稅務籌劃的影響
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稅務籌劃的影響范文第1篇
為了實現企業的稅務籌劃，就需要相關的會計核算模式予以支撐。通過稅務籌劃的目標來指導企業的會計核算模式，以下主要是稅務籌劃對企業會計核算產生影響的幾個方面：
1.固定資產折舊。固定資產是每個企業資產的重要組成部分，而固定資產則是企業成本的重要組成部分。從會計核算角度來看，我國固定資產折舊方法可以采取的有“年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等”。從稅法角度來看，企業在計算所得稅時折舊額是可以睡前扣除的。因此企業固定資產折舊的會計核算不同將帶來企業的成本不同，從而引起稅前利潤的不同，最終導致企業所得稅的不同。另一方面考慮企業期間，如果企業正好處于稅收優惠期，企業則可以考慮加速折舊法，通過稅前扣除的折舊額增加，帶來應納稅所得額的減少，從而實現遞延納稅，使企業目前的負擔較輕，充分利用資金的時間價值。因此在實務中，企業為了實現稅收籌劃的目標，可以根據不同的折舊模式，測算企業的稅負狀況，最終選擇適合企業的會計核算模式。
2.存貨計價方法。我國新會計準則規定企業存貨會計核算的方法主要有個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動加權平均法，同時會計核算方法一旦確定則不能隨意更改，確實需要更改的應當在下一納稅年度開始前報稅務機關批準。而稅法規定存貨按照實際成本進行計算。因此企業在從存貨角度考慮稅收籌劃時應當充分考慮企業內外部環境，考慮國家宏觀調控政策，通貨膨脹和物價波動。在一般情況下來看，企業通常采取加權平均法和移動加權平均法較為合適，能夠避免成本波動帶來各期利潤的不均衡，從而避免稅收的異常波動。如果企業所處的環境中物價預計是持續下降，那么采用先進先出法較為合適，可以實現遞延納稅的作用，最終獲得資金的使用價值。
3.銷售結算。企業日常生活中銷售貨物可以采取多種計算方式，如：委托代銷、分期付款、賒銷等方式，不同的銷售模式決定的不同的銷售收入確認時間，納稅期限也就不同。因此企業可以根據企業的銷售期間和銷售策略來選擇符合企業實際情況的銷售模式，控制收入確認時間以實現遞延納稅的效果。
4.資產減值準備。依照《企業會計制度》規定，企業應當定期或者至少每年年終對各項資產進行全面檢查，合理預計各項資產的各項損失，對各項可能發生的資產計提資產減值準備。在稅法允許的情況下，采用備抵法核算壞賬損失，可以增加當期扣除項目，帶來應納稅所得額的減少，減少上交所得稅額，一方面體現了權責發生制和收入費用配比的會計核算原則，另一方面又符合稅法中壞賬準備可以稅前扣除這以項目。因此采用備抵法可以遞延所得稅的繳納期限，減輕企業的負擔，增加流動資金，
5.相關廣告費、招待費《企業所得稅法實施條例》規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這就是稅法與會計核算之間的差異問題，可以通過獲取資金的時間價值來實現稅務籌劃的目的。具體可以考慮成立專門的銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，這樣可以增加一道銷售收入，在整個利潤體系總額不變的情況下費用限額就可以得到提高，從而實現更多的扣除金額，實現稅務優化。
稅務籌劃過程中針對會計核算應當關注的重點
在企業實務中，企業的稅務籌劃與會計核算相輔相成，會計核算是實現稅務籌劃的手段，而稅務籌劃則是會計核算的結果。上文主要從企業日常經濟活動的角度來看稅務籌劃對企業會計核算的影響。但是均是從單方面的角度來思考問題，卻反整體的考慮，要實現企業的稅收籌劃，需要企業在會計核算中注意一下幾個方面：
1.時間延續性。企業總是和內外部的經濟主體相互連接的，企業存在的目的是生存、發展、獲利的，因此企業在稅務籌劃和會計核算時必須考慮企業的發展階段、內外部生存環境、國家宏觀調控和稅率變動等，選擇出符合企業實際的會計核算方式，同時由于我國相關會計法律法規規定：會計核算中相關的會計政策在一般情況下是不允許中間變更的，因此企業在稅務籌劃時應當具有長遠的眼光，確保企業的稅收籌劃與會計核算給企業帶來的效益具有時間上的延續性。
