持續(xù)審計(jì)的含義
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持續(xù)審計(jì)的含義范文第1篇
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；物流；審計(jì)
在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展的今天，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)內(nèi)供需也隨之呈現(xiàn)白熱化增長(zhǎng)的趨勢(shì)，人們愈發(fā)意識(shí)到物流在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，這為企業(yè)物流管理的發(fā)展帶來(lái)了極大的機(jī)遇，也帶來(lái)了空前的挑戰(zhàn)。在加快商品流轉(zhuǎn)速度，壓縮客戶服務(wù)成本，構(gòu)建多層次營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)等方面物流都起著不可替代的作用，企業(yè)的物流能力極大的影響了企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)物流管理是否行之有效，發(fā)展是否有力有序，都已成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵，考核這一目標(biāo)的就是針對(duì)物流管理的審計(jì)工作。現(xiàn)代企業(yè)只有通過(guò)加強(qiáng)物流審計(jì)工作，才能全面、及時(shí)、客觀地了解物流管理的真實(shí)情況，對(duì)物流成本和收益進(jìn)行正確評(píng)估，促使物流系統(tǒng)逐漸完善，避免隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)更好更快的向前發(fā)展。
1物流審計(jì)的含義和發(fā)展
1．1物流審計(jì)的含義
我們所熟知的物流是指根據(jù)客戶實(shí)際需求，以最低的成本將客戶所需要品從供應(yīng)點(diǎn)轉(zhuǎn)移到接收點(diǎn)的過(guò)程，包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的配送、儲(chǔ)藏、搬運(yùn)、加工和處理等。產(chǎn)品的供給、生產(chǎn)、銷售、廢棄和回收等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的所有物流活動(dòng)都統(tǒng)稱為企業(yè)物流。為保障企業(yè)物流能有效控制成本，提高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)能力，現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)，物流審計(jì)還能促使現(xiàn)代企業(yè)管理與供應(yīng)鏈管理理念相結(jié)合，根據(jù)既定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，全方位地評(píng)價(jià)和對(duì)比企業(yè)物流環(huán)境、戰(zhàn)略方案、組織落實(shí)和作業(yè)成本，及時(shí)提供相對(duì)應(yīng)的調(diào)整策略，規(guī)范物流系統(tǒng)的發(fā)展，提升客戶服務(wù)水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
1．2物流審計(jì)的發(fā)展
物流審計(jì)的產(chǎn)生源于物流活動(dòng)的出現(xiàn)，物流審計(jì)的發(fā)展依賴于物流活動(dòng)的壯大。隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)物流的開始呈現(xiàn)全球化趨勢(shì)，物流的地位不斷提高，物流審計(jì)也就愈發(fā)重要。物流審計(jì)是否成功關(guān)系到企業(yè)的效益是否能夠持續(xù)性增長(zhǎng)。因此，企業(yè)物流審計(jì)的發(fā)展同步于企業(yè)審計(jì)的發(fā)展，是企業(yè)審計(jì)不可缺少是一部分，也是最為重要的一部分。審計(jì)的完善推動(dòng)了物流審計(jì)的前進(jìn)，物流審計(jì)又促使審計(jì)不斷完善。
2現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)的特點(diǎn)和范圍
2．1現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)的特點(diǎn)
2．1．1橫向和縱向?qū)徲?jì)相結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)物流橫向?qū)徲?jì)指的是從不同視角、不同方面來(lái)對(duì)企業(yè)物流系統(tǒng)開展審查，如物流系統(tǒng)的功能、信息、資源、組織和價(jià)值等等。具體來(lái)說(shuō)，功能審查包括功能結(jié)構(gòu)和控制結(jié)構(gòu)；信息審查指對(duì)物流信息來(lái)源支撐憑據(jù)的審查，使其確實(shí)能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供及時(shí)準(zhǔn)確、覆蓋廣泛的物流信息；資源審查則泛指對(duì)企業(yè)物流所擁有的內(nèi)部和外部、有形和無(wú)形資源的審查，主要包括物流倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸載體、設(shè)備資金、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和技術(shù)支持等；組織審查即是指對(duì)物流系統(tǒng)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)形式和單元組成的評(píng)估，對(duì)從事物流工作的人員的工作考核；對(duì)企業(yè)物流成本和物流效益對(duì)比所得出的結(jié)論就是價(jià)值審查了。相對(duì)于橫向?qū)徲?jì)，縱向?qū)徲?jì)則主要是針對(duì)物流系統(tǒng)的管理，從戰(zhàn)略、策略和運(yùn)作這三個(gè)不同的層次來(lái)開展審查，查找出影響物流價(jià)值創(chuàng)造的問(wèn)題并予以解決改進(jìn)。戰(zhàn)略審點(diǎn)審查企業(yè)物流發(fā)展前景，包括發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方向和目標(biāo)以及相關(guān)的政策規(guī)定等等；策略審查是為了尋求實(shí)現(xiàn)低成本高效率的物流決策的方法，包括物流系統(tǒng)運(yùn)作程序控制、業(yè)績(jī)考評(píng)等等；運(yùn)作審查是對(duì)物流操作過(guò)程的控制，通過(guò)過(guò)程記錄，保障物流系統(tǒng)運(yùn)作按照計(jì)劃實(shí)施，以此提高物流效率。