高新企業財務注意事項

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高新企業財務注意事項范文第1篇

論文摘要：稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，通過對企業的經營、投資、理財活動的籌劃與安排，盡可能取得“節稅”的稅收利益，其特點在于合法性、籌劃性、目的性。它與偷稅、避稅有著本質上的區別，偷稅既違法又不道德，是政府所嚴加征處的行為；避稅是與稅法精神相悖的，是政府所防范的行為；而稅務籌劃既不違法又符合道德規范，是國家政策予以引導和鼓勵的行為。

在市場經濟條件下，企業作為一個自主經營、自負盈虧的法人實體，參與市場競爭。其根本目標是追求自身利益最大化或稅后利潤最大化。為實現該目標，有兩條途徑可選擇，一是擴大業務收入，二是降低成本。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收支出作為毛利潤的一部分，完全可以在稅法允許的范圍內通過稅務籌劃，加以延緩減輕稅負，從而增加稅后利潤，增強企業的競爭力。

稅務籌劃作為一種管理活動，幾乎貫穿于企業經營的全過程。就如何運用稅務籌劃降低企業稅負，實現整體利益最大化來加以論述。

一、 稅務籌劃在財務管理中的運用

稅務籌劃與財務管理密切相關，稅務籌劃是企業的一種理財行為，應始終圍繞財務管理目標來進行，其目的是實現企業價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。稅務籌劃在企業財務管理中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。

㈠ 籌資決策中的稅務籌劃

對于一個企業來講，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。這就要求投資者必須在籌資決策中做好稅務籌劃分析工作。按照稅法規定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配，因此，企業就可以通過資本結構的合理搭配來實現稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果，企業內部集資和企業之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。企業在分析籌資中的稅收籌劃時，應著重考察資金結構和籌資方式問題，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業的風險和成本的大小，而且在很大程度上影響企業的稅負及稅后收益。由于負債的利息記入財務費用能抵扣應稅所得額，從而減少了企業應交所得稅。在息稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅的效果越明顯。當然，負債比率并非越高越好。隨著負債比率的提高，企業的財務風險和融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節稅目的。 

㈡ 投資決策中的稅務籌劃 

稅收政策因國而異，即使在同一國內部，對不同地區、不同行業等方面的規定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業在投資時有了選擇的余地。投資中的稅收籌劃主要有以下形式可供選擇。 

⒈ 組建形式的選擇 

投資者在設立企業時，有幾種形式可供選擇。企業組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅； 而合伙經營的業主，只須交個人所得稅。而在組建時采取何種形式，當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。 

⒉ 設置分支機構的選擇 

對于企業來說，隨著業務的擴張，勢必面臨著在其下設置分公司和子公司的選擇，那么是設置分公司好還是設子公司好？哪個對企業更有利？這是一個值得深思的問題，因為兩者在稅收上截然不同。 

分公司相當于一個辦事處，其優點在于它不是獨立法人，所發生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤；此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立法人，不能享受相關的稅收優惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔民事責任，獨立承擔虧損。總公司應權衡利弊后決定。 

從納稅角度講，在剛開始設置分支結構時以分公司為優，因為，在設立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時轉化為子公司，以便獲得稅收優惠的好處。當然，如果剛開始營業就能確保盈利，那另當別論。 

⒊ 投資地區行業的選擇 

無論是國內投資還是國外投資，企業都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收優惠政策。我國規定：老區、少數民族地區、邊遠山區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅3年。而在特區、沿海開放城市及國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，企業所得稅率一般為15%，而其他地區為33%。因此，企業應選擇這些有稅收優惠的地區進行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導向和稅法立法意圖，于已于國都有利。 

國家規定：“國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業，按15%征收所得稅。”為了支持和鼓勵發展第三產業，規定：“投資于第三產業，可按產業政策在一定期內減征或免征所得稅”等等。又如，近幾年，國家為配合住房制度改革和全面啟動房地產，出臺了一些稅收優惠政策。對國家限制發展的行業，國家則對其課以重稅，以上種種國家關于投資行業的稅收優惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收策劃，合理減輕企業的稅負。 