2.空間整體性。在稅務籌劃時，需要關注的一個重點就是在籌劃方法的選取的時候要著重考慮企業整體的經濟效益。要做好稅收籌劃就要全方位的考慮企業的各項因素，如類型、地區和行業等等。要把企業放到一個整體的框架下來看，小規模納稅人不一定就不能實現節稅，充分考慮稅法中兼營和混合經營的特征，根據稅目在企業成立之初就決定企業的主營業務方向，從而制定相應的會計核算標準，充分考慮一項稅務籌劃對另一項的影響，只有各項之和最優才能實現企業的整體效益達到最高。
3.不能為了籌劃而籌劃。企業在實務中要正確合理的看待稅務籌劃，正確認識稅務籌劃并不是萬能的，企業唯一追求的目標，稅務籌劃只能適當的降低企業的稅負，但是不能全部減少，過高的期望容易導致企業管理者集中全部精力與稅務籌劃，而忽略了企業重要的日常經營活動；另一方面，企業需要將稅務籌劃與偷稅、漏稅等違法行為嚴格區別開來，不能為了節稅而使得企業的會計核算方式不符合企業的實際情況，違法國家法律。
稅務籌劃的影響范文第2篇
【關鍵詞】“營改增”；稅務籌劃；影響及對策
“營改增”是國家財稅體制改革的重要內容，也是我國基于結構性減稅出臺的最有力的稅改政策，自2013年8月1日，“營改增”試點改革在全國范圍內推開以來，對企業的稅務及財務管理都產生了深遠的影響，尤其是對于企業的納稅籌劃工作的影響更是直接。對于企業而言，必須準確深入的分析“營改增”政策帶來的新變化以及具體影響，并結合這些新的特點與要求，完善企業的納稅籌劃管理，實現企業稅負的合理降低，提高企業的生產經營效益。
一、“營改增”對企業稅務籌劃工作的影響
國家實行“營改增”對于企業來說是具有進步意義的，在一定程度上有利于企業的長遠發展，因為在以往企業需要交營業稅，而營業稅需要企業在發生業務往來時就進行繳納，企業流轉一次就繳納一次，這就使得企業納稅數額整體上升。而增值稅則不同，增值稅是對企業的生產、銷售環節的新增值進行稅費征收，這就從根本上避免了企業重復繳稅的問題。在實行“營改增”的稅收政策后，由于稅費征收的計量項目及數額發生了改變，這就降低了企業的納稅成本，企業利潤得以充分保障。
在營業稅改革之前，營業稅需根據企業的日常營業額進行征收核算，也就是根據企業的收入按照比例進行稅費的繳納，而增值稅則不同，它以企業的銷售額為征稅依據，在進行銷售額稅費核算時，營業額可以扣除銷項稅。例如：融資租入企業由于自身運行及發展特點在“營改增”之前需要繳納營業稅，而增值稅卻不用開具專用發票，企業固定資產的進項不能夠予以抵扣，這就使得租賃企業的納稅金額與同行業相比支出相對較多，因此這類企業在市場競爭中是不占有任何優勢的，發展前景堪憂。
除此之外，“營改增”對融資租賃投資及服務行業的稅費征收都具有一定的歷史意義，對其企業發展起著巨大的推動作用。增值稅的主要計稅依據就是增值稅專用發票，企業在進行生產經營業務時，只要涉及資金運動，就需要開具專用發票，只要在一定的時間范圍內進行認證，就能夠抵扣。增值稅的征收環節相對于營業稅來說具有一定的復雜性，并且征收依據較為突出，一旦企業在進行日常業務時虛開或者不開專用發票，將會直接導致國家的稅收損失，并且偽造或者以不正規途徑購買增值稅專用發票就是違法行為，一經查處需要承擔相應的法律責任。
二、面對“營改增”對企業籌劃工作的影響采取的優化對策
企業與國家稅收政策是密不可分的，更是改革后的最終獲利方。因此企業要想在激烈的市場環境中搶占市場份額，就需要對國家稅收政策進行實時了解及更新，并以國家優惠政策為基礎，隨時優化企業發展計劃及步伐，使其能夠更好的適應國家稅收政策，以企業對市場環境做出及時應對，增強企業經濟實力，高效穩定的實現企業的經濟發展目標。
1.建立完善的管理制度
無規矩不成方圓，企業若想高質量的完成稅費繳納，就需要將企業規范制度建立起來，以便于統一管理，實現企業內部建設的一體化。建立健全符合企業標準的管理機制，可以將前期工作進行規范化，并實現工作計劃的前瞻性。例如：在企業中將稅務會計的核算范圍更加細化，將責任落實到實處，使企業賬面始終保持規范化，對核算科目進行合理設置，強化材料采購的管理水平，促進企業經濟事項的有序進行，使企業內部控制更加透明化，便于企業管理。
