保險公司招投標業務

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保險公司招投標業務范文第1篇

嚴格定義

《大病保險業務辦法》明確了大病保險的定義，“所稱城鄉居民大病保險，是指為提高城鄉居民醫療保障水平，在基本醫療保障的基礎上，對城鄉居民患大病發生的高額醫療費用給予進一步保障的一項制度性安排。具體做法是從城鎮居民基本醫療保險（以下簡稱“城鎮居民醫保”）基金、新型農村合作醫療（以下簡稱“新農合”）基金或城鄉居民基本醫療保險（以下簡稱“城鄉居民醫保”）基金中劃出一定比例或額度作為大病保險資金，通過招投標方式向符合經營資質的商業保險公司購買大病保險。”

與2012年9月下發的《關于規范開展城鄉居民大病保險業務的通知》（征求意見稿）相比較，此次對大病保險的定義更加科學和合理，2012年9月的征求意見稿中所談到的大病保險的定義是這樣規范的：“是指提高城鄉居民醫療保障水平，對城鄉居民患大病發生的高額醫療費用進行補償，從城鎮居民基本醫療保險基金、新型農村合作醫療基金中劃出一定比例或額度作為大病保險資金，相符合經營條件的保險公司購買的商業健康保險。”

首先，《大病保險業務辦法》明確提出大病保險是在基本醫療保障的基礎上對城鄉居民患大病發生的高額醫療費用給予進一步保障的一項制度性安排，它的發生是在基本醫療保障的基礎上產生的，也就說它的產生是建立在基本醫療上的第二次費用，沒有基本醫療就不需大病保險，它的產生是基本醫療的報銷后剩余的部分的再次費用的發生。其次，明確指出是制度安排，“制度性的安排”意味著是政策性的、帶有強制性的安排，也就是說，大病保險列入了國家的戰略安排中，是一項關系到廣大老百姓制度。

第三，定義中也明確指出，大病保險費用的作用是基于基本醫療保險的基礎上補充，是第二次費用，是對基本醫療的補充，也就是說，在基本醫療上線超出的部分才能實施大病保險。

第四，明確了大病保險的業務開展是通過招標方式產生的。通過招標的方式是確保公開、公正的陽光方式，在一定程度上保證了這項事關人民福祉的政策在人民的監督下運行。

在《大病保險業務辦法》中，第一章的總則中還明確了實施的地方部門，“本辦法所稱投保人為地方政府授權的部門；被保險人為大病保險開展地區參加城鎮居民醫保、新農合或城鄉居民醫保的全部參保（合）人；受益人為被保險人本人。”通常情況下，大病保險實施的具體辦法一般由省政府牽頭，省內相關職能部門具體參入，相關職能部門一般是衛生部門、勞動和社會保障部門和保監局三家共同參入進來聯合辦公，確立相關的保險人資質，最后由保險人承辦的過程。監督則由三家單位共同組成的部門聯合實施。一般情況下，由省政府根據本地的實際情況，制定本省的實施大綱，具體的落實辦法都是由衛生部門、勞動社保部門和保監局落實，各地市州還要根據當地的情況確立投保費用，然后，各地市州或縣級以上政府全程監督。

嚴格投標管理

《大病保險業務辦法》的第三章單獨提出了投標管理和相關政策。

保監會所制定投標資質為，保險公司總公司開展大病保險業務基本條件：“注冊資本不低于人民幣20億元或近三年內凈資產均不低于人民幣50億元；專業健康保險公司除外；滿足保險公司償付能力管理規定，專業健康保險公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于100%，其他保險公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于150%；在中國境內連續經營健康保險專項業務5年以上，具有成熟的健康保險經營管理經驗；依法合規經營，近三年內無重大違法違規行為；能夠對大病保險業務實行專項管理和單獨核算；具備較強的健康保險精算技術，能夠對大病保險進行科學合理定價；具備完善的、覆蓋區域較廣的服務網絡；配備具有醫學等專業背景的人員隊伍，具有較強的核保、核賠能力和風險管理能力；具備功能完整、相對獨立的健康保險信息管理系統，能夠按規定向保險監管部門報送大病保險相關數據；中國保監會規定的其他條件。”

同時，“辦法”還規定：“同一保險集團公司在一個大病保險統籌地區投標開展大病保險業務的子公司不超過一家。保險集團公司應當整合資源，加強指導，統籌協調子公司做好大病保險業務。”

保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）開展大病保險業務應當具備以下基本條件：“總公司具有開展大病保險業務資質；總公司批準同意開展大病保險業務；近三年內無重大違法違規行為；在開展大病保險的地區配備熟悉當地基本醫保政策，且具有醫學等專業背景的專職服務隊伍，能夠提供駐點、巡查等大病保險專項服務；當地保監局規定的其他條件。”

中國保監會在第一時間“公布并及時更新具有資質的保險公司總公司名單。”《大病保險業務辦法》還說，“保監局根據本辦法和中國保監會公布的保險公司總公司名單，公布并及時更新具有資質的保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）名單。”