2.1.2定性和定量審計(jì)相結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)物流體系龐大而繁雜，定性和定量分析缺一不可，必須相結(jié)合使用。物流系統(tǒng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式和單元組成模型可以采用定性描述分析，而物流庫(kù)存、客戶滿意度等則需要采用更精準(zhǔn)的定量指標(biāo)模型來(lái)開展審查了。2．1．3持續(xù)發(fā)展與動(dòng)態(tài)變化相結(jié)合“可持續(xù)”是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)與生態(tài)資源和環(huán)境相互依賴而存在，企業(yè)物流也必須遵循這一規(guī)則。現(xiàn)代企業(yè)物流的審計(jì)必須密切關(guān)注物流對(duì)生態(tài)的影響，減少物流操作對(duì)環(huán)境的損害，幫助凈化物流環(huán)境，充分利用物流資源，真正實(shí)現(xiàn)“綠色”物流。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的步伐加快，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)物流也朝著多元化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，客戶的需求也更加細(xì)致和高層次，現(xiàn)代企業(yè)物流的發(fā)展收越來(lái)越多不定因素的影響，審計(jì)也必須隨之呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化的趨勢(shì)，物流審計(jì)也要朝著網(wǎng)絡(luò)信息化、智能自動(dòng)化和全網(wǎng)全球化靠近。
2．2現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)的范圍
目前，現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)不再僅僅只包含財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，重點(diǎn)已向經(jīng)營(yíng)管理方面的審計(jì)轉(zhuǎn)變，所指的范圍也從內(nèi)部物流審計(jì)擴(kuò)展到內(nèi)外部物流審計(jì)。2．2．1外部物流審計(jì)隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，致使企業(yè)物流單純的提供客戶貨物已不能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)的需要，如何提升客戶服務(wù)水平，增加企業(yè)利潤(rùn)，提升市場(chǎng)占有率都已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)物流重點(diǎn)思考的問(wèn)題。要實(shí)現(xiàn)這一目的，就必須從企業(yè)外部物流審計(jì)著手。一是，著力于對(duì)客戶服務(wù)的審計(jì)，看現(xiàn)有的服務(wù)水平能否適應(yīng)目前社會(huì)的發(fā)展，能否在完成物流計(jì)劃的同時(shí)有利于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是，著力于對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的審計(jì)，將市場(chǎng)份額的大小、發(fā)展前景和收益情況與企業(yè)立足關(guān)鍵、組織資源等方面相互融合實(shí)施審計(jì)，需特別注意的是同行業(yè)中領(lǐng)頭企業(yè)的物流審計(jì)工作開展情況更是其發(fā)展的關(guān)鍵；三是，著力于對(duì)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的審計(jì)，企業(yè)物流體系規(guī)劃依從于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的變化也必將影響物流體系的最終實(shí)現(xiàn)；四是，著力于對(duì)市場(chǎng)渠道的審計(jì)，企業(yè)物流必須從宏觀上考慮其市場(chǎng)渠道，如在一條供應(yīng)鏈中，企業(yè)應(yīng)從其供應(yīng)商出發(fā)，到其經(jīng)銷商、批發(fā)商等都進(jìn)行嚴(yán)格的考評(píng)，時(shí)刻關(guān)注調(diào)整，若市場(chǎng)渠道閉塞低效必將影響企業(yè)物流整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；五是，著力于對(duì)技術(shù)研發(fā)的審計(jì)，事物的發(fā)展離不開技術(shù)的推動(dòng)，在促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)物流體系完善的過(guò)程中，信息網(wǎng)絡(luò)、條碼掃描、GPS定位和RFID智能等技術(shù)都起到了至關(guān)重要的作用；六是，著力于對(duì)政策法規(guī)的審計(jì)，政策法規(guī)的制定為企業(yè)物流的發(fā)展提供了方向，同時(shí)也約束了發(fā)展的“手腳”，企業(yè)必須在符合相關(guān)政策法規(guī)的前提下，制定與之相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，促使其健康長(zhǎng)效的發(fā)展。2．2．2內(nèi)部物流審計(jì)企業(yè)內(nèi)部物流環(huán)境情況能展現(xiàn)出企業(yè)物流活動(dòng)存在的優(yōu)劣，如何評(píng)價(jià)就要依靠?jī)?nèi)部物流審計(jì)了。一是，審計(jì)物流成本，企業(yè)產(chǎn)品從甲地移動(dòng)到乙地必然會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用，如搬運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、儲(chǔ)藏費(fèi)用、包裝費(fèi)用、配送費(fèi)用和信息流通費(fèi)用等等，這些人力、物力、財(cái)力耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)我們統(tǒng)稱為物流成本。物流成本的審計(jì)重點(diǎn)是審核物流運(yùn)作特定目標(biāo)，真實(shí)體現(xiàn)其所投入和耗用的成本，正確實(shí)施內(nèi)部物流審計(jì)能很好的評(píng)價(jià)企業(yè)物流經(jīng)濟(jì)效益，控制企業(yè)運(yùn)作成本，切實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的管理水平；二是，審計(jì)物流固定設(shè)備，對(duì)企業(yè)為了順利實(shí)施物流活動(dòng)而購(gòu)置的固定設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行審核，能提高其資產(chǎn)利用率和回報(bào)率；三是，審計(jì)物流組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，對(duì)這部分進(jìn)行考核能優(yōu)化物流組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部工作人員的辦事效率。
