經(jīng)濟責任審計進點

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經(jīng)濟責任審計進點范文第1篇

首先，經(jīng)濟責任審計進點會有利于化解被審計人員的抵觸情緒。被審計單位的領導干部由于忙于日常事務，很少學習審計法律法規(guī)，存在三種錯誤認識：一是認為審計是揭短找“茬子”來的，會影響自己的政績；二是認為開展經(jīng)濟責任審計，是組織上對自己不信任，會危機自己“帽子”；三是客觀上存在問題，害怕問題發(fā)現(xiàn)，存在抵觸情緒。因此要利用進點會宣傳經(jīng)濟責任審計的法規(guī)和意見，做好解釋疏通工作.

其次，經(jīng)濟責任審計進點會有利于掌握有關情況。在進點會上，聽取被審計單位負責人和有關人員的情況介紹，可以彌補某些經(jīng)濟活動書面資料沒有記載的缺陷。特別是一些經(jīng)濟活動，在賬項和有關資料不全的情況下，可以掌握經(jīng)濟活動的本來面貌，了解內部控制制度客觀真實的運行情況和單位相關人員廉政紀律的執(zhí)行情況。

再次，經(jīng)濟責任審計進點會是向被審計單位告知義務，為積極配合搞好審計工作的重要途徑。進點會上，審計組人員要介紹審計意義、目的、范圍、內容、方法，同時告知被審計單位義務。通過介紹有關情況，以便于審計客體把握有關情況，引起相關人員的關注和重視，加強溝通，提供工作上的配合。

為開好領導干部經(jīng)濟責任審計進點會，要做好以工作：

經(jīng)濟責任審計進點范文第2篇

科學合理安排經(jīng)濟責任審計項目。經(jīng)濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數(shù)量與質量關系,監(jiān)督關口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責任審計管理系統(tǒng),將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容,公開審計組成員和聯(lián)絡方式,在一定范圍內公開審計結果和整改結果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責任審計,堅持經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結合,審計查賬與審計調查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內容和策略,劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內完成經(jīng)濟指標的效果,財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。

三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內容,提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù),將經(jīng)濟責任審計相關法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序,對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。

經(jīng)濟責任審計進點范文第3篇

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內容

1.財務收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關問題。

2.任職期間資產(chǎn)質量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內資產(chǎn)質量變動的原因和任期內不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產(chǎn)質量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關系或資產(chǎn)監(jiān)管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業(yè)有關情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內的基本財務狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。

2.內容不同。常規(guī)財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或審閱方式。而經(jīng)濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權變動的子企業(yè)、任期內未經(jīng)審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內部資金結算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業(yè)內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。

7.工作結果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務報表編制相當復雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。

三、中介機構在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構的執(zhí)業(yè)資質作出了相應規(guī)定，要求中介機構資質條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質不能適應經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

經(jīng)濟責任審計進點范文第4篇

一、開展任期經(jīng)濟責任審計工作的作用

(一)有利于規(guī)范干部行為，促進廉政建設

領導干部任期經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間就其所在部門和單位財務收支或單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應負有的責任，包括主管責任和直接責任所進行的審計活動。長期以來，我們考核領導干部的形式和手段比較單一，往往依靠群眾反映，采用問卷調查等方法，未能夠從整體上對其任職期間的工作業(yè)績、廉政行為予以量化反映。實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，通過財務活動的具體數(shù)據(jù)、指標來評價領導干部的經(jīng)濟業(yè)績，則可以客觀地反映領導干部的工作實績，促使領導干部嚴格要求自己，廉潔自律，克己奉公，盡量少犯或不犯錯誤。

(二)有利于劃清任職期間經(jīng)濟責任，促進基層工商所健康發(fā)展

開展對基層工商所長任期經(jīng)濟責任審計，主要是通過審計幫助一個單位或部門分清前任和接任者的責任。肯定前任者的成績，使接任者更加大膽開展工作。同時可以總結出被審計單位或部門在財務管理上存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助前任和接任領導提高理財能力，增強其防范意識，杜絕在今后的工作中可能出現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

二、任期經(jīng)濟責任審計中存在的問題

(一)內審時間滯后，損害內審機構的權威性，挫傷內審人員的積極性，增加審計工作的難度

按規(guī)定，任期經(jīng)濟責任審計包括任中和離任審計，但在實際工作中，基本上實行的是離任審計，并且普遍存在“先任后審”、“先離后審”。這給審計工作帶來多方面的不利影響：一是損害審計的權威性。這種審計給人們造成“走過場”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計人員的積極性。采取“先任后審”或“先離后審”，均會導致審計目的模糊，審計作用弱化，使審計人員的積極性和工作責任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計，更是給審計人員帶來了無形的壓力。三是增加審計工作的難度。一方面被審計對象任職時間較長，少則3～5年，多則8～10年，在人員少、時間緊的情況下很難把被審計對象任職期間所有年度的經(jīng)濟責任情況審計清楚；另一方面，審計中，許多情況必須向當事人了解，如果當事人已經(jīng)離任，要做到這一點就比較困難，而且。因為當事人已經(jīng)離任，接任者又不愿意積極配合，就會使審計中發(fā)現(xiàn)的問題難以落實和糾正。

