不真實。
二、憑證把關不嚴，不合規票據隨意入賬。主要是：發票五要素填開不全，有的無開票日期、無購貨單位、無規格及單價、無項目名稱等；有的發票無印章或印章不符合要求；購物名稱不詳細又無購物清單，如一些大額發票填寫“辦公用品”、“煙酒”、“打印費”；有些勞務發票填寫“維修費”、“工料費”，不附勞務清單；有的無財政或稅務部門戳記的“三聯單”、“收款收據”；還有一些鄉鎮白條直接核銷入賬等等。這些不合規票據的存在，使鄉鎮財政財務支出的真實性大打折扣，并且還會滋生腐敗現象。如審計發現，某些鄉鎮年關送禮為了套取現金以“燃料費”、“煙酒”、“辦公用品”等大額票據核銷，以達到辦事的目的。
三、債權、債務不及時清理，往來款項長期掛賬。審計發現，鄉鎮普遍存在往來款項掛賬時間長、數額大的問題，有的掛賬時間經歷了幾屆領導。有些財政所長、財務人員調整后一些債權債務發生時的具體情況，單位人員已無人知曉，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴重影響了鄉鎮資產、負債的真實性。
四、違反現金結算紀律，超限額、超范圍使用現金結算，逃避銀行等有關部門的監督。主要表現在：一是除了財政撥款外所有收入不直接繳存銀行或財政專戶，而是直接存到以個人名義開的存折戶，形成公款私存；二是一些借款不掛賬，長期抵頂現金，造成會計信息失真；三是不論什么項目支出、金額大小一律現金支付，銀行存款戶成了擺設。
五、無收費許可，違規收費。主要表現在：一是向當地的鄉鎮企業收取承包費、贊助費或者管理費；二是向縣直一些有利益關系的部門化緣收取贊助費、援助費；三是借行政管理職能向村組或群眾收取費用。如向村組收取報表費、會議費，向超計劃生育人員收取社會撫養費而直接用于政府開支等等。
六、招待費用支出大，加重了財政和農民負擔。一是隨著農村稅費改革等各項改革措施的不斷深入，公務活動頻繁，從而相應增加了接待費支出，二接待項目增多，標準及接待費用上升，三是一些“禮品費”、“協調費”、“公關費”等不便核銷的費用經過變通票據往招待費里擠，四是一些鄉鎮領導相互攀比，招待標準、煙酒檔次較高。這樣一來造成招待費用居高不下，鄉鎮只好通過違規收費來解決。如某鄉鎮2007年度在編人員30人，財政撥款121萬元，年招待費支出卻高達34.5萬元，人均招待費用支出10350元。
七、固定資產不重視、管理混亂。一是固定資產底數不清。未設立固定資產賬目，或雖設立賬目，但在資產增減變動時并不進行資產賬目的登記或核銷，而是在一般性收入支出中進行列收列支，固定資產賬形同虛設。二是固定資產購置環節隨意性大。對于車輛、電腦等大宗資產進行購置時，沒有履行法定的審批手續，啥時需要啥時買的現象普遍存在。三是固定資產處置環節漏洞多。一些鄉鎮在不經國有資產管理部門批準情形下對固定資產隨意進行處置，或將固定資產低價變賣，導致固定資產流失問題較重。四是固定資產日常管理薄弱。一些鄉鎮對固定資產管理流于形式，無專人負責固定資產管理及領用，日常監督流于形式，年終也不對資產進行盤點、清理，形成固定資產潛在流失。
針對上述存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加以應對：
一是鄉鎮政府主要領導要增強法制觀念，樹立法律、法規意識，把財經法規的學習列入鄉鎮領導班子集體學習的重要內容，尤其對《財政違法行為處罰處分條例》、《預算外資金管理辦法》、《預算法》、《預算法實施條例》、《行政許可法》等重要法規，增強依法理財、管財和治財的自覺性，并根據當地財政收入能力安排支出，確保財政收支平衡。
二是加強制度約束，建立健全各項財政財務規章制度，充實和完善有關財政財務管理辦法，細化有關財務收支管理規定，使鄉鎮財政財務管理有章可循。在招待費用的管理上要嚴格控制各項接待標準，根據各部門和單位的工作性質，合理確定公款接待項目、標準和年接待費總額預算。
三是規范管理，整章建制。堅持依法行政，不違規收取費用，不踩政策紅線，以端正黨風和社會風氣。加強廉政建設，密切黨群關系，為群眾多辦事實，為當地事業的發展營造一個寬松的環境。