在企業進行材料采買時，應開具增值稅專用發票，以采買標準為依據對材料進行嚴格審查，將供應商行為進行規范及考察，堅決抵制與不符合標準的供應商進行合作。“營改增”對企業造成的作用力是巨大的，這就使得企業為了適應發展，對自身經營行為做出了更加合法性及合理性的嚴格要求，企業綜合實力得以提升，在進行日常生產經營活動時，對生產環節、材料采購環節及銷售環節的經營管理模式都做出了相應改變?！盃I改增”并不只是對稅務會計提出了更高的要求，企業只有將整體管理管理水平進行提升，才能促進企業的全面發展。
2.加強對專用發票的管理力度，為企業規避納稅風險
增值稅的征稅是以企業的經濟活動的銷售額為依據進行的，其征稅環節具有一定的復雜性。因此，在進行增值稅的核算及繳納時，前提必須保證流程的規范性及合法性，并對其進項稅費的抵扣環節進行合法控制，避免違法現象的發生，通過國家相關稅收優惠政策減少企業納稅成本。在開具增值稅專用發票時，一旦出現逃避開具發票問題、以企業內部開出的憑證作為專用發票向外部進行發票開具的行為、進項抵扣數額及科目與企業實際并不相符等行為，都視為偷稅漏稅，根據數額大小需要承擔不同程度的法律責任。
在企業增值稅的管理制度下，內部環境必須保持高度一致，提高企業整體管理水平，避免企業由于失誤造成的財產損失，更嚴重的還會直接導致企業違法問題的發生，這類疏忽大意造成的企業損失基本存在于以往的增值稅納稅環節。而在“營改增”的非試點區域，國家同樣做出了相應的政策支持，在進行納稅核算時，也可以向當地財政部門申請補貼。
3.以延遲納稅形式進行稅收籌劃
延遲納稅也就是延長資金運動的有效時間，增強企業資金的流動性，所以企業在以“營改增”為基礎的納稅籌劃過程中，應將延遲納稅的合法性進行有效掌控。在企業的正常運行中，首先應將企業現實情況進行徹底分析，其次將“營改增”曾策貫徹到實際的納稅核算中，確認納稅義務的合理期間，這也是納稅籌劃的一種，可以為企業提高資金運行能力。
4.將增值稅的優惠政策應用到企業實際中
企業要想從源頭上做到有效的納稅籌劃，首要條件就應該對國家征稅優惠政策進行深度了解，明確優惠界限，尤其是將優惠政策較好的適用于企業發展中，以此實現企業經濟利益的最大化。比如說在國家相關的征稅政策中，就將“營改增”這一政策進行了較為細化的說明，更在此基礎上將優惠政策更加深化及完善，這其中規定了部分納稅人可以使用零稅率及免稅，企業更可以根據實際情況，在條件符合的情況下，首先選用零稅率。
面對這一優惠政策，企業要明確零稅率及免稅的概念及適用條件，零稅率顧名思義可以與免稅具有相同效用，不需要繳納稅費，但是零稅率涉及一項應交稅費的抵扣及退稅，而免稅則不會涉及這一項。在企業的實際納稅核算中，應將稅務籌劃的作用充分發揮，將企業實際與納稅優惠進行有機結合，制定符合企業特色的納稅計劃。
5.提高企業對納稅籌劃的重視度
在國家推行“營改增”政策以來，企業應將納稅籌劃重視起來，因為納稅籌劃不僅能夠為企業規避納稅風險，更能夠提高企業經濟運行能力，對提高企業綜合實力具有一定影響。首先企業應加大對納稅籌劃的宣傳力度，使企業內部的工作人員能夠真正的認識的納稅籌劃對企業運行的重要意義，而“營改增”以后，由于增值稅的征收特點，納稅籌劃并不只屬于財務部門的職能范疇，其中間更加涉及到企業的生產、采購、銷售等環節，為了使企業納稅更加合理，這也就需要企業全體員工的共同配合完成。由于增值稅的具有極為復雜的征收流程，一旦計算項目出現誤差，將會直接造成企業的財產損失，企業形象同樣會受到一定損害。
企業為了更好將稅收的優惠政策推行至企業內部，應將增值稅的相關政策納入企業日常培訓中，并使員工能夠深刻認識到增值稅對企業造成的一系列影響，增強員工責任感，使其能夠具備愛崗如家的職業操守，將增值稅專用發票的開具規范進行統一指導，對增值稅的申報及繳納流程實行專業化管理，減少問題的發生，使增值稅的抵扣失誤現象得到有效控制。