(二)把任期經(jīng)濟責任審計誤認為是內審機構的事

根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)工商行政管理系統(tǒng)領導干部任職期間經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，“先任后審”、“先離后審”均不符合上述相關規(guī)定。在實際工作中。采取“先任后審”，審計小組形同虛設，審計工作最后全部都落在了內審部門，從而誤認為經(jīng)濟責任審計僅是內審部門的工作。如果人事、監(jiān)察、辦公室等部門沒有成員加入到審計小組中來參與審計工作，審計小組則很難開展相應的審計工作，如組織召開座談會、找有關人員了解情況、單位配備給基層工商所所長其個人使用的辦公物品的移交情況等，這些工作均需通過各部門配合。干部任期經(jīng)濟責任審計工作不僅僅是內審部門的工作，也需要本單位各個部門的配合和支持。

(三)內審人員業(yè)務素質不高。

縣工商局內審人員一般由財務人員兼職，未接受過真正的審計業(yè)務培訓，工作中往往忽視審計程序和審計方法，對存在問題不夠敏感或把握不準，造成審計結論和評價出現(xiàn)偏差。由于業(yè)務水平不精，對經(jīng)濟責任審計有“應付”上級的現(xiàn)象。加之被審計對象作為領導干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復雜關系，往往未審計前就先給審計結果定好調子。審計中一旦查出了問題，上下左右的說情者，或明說暗示，或間接施壓。凡此種種，對發(fā)現(xiàn)的問題難以充分披露、客觀評價，造成審計的質量不高。

三、改進審計方法，提高審計質量

(一)先審后離，推行任中審計

一是推行任中經(jīng)濟責任審計，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。離任審計是一種事后監(jiān)督，查出問題往往難以糾正，可能會造成很大損失，而任中審計正好彌補了這方面的不足。通過審計及時發(fā)現(xiàn)領導干部存在的苗頭性、傾向性的問題，及早采取措施，幫助其改正錯誤，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而達到未雨綢繆、防患于未然的效果。審計時，可以通過查閱固定資產(chǎn)管理臺賬，實地核對固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)的入賬價值、毀損、報廢審批程序的正確性、合法性；通過調閱辦案部門的案卷，檢查執(zhí)法辦案程序的合法性，檢查罰沒收入人庫情況，案件舉報獎提取的真實性；通過查閱罰沒物資臺賬，檢查罰沒物資扣留、保管和處置的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進管理建議，促進單位管理水平的提高。

二是推行任中審計，可以減輕離任審計的工作量，達到事半功倍的效果，基層所長一般任職時間較長，任中審計，盡早掌握其經(jīng)濟責任情況、廉潔自律情況和遵守執(zhí)行財經(jīng)紀律情況，領導干部離任后，離任審計可以直接利用任中審計的結果，只對部分未審計年度進行補充審計，減輕了離任審計的工作量。

三是推行任中審計，建立預警防范機制。充分利用工商系統(tǒng)財務電算化和網(wǎng)絡資源，開展非現(xiàn)場審計，對財政資金支出預算執(zhí)行情況實行網(wǎng)上監(jiān)督。將被審單位的財務數(shù)據(jù)與預算進行對照、分析，對人員經(jīng)費支出超預算以及公用經(jīng)費超序時進度等問題，及時向被審單位發(fā)出“預算執(zhí)行建議書”，防止被審單位突擊超預算開支。

(二)實施“聯(lián)合審計”

經(jīng)濟責任審計涉及面較廣，除內審機構外，還與人事部門、紀檢監(jiān)察部門、辦公室的聯(lián)系非常密切，為使領導干部任期經(jīng)濟責任審計真正成為考核領導干部的參考依據(jù)，應實行由紀檢監(jiān)察、人事、辦公室、內審部門人員共同組成審計組，實施“聯(lián)合審計”。一是審計領導小組在每年初將領導干部的任期審計納入審計計劃。二是根據(jù)縣局黨組發(fā)出委托審計通知書。來自各部門的審計組成員充分發(fā)揮其職能開展審計工作。人事、監(jiān)察部門通過召開座談會或找相關人員了解情況，掌握領導干部個人廉政、領導能力等方面情況；辦公室對配備給領導干部個人使用的辦公物品等進行核實和監(jiān)督其辦理移交手續(xù)：內審機構對任期內各項經(jīng)濟指標進行評價等。三是審計小組成員要互相交流、通報領導干部經(jīng)濟責任審計情況，研究解決審計中出現(xiàn)的問題：內審部門對任期內各項經(jīng)濟指標完成情況提出審計意見，經(jīng)檢部門對審計中發(fā)現(xiàn)勤政廉政方面的違法違紀行為提出處理意見，最后四個部門共同定性，作出審計評價。同時將審計結果歸入干部檔案，為領導的選拔任用提供參考依據(jù)。內審部門可以把審計結果作為整頓和規(guī)范財務管理的契機，幫助被審計單位完善各項內部控制制度，紀檢部門可以把審計結果歸人該干部廉政檔案，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并藉以糾正行業(yè)不正之風，對其他領導干部起到警示教育的作用。