明確了投標資質后，保監會還公布了具體的投標辦法，這個辦法應該是保監會近年來第一次，具體流程法如下：

投標人應按照招標文件的要求編制投標文件，對招標文件提出的要求和條件作出實質性響應。投標文件應根據招標人提供的基本醫保經驗數據及提出的管理服務要求，科學預估承保風險和管理服務成本，合理確定保險費、保險金額、起付金額、給付比例，同時包括大病保障對象、保障期限、責任范圍、除外責任、結算方式、醫療管理和服務措施等內容。投標文件應經保險公司總公司批準同意，并由總公司出具精算意見書、法律意見書和相應授權書。

投標人不得弄虛作假，不得相互串通投標報價，不得惡意壓價競爭，不得妨礙其他投標人的公平競爭，不得損害招標人或者其他投標人的合法權益，不得以向招標人、評標委員會成員行賄或者采取其他不正當競爭手段謀取中標，不得泄露招標人提供的參保人員信息。”

投標人應在投標7個工作日之前，向當地保監局報告擬投標大病保險項目的名稱、招標人、投標時間等基本情況。

保監局應全程跟蹤招投標過程，監督保險公司依法合規參與大病保險投標。對投標價格明顯偏低的，保監局要進行綜合評估，禁止惡性競爭。

投標人在中標后，應按照招投標文件內容規定，與投保人簽訂大病保險合作協議。大病保險合作協議的期限原則上不低于三年，大病保險合同內容可每年商談確定一次。

大病保險合作協議簽署后，應在一個月內由保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）報送當地保監局。

規范作用流程的目的是為了置該政策于監督下，對此，保監會可謂用心良苦，因為這種做法無疑是從另一個方面是為了扭轉保險業的形象問題。

規定事無巨細

該“辦法”不僅規定了投標管理辦法，還規定了相關的配套辦法，可謂是細無巨細。例如：

《大病保險業務辦法》在《指導意見》的基礎上，對大病保險的市場準入和退出條件作了明確規定，要求開辦大病保險的保險公司必須償付能力充足；近三年內無重大違法違規行為；具備較強的健康保險精算技術；并需配備具有醫學等專業背景的專業人員；具備功能完整、相對獨立的健康保險信息管理系統。保險公司在投標過程中違反有關規定，開展大病保險業務過程中受到3次以上行政處罰，或違規支付手續費、給予保險合同約定以外的回扣或者其他利益的，保險監管機構三年內不將其列入大病保險資質名單。

《大病保險業務辦法》對保險公司的投標行為進行嚴格監管，要求投標文件由保險公司總公司同意，并出具精算意見書、法律意見書和相應授權書。嚴禁投標人弄虛作假，相互串通投標報價，惡意壓價競爭，向招標人、評標委員會成員行賄或者采取其他不正當競爭手段，泄露招標人提供的參保人員信息等行為。《辦法》還要求保監局全程跟蹤投標過程，監督保險公司依法合規參與大病保險投標。

《大病保險業務辦法》對保險公司開展大病保險業務進行了規范，要求保險公司制定大病保險專屬產品，并根據投保人提供的基本醫保經驗數據，建立大病保險精算模型，科學制定產品參數、厘定費率，審慎定價。要求保險公司與政府有關部門加強溝通合作，實現大病保險信息系統與基本醫保信息系統、醫療救助信息系統和醫療機構信息系統的對接，嚴格用戶權限管理，確保信息安全。

《大病保險業務辦法》要求保險公司加強大病保險服務能力建設。建立大病保險專業隊伍，通過電話、網絡等方式為被保險人提供咨詢、查詢服務，根據被保險人分布情況，設立服務網點，為投保人和被保險人提供便捷服務。加強大病保險與基本醫保、醫療救助的銜接，提供“一站式”即時結算服務和異地就醫結算服務。《大病保險業務辦法》在《指導意見》有關規定的基礎上，規定保險公司應在醫保主管部門的授權下，依據診療規范和臨床路徑等標準或規定，通過醫療巡查、駐點駐院、抽查病歷等方式，做好對醫療行為的監督管理，及時將發現的冒名就醫、掛床住院、過度醫療等違規問題通報投保人和政府有關部門，并提出相關處理建議。

《大病保險業務辦法》要求保險公司對大病保險單獨核算，加強資金管理，嚴格核定業務成本，據實列支大病保險經營費用支出，加強費用管控力度，降低大病保險管理成本，提高經營效率。《大病保險業務辦法》特別要求保險公司要遵循收支平衡、保本微利的原則，與投保人協商合理確定大病保險賠付率、費用加利潤率。建立動態風險調整機制，根據實際經營結果、醫保政策調整和醫療費用變化情況，通過調整下一保險期間保險責任、保險費率等方式，對保險期間的超額結余和政策性虧損等盈虧情況進行風險調節，確保大病保險業務可持續發展。

保險公司招投標業務范文第2篇

關鍵詞：獨立審計　審計獨立性　審計委托模式

獨立審計的本質作用在于注冊會計師站在超然獨立的立場，憑借其專業能力謹慎審查和驗證財務報表及其他經濟信息，并發表客觀的審計意見。但近年來國內證券市場發生的一系列財務欺詐案中，擁有專業勝任能力的注冊會計師并未能對虛假財務報告客觀公正地發表審計意見，反而難以擺脫與上市公司合謀舞弊的嫌疑。會計信息的信用危機不可避免地波及注冊會計師審計，進而引發獨立審計的質量危機。