㈢ 利潤分配中的稅務籌劃 

企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。 

二、 稅務籌劃在會計核算中的運用 

財會制度對成本費用的確認、收入實現的確定、資產的計價等規定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產生影響，進而影響應交所得稅的數額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認，這就為企業在會計核算中進行稅務籌劃提供了可能。

㈠ 收入結算方式的選擇 

企業收入結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。 

㈡ 費用列支的選擇 

對費用列支，稅務籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：⑴ 已發生的費用及時核銷入帳，如已發生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；⑵ 能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入帳，如業務執行費，公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支；⑶ 盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅的目的。 

㈢ 長期投資核算方法的選擇 

長期投資的核算譯意風成本法和權益法兩種。投資比重低于25%時，采用成本法；高于25%時而低于50%，但能對被投資企業的經營決策產生重大影響時，或者雖然低于25%，但能對被投資企業施加重大影響時及超過50%時可采用權益法。可見，這一規定具有一定的選擇空間。 

一般來說，如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選區用權益法。這是因為如果被投資企業經營發生了虧損，對投資企業來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業利潤；而采用權益法核算，會因投資企業發生的虧損而減少本企業利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數額相同，但納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣時間價值。 

 ㈣ 折舊和攤銷方法的選擇 

固定資產折舊、無形資產和遞延資產攤銷是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應納稅所得額就越少。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節稅方法。另外，企業財務制度雖然對固定資產折舊年限、無形資產和遞延資產的攤銷期限作出了分類規定，但有一定的彈性，對沒有明確規定折舊或攤銷年限的資產可盡量選擇較短的年限，將該固定資產折舊計提完畢。由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。 

㈤ 存貨計價的選擇 

期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業利潤，進而影響所得稅的數額。依現行會計準則的規定，存貨發出的計價方法主要有五種：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。采取何種方法對本企業有利，企業必須認真籌劃。合理的稅務籌劃，將會給企業帶來稅收上的好處。 

一般來說，物價下降的情況下，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大當期成本，減少當期應稅所得額。在當前企業普遍感到流動資金緊張情況下，延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款，可以使企業在本期有更多的資金可供利用、產出效益。這對企業的生存、發展、壯大十分有利。當然，企業有一個會計年度內要變更計價方法時，應按照會計準則的要求，對變更的相關內容要在會計報表附注中予以說明，從而實現合法稅務籌劃。 

㈥ 資產計價會計處理方法的選擇。 

資產的計價直接影響到財產稅的計稅基數。房產原值一次減除10%～30%后的余值按1.2%的稅率計算繳納，房產原值是指房屋，而且包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。稅法同時規定“附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網、照明線從進線盒子連接管算起”。這就是為房產核算作出了明確的規定。因此企業在建設房屋工程時，必須明確分屬于房產的附屬設備、配套設施和不屬于房產的附屬設備、配套設施的價值，并在會計賬簿中分別記錄。此外，企業使用的中央空調，如何入帳也很關鍵。有時房產原值包括中央空調設備，但如果中央空調設備作單項固定資產入帳，單獨核算并提取折舊，則房產原值不應包括中央空調設備。關于舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入帳，不應計入房產值。因此，企業應獨立核算中央空調設備，以減少企業的房產稅支出。 

三、 稅務籌劃應注意事項 

以上談了稅務籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用，對企業來講，在做好上述各項稅收籌劃工作時，還應注意以下事項。 

⒈ 在進行稅務籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅務籌劃，最終目標是為了實現整體收益最大化，但企業在進行稅務籌劃實施的過程中，又會發生種種籌劃成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。 

⒉ 稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經濟決策。由于稅收籌劃是以實現企業整體利益最大化為目標，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。也就是說，稅收籌劃的正確態度是以企業的整體利益為出發點，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業稅負并非最輕，但卻使企業整體利益最大化的方案。 