(三)提高內部審計人員業(yè)務素質，保證審計質量

內部審計質量是內部審計工作的生命線，也是內部審計結果得以執(zhí)行的保證，要提高內部審計質量必須提高內部審計人員的業(yè)務素質，做到內強素質外樹形象。

內強素質，縣工商局內審機構每月應抽出一定的時間來集中學習審計業(yè)務知識，如《審計法》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》和《廣西壯族自治區(qū)工商行政管理系統(tǒng)領導干部任職期間經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》等法律法規(guī)，并做好讀書筆記，掌握好其精神實質。同時，與縣審計局相關職能股室經(jīng)常保持聯(lián)系，并要求其定期派專業(yè)人員來對內審人員進行審計業(yè)務知識培訓。另外，內審人員還通過自學，學習政治理論知識。熟悉工商行政管理業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。掌握一定的工商行政管理業(yè)務知識等。

經(jīng)濟責任審計進點范文第5篇

一、離任審計的內容

（一）獨立核算單位負責人離任審計主要內容

具有法人資格的子公司負責人離任審計的內容按常規(guī)進行，一是目標責任書執(zhí)行情況；二是會計法執(zhí)行情況。主要審計以下內容：

1、經(jīng)濟責任執(zhí)行情況。按公司下達的年度“經(jīng)濟責任制”的考核項目指標，逐項核查指標完成情況。

2、財務會計法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務管理、內部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權限報經(jīng)審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實相符。財務管理基礎工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調撥、轉讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調撥、轉讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴、丟失短缺、損失浪費的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。

（二）車間離任干部審計主要內容

1、除結合實際情況按獨立核算單位執(zhí)行外，重點放在會計基礎規(guī)范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。

2、確定考核指標。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費用支出率，（4）勞務費用支出率。

二、離任經(jīng)濟責任審計的程序

（一）審計準備階段

審計部門接受董事長委托后，就要進入審計準備階段。主要有以下內容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關系、離任干部任職時間、任職期內主要經(jīng)濟指標、經(jīng)濟責任完成情況。

2、收集有關資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結論、年終工作總結及其他有關說明材料，以供審計實施時參考。

3、制定審計方法。通過搜集有關資料，了解和分析情況，確定審計重點。制訂方案包括步驟、內容、時間安排、審計方法及人員分工，以及確定送達審計或就地審計。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計通知書》。其內容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務部門應作的準備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。

5、下達審計通知書。準備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個別情況例外），向被審計單位送達審計通知書。必要時，抄送被審計的領導干部本人。（二）審計實施階段

1、審計組進點。由組織部門主持召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取領導干部有關情況介紹，了解上個審計期間意見、決定的落實執(zhí)行情況，并要求被審計單位對所提供的有關資料作出承諾。

2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計方法同其他專項審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調節(jié)、盤點、調查、函證、分析等手段。審計人員既要進行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟事項。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進行現(xiàn)場整改。

（三）出具審計報告

審計實施結束后，審計部門應向委托人及有關部門出具審計報告。審計報告的內容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調對領導干部任期經(jīng)濟責任的評價事項，因為這部分內容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟責任范疇，這也是防范審計風險的關鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實際出發(fā)，以有關的法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。第三，突出重點。抓住主要問題，不事無巨細，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領導干部任期內和任期外經(jīng)濟責任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責任和主管責任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字指標對比評價。

審計報告在送達之前應征求被審計的領導干部所在單位和個人的意見。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要給予處理、處罰的應在法定職權范圍內作出審計決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀委、工會和離任人。

（四）后續(xù)審計

對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計計劃。檢查整改事項的落實情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領導干部不能從根本上認識其重要性，更不能從深層次認識到離任審計是一種制衡作用，是保護、愛護干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領導、會計還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實加大離任經(jīng)濟責任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟責任審計的意義、內容，使這項工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計的目的也達到了。

2、成立任期經(jīng)濟責任審計領導小組。定期召開會議交流情況，進行審計通報，加強指導、及時解決工作中遇到的困難和問題。

3、目前，領導干部的調整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調整時間相對集中，調整面較寬。因此審計面臨人員少、任務重的矛盾較為突出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關口前移，功夫下在平時，以達到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。