“營改增”政策對于完善我國稅制結構，避免重復征稅以及降低納稅成本等發揮了重要的作用。但“營改增”政策的部署實施對于企業的納稅管理也出現了較大的影響，在“營改增”政策背景下，企業的管理部門應該深入解讀分析政策的具體要求，結合“營改增”的特點，合理制定納稅籌劃措施，盡量減輕企業的稅務負擔，同時也應該嚴格控制納稅風險，避免“營改增”對稅負造成的不良影響，確保企業經營發展的穩健。
參考文獻：
稅務籌劃的影響范文第3篇
Abstract:Now, the public welfare donation together is participating in tax revenue preparation with some new tax revenue phenomenon, this presented the stern challenge to our country present tax administration system. This article take this as regularly showed that carries on the tax payment preparation using the public welfare donation the influence which produces to the tax administration, and puts forward the target-oriented improvement proposal to the present tax administration plan.
關鍵詞:公益性捐贈稅收籌劃稅務管理
key word: Public welfare donation Tax revenue preparation Tax administration
作者簡介:苗媛媛,女,廣東商學院財稅學院08級研究生。
研究方向:稅收理論與政策
劉明,男,吉林省延吉市鴻成園林景觀有限公司
一、公益性捐贈與稅收籌劃
(一)公益性捐贈
“在巨富中死去時一種恥辱”――鋼鐵大王卡內基如是說。誠然,公益性捐贈是一種高尚的社會行為,它是指納稅人通過中國境內非營利性國家機關、社會團體,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。按照稅法第九條釋義規定,公益性捐贈必須具備兩個條件:一是指企業通過國家機關和經認定的公益性社會團體;二是公益性捐贈支出必須用于下列公益事業的捐贈:救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;教育、科學、文化、衛生、體育事業;環境保護、社會公共設施建設。凡不屬于以上兩者的捐贈行為都是非公益性捐贈。在做會計分錄的時候,公益性捐贈與非公益性捐贈都計入營業外支出,區別僅在于所得稅與房產稅,增值稅、營業稅都是要正常繳納的。
(二)公益型捐贈與稅收籌劃
1、加速存貨周轉
2008年汶川地震發生后,麥當勞向地震災區免費提供了4萬份的麥當勞食品。這項業務不征收營業稅,但是按照前面所述的《增值稅暫行條例》規定,則需要繳納增值稅。由于麥當勞是一對一個體捐贈,如果不能提供捐贈憑證的話,則視同于取得收入無關的支出,還需要按照勞務捐贈繳納所得稅。作為一個大型的企業集團,不可能不清楚實物捐贈要由專業機構來計算其公允價值,并且實物捐贈遠不如現金捐贈與基金會方式進行財務處理時來的靈活。這些企業集團故意而為之,其原因何在?實物捐贈在令企業獲得節稅利益的同時,還可以減少現金支出,加速存貨周轉,保證集團資金、存貨的流動性。
2、增強社會責任感
納稅人不管是個人還是企業都是社會活動的參與者,因而,獲得節稅收益并不是進行公益性捐贈的唯一目的,還應該喚醒每一個公民強烈的社會責任感。
三、利用公益性捐贈進行稅收籌劃存在的問題
(一)對于公益性捐贈的稅法設置
稅收政策作為政府政策的重要展示平臺,不僅體現了國家的政治經濟導向,還體現了一國的精神導向。由稅法以及以上的描述可以看出,雖然我國對公益性捐贈的稅務處理做出了很大的努力,但是仍然沒有脫離“一刀切”的消極管理理念。這樣的話,就容易引起納稅人的誤解,不利于公民社會責任感的培養。