3現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)改進(jìn)建議
經(jīng)濟(jì)日新月異，物流審計(jì)為深化企業(yè)改革，推進(jìn)企業(yè)優(yōu)化管理也起著日漸重要的作用。如何搞好現(xiàn)代企業(yè)物流審計(jì)，發(fā)揮其重要作用，做到風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，在此提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。
3．1完善內(nèi)部控制體系，提升物流審計(jì)質(zhì)量
目前，許多企業(yè)開展物流審計(jì)工作偏向于查找錯(cuò)漏、糾正弊端，忽視了風(fēng)險(xiǎn)的防范，我們應(yīng)完善其控制體系，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。首先，正確把握企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境。物流環(huán)境與企業(yè)的其他環(huán)境有所不同，主要指四個(gè)方面的環(huán)境：運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送以及搬運(yùn)和包裝，全面理解所存在的環(huán)境，為物流審計(jì)創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的后盾；其次，合理安排企業(yè)控制活動(dòng)。控制實(shí)物資本、分離員工權(quán)責(zé)、委派權(quán)限職責(zé)等都屬于企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。這些活動(dòng)的安排必須以企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃為依托，保障各業(yè)務(wù)流程的要求和范圍清楚可供操作，物流業(yè)務(wù)安排順暢，內(nèi)容全面，分工細(xì)致；最后，確保物流信息的傳遞與溝通。物流信息的反饋及時(shí)全面是企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的重要組成部分，也是其內(nèi)部信息體系建設(shè)的核心，保障其安全有效。
3．2健全供應(yīng)鏈系統(tǒng)，提高物流審計(jì)效率
供應(yīng)鏈系統(tǒng)是以企業(yè)核心為出發(fā)點(diǎn)，控制企業(yè)的信息、物資和資金，經(jīng)過(guò)原材料的采購(gòu)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)、商品的銷售等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商、生產(chǎn)商、銷售商和客戶的無(wú)縫連接。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，供應(yīng)鏈管理能有效規(guī)劃安排各項(xiàng)流程，提高物流審計(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)物流合理高效的發(fā)展。
3．3關(guān)注第三方物流，實(shí)施內(nèi)控評(píng)審制度
由于企業(yè)物力財(cái)力有限或?yàn)榧芯Ω愫蒙a(chǎn)，部分企業(yè)會(huì)選擇與專業(yè)物流服務(wù)公司簽訂合同將物流經(jīng)營(yíng)委托其執(zhí)行，并與委托公司實(shí)施信息聯(lián)網(wǎng)，保證對(duì)物流情況實(shí)施全程控制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)這一情況建立實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)委托物流經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目都能精細(xì)量化，以此真實(shí)評(píng)價(jià)第三方物流的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次。通過(guò)對(duì)第三方物流的物流審計(jì)和評(píng)估，選擇等級(jí)優(yōu)良的客戶，抵制等級(jí)較差的客戶，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3．4提高審計(jì)服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)物流審計(jì)追蹤
企業(yè)審計(jì)部門在日常過(guò)程中應(yīng)注重相關(guān)資料的收集和匯總，形成一定有實(shí)際操作性的意見和建議，改善企業(yè)管理模式，改進(jìn)企業(yè)管理方法，促使企業(yè)業(yè)務(wù)流程更加完備，使物流審計(jì)由日常監(jiān)督向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。值得注意的是，審計(jì)報(bào)告的提出并不代表物流審計(jì)工作的完成，更多的應(yīng)該是追蹤報(bào)告中所提出的企業(yè)管理問(wèn)題及原因的落實(shí)改進(jìn)情況，真正保障物流審計(jì)工作的完整有效。
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持續(xù)審計(jì)的含義范文第2篇
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在國(guó)家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。
1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