造成獨立審計失敗除審計信息不對稱的固有因素及我國當前對獨立審計監管力度不夠、注冊會計師職業道德有待提高之外，現行審計委托模式規定由所有者作為審計委托人的弊端也不容忽視。

一、現行審計委托模式對獨立審計獨立性的

審計意見的客觀公正是獨立審計質量的根本要求，它來自于獨立審計的“獨立性”，而這種獨立性是由審計人在審計關系中所處的獨立地位來保證的。獨立審計的審計關系，由審計委托人、審計人、被審計人三方關系人組成獨立的三角關系。其中審計人獨立于被審計人和審計委托人，以“第三方”的中立身份超然存在，從而在形式上保證了審計人的獨立性。

一般認為，審計獨立性主要受到管理者（被審計人）操縱審計意見的破壞。即管理者作為虛假會計信息的制造者和受益者，往往利用管理控制權及實際支付審計費用之便，脅迫、誘使審計人主動或被動放棄客觀的審計意見。從上講，上市公司的財務報表由公司的財產所有者即股東（組織形式上是股東大會）委托注冊會計師進行審計，注冊會計師應該是全體股東的人；而在實際操作上，具體化為公司的管理者即管理層在委托、雇傭注冊會計師，盡管形式上是股東（主要是大股東）投票決定注冊會計師的聘請，但注冊會計師是由管理層事先推薦，故而決策權實際上被管理層掌握。管理層不僅最終決定著注冊會計師的聘請、聘請費用的多少以及審計費用的支付，而且決定著注冊會計師為公司提供的審計、咨詢等服務費用所占的比例，因此注冊會計師與事實上的審計委托人———公司的管理層之間具有相關性而非獨立性。面對自己“衣食父母”合法或非法的操縱會計信息行為，注冊會計師往往被置于兩難的境地，從而影響其審計意見的公正性。

從另一個角度看，現行審計委托制度規定由所有者作為審計委托人，目的是為了防范管理者操縱審計意見而導致審計人與被審計人的合謀。這一審計委托模式基于的假設是所有者利益一致，并且不存在從虛假會計信息中獲利的可能，從而不存在破壞審計獨立性的動機。但我國的股份制，尤其是上市公司的所有者并非利益一元化的主體，現有股東與潛在股東之間、控股股東與非控股股東之間的利益趨向并不一致。現有股東為了融資需求可能通過粉飾財務報表誤導潛在股東；控股股東為了額外利益可能授意制造虛假會計信息侵害非控股股東的利益，因此現行審計委托模式所基于的假設未必成立。在許多一股獨大的上市公司，作為審計委托人的董事會往往就是事實上的管理者。這時，由董事會委托的審計人不得不直接面對審計委托人操縱審計意見的企圖，甚至是審計委托人和被審計人共謀操縱審計意見的企圖，其“第三方”的中立身份形同虛設。

二、現行審計委托模式難以解決獨立審計意見的“正外部性”特征與獨立審計市場化運作的矛盾

獨立審計以第三方的中立身份對企業財務報告及其他經濟信息進行鑒證，其所發表的客觀公正的審計意見可以降低資本市場利益相關者在決策過程中的不確定性，促進經濟資源的趨利性流動，從而提高資源配置的效率。然而，由于受益人（潛在投資者、政府機構、社會公眾等）與委托人（股東大會或董事會）以及付費人（上市公司）之間的不一致，客觀公正的審計意見會對注冊會計師帶來一定不利影響，例如更高的審計成本、與客戶關系的惡化等。獨立審計意見具有的上述正外部性特征，使得注冊會計師和會計師事務所在維護公共利益時的“社會人”角色與市場格局中趨利的“經濟人”角色難以協調。如果沒有一個恰當的審計委托模式能夠內化注冊會計師公正審計意見的利益及不實審計意見的損失，而一味要求注冊會計師承擔社會責任是不現實的，也不利于注冊會計師行業的。

三、改革現行審計委托模式的建議

現行審計委托模式的缺陷動搖了注冊會計師在獨立審計關系中應有的獨立性，成為影響審計意見客觀性的根本原因之一，建議改革現行審計委托模式，由一個既獨立于管理者，也相對獨立于現有股東或控股股東的獨立“第四方”來行使審計委托權。對“第四方”的選擇可以考慮以下三種方案。

1.由審計委員會擔任審計委托人，即審計委員會制度。審計委員會制度要求在上市公司內部建立和保持一個由完全獨立于管理部門，并不受任何其他關系牽連、能獨立進行判斷的董事組成的常設審計委員會，審計委員會履行選擇、聘用和解聘注冊會計師及會計師事務所的職能，并有權與注冊會計師討論審計計劃和審計結果、有關會計和內部控制等事項，以增強注冊會計師的獨立性。

該審計委托模式的優點在于以加強股東大會、董事會和監事會建設，完善獨立董事和審計委員會制度為前提，削弱大股東和管理層對聘用會計師事務所的提名權，一方面提高了審計人的獨立性，另一方面為獨立董事發揮監督職能提供了空間和舞臺，有利于改善上市公司內部治理結構。因此，審計委員會制度從上世紀70年代末期在美國資本市場上開始普及，我國上市公司正在完善公司治理結構，推行獨立董事制度，這種審計委托模式也被廣泛接受。