四是健全內部控制制度，加強往來賬項的管理。各鄉鎮要建立往來款項定期核對和清理制度，每年扎帳及時催收應收款項，撥付應付款項，對呆死壞賬進行清理上報經上級管理部門批復后調整，嚴防利用往來款項調節財政收支。
五是加強對財務收支的審核與管理，嚴格遵守現金管理制度和結算紀律，對報賬的原始憑證要嚴格審核程序，認真執行“三級會簽”制度即經辦人員、財務主管(科長)、分管領導（或法人代表），加強票據管理，杜絕不合規發票入賬。
銀行固定資產管理辦法范文第5篇
關鍵詞：科研院所 固定資產 管理
固定資產是科研院所的一項重要資產，在其資產總額中所占比重較為突出，是科研院所完成科研任務和開展日常工作的重要物質基礎，也是其賴以生存和發展的重要資源。因此，加強科研院所的固定資產管理，對保障其各項業務活動的順利進行，提高經濟效益和社會效益，保證資產保值增值具有重要意義。本文針對科研院所固定資產管理中存在的問題，提出相應對策，希望對科研院所固定資產管理有一定的借鑒意義。
一、科研院所固定資產管理存在的問題
（一）對固定資產管理重視程度不夠
目前，科研院所對貨幣資金的管理很重視，但對固定資產的管理特別是實物管理的意識比較淡薄。表現在：一是重視現金、銀行存款以及總賬和明細賬的核對，輕視固定資產的盤點、清查，造成固定資產的實物數量管理和財務價值管理脫節，賬實不符；二是重視經費的爭取和使用，輕視固定資產的合理配置，盲目購置、重復購置現象時有發生，造成固定資產結構不合理和閑置、浪費，資產使用率低；三是重視新增固定資產，忽視對已購固定資產的日常管理、維護和更新改造，造成損壞、丟失嚴重，資產利用率低。
（二）固定資產管理職責不明確
實際工作中，很多科研院所沒有設置專門的固定資產管理機構，財務部門只負責固定資產的賬務管理，其實物管理大部分放在固定資產的使用部門；單位的財務管理部門與物資管理部門之間工作的協調性差，對實物缺乏動態管理；固定資產的購置、驗收、入庫、出庫、使用、毀損、報廢、處置的職責不清，造成固定資產表面上多頭管理，實際上無人問津。
（三）固定資產管理制度不健全
許多科研院所沒有建立起一套科學、規范、有效、責權利分明的管理制度。表現為有些科研院所沒有制定固定資產管理制度，在管理中無章可循，隨意性強，管理混亂；有些科研院所雖然制定了固定資產管理制度，但沒有認真落實，只是用來應付檢查，形同虛設，致使數額龐大的固定資產得不到有效的管理和利用。
（四）固定資產日常管理工作薄弱
1.固定資產賬實不符、賬賬不符。科研院所固定資產存在有賬無物、有物無賬的現象。由于沒有實行定期對賬制度，導致財務部門的固定資產明細賬與資產管理部門的實物賬常常不一致。每逢檢查及年終財務決算審計時，臨時用財務部門固定資產明細賬代替固定資產實物賬來應付檢查。
2.固定資產轉移、變更手續不齊全。固定資產僅在投入使用時，辦理了驗收、交接手續。而在人員變動、固定資產轉移時，沒有任何固定資產變更或交接手續。資產管理部門不能及時、準確地掌握本單位固定資產的分布和變動狀況。
3.固定資產未按規定進行定期清查盤點。雖然會計制度和年終決算要求各單位要成立專門小組，對固定資產進行清查盤點，但長期以來，科研院所沒有形成完整的固定資產盤點制度和報廢制度，或者有制度沒有很好的執行，由于長期對固定資產不進行盤點，造成賬外資產、毀損資產、遺失資產等無法及時發現，科研院所無法掌握固定資產的真實情況。
二、加強科研院所固定資產管理的對策
（一）提高固定資產管理的思想認識
提高思想認識，是加強科研院所固定資產管理的前提條件。首先，單位領導要重視。《會計法》明確單位負責人是本單位會計行為的責任主體，科研院所的領導要高度重視固定資產管理工作，將固定資產管理納入日常管理，常抓不懈。其次，管理人員要重視。采購人員、財務人員和專業技術人員是科研院所固定資產管理的主要人員，應配備責任心強、懂經濟、掌握專業技術、懂管理的高素質管理人員，負責固定資產的管理工作。第三，全體職工要重視。固定資產管理內容繁雜、環節較多、涉及面廣，特別是固定資產的使用一般要落實到人。因此，做好固定資產管理工作，不僅是科研院所領導和管理者的職責，也是全體職工的責任，要提高全體職工對固定資產管理的意識，形成從領導到職工都重視固定資產管理的良好氛圍。