⒊ 不論企業如何進行稅收籌劃，都應以守法為前提，不亂攤成本費用，不亂調利潤。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定、納稅方法的選擇及收支的適當控制等途徑來獲得節稅利益，它是一種合法的行為，與偷稅、逃稅有著本質區別，偷稅、逃稅是違法的行為。因而企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據。不亂攤成本費用，不亂調利潤，當有多種可供選擇的納稅方案時，不僅要選擇稅負最低的財決策，而且最使稅收籌劃行為合法合理。 

高新企業財務注意事項范文第2篇

雖然財務報表分析在不同相關課程和不同教材中給出的側重點和操作步驟不完全相同（例如：財務報表分析在會計學、財務管理等不同課程領域中均有涉及，不同之處在于前者將其放在最后一部分，重點是對財務信息可靠性進行檢驗；后者將其放在比較靠前的基礎知識部分，重點是對財務效率進行分析），但是具體到綜合應用環節，其常規的分析流程可歸納為如下六步：

1明確分析目的。不同的利益相關方的利益出發點不同，對企業進行財務報表分析的目的和關注重點必然有所區別，如股東關注的是企業持續盈利能力，債權人關注的是企業債務償還能力，而管理層關注的是企業全方面的管理效率問題等。因此，明確分析目的是財務報表分析的起點。

2設計分析方案。將分析目的分解為若干具體層面或層次，并分別設計或選取合適的財務指標予以度量，以反映所需信息。

3．搜集相關資料。由于財務報表信息（尤其是反映經營成果的利潤表信息）通常會存在盈余管理甚至盈余操縱等現象，因此需要先對搜集到的相關資料可靠性進行驗證；此外，不同企業采用的會計政策和會計估計方法未必一致，因此還需要對相關數據做必要調整，以保證其可比性。只有經過了可靠性驗證和可比性調整的數據資料才能用于后續具體分析。

4．計算指標并發現問題。僅僅計算企業自身的當期指標是沒有意義的，必須與相應的比較基準（如歷史標準、行業標準、預算標準或經驗標準）對比，找出重要差異，才算是完成了財務報表分析的第一階段，即發現問題階段。

5．分解和分析差異。對發現的重要差異和問題，運用分析方法，層層剖析原因，將重要差異分析到具體責任部門或責任人員，只有將數據差異具體化才有利于后續的管理改進；并結合內外部條件變化，剔除客觀條件變化的影響，對責任部門或責任人的工作情況做出合理評價，至此才算完成財務報表分析的主體過程。 6．撰寫分析報告。分析報告應盡量要求清晰明了，易于理解，即撰寫分析報告時應盡量本著“能用圖就盡量不要用表”的基本原則，畢竟圖例反映的信息比數據表格更直觀。

二、財務報表分析的局限性

由上述六步構成的現代企業財務報表分析基本流程，在具體實踐中廣為應用，但仔細探究可發現其存在如下四個方面的局限性。

1．分析思路的局限性。利益相關方對企業做財務報表分析，很多情況下是為了獲取企業未來的相關信息，然而上述財務報表分析體系卻僅僅是基于企業過去和當前的數據信息對已發生情況的反映。例如，投資人（股東）需要了解企業未來的盈利能力以便做出是否投資的決策，而財務報表分析反映的卻是當前的盈利能力；債權人（銀行等）需要了解企業未來的償債能力以便做出是否放貸的決策，而財務報表分析反映的卻是當前的表內償債能力信息。因此，財務報表分析體系整體而言存在一種基本假設，即企業當前或過去的情況在未來具有一定的延續性和預測能力，但是當前信息的未來預測性是否可靠，是存在疑問和局限的。

2資料來源的局限性。財務報表分析的基礎依據是數據資料，但數據資料存在可獲得性、可靠性和可比性三個方面的局限。(1)可獲得性局限：計算出的財務指標往往需要與行業標準（行業平均水平或對標的可比企業水平）比較以便找出差距，但同行企業的某些數據信息未必可得，如單位成本信息等。(2)可靠性局限：大量研究表明，企業的財務數據通常存在盈余管理甚至盈余操縱等現象，使得財務報表信息未必能夠準確可靠地反映企業的真實情況，也就影響了分析結論的可靠性。(3)可比性局限：為了保證會計準則能夠適應各類企業的業務實踐，會計準則必然會給企業在會計估計和會計政策選擇上預留一定的靈活性（例如存貨的結轉計價方法、固定資產的折舊方法、壞賬準備的計提比例等），這就導致不同企業的財務數據在核算上未必口徑統一，影響財務數據的可比性。綜上，“巧婦難為無米之炊”，數據資料的局限性會直接影響財務報表分析的可行性和有效性。