較之于現行審計委托模式，審計委員會制度在一定程度上提高了注冊師的獨立性，但作為一個內部機構，上的“獨立于管理部門，并不受任何其他關系牽連、能獨立進行判斷”的特征在實際操作中很難避免被打折扣。另一方面，這種審計委托模式仍然難以解決獨立審計意見的“正外部性”特征與獨立審計市場化運作之間的矛盾。

2.由證券交易所擔任審計委托人，即證券交易所招投標制度。由國家監管部門制定相應制度，上市公司不再直接聘請會計師事務所對財務報表進行審計，而是向證券交易所上繳審計費用，由證券交易所設立上市公司審計管理委員會，按照一定程序，在充分考慮會計師事務所執業能力、執業質量和執業記錄等因素的基礎上，采用公開招標的方式選擇由哪一家會計師事務所審計在本交易所上市的公司財務報表。

與審計委員會制度相比，證券交易所招投標制度將上市公司的審計委托權從上市公司轉移到證券交易所，從而實現注冊會計師與上市公司之間的真正獨立。此外，由于這種審計委托模式借助了行政手段，在我國市場仍未完善的現階段具有執行上的高效性。證券交易所招投標制度將緩和當前國內審計市場的過度競爭，有利于事務所規模化。同時，信譽好、執業能力強的事務所長期壟斷某一交易所的審計業務，公正審計意見的利益和不實審計意見的損失得以內化，解決了獨立審計意見的“正外部性”特征與獨立審計市場化運作之間的矛盾。

盡管證券交易所招投標制度具有上述優點，可能是我國現階段改革審計委托模式最適合的方案，但由于獨立審計較強的專業性，公眾難以對招投標過程進行有效監督，同時脫離了市場對資源配置的趨利性與合理性，一旦發生暗箱操作、官（證券交易所）商（會計師事務所）勾結的腐敗現象，對我國資本市場秩序、政府公信力甚至整個國民經濟運行都將造成嚴重打擊。具有明顯行政色彩的證券交易所招投標制度可以成為現階段的折衷之選，但從長遠看，我們需要更具市場調節特征的審計委托模式。

3.由保險公司擔任審計委托人，即實行財務報表保險制度。2002年，紐約大學喬斯華·羅恩（JoshuaRonen）教授提出，現行財務報表審計制度中存在的固有缺陷，在公司假賬和注冊會計師瀆職中扮演了極其重要的角色。羅恩教授提出建立財務報表保險制度（FinancialStatementInsurance，簡稱FSI），從源頭上增強注冊會計師的獨立性，消除可能導致審計意見失實的制度基礎，從而有效遏制公司的造假行為。具體操作方式為上市公司不再直接聘請會計師事務所對財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表保險，保險公司聘請會計師事務所對投保的上市公司進行審計，根據風險評估結果決定承保金額和保險費率。對因為財務報表的重大錯報和漏報給投資者造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償。

聘用注冊會計師的決策權從被審計單位轉移到承保人手中，與證券交易所招投標制度一樣，財務報表保險制度切斷了公司管理層與注冊會計師之間的委托關系，更加確保了審計人的獨立性。保險公司的利益與上市公司投資者和公眾的利益趨于一致，由利益相容的保險公司來代表上市公司股東行使對財務報表的監督職責，有利于解決我國上市公司公眾流通股權分散所帶來的監督缺位。審計關系中的各方以及保險關系中的各方均被置于市場機制之內，有做假劣跡或經營風險較高的上市公司將繳納更高的保險費，加大了上市公司的造假成本。注冊會計師的直接客戶是保險公司，具有較強執業能力和較高職業道德的注冊會計師受到歡迎，而出具不實審計意見將失信于保險公司，進而失去一大批投保于該保險公司的上市公司審計業務，公正審計意見的利益和不實審計意見的損失充分內化。

財務報表保險制度將恢復注冊會計師真實的獨立地位，并借助市場機制的力量賦予公司管理層自覺改善財務報表質量的內在動機，不失為一種針對審計失敗和財務舞弊的綜合解決方案。但現階段我國信用狀況惡化，保險業界也并非凈土，如何保證保險公司不采用不正當競爭手段甚至與上市公司合謀來贏得市場份額尚待；同時，對上市公司的風險評估在我國風險評估市場尚未成型的條件下，很難找到令各方信服的機構和人員；作為一種純市場行為，財務報表保險制度缺乏強制性，可能受到上市公司的抵制。隨著我國市場經濟的進一步完善，我們期待這些問題逐漸得到解決，從而使財務報表保險制度能夠在我國有效推行。

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1.饒曉秋。國有控股上市公司年度財務報告審計委托制度的缺陷與出路。當代財經，2004（6）

2.馮均科。審計契約制度的研究：基于審計委托人與審計人的一種。審計研究，2004（1）

3.連宏彬。財務報表保險制度———提高審計獨立性的新思路。財會月刊，2004（A4）

保險公司招投標業務范文第3篇

    提高保險理賠效率主要有以下幾種方法:

    (一)與時俱進,完善法制環境。我國新公布的《機動車輛強制保險條例》已在7月1日施行,無疑將給我國保險業法制建設帶來難得機遇,進而推動保險業的迅猛發展。保險監管機構繼續加大對關系國計民生的風險保障需求,如對建設社會主義新農村等進行調研立法,擴大保險依法參與社會管理效能的同時,還應密切聯系國家有關職能部門,組織力量對我國現行的保險法律、法規進行一次大清理,對于相互沖突的相關條款進行規范以及明確,而對于一些實踐中出現的新問題、新矛盾,也應及時進行調研并制定相關的條文,使得保險理賠有法可依。同時,保險監管機構應指導保險行業協會從反應最為強烈的機動車險、健康險等的理賠服務著手,明確理賠服務的時間、程序和標準,逐步制定行業服務標準,向社會公開承諾,并通過簽訂自律公約等形式在全行業普遍推行。目前,發達國家的保險公司已經總結出一套理賠方面的行業經驗和通行標準。如2004年12月24日經濟合作組織(OECD)就推出了一套保險理賠行為管理指南(OECD Guidelines for Good Practice for Insurance Claim Management),分別從報案、接案、理賠文件和流程、反欺詐、理算、理賠、時效、投訴處理、理賠相關服務、市場行為10個方面為其成員國的保險公司提供了一套理賠文化范本。   

    (二)同心同德,建設保險誠信。建設保險誠信是一項復雜的系統工程,因為保險經營的特殊性,聯系社會的廣泛性,決定了保險誠信建設對整體社會誠信環境的依賴性。所以,政府和監管機構要切實肩負起營造社會誠信環境的責任,促進保險業可持續發展。一是制定市場行為規則,規范保險市場競爭秩序,增加重大項目招投標的透明度,監督和促進保險公司加強同業合作,共同抵制不誠信的行為。二是實施教育與引導,從構建企業文化的長遠發展目標出發,高度重視誠信建設,對其員工進行誠信教育,并建立有效的激勵懲處機制,樹立起保險企業形象。具體的做法是在保監會、保險行業協會的指導下,逐步建立面向行業內外的保險信息網絡,包括保險公司一般性業務溝通交流網絡。三是建立獎懲機制,在建立保險行業榮譽體系,定期考核評比的基礎上,隆重表彰全國范圍內的誠信建設先進單位和個人,典型引路,弘揚誠信文化。同時建立保險從業人員和被保險人誠信信息查詢網絡,對有不良記錄的保險公司、人名單和惡意騙保騙賠被保險人名單進行公布。這樣一方面可使失信的業務員難以再從事保險業,為不誠信行為付出沉重的代價,也可以起到警示教育的作用;另一方面也可使那些惡意騙保的投保人難以得逞。

保險公司招投標業務范文第4篇

    一、審計委托模式與審計獨立性的關系

    獨立性是獨立審計的靈魂,是注冊會計師審計的本質屬性,也是CPA審計客觀公正的前提條件,是其贏得信任的基礎。離開了獨立性,經管責任關系就失去了依托的支架,信息披露的真實性也值得懷疑。因此,只有保持會計事務所與被審單位的獨立性才能使社會公眾有理由相信CPA發表了客觀、公正的審計意見。正確分析CPA自身的經濟利益,及其與周圍環境的經濟利益關系是分析審計獨立性的基礎。審計委托模式決定了審計關系中的經濟利益,而經濟利益則決定了CPA保持獨立性的程度。 

    CPA審計是基于所有權與經營權兩權分離,受托責任關系產生的。出于管理報酬、分紅計劃及自我滿足等動因,管理當局可能會操縱利潤,虛報業績,甚至損害股東的利益。作為財產所有者的股東為了保護自身利益,委托獨立的審計人員對管理者履行經濟責任的狀況進行審查、鑒證和報告,從而產生了注冊會計師審計。隨著企業經營活動的復雜化,股權分散性和流動性的增強,直接委托審計業務的交易成本太高,股東很少與管理當局直接發生關系,而是委托一個機構(董事會)具體執行審計業務的委托工作。CPA對企業管理人員的經營成果以及經營業績進行審計,并不直接與股東接觸,而是通過股東大會來向股東負責。 

    二、我國審計委托模式的現狀和缺陷 

    (一)我國上市公司現行的審計委托模式。 

    根據傳統理論,上市公司審計實際上是上市公司的股東(委托人)、企業管理者(人)以及CPA (受托人)之間的契約關系的集合。審計是這三層結構的一個委托機制,而且他們之間應該是相互獨立的。 

    在我國現行的上市公司審計制度中,股東先將對CPA的選聘權委托給董事會,再由其聘任CPA進行審計。此時的審計關系是:管理當局擁有了選擇CPA并支付其審計費用的權利,CPA出具受管理當局干擾的審計報告,股東協助CPA審計,并對其進行有限的監督。因此我國當前獨立審計的委托模式基本上是由被審計單位管理當局選擇會計師事務所和注冊會計師來對自己的工作業績進行審計。 

    (二)我國審計委托模式的缺陷。 

    由上市公司直接委托會計師事務所對公司的財務報表進行審計,并向會計師事務所支付審計費用的審計委托關系,嚴重的破壞了CPA審計的獨立性,直接降低了審計的價值,損害了投資者的利益,甚至嚴重危害了資本市場的穩定運作和注冊會計師行業的自身發展。這種審計委托模式的缺點主要有以下幾點: 