1、公益性捐贈視同銷售
之所以將公益性捐贈視同銷售并在稅前扣除中加以限制,應該是出于以下幾點考慮:一是出于反避稅的考慮。捐贈行為的真實性很難界定,很多人可以用這樣的方式來轉移銷售收入逃避納稅;二是我國增值稅的計算是用扣除法。捐贈的形式一再更新,如果不將其視同銷售的話,其扣除鏈條會隨之斷裂,給稅收征管帶來麻煩;三是捐贈的數額與所得不成比例,不符合所得稅的稅前扣除條件。由此可見,捐贈行為發生后不當抵扣容易侵蝕稅基。但是從長遠看來,集全國之力辦好公益性事業,不僅能夠解決政府財力不足,還能夠增強社會的凝聚力。
2、相關政策缺乏法律效力
2000年起,財政部、國家稅務總局就放寬了公益性捐贈的全額扣除標準,“對符合規定程序向紅十字事業捐贈、對福利性及非營利性老年服務機構捐贈、對農村義務教育捐贈等公益性捐贈和對公益性青少年活動場所捐贈等實行所得稅稅前全額扣除的辦法”。但是這些規范并沒有在《企業所得稅法》中體現出來。因此,一個缺乏法律效力的規范性文件在實施過程中需要處理的主觀因素就多了起來,增加了相應的協調成本。
(二)納稅人作為
團體或個人的稅收籌劃水平完全取決于籌劃者的專業知識水平與技能嫻熟程度,因此,一些大的企業公司集團就會成立專門的部門或是求助于專業的稅收中介機構來進行本公司的稅收籌劃。但是,這僅限于某些具有濃厚的納稅人意識的群體中,大部分個人或是財力有限的公司團體均沒有這樣的自覺性。它們表現為兩個極端:正面的是,這樣的個人或企業團體具有強烈的社會責任感,積極參與了公益性事業,但是由于不了解納稅籌劃的具體規定,白白的增加了納稅負擔,還打擊了自己的積極性;反面的是,某些個人或公司團體片面的了解稅收籌劃,誤把避稅、逃稅當成節稅,利用公益性捐贈沽名釣譽,不僅面臨的法律制裁,還喪失了公信力。
(三)政府監管
其實,稅收政策在一定程度上也反映了政府監管的態度。在我國稅收政策還不完善的時候,在處理事務的時候,政府的主觀因素參與的就多了。要知道,公益性事業應當是一項可持續的社會工作,更何況,公益性捐贈的增加還可以減少政府轉移支付的額度,因此,現在政府的消極管理態度――主觀上先將公益性捐贈當成可能的避稅――是不可取的。
四、現行稅務管理方案的調整建議
良好的稅務管理不僅需要稅務部門的參與,納稅人特別是企業也應該做好自身的相應工作,以實現更和諧的稅收征納關系。
(一)政府
1、轉變理念,引導籌劃行為
盡管現在的反避稅行動也是迫在眉睫,政府部門更應該擺正自己的位置,用公平服務的心態對待納稅人的節稅行動,摒棄“釣魚式管理”、“以罰代管”,詳細耐心的為納稅人解決問題,將公益性捐贈和納稅籌劃推動成良性的可持續的行動。在制度上就消除納稅人的僥幸心理,也減少了管理中的主觀因素。
2、細化規定,簡化申報
針對現在政府機關的自由裁量權太大,要求細化稅務機關的內部規定,并將稽查制度擴展到稅務機關內部。考慮到公益性捐贈進行納稅申報時需要上交的材料過多,并且各個稅種申報的時間也各有不同,可由相關機構進行詳細計算,做出相應調整,以簡化稅收申報。
(二)納稅人
1、納稅人意識、法律意識與公民道德相結合。納稅人意識指導著納稅人抱有節稅思想,積極地進行稅收籌劃,維護自己的權益。同時,納稅人有了法律意識規范著自己的行為,就不會糾結于逃稅、避稅還是節稅,他自身就早有了對自己行為的判定。之所以加上公民道德建設和培養是因為法律不外乎人情,而且道德可以補充法律所缺失的部分代替法律規范行為。針對本文的公益性捐贈,道德的存在削弱了捐贈可能會增加稅收負擔對納稅人參與公益性事業的影響。
2、務實與保密相結合。納稅籌劃不管對納稅人還是對稅務機關都是一個相當敏感的話題,納稅人一個處理不當就會被認定為是避稅并受到相應的處罰,嚴重的影響了經濟效率。因此,這就要求納稅人不僅要對稅法做出充分的了解,還要求他們求真務實,不要求新求異,以免造成不必要的損失。第二就是要求納稅人做好保密工作。畢竟各單位的工作模式與方法各不相同,納稅籌劃方法也不盡相似,從這個角度看,納稅籌劃完全可以看作是商業機密的一部分。這不僅是對一個社會責任,也是一項道德責任。
參考文獻:
[1]蓋地.稅務籌劃[M].高等教育出版社.2008.