（二）設立專門的固定資產管理機構
第一，要設立專門的固定資產管理機構并設專人負責固定資產管理工作。科研院所要在財務部門、固定資產管理部門和固定資產使用部門之間建立明確的職責，規范固定資產管理的流程和制度，確保固定資產管理運行順暢。第二，實行目標管理，建立責任制，目標要層層分解，責任要層層落實。將所有固定資產的購置、管理和使用等環節有機結合起來，堅持“統一領導，統一計劃，統一采購，統一管理，統一分配，統一調度”的原則，防止多頭采購、分散管理、隨意使用的現象發生。第三，在固定資產實際管理工作當中，推行嚴格的使用責任制，將責任具體落實到部門和個人，管理部門應恪守職責，履行義務，真正將政策、法規和制度落到實處。第四，制定固定資產考核管理辦法，使固定資產管理與部門和個人的利益緊密掛鉤，考核指標應包括固定資產完好程度、盤盈盤虧、維護利用等。
（三）建立健全固定資產管理制度
建立健全固定資產管理制度，是加強科研院所固定資產管理的保證。固定資產管理制度具體包括：
1.固定資產采購制度。對一般資產的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設備還要采用采購論證制度。購買前使用單位要組織人員對市場進行調研，并寫出可行性分析報告上交固定資產管理領導小組。固定資產管理領導小組要召開專門會議進行認真研究，并組織有關方面的專家開會討論，站在全局的高度，全盤考慮，從應用和性能等全方位來論證購買大型設備的可行性、必要性、科學性和實用性，杜絕盲目采購。對科研項目的立項及設備的購置都要有一定的前瞻性和預見性，盡量做到早計劃、早安排，達到設備的購置與項目的開展同步進行。
2.固定資產內部調撥和轉讓制度。固定資產管理要有嚴格的內部調撥和轉讓制度，對閑置不用或使用效率低的固定資產予以合理的調配，并及時辦理調撥和核銷手續，以提高固定資產的使用效率，減少重置。同時建立好固定資產臺賬，實施動態管理，資產的增減變動及時反映在各類臺賬中，以真實、準確地反映固定資產的轉移、增減變動情況。
3.固定資產報廢制度。固定資產報廢要嚴格執行規定的程序，履行相關的審批手續。首先，由使用部門寫出書面報廢申請報告。其次，資產管理部門聯合相關部門對報廢資產使用價值進行鑒定，經相關會議討論通過，上報總經理辦公會或類似機構批準后方可報廢。最后，財務資產管理部門根據批準結果進行資產賬目核銷。固定資產使用到一定年限后，要根據其使用狀況及科研項目的需要，及時進行必要的投資更新，合理安排投資計劃，確保科研任務的順利完成。
4.固定資產日常維護制度。日常維護可以延長固定資產的使用壽命，某種程度上等于節約了大量的維修費用，降低了成本支出，提高了固定資產的使用效率。科研院所可以制定相應的獎懲制度，對設備管理人、使用人進行考核和監督。對責任心不強，工作失誤，管理不善的人員按責任制懲罰；同時，對設備管理成效顯著、效益突出的單位和個人進行獎勵。管理目標與個人工作績效評定掛鉤，通過多種方式提高員工自覺維護保養儀器設備的意識。
（四）強化審計監督職能
科研院所的審計監督部門有責任對科研院所固定資產管理的全過程進行審計監督，以確保固定資產管理的效率性、安全性，防止固定資產流失。一要對設備資產購置的整個過程進行監控，并參與采購、驗收工作；二要對資產的出租、出借、轉讓、變賣進行監督，監督固定資產變價收入是否按要求入賬；三要對固定資產的賬目進行審計，審查其賬賬、賬實、賬卡是否相符，對于審計中發現的問題，及時提出整改意見，并監督相關部門完成整改工作。
三、結束語
固定資產管理是一項復雜的、系統性的工作，科研院所要提高思想認識，全員參與，完善制度，強化審計監督，促進固定資產的合理有效利用和保值增值。科研院所只有不斷地探索固定資產管理的新模式，以制度創新、體制創新來解決固定資產管理中存在的問題，才能使固定資產在科研生產中最大限度地發揮作用。
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