保險業財務核算

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保險業財務核算范文第1篇

從新疆到中華，盡管只是一個名稱的改變，卻意味著公司經營范圍從新疆一個地區擴大到全國。目前，中華保險已在北京、上海、重慶、廣東（廣州）等15個直轄市、省設立分公司。隨著分公司的成立，公司管理特別是財務管理的難度也是如日俱增，在慶祝公司壯大的同時，中華保險的高層不得不為分公司管理費神。

分步實施集中財務

金融行業激烈的市場競爭，要求保險公司在構成保險核心競爭力的財務管理方面，進行不斷的細化和改革。隨著各地分公司相繼成立，中華保險內部管理問題日益突出。為了適應內部管理的要求，中華保險提出并推行集中財務管理項目，以建立集中財務管理信息系統為平臺，以新制度新流程推動內部管理的改革和優化，為實現股東財富最大化和企業的持續良性發展夯實基礎。

通過引進集中財務管理系統，中華保險希望提高集團的財務集中核算的意識，為客戶戰略和產品戰略的實現提供全程的跟蹤和分析平臺，并通過明細到部門和每個員工的核算與考核，提高盡職程度，推行有效的激勵機制。而管理層則可以在原有的核心業務系統之上打造管理會計平臺，為科學的決策和有效的管理提供依據。集中財務管理項目以建設集中財務管理信息系統為載體，實現基礎業務規范化、管理信息電子化和成本分析多維化，并最終建立集中的數據平臺為目的。

根據保險行業財務管理的特點，結合保險行業財務核算的內容，中華保險財務系統采用用友公司NC30，業務系統采用智軟公司的系統。集中財務管理項目在中華保險從提出，到實施，再到部分上線，實現預期的目標，加快了信息化建設的步伐。該項目從財務數據集中核算入手，逐漸涉及到保險所有的經營業務數據，可以說是一個從財務分散管理升華到財務集中管理、業務、財務、報表一體化的信息平臺的過程。

NC30將整體的應用架構分為四個層次。最底層是整個系統的應用平臺，所有的應用都架構在這些平臺上，在此之上是相關的保險業務系統，滿足保險業務核算與管理的要求。在實際應用中，直接應用中華保險公司的現有保險業務系統，然后通過NC30的數據交換平臺實現數據連接。基于保險業務系統之上的是后臺的會計核算系統，滿足日常財務核算的要求。

NC30總賬系統集中體現了NC30產品集中式管理、國際化應用的思想，為中華保險提供了一個功能強大、靈活方便的應用系統。總賬系統是NC30財務會計系統的核心模塊，它提供了全面的財務核算管理功能。外部系統的業務單據通過財務會計平臺生成會計憑證，傳遞、匯集至總賬系統，再由總賬系統進行后續財務處理，實現完整的財務核算流程。

總賬模塊的基本業務流程為初始設置－憑證處理－賬簿輸出－期末處理。初始設置是指為賬務處理進行必要的準備或調整；憑證處理是賬務處理的基本工作，主要包括填制憑證、出納簽字、憑證審核、憑證記賬；賬簿輸出是輸出賬務處理的結果；期末處理可進行月末轉賬和結賬。

固定資產管理包括資產管理的全部流程和功能。通過建立內部資產管理卡片，記載從資產列賬到報廢的全過程，并提供及時更新的管理信息平臺。更為重要的是，建立了信息采集的流程，在生成會計核算信息的同時還記載了分析所需的管理基礎信息。

財務系統中，實施了總賬、固定資產、IUFO報表，相關業務憑證需要從智軟的業務系統的數據自動導入、生成。實現了財務和保險收付的無縫連接，提供業務為財務對賬的功能，確保業務財務數據的一致性。

行業特色明顯

為加強保險統計信息管理工作，保監會采用《中國保險統計信息系統》采集保險統計信息。各保險公司不再報送固定格式的監管報表，而是以“科目化”的形式報送監管指標數據。系統中監管指標體系含有校驗規則，以確保指標勾稽關系以及參考表校驗關系的準確性。科目中既有財務數據，也有業務數據。

采用數據集中的管理方式。《中國保險統計信息系統》建立后，各保險公司采用“一級報送三級數據”的方式，即保險總公司向保監會報送公司全國匯總數據、各省匯總數據以及地市匯總數據。各保險公司分支機構不需再向各地保監局報送常規性監管指標數據。為確保監管指標數據的一致性和準確性，保險總公司應在監管指標數據報送之前完成本公司條塊校驗工作。