[2]個人所得稅法.個人所得稅法實施條例.
[3]企業所得稅法.企業所得稅法實施條例.
[4]增值稅暫行條例及實施細則
稅務籌劃的影響范文第4篇
[關鍵詞]企業稅收籌劃；整體利益
一、稅收籌劃對籌資決策的影響
對任何一個企業來說，籌集資金是進行一系列經營活動的先決條件。不同的籌資技術達到的效益與負擔的稅務卻有很大的差異，需要投資者在籌資活動中進行籌劃，企業在籌資活動中進行稅務籌劃，應著重分析所籌資金的資金結構和稅率，資金結構是指企業類資金的構成及比例關系。這一比例安排是否得當，不僅關系到企業財務風險的大小、資金成本的高低、財務杠桿利益的多少，而且影響著企業的稅負。從節稅角度看，籌集一定比例的借入資金會減少企業所得稅支出，使用借入資金所支付代價的利息，作為財務費用會減少企業利潤，從而減少計算所得稅的基數，達到節約所得稅的現金流出的目的。
二、稅務籌劃對投資決策的影響
(1)投資區域的選擇。投資者利用區域性稅收傾斜政策，比較不同區域的稅務成本差異，以達到降低稅負的目的。(2)投資行業的選擇。投資者利用行業性稅收優惠政策，比較投資不同行業的稅負優惠，以獲得較低稅負。一是對國家需要重點扶持的高新技術產業開發區設置的高新技術企業擴大對創業投資等企業，以及企業投資于環保、節能節水、安全生產等方面的稅收優惠：二是保留對農林牧漁業、基礎設施投資的稅收優惠政策；三是對勞服企業、福利企業、資源綜合利用企業的直接減免政策采取替代性優惠政策；四是取消了生產性外資企業定期減免稅優惠政策，以及產品主要出口的外資企業減半征稅優惠政策等。(3)設置分支機構的選擇。分公司不具有法人資格，不能享受地區稅收優惠待遇。分公司作為總公司的一部分，它所發生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤，從而減輕總公司的稅負。子公司具有法人資格，可享受當地稅收優惠待遇，但獨立承擔盈虧責任。(4)投資企業組織形式的選擇。企業按投資來源不同，分為內資企業和外資企業，這兩種不同類型的企業，所得稅的優惠政策也不同。內資企業的所得稅減免優惠政策適用范圍較窄，僅是對第三產業、利用“三廢”企業及校辦廠、福利生產企業等。外資企業的減免優惠適用范圍較寬，它可以是生產性企業、產品出口企業、先進技術企業等。(5)投資期限和再投資的選擇。我國為了克服外商投資企業的短期行為，促進產業結構的合理調整，對外資企業的經營期限作了規定，達到這一年限方可享受某些稅收優惠，在投資舉辦外資企業時，選擇享受某些稅收優惠的經營期限，不僅可使企業少交稅金，也符合國家產業結構的調整政策。國家為了鼓勵外商的長期投資，對于投資者的資本利得再投資行為規定了可以享受退還已納所得稅稅款40％的優惠。
三、稅收籌劃對利潤及其分配活動的影響
(1)利用股票股利。在利潤分配活動中，企業采用不同的股利分配政策，所承擔的稅負也不同。目前我國企業的股利分配形式主要有兩種，現金股利和股票股利。按稅法規定股東分得的現金股利須交納個人所得稅，分得的股票股利則免稅。企業發放股票股利既有利于自身的資本擴張、資金周轉，也有利于股東的稅負減少。(2)利用集體股股利。現行稅法對股份制企業中的集體股給予減免優惠。企業可利用這一優惠在由職工出資組建的股份制企業的稅后利潤分配中，將分配于個人股利的一部分改為集體股留在企業，這樣就可以享受集體股(股利)的免稅優惠，且其財產性質未變，企業再通過改善職工福利待遇等，把節稅的好處落實到職工身上。這既擴充了企業資金，又節約了稅負，職工也得到了實惠，無疑對雙方都有利。
四、財務活動中稅收籌劃應注意的問題