    1.審計服務的“實際委托人”缺位。 

    股東、債權人、客戶、供應商、政府部門、社會公眾等會計信息的使用者是審計服務的“實際委托人”,由于實際委托人眾多而且分散,由他們協商一致聘請會計師事務所的交易成本很高,而且審計結果具有外部性,存在集體形為問題和大量搭便車的現象,所以由他們直接委托會計師事務所對上市公司進行審計缺乏可操作性。因此實際行使審計委托權、聘請會計師事務所并向其支付審計費用的委托人就成了被審計單位的管理當局,也就是由被審計人自己委托審計,從而導致了管理層越位,成為實際上的委托人。 

    2.董事會與被審計人不獨立表現明顯。 

    在間接委托模式下,注冊會計師要保持獨立有兩個必要條件:一是注冊會計師與被審計人獨立;二是委托機構與被審計人獨立。由于董事會代表的是少數大股東的利益,并不能代表廣大中小股東的利益,而且董事會與經理層有著千絲萬縷的聯系,所以,董事會委托與被審計人明顯不獨立。隨著股份的不斷分散,經理層勢力和影響有進一步膨脹的趨勢。在這種情況下,董事會對注冊會計師的選聘在很大程度上受經理層影響。 

    3.管理當局可能通過選擇權和支付權對CPA施加影響。 

    我國的審計服務市場明顯是買方市場,管理當局可以隨意選擇自己滿意或基本滿意的CPA,而CPA卻很少有選擇委托人的實力,尤其在審計市場不規范,行業管理混亂,會計師事務所之間存在惡性競爭的情況下,更容易出現“劣幣驅良幣”的現象,致使會計師事務所在審計交易中處于劣勢。管理層是審計的監管對象,而CPA的經濟利益卻受制于管理層,審計委托人與被審計人角色重疊。被審計單位管理當局通過對CPA的選擇權和審計費用的支付權對CPA施加影響,而CPA迫于生存的壓力,很難獨立客觀地發表審計意見,很難保證其審計的獨立性。 

    三、關于重構我國審計委托模式的設想 

    針對現行審計委托模式失效的狀況,業界和理論界進行了多層次多方位的探討。比如,在上市公司董事會下建立主要由獨立董事組成的審計委員會來行使審計委托權,隔開公司管理當局與會計師事務所的直接聯系,從而增強審計獨立性;上市公司向保險公司購買財務報表責任保險,再由保險公司聘請會計師事務所對上市公司進行審計,使會計師事務所與上市公司不發生直接的經濟利益關系。但是,以獨立董事為主的審計委員會委托審計并不能徹底解決注冊會計師獨立性受損的問題,提供虛假財務報告的行為人是上市公司管理當局及董事會等主體,將財務造假的責任從管理當局轉移給保險公司不盡合理。為此,本文建議成立公眾公司審計聘用委員會。 

    在證券監管部門下設立專門的公眾公司審計聘用委員會,代表社會公眾行使對注冊會計師的選聘權和監督權。審計聘用委員會通過公開招投標的方式確定中標事務所,然后由審計聘用委員會、上市公司和中標事務所三方簽訂審計委托協議,由中標的會計師事務所委派能夠勝任的CPA對被審計單位的財務報表進行審計并發表審計意見。 

    證券監管部門根據上市公司規模等具體情況收取審計費用,再將此費用轉交給審計聘用委員會,并由委員會直接向會計師事務所支付審計費用,割斷了CPA與被審計單位的經濟聯系。同時,由審計聘用委員會委托CPA進行審計,使公司管理者喪失了CPA的聘任權,從而充分保證了CPA的獨立性。這樣有利于保護投資者尤其是中小投資者的合法權益,有利于對證券市場的宏觀控制管理,也有利于規范審計機構和CPA的行為。 

    四、成立公眾公司審計聘用委員會的兩個關鍵問題 

    相對于建立審計委員會和引入財務報表保險制度來說,成立獨立的公眾公司審計聘用委員會更具有可操作性。因為中國證監會是證券市場的監管部門,不以盈利為目的,能夠在經濟上保持高度的獨立性。而證監會的職責包括監督公司上市以及信息披露等行為,由證監會統一管理上市公司的財務報表審計與其本身的證券市場監管職能相符。雖然成立審計聘用委員會的操作性比較強,但是仍然有兩個關鍵問題還待進一步解決: 

    (一)審計收費標準的制定。 

    審計花費的時間和精力不僅與企業的規模、性質,業務的復雜程度相關,而且也與各個企業具體的會計審計環境有關。審計花費的時間和精力不同,相應的審計收費也不相同,因此如果所有上市公司交納相同數量的會費將有礙公平。另外,被審計單位支付審計費用,卻又不能參與審計費用契約的談判,即契約的直接關系人不參加契約制訂的談判,這種契約的公平性會受到懷疑。 

保險公司招投標業務范文第5篇

關鍵詞：商業健康保險：發展：問題

中圖分類號：F840.6　文獻標識碼：A　文章編號：1007-4392(2011)02-0042-03

我國商業健康保險始于20世紀80年代初國內保險業復業時期，經過20余年的發展取得一定進展，但規模仍然比較小。2009年全國健康險保費574億元，占人身險保費收入的6.7％，遠低于西方成熟市場30％的比例。