采用B/S技術進行開發，客戶端不需要安裝軟件。在有網絡接入的計算機上，使用瀏覽器即可訪問《中國保險統計信息系統》，進行監管指標數據的報送、查詢和分析工作。可使用文件對接形式進行監管指標數據報送。鑒于保險總公司需報送三個層級的全部數據，手工填報工作量非常大，因此保險公司可按照《中國保險統計信息系統對接標準》要求，自動生成對接文件，采用上傳對接文件的方式報送監管指標數據。

中華保險有限公司作為集團型企業，在IUFO的應用中，應充分考慮報表的集團應用。IUFO報表中的單位結構設置同總賬系統的單位設置。中華保險總公司是雙重身份，既有本部，又有集團，本部有具體業務，需要填報本部報表，集團要對集團報表進行定義、下發、匯總，任務設置，批量計算。

可以實現對于關鍵字的需求，但對于中華保險目前30多種報表而言，關鍵字是統計期間、單位、科目、險類就可以，其他關鍵字（部門、險種、幣種）目前不需用。在IUFO中除了統計期間和單位兩個固定關鍵字外，還可以自定義3個關鍵字。

對于報表版本管理的需求有兩種方法實現：IUFO報表可以方便地導出成Excel表進行歷史版本的保留和查詢；利用報表工具中的導出導入功能，對舊報表另存為XML格式文件，然后在新增的空表中將該XML文件打開，簡單修改后保存為新報表，從而在IUFO中完全保留歷史報表數據及格式，新舊報表通過報表編碼實現報表的版本管理。

對于復合指標數據統計的需求，可以通過啟用IUFO的指標函數來實現復合指標的數據統計。如：A表是基本指標表，B表是通過指標函數形成的復合指標表，C表就可以對B表進行指標提取來進行復合指標的數據統計。

IUFO報表目前不能進行按行列定義，但：一是指標可以被復用，減少了再次定義單元公式的工作量；二是目前會計科目編碼可在報表上單獨設置一列，單元公式就可以進行區域復制，從而達到按列定義公式的效果。

效果顯著

現在，中華保險財務集中管理效果顯著，主要體現在以下幾個方面：

規范財務制度。中華保險建立了基于整個公司體系的統一財務制度，規范會計工作秩序及業務處理流程，從而建立起一套科學、完整、有效的內部監控管理體系。中華保險公司在全集團范圍內實現了賬務處理的系統化、自動化和集中化。項目一期的完成不僅僅實現了費用支出及內部資產核算的電子化，同時也為管理提供了數據平臺，為實現集中財務管理的目標和靈活多維的財務分析邁出了堅實的一步。

實時控制。實現財務管理的信息化、網絡化、集中化，資金和費用管理的實時控制管理，財務與保險收付系統高度集成，達到一次錄入，重復使用，減少工作量，減少輸入錯誤，加快單據傳遞時間，提高信息準確度。熟悉管理信息的高度共享，真正實現集中管理的目標。

網絡化管理。固定資產管理模塊的順利上線，完成了對全行上萬條原臺賬數據的核對、清理、信息采集并最終移形成功，而且通過數據庫網絡技術使得資產的價值管理與實物管理以及統籌規劃管理成為一個有機結合的整體，標志著資本性支出及內部資產的管理由原來的單一集中核算推進到網絡化管理階段，為即時按照類別、網點、時間等不同的角度掌握資產信息提供了系統支持。

無縫連接。保險收付的數據和財務的數據無縫連接。全科目報表的自動生成，減少原來手工填寫的誤差，確保數據的一致性和準確性。在權限上實現分級控制，實現各個子系統的高度集成，各系統建立有機的聯系，相應的指標和參數自動關聯。

實時監控。系統能夠實現對公司總部及下屬企業任意經營期間和任意數據進行實時查詢和監控。系統能夠對財務數據自動提取，建立相關關系，匯總生成不同時間段的數據比較。系統能夠提供工作流和預警平臺，能夠實現審批的工作流管理和預警信息的自動處理。