(1)注重企業整體利益的最大化。財務活動中的稅務籌劃不能以節稅為最終目的，要以企業整體利益為出發點，分析影響稅負的各種條件和因素，選擇能使企業整體利益最大的稅務籌劃方案。即在籌劃稅收方案時，不能絕對地強調稅收成本的降低而忽略了因該方案的實施可能帶來其他費用的增加或收益的減少，使企業的總體收益減少。即企業稅務成本降低的籌劃方案必需以企業整體利益最大化為前提，否則是不可取的。(2)注意項目選擇不當導致風險。稅收籌劃涉及企業籌資、投資、生產經營、分配等各個領域，涉及到增值稅、所得稅、營業稅等幾乎所有稅種。由于每個企業的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目一個稅種，有的可能涉及多個項目多個稅種，有的是單一性，有的則是綜合性。如果企業未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規范，其籌劃成功的概率必然降低。
參考文獻
稅務籌劃的影響范文第5篇
企業財務管理的目標是實現企業價值最大化，風險會降低企業的價值。納稅籌劃作為企業財務管理的一個方面，應與財務目標具有協同性，而不應僅僅以降低稅負作為企業納稅籌劃的目標。只有當納稅籌劃取得收益而不會引發更大的財務風險時，方案才是可行的。
案例一、某企業與某國外大公司聯合出資成立中外合資企業，假設其投資總額為人民幣5000萬元，注冊資金為人民幣3000萬元，在注冊資金中中方占40%投入資金1200萬元，外方占60%投入資金1800萬元。中方企業打算以自己使用過的機器設備（評估價值1200萬元）和房屋建筑（評估價值1200萬元）投入。在選擇投入方式上該企業做了如下兩個方案：一是以機器設備作價1200萬元作為權益資本投入，房屋建筑作價1200萬元作為實物債權投入；二是以房屋建筑作價1200萬元作為權益資本投入，機器設備作價1200萬元作為實物債權投入。
（一）兩個方案的稅負分析
方案一：企業以設備作為權益資本，參與合資企業利潤分配，同時承擔投資風險，不繳納增值稅和相關稅款及附加。房屋建筑作為新企業的實物負債，不參與利潤分配，不承擔風險，此種行為應視同房產轉讓，依照相關稅法規定應繳納營業稅、城建稅、教育費附加及契稅，其各種稅種具體數額為：
營業稅為1200×5%=60（萬元）；
城建稅為60×7%=4.2(萬元)；
教育費附加為60×3%=1.8(萬元)；
契稅為1200×3%=36(萬元)由受讓方承擔。
方案二：房屋建筑作為權益資本投資，參與利潤分配，承擔投資風險，按相關稅法規定，可以不繳納營業稅、城建稅、教育費附加，但需繳納契稅。另外，稅法規定企業出售自己使用過的固定資產，其售價不超過原值的，不繳納增值稅。在方案二中企業把自己使用過的機器設備作為實物債權投資給另一企業，視同轉讓固定資產。由于其售價一般達不到設備原值。因此可以不繳納增值稅。其最后的稅負負擔為：
契稅1200×3%=36（萬元）由受讓方繳納。
對照上述兩方案可以看出，方案二與方案一相比，稅負減輕66萬元，扣除所得稅影響，實際稅負減輕66×（1-33%）=44.22（萬元）。
（二）對納稅籌劃方案的財務風險分析
1．經濟內涵分析：（1）商品內在經濟價值：機器設備價值最終取決于特定的生產經營，并隨著經濟和技術折舊轉移、損耗其價值。由于缺少活躍的交易市場，其變現價值往往不等同于評估價值，且變現將承擔較多的交易費用；而房屋建筑可以脫離生產經營體現其價值，并且只承擔經濟折舊，通常增值超過折舊。（2）投資方式經濟價值：方案一，房屋建筑以實物債權投資方式投入企業，資產價值得以保全。方案二，房屋建筑作為權益資本投入，取得合資企業份額的同時，資產價值作為新合資企業價值的一部分而被虛擬化。