（1）內(nèi)部審計(jì)的含義。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是糾錯(cuò)防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來(lái)辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過(guò)策略及運(yùn)作優(yōu)勢(shì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的一種方法。COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。”
2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)評(píng)估各種管理活動(dòng)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開展相關(guān)審計(jì)工作。對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。
3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
（1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。
（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專業(yè)審計(jì)意見。
轉(zhuǎn)貼于
（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有效性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。
（4）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。
主要參考文獻(xiàn)
［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善［J］。財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版，2007（9）。
持續(xù)審計(jì)的含義范文第3篇
【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)審計(jì)；應(yīng)用
【中圖分類號(hào)】F239.63【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1002-8544（2015）07-0107-01
前言
跟蹤審計(jì)具有突出的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，在工程項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。工程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程中提前介入審計(jì)，不同于傳統(tǒng)審計(jì)方式在工程竣工驗(yàn)收后“秋后算賬”的審計(jì)方式，有效避免了傳統(tǒng)審計(jì)的滯后性和間接性，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，這是跟蹤審計(jì)最大的優(yōu)勢(shì)。但是，由于工程建設(shè)具有獨(dú)特性，復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一個(gè)由多方參與的持續(xù)性的綜合性活動(dòng)，怎樣制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案，改進(jìn)審計(jì)方法，有效實(shí)施跟蹤審計(jì)，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的積極效用，這就需要專業(yè)人士進(jìn)行仔細(xì)研究探索，提出更多科學(xué)有效、切合實(shí)際需要的跟蹤審計(jì)模式，推動(dòng)跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)中的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用。
1跟蹤審計(jì)的含義與特點(diǎn)
1.1跟蹤審計(jì)的含義
跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入，全過(guò)程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種新型的審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)中的應(yīng)用契合了工程項(xiàng)目過(guò)程管理的特點(diǎn)，進(jìn)行工程項(xiàng)目的事前、事中控制，旨在提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，防范建設(shè)過(guò)程發(fā)生違法、違規(guī)行為，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋。必要時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，也可有重點(diǎn)地選擇在工程實(shí)施的某些階段實(shí)行跟蹤審計(jì)，如僅在施工階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計(jì)部門保障和促進(jìn)作用。
1.2跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
在建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)中，跟蹤審計(jì)與最終竣工后結(jié)算審計(jì)相比具有其突出的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。首先，跟蹤審計(jì)降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目取得更好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)來(lái)源于審計(jì)單位與被審計(jì)單位雙方博弈或者利益相關(guān)者多方博弈中的信息不對(duì)稱。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是在工程竣工驗(yàn)收后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)建設(shè)、施工及監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程中大量的隱蔽工程及施工變更，僅僅依靠書面的結(jié)算資料是很難如實(shí)精確地計(jì)算出來(lái)，一些不規(guī)范不完整的結(jié)算資料更是加劇了審計(jì)信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)將審計(jì)的著力點(diǎn)提前到事前，事中，強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，對(duì)于施工過(guò)程發(fā)生的重大變更、隱蔽工程、簽證項(xiàng)目、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證。