商業健康保險是否具有發展空間?目前發展不足的原因是什么?應當怎樣發展我國商業健康保險?對此，我們以天津市場為例進行了調研。

一、商業健康保險發展空間廣闊

2009年，全國共有89家保險公司經營健康險業務，提供的產品涉及疾病保險、醫療保險、護理保險、失能收入損失保險等領域。當年，我國商業醫療保險賠付金額208.75億元，占全國衛生支出的比重為1.2％，遠低于國際水平；同年我同健康保險深度為0.17％，只相當于美國商業健康保險的十分之一，保險密度為人均43元，與發達國家人均上千美元的水平更是相差甚遠。

我同商業健康保險發展緩慢，但同時經過調研認為，商業健康保險未來發展空間廣闊。

(一)基本醫療保障體系保障水平還比較低

我國以廣覆蓋、低保障為原則，建立了城鎮職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險制度和新型農村合作醫療制度，2008年實際住院的保障水平大致分別為70％、50％和38％。

目前，天津市建立了城鎮職工基本醫療保險制度和城鄉居民基本醫療保險制度，在此基礎上還開展了企業自愿參保的門(急)診大額醫療費補助制度和大額醫療費救助制度，雖然醫療保障體系已經比較完備，但仍然存在以下幾方面問題。一是覆蓋診療項目不全面。核磁共振、各類移植手術等項目等不在基本社會醫療保險報銷范圍之內；二是門診費用報銷覆蓋人群還比較少。城鎮職工只有在基本醫療保險基礎上，參與了門(急)診大額補助的，統籌基金才可以在一定范圍內報銷門(急)診費用。城鄉居民基本醫療保險的參保居民只有在一級醫院和社區醫院發生的門診費用方可報銷；三是報銷范圍和比例還比較小。一年內，門診報銷起付點是800元，城鄉居民基本醫療保險報銷上限為3000元，報銷比例不超過40％。城鎮職工基本醫療保險上限5000元，報銷比例不超過70％。城鄉居民基本醫療保險住院醫療費用報銷上限11萬元，報銷比例不超過65％。

假設天津市一位居民因心腦血管病需治療，一年內花費住院費30000元，門診費2400元。假設該居民就醫醫院為二級醫院，所花費醫藥費都在基本醫療保險報銷目錄范圍內。如果該居民為城鎮非從業居民，只能參加城鄉居民基本醫療保險，則住院費個人負擔的金額為13365元，門診費用則全部由個人負擔，兩項合計占1576.5元，占2009年我市人均可支配收入的73.66％，居民個人的負擔較重；假如該居民為在職職工，參加了城鎮職工基本醫療保險，則住院費自負5435元，加上誤工費、營養費等，住院的費用負擔仍然不輕：如果該職工所在單位還為其投保了門(急)診大額醫療費補助，則統籌基金可以報銷門診費用800元，占門診費用支出比例僅為33.33％，個人負擔比例還比較高。

(二)社會發展為商業健康保險發展提供了巨大機遇

我國醫療費用增長速度較快。2009年我國城鄉居民人均衛生費用1289元，是2004年(584元)的2.2倍。出院病人人均醫藥費5951.8元，比2004年增長35％。與此同時，商業健康保險賠付金額占全部衛生支出的比重五年間基本保持不變，2009年和2004年的比重均為1.2％。

國際經驗表明，人均衛生費用支出和商業健康保險在衛生支出中所占的比重都與一國經濟發展水平正相關。我國宏觀經濟正處在快速發展階段，衛生費用支出未來還將迅速增長，商業健康保險所占比重也有待提高。2009年國務院《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》，商業健康保險作為基本醫療保障的補充，被列為醫療保障體系重要的組成部分，將在我國醫療保障體系中發揮越來越大的作用，面臨巨大的發展機遇。

(三)居民對于健康保險需求意愿較高

隨著居民健康意識的逐步提高和醫藥衛生費用的不斷攀升，我國居民對健康保險的需求也逐步增強，恒安標準2010年壽險指數研究報告顯示，在考慮購買人身保險的人群中，65.4％的人考慮購買醫療保險，是人身保險各類產品中最高的，此外考慮購買重大疾病保險的人占比60.4％，可以看出我國居民對于健康保險的潛在需求旺盛。

二、商業健康保險發展滯后的原因

雖然未來發展空間巨大，但目前保險公司經營健康保險的積極性還不高，主要是由于經營效益比較差。2009年，全國保險行業短期健康險的賠付率79.70％，綜合成本率110.87％。當年，全國健康保險業務的承保虧損20.55億元。同期，天津保險公司短期健康險綜合賠付率81.92％，綜合成本率已達到109.77％，健康保險盈利十分困難。在這樣的背景下，大部分壽險公司健康保險業務未列入考核指標，有些公司雖然開展了團體補充醫療保險，但主要是把補充醫療保險作為拓展其它業務的敲門磚。