2．財務風險分析：（1）資產貶值風險：作為新成立的合資企業，一般來說，經營風險較大。而在宏觀經濟環境較好的情況下，房屋建筑作為區別于在生產運營中體現價值的機器設備而具有獨立市場價值的商品，有成熟的房地產市場和穩定的資產升值率（只承擔系統風險）。在方案一中，房屋建筑作為實物債權投資參照市場增值率約定投入資產報酬的情況下，當房地產市場增值率超過合資企業資本報酬率時，很顯然，方案二面臨更大的資產貶值風險（同時承擔系統風險和非系統風險）。（2）價值變現風險：新成立的合資企業作為非上市公司，缺乏資本轉讓的暢通渠道。通過企業經營收回房屋建筑投資在創業初期具有較長過程，使其承擔較大的機會成本。而作為負債，企業則具有剛性的償債義務。因此，方案二比方案一具有更大的價值變現風險。（3）資產保障風險：從投資者角度出發，實物債權對企業剩余財產有比普通債權更優先的受償權而比所有者權益更有保障。因此，方案二比方案一承受更大的資產保障風險。
結論：一方面，如果僅從稅收負擔來看，方案二優于方案一。但從財務風險管理的角度分析，則應視情況而定：如果新合資企業所從事的是低風險或成熟行業，同行業平均資本報酬率高于房地產增值率，則無疑選用方案一。但如果新合資企業所從事的是高風險行業，則以多納稅44.22萬元的代價換取1200萬元房屋建筑資產的保全，并且將機器設備連同所承擔的風險一并轉移給新合資企業以獲取股份，是完全可行的；另一方面，如果案例一的實物債權投資改為普通債權投資，無疑應采用方案二。因為在此情況下，債權投資的實物風險已提前被“貨幣資金固態化”，選擇稅負輕的方案是必然。但如果把這看作獨立納稅籌劃方案（即方案三）的話，仍要考慮方案一與方案二的財務風險比較。
案例二、甲公司欲將一幢房產出售給乙公司，雙方約定的售價1200萬元。
方案一：甲公司按出售方式交納營業稅：
1200×5%=60（萬元）
方案二：甲公司前期以該房產對乙企業投資，后期再將其股份按比例全部轉讓給乙企業股東。
根據稅法規定，以房產對企業投資，并參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險，在投資后六個月內將投出房產過戶至乙公司的情況下，不需繳納營業稅。
方案三：甲公司以該房產對乙企業投資，投資時私下簽訂合同，在約定時間內將其股份按固定價格全部轉讓給乙企業股東。表面上參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險，同樣不需繳納營業稅。
對納稅籌劃方案的財務風險分析：
前兩種方案比較：從稅收負擔來看，方案二少納稅60×（1-33%）=40.2萬元。從財務風險角度看，如果被投資企業近三年平均資本報酬率較高，資本結構適宜，企業產品市場反應較好，在可預見的將來無虧損的風險，則作為投資的房產無較大幅度貶值的風險，應采取方案二。如果被投資企業近三年平均資本報酬率不佳，而且企業正處于成長期，則可預見企業風險較大，最好采用方案一，以保證房產資產的安全性。
至于第三個方案，因投資時簽訂了某個時點的固定轉讓價格的合同，投資企業并不實質承擔被投資企業的經營風險，屬于對稅收政策的惡意規避，極易遭致國家稅收權力嚴厲的反避稅制裁，導致企業財務資源加倍流出，是納稅籌劃的高風險區域。納稅籌劃的財務風險高于納稅籌劃的收益，違背了風險控制的財務目標。
結語：以上兩起案例給我們的啟示為：
（一）正確理解稅收內涵
作為利益博弈的強勢一方，國家作為稅收主體之一，對企業的納稅行為始終處于導向地位。企業應善意利用稅收政策，降低納稅籌劃風險。
（二）正確實施納稅籌劃
納稅籌劃要求行為人在經營中尋求企業行為與政府政策意圖的最佳結合點。成功的納稅籌劃既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。
（三）納稅籌劃應有利于實現企業財務目標