相比傳統(tǒng)審計(jì)方式而言，跟蹤審計(jì)可以更準(zhǔn)確、更全面地得到信息，有效降低信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。審計(jì)人員通過(guò)參與工程建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)管理活動(dòng)，可以有效防范超預(yù)算和多付現(xiàn)象發(fā)生，增加了審計(jì)的透明度。跟蹤審計(jì)將審計(jì)分為各個(gè)時(shí)段和不同的內(nèi)容，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使得整個(gè)工程在審核過(guò)程中思路簡(jiǎn)潔明了，減少了后期審計(jì)工作量，也提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性。另外，跟蹤審計(jì)還有咨詢建議性的特點(diǎn)。審計(jì)人員在跟蹤項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)實(shí)際建設(shè)管理與審計(jì)目標(biāo)的對(duì)比，可以及早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中存在的違規(guī)操作、管理不規(guī)范等問(wèn)題，并及時(shí)向建設(shè)單位提出問(wèn)題所在，促進(jìn)建設(shè)單位的工程管理行為具有合法合規(guī)性，從而促進(jìn)科學(xué)管理。
2當(dāng)前我國(guó)跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題
2.1對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和道德有更高的要求
由于工程項(xiàng)目管理過(guò)程復(fù)雜，跟蹤審計(jì)對(duì)專業(yè)素質(zhì)要求非常高，它是一項(xiàng)綜合性和專業(yè)性都特別強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，要求審計(jì)人員不僅要對(duì)工程管理、造價(jià)，財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)有高度的掌握與理解，還需要他們對(duì)涉及工程審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)也要全面廣泛深入的掌握。由于建設(shè)項(xiàng)目各方利益訴求不同，這就要求審計(jì)人員必須具備良好的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)往來(lái)工作能力。而就目前人才培養(yǎng)狀況來(lái)講，既懂工程又懂財(cái)務(wù)、法律的人才較少，另外傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，較少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，可能對(duì)施工新工藝和新材料缺乏必要的了解，思維模式可能停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式。全面型審計(jì)人才的缺失，審計(jì)人員跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，傳統(tǒng)審計(jì)模式的慣性影響，對(duì)跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展有一定的制約作用。
2.2各利益主體對(duì)跟蹤審計(jì)要求的多樣性
建設(shè)單位要求施工單位提高建設(shè)項(xiàng)目的整體建設(shè)水平，而且要盡可能降低工程造價(jià)；而施工單位則要追求他們的經(jīng)濟(jì)利益最大化；行業(yè)監(jiān)管部門的目標(biāo)則是工程建設(shè)項(xiàng)目要達(dá)到最好的社會(huì)效益和政治效益，監(jiān)理及設(shè)計(jì)也有著各自不同的利益訴求。建設(shè)項(xiàng)目各方對(duì)跟蹤審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，相比傳統(tǒng)審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)的審計(jì)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)呈增長(zhǎng)狀態(tài)。
3解決跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)中所出現(xiàn)問(wèn)題的措施
3.1加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)
要真正有效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)程序，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)程序和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。
3.2跟蹤審計(jì)必須保持客觀性、獨(dú)立性和公正性
跟蹤審計(jì)必須保持其特有的獨(dú)立性與公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，這是一個(gè)至關(guān)重要的條件。在開展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與工程管理，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。
3.3制定切實(shí)可行的審計(jì)方案
每個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目都有各自的獨(dú)特性和復(fù)雜性，因此審計(jì)方案的制定必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征，不同施工方案，有重點(diǎn)有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行。
4結(jié)語(yǔ)
跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式，必將對(duì)我國(guó)建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。雖然跟蹤審計(jì)在實(shí)踐應(yīng)用中仍然會(huì)存在一些問(wèn)題，但是隨著跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中廣泛地應(yīng)用，這些問(wèn)題終會(huì)被解決，并且會(huì)將跟蹤審計(jì)方式更好地完善。
參考文獻(xiàn)
持續(xù)審計(jì)的含義范文第4篇
我國(guó)在“十二五”規(guī)劃期間審計(jì)署曾指出，對(duì)于我國(guó)社會(huì)的發(fā)展目標(biāo)應(yīng)該立足于環(huán)境友好型和資源節(jié)約型的社會(huì)模式，對(duì)于我們國(guó)家的資源，比如海洋資源、礦產(chǎn)資源、土地資源等必須加強(qiáng)保護(hù)，加強(qiáng)合理開發(fā)和審計(jì)。而發(fā)展的根本目標(biāo)應(yīng)該是對(duì)于國(guó)家環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約政策的堅(jiān)決實(shí)施，借助于種種政策，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在我國(guó)發(fā)展過(guò)程中重要的正面影響。而實(shí)施的重點(diǎn)應(yīng)該放在對(duì)環(huán)境保護(hù)方面資金的投入、有效的管理、實(shí)際的使用情況以及環(huán)境保護(hù)方面政策的實(shí)施、環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面，針對(duì)存在的問(wèn)題，提出有效節(jié)能減排的合理方針，從而借此推動(dòng)企業(yè)對(duì)于節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)起對(duì)社會(huì)發(fā)展的責(zé)任。
對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，我們國(guó)家曾對(duì)其做出過(guò)含義解釋，即為“所謂的環(huán)境績(jī)效審計(jì)，指的是借助于相互獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，對(duì)被審計(jì)企業(yè)或項(xiàng)目的環(huán)境管理活動(dòng)進(jìn)行全面的、科學(xué)的分析和審查，在此基礎(chǔ)之上，參考我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)去合理的對(duì)環(huán)境管理的現(xiàn)狀和潛力進(jìn)行評(píng)定，從而提出提高環(huán)境管理績(jī)效的方針和方法，促使其改善環(huán)境管理、提高環(huán)境管理績(jī)效的一種審計(jì)活動(dòng)”。
我國(guó)目前的審計(jì)工作，其工作主體依然是財(cái)務(wù)審計(jì)，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績(jī)效審計(jì)變的越來(lái)越重要。對(duì)于我國(guó)審計(jì)工作的發(fā)展，“十二五”期間的重要基礎(chǔ)還在于促進(jìn)規(guī)劃合理有效的實(shí)施，其發(fā)展基礎(chǔ)為合理的、科學(xué)的審計(jì)，從而使得績(jī)效審計(jì)得到全面的發(fā)展和普及。
從我國(guó)的整體發(fā)展來(lái)看，處于萌芽階段。環(huán)境績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法屬于一種相對(duì)來(lái)說(shuō)比較前沿的審計(jì)業(yè)務(wù)，而在審計(jì)過(guò)程中，需要參考較多方面的因素，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)環(huán)境中的所有要素都要給予充分的考慮，采用一些非常規(guī)的審計(jì)手段，這樣才能合理科學(xué)地理解審計(jì)過(guò)程中受環(huán)境影響的問(wèn)題。
企業(yè)的發(fā)展包含很多部分，比如產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等，而價(jià)值鏈就可以用來(lái)概括企業(yè)的所有活動(dòng)，前期的生產(chǎn)、后期的銷售以及售后活動(dòng)等。針對(duì)不同的企業(yè)，環(huán)境績(jī)效審計(jì)的開展必須因地制宜，從不同企業(yè)的環(huán)境價(jià)值鏈出發(fā)，對(duì)不同環(huán)節(jié)給予不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
環(huán)境價(jià)值鏈分析方法較多，主要使用的方法為層次分析法（AHP法），即所謂的AHP法，也就是針對(duì)比較復(fù)雜的問(wèn)題，進(jìn)行分層、定性與定量相結(jié)合的分析方法，從而得出比較合理的、科學(xué)的分析方法。
環(huán)境價(jià)值鏈分析方法不同于我國(guó)傳統(tǒng)的分析方法，對(duì)于我國(guó)傳統(tǒng)價(jià)值鏈的成本觀念也造成了影響。首次將環(huán)境作為一個(gè)因素帶入到審計(jì)中去，從而被環(huán)境績(jī)效審計(jì)合理使用，一般形式下的合規(guī)性的審計(jì)方法也得到了轉(zhuǎn)變，績(jī)效審計(jì)模式成為主體，從而可以使得審計(jì)過(guò)程中的“免疫系統(tǒng)”得到有效使用。
對(duì)于環(huán)境績(jī)效審計(jì)，其影響因素是多方面的，而目前來(lái)看，其中的主要問(wèn)題在于社會(huì)對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的輕視，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，環(huán)境因素給財(cái)務(wù)和未來(lái)的發(fā)展能力帶來(lái)的影響沒(méi)有給予充分的重視。針對(duì)這些問(wèn)題，該研究者認(rèn)為應(yīng)該借助于多重方式，來(lái)喚起人民對(duì)環(huán)境因素在環(huán)境審計(jì)中的重要性，讓人民認(rèn)識(shí)到當(dāng)前以財(cái)務(wù)狀況為主的審計(jì)方式的不足，從而在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上加大環(huán)境績(jī)效審計(jì)的力度，基于此，使得資金的使用效益得到有效加強(qiáng)。