3．分析方法的局限性。在財務報表分析第5步“分解和分析差異”時，通常采用的分析方法是因素分析法，這里所說的分析方法的局限性主要指的就是因素分析法的局限性。因素分析法是利用統計指數體系分析現象總變動中各個因索影響程度的一種統計分析方法，包括連環替代法、差額分析法、指標分解法等。

4．分析指標的局限性。財務報表分析主要是通過財務指標的計算與比較來反映企業的有關信息，但是財務分析指標通常僅僅是兩個財務數據的相對大小（或比值），它反映不了這兩個財務數據各自的內部質量結構，這就制約了財務指標的信息有用性。例如，流動比率（即流動資產與流動負債的比值）是用于評價企業短期債務償還能力的常用財務指標，且流動比率越大，意味著企業短期償債能力越強。

三、財務報裹分析局限性的解決對策

上述局限性的存在，并非是對財務報表分析現有體系方法的否定，而是提示現代企業在實施財務報表分析時應思考的假設前提和注意事項。這些局限性是依賴于企業現實情境而產生的，可采取如下對策予以彌補或緩解。

1．分析思路局限性的解決對策。首先，目前可用的預測分析方法以趨勢分析法和因果分析法為主，它們都是以歷史數據為基礎總結規律，并假設這一規律同樣適用于未來，借此對企業進行預測。因此，以歷史數據規律預測企業未來的盈利能力或償債能力等，是常用的預測思路，即分析思路的這一局限性是可被接受的。其次，在以預測為目的的財務報表分析過程中，應注重對變量影響因素的研究和判斷，將重點放在影響因素的未來趨勢預測，以及歷史規律的未來可延續性判斷，以便得到關于企業未來情形的更準確分析結論。

2資料來源局限性的解決對策。首先，數據資料并不總是能夠直接獲得，可獲得性局限是常態，但可通過間接推算或換用其他指標予以替代。例如，同行競爭對手企業的單位成本信息通常不可直接獲取，但用公開披露的利潤率指標倒推或換用行業上市公司平均指標等方式可變相解決。其次，財務數據的可靠性問題是普遍現象，這就表示獲取的財務數據不能直接用于財務報表分析，而應事先采用水平分析法、垂直分析法等會計分析方法予以檢驗。最后，會計準則要求企業采用的會計政策和會計估計方法都應在財務報告附注中予以明確公告，因此財務數據的可比性問題可以通過查閱財務報告附注予以確認，并做必要的會計調整。

3分析方法局限性的解決對策：分析方法的局限性主要在于因素分析法在分解差異時的因素順序公認性，因此其解決思路在于提高各責任部門對各因素在分解時既定順序的認可度。一是注重提高因素順序的合理性，即找出能夠使各責任部門認可的因素順序安排邏輯，即各因素間有明顯因果順序或先后順序的應尊重其固有邏輯，否則應依據因素的重要性和企業可控性安排其先后順序。二是一旦確定的各因素分解的既定順序，就應固化下來，后續再做財務報表分析時盡量沿用這一順序，弱化爭議。

4分析指標局限性的解決對策。一是在構建或選擇財務指標時，應事先對財務數據內部結構質量進行分析，確保所選財務指標的經濟含義代表性。例如，衡量短期償債能力的財務指標有流動比率、速動比率等，到底采用哪種指標最能反映企業短期償債能力，應事先對流動資產內容的變現能力做分析，然后做出判斷。二是加強對表外等非財務信息的補充分析。例如，企業有不可忽略的或有負債、既定的分階段付款約定或未來即將處置收回的固定資產等，都會影響到對其短期償債能力的財務指標判斷結果。