健康保險業務效益不佳，原因比較復雜，既有外部環境的原因，也有保險行業自身的問題。

(一)經營風險難以控制

醫療服務提供者和投保人的道德風險還比較普遍，保險公司很難控制，造成商業健康保險經營成本居高不下。在目前我國的醫藥衛生體系下，醫院在與保險公司的關系中處于壟斷地位。且與保險公司的利益不一致。醫保雙方信息不對稱情況比較嚴重，保險公司難以查詢到被保險人的病情和用藥情況，導致保險公司對于投保人的道德風險和醫院的過度供給情況實施控制缺少必要的信息支持，難度很大。

目前被保險人全家藥費一人報銷等道德風險一定范圍內存在，推高了保險公司的賠付成本：醫療服務機構一定程度上存在的多開藥、開貴藥等過度供給行為，導致醫藥費用不斷上漲，更加劇了健康保險賠付成本的攀升。

針對這種情況，天津采取了由保險行業協會統一與各醫療機構簽署定點合作協議的方法，雖然在降低保險公司不合理賠付方面起到了較好作用，但風險控制能力仍然有限。特別是團體醫療保險的投保人不能保證都在定點醫院進行治療，保險公司對定點醫院以外的醫療機構很難管控。

(二)價格競爭激烈

目前健康保險市場價格競爭比較激烈。尤其是團體補充醫療保險領域，常常通過招投標方式承保。有些公司為了爭取業務，擴大業務規模，競相壓低保費。甚至出現一個公司前一年的虧損業務。下一年別的公司以更低價格承保的現象。也有些公司以低價取得業務，獲取客戶資源，借機開展其他業務。

(三)產品體系還不完善

健康保險產品體系不夠豐富，且產品同質化嚴重。全國健康保險險種雖然數以千計，但主要為重大疾病定額給付保險、團體補充醫療保險、住院醫療費用補償性保險和住院津貼等幾類保險。社會保險未能覆蓋、也是人民群眾迫切需求的高額醫療費用保險、護理保險、收入損失保險、綜合醫療保險以及專項醫療服務保險等基本還是空白。而主要險種之間產品條款、保險責任大都很相似。以占健康保險保費比重最高的個人長期疾病保險為例，2009年天津銷售前8名產品累計保費占比43.4％，均為重大疾病保險，保險責任均主要是發生重大疾病后一次性給付保險金。

(四)經營專業化水準不夠

目前，健康保險的營銷和管理與壽險業務類似，壽險公司營銷隊伍中，具有醫學專業背景的寥寥無幾，對投保人購買健康保險難以給予專業的指導和建議，健康保險常常作為壽險業務的附加險進行捆綁營銷，而營銷人員也常常因健康保險單筆保單保費低，傭金收入少，主動推銷健康保險的積極性不足。同時，壽險公司對于健康保險的增值服務還非常有限。

(五)數據積累不足

健康險對數據采集的要求很高。我國保險公司經營健康險時間還比較短，業務規模還比較小，各家公司自行積累的數據不足。而保險公司與醫療衛生系統的信息不能實現共享，在同業之間經營健康保險的數據也不公開，公司可以利用的歷史數據很少，產品設計基礎數據不足，定價困難，公司了解到市場有需求，也很難創新產品。

三、對策建議

從發達國家經營健康保險的經驗看來，我國健康保險業務遇到的逆向選擇、道德風險等也曾普遍存在。保險公司都是經過反復實踐探索才能實現盈利。和壽險相比，健康險經營的難度更大、要求更高，需要長期的精耕細作。針對商業健康保險目前的發展狀況，本文提出以下建議：

(一)對于商業健康保險的發展給予政策支持

以天津市保險改革實驗區的先行先試的優勢為依托，借鑒發達國家經驗，給予購買健康保險的團體和個人一定的稅收優惠，促進商業健康保險的潛在需求轉化為實際需求；對于保險公司在津投資醫療機構，養老機構和健康管理公司給予一定的政策優惠，鼓勵保險公司建立完善的健康保險產業鏈：通過給予創新產品一定的稅收優惠等措施，鼓勵保險公司開發不同類型的健康保險，進而通過政策支持推動全市健康保險探索新的經營模式，為我國健康保險業務的發展積累經驗。

(二)探索保險行業共享數據機制

以行業協會為依托，嘗試各保險公司健康保險數據共享機制，可以首先將各家公司團體醫療保險投保人賠付數據在行業內共享，以便各公司在承保和產品開發時參考。同時，嘗試與社保部門協調溝通，爭取得到社保報銷相關數據，作為保險公司承保理賠的依據。

(三)建立行業自律制度杜絕惡性價格競爭

保險公司之間為爭取業務競相壓低價格，既損害了健康保險業務的盈利能力，又破壞了保險行業的形象。建議由行業協會牽頭，制定健康保險價格有關標準和自律制度，對保險公司之間的惡性價格競爭予以處罰，以維護良好的競爭氛圍。

(四)保險公司提高專業化水平

一方面探索完善健康保險產業鏈，嘗試建立自有醫療機構、養老機構和健康管理公司等，規避目前醫藥衛生體制下難以控制的道德風險，另一方面提高自身經營的專業化水平，建立專業健康保險人才隊伍和完善的健康保險的培訓體系，提高產品設計、承保理賠以及營銷服務等業務的專業性。同時，為投保人提供包括健康管理、醫療服務、養老護理等在內的全方面的健康保險增值服務，探索對被保險人的健康危險因素進行檢測、分析、評估及預測預防，進而降低發病率和保險公司賠付成本。