我國(guó)針對(duì)審計(jì)工作擁有ISO14000標(biāo)準(zhǔn)，配合以不同企業(yè)的不同審計(jì)中的實(shí)際問(wèn)題，開發(fā)出具有自己特色的、滿足自己需求的新標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該跟上發(fā)展步伐，開發(fā)出新的滿足發(fā)展需求的審計(jì)程序和審計(jì)方法，從而制定出合理的、科學(xué)的目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)實(shí)際操作，來(lái)檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，從而創(chuàng)造出一個(gè)最合理的、最科學(xué)的、切實(shí)可行的審計(jì)框架和標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)于環(huán)境審計(jì)工作的成功與否，環(huán)境會(huì)計(jì)工作扮演重要角色，而他們兩者之間的連接點(diǎn)在于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露，其制度的建立是環(huán)境保護(hù)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)條件。審計(jì)工作的實(shí)際開展會(huì)碰到較多困難，因此，只有借助于環(huán)境會(huì)計(jì)理論和方法的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，才能為環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法的研究提供更廣的舞臺(tái)。
持續(xù)審計(jì)的含義范文第5篇
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量
一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的含義
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，由于對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)或失誤而導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確，提出的改進(jìn)意見和解決方案缺乏針對(duì)性和可操作性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指一定時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計(jì)工作水平的直接反映，是內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的必要條件。
行政事業(yè)單位可以利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和手段來(lái)達(dá)到降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。
二、行政事業(yè)單位形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因及影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素
（一）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全
首先，我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)專門的法律法規(guī)，已有的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》不具有法律強(qiáng)制力，只是一個(gè)行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常面臨無(wú)法可依的局面，他們的權(quán)益會(huì)受到限制。
其次，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)而言，國(guó)家審計(jì)署也沒(méi)有制定出具體的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，法規(guī)的滯后導(dǎo)致審計(jì)工作遇到新問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員只能憑借職業(yè)判斷來(lái)認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)，因而認(rèn)定結(jié)果隨意性較大。
最后，各單位雖有自己制定的規(guī)章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
總之，由于法律法規(guī)不健全，內(nèi)部審計(jì)約束力不夠，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接影響到審計(jì)質(zhì)量的提高。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，相對(duì)獨(dú)立，還有的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并辦公無(wú)法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到干擾，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
（三）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高
目前行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)人員，大多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員改行或兼任，普遍缺少審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也不會(huì)很高，從而降低了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，降低了審計(jì)質(zhì)量。
（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善
現(xiàn)階段，符合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)控制制度缺失，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家相關(guān)部門也沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中缺少事前計(jì)劃、事中復(fù)核、事后審計(jì)工作底稿不完整、審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題的出現(xiàn)，這樣不僅審計(jì)質(zhì)量得不到保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范更是無(wú)從談起。
（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不科學(xué)
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，還沒(méi)有形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，更多的是靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。
（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制不到位
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量的保障。目前的工作現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，審計(jì)復(fù)核流于形式，責(zé)任考核程序和內(nèi)容不夠細(xì)化，責(zé)任追究往往會(huì)由于責(zé)任主體不明確、責(zé)任追究制度沒(méi)建立等導(dǎo)致責(zé)任無(wú)法落實(shí)到人。
三、行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)
首先國(guó)家應(yīng)該盡快制定和出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和強(qiáng)制性。其次應(yīng)該修改現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，使之更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規(guī)要求又符合本單位實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量的作用。
（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性
行政事業(yè)單位中要充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要將它與其他職能部門分開，不可隸屬或與其他職能部門合并辦公，保證該機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使其審計(jì)職能；內(nèi)部審計(jì)人員的配備也要保持其獨(dú)立性，不能由財(cái)務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼職其他部門領(lǐng)導(dǎo)。只有保持其高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能內(nèi)部審計(jì)少受干擾，提高審計(jì)質(zhì)量。
（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，使他們牢固樹立愛崗敬業(yè)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次要進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們的工作能力；第三要加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)；最后要引進(jìn)綜合素質(zhì)高的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。
（四）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度
行政事業(yè)單位要在國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的基礎(chǔ)上，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，要嚴(yán)格審計(jì)流程，明確崗位責(zé)任，建立科學(xué)的審計(jì)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告等制度。
（五）建立科學(xué)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
行政事業(yè)單位還要建立起科學(xué)的、規(guī)范的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。在質(zhì)量評(píng)價(jià)體系中，設(shè)立科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)置要充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，要具體到每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以便審計(jì)人員得出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。
（六）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度的落實(shí)
行政事業(yè)單位還要重視建立和落實(shí)審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任制度。內(nèi)部審計(jì)的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險(xiǎn)，因此行政事業(yè)單位要建立審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)責(zé)任考核和追究制度，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自我約束，在減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
結(jié)束語(yǔ)
總而言之，新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作日益重要，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，因此行政事業(yè)單位要注重內(nèi)部審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、范圍的界定、方法的創(chuàng)新、制度的完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
參考文獻(xiàn)：