保險業財務核算范文第2篇

關鍵詞：我國保險；保險會計制度；改革；會計準則

Inwantstheabstract:Ourcountryinsuredtheaccountingsystemtopassthroughinthepast''''stwoseveralyearsfromtheseriestotheminute,fromtheminutetotheseriesprocess,hasexperienced"People''''sInsuranceCompanyAccountingsystem","InsuranceBusinessaccountingSystem","InsurancecompanyAccountingsystem"and"FinanceBusinessaccountingSystem"4times.Eachtime''''saccountingsystemhasitsuniqueindividualityandconsummatesdaybyday.Now,insurestheaccountingsystemreformtheinevitabletrendistheestablishmentinsurestheaccountingstandards.

keyword:Ourcountryinsurance;Insurestheaccountingsystem;Reform;Accountingstandards

前言

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業會計制度》，規定于2002年1月1日起在股份制上市企業施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析，以求對我國的保險會計制度研究有所啟示，進而為建立保險會計準則提供參考。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當時我國的經濟體制還是計劃體制，而且保險公司發展還處于“拓荒”階段，許多保險企業獨有的特性尚未發揮出來，財會制度上缺乏相應細化的規定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1財務管理實行計劃管理原則。由于計劃經濟的影響，保險公司在財務會計制度上實行統一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理體制。突出財務計劃的作用，利用定額進行財務計劃的編制，用以評價企業財務活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業一點財務權力。

2會計制度實行“統一領導，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統一制定，各級保險公司都必須嚴格遵照執行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執行中發現的問題，及時反映給總公司，由總公司負責修訂。

3在核算體制上按照不同性質的保險業務，分別確定會計核算體制，如按國內財產險、涉外財產險、出口信用險和人壽保險業務分別單獨核算。其中國內財產險業務、人壽保險業務一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧；涉外財產險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業固定資產上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產上的資金，它包括貨幣資金、結算資金（如應收及暫付款、預付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續費支出、業務費等）。保險企業的資金來源，按不同渠道分為自有及內部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內部形成且有專門用途的準備金、專用基金）、借入資金、結算資金（如應付及暫收款、應付手續費等）、業務經營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會計科目分為資產類、負債類、資產負債共同類和損益類。另外，鑒于當時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設置國內、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業務。由于四類業務的財務活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業務通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計價上國內業務（包括財產險與壽險業務）以人民幣為記帳符號；涉外財產險、信用險業務則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業務損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應黨的“十四大”報告中提出的“我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據社會主義市場經濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務會計改革進行了模式性的轉換。1993年2月24日，財政部結合保險行業經營特點及管理要求，在《企業會計準則》的基礎上頒布了《保險企業會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現在以下幾個方面：

1首次確立了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規定，規范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權責發生制的核算原則，提高了企業財務核算的真實性和準確性。

2在核算體制上將非人身險業務與人身險業務分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業務可分為財產保險、貨物運輸保險、農村種植業和養殖業保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業務分為人壽保險、養老保險、健康保險等。

企業經營的再保險業務，可區別為分入業務與分出業務進行核算，也可將分出業務并入直接業務核算。信用險業務可實行三年結算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經濟體制相適應的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經濟體制相適應的“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式，明確了產權關系，并在此基礎上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業籌集的資本金，在企業經營期內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業固定資產盤盈、盤虧、轉讓、報廢、毀損發生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當期損益。這與以前企業收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業的自我積累和發展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業資金統一管理和統籌運用，以促進企業提高資金運用效益。

5會計科目分為資產類、負債類、所有者權益和損益類，并分別對保險企業會計科目及使用說明作出了明確規定，規范了各類科目的設計，并從保險企業“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發，細化了資產流動程度、風險程度和財務損益的科目。

6擴大了保險企業使用會計科目和會計報表的自。制度規定“在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總、以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定，企業內部管理需要的會計報表由企業自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據《企業會計準則》的要求，規定保險企業對外報表為資產負債表、損益表、財務狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內容和填列方法作了具體說明，使財務信息成為國際通用商業語言。

8規范了保險企業基本業務的會計核算標準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業務、人身險業務、再保險業務、拆借、貸款和投資業務、固定資產、貨幣資金及結算款項、費用、營業外收支、利潤及利潤分配等業務的會計核算作出了明確的規定。

9體現了一定程度的會計穩健原則。制度規定保險企業應根據國家有關規定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風險準備，允許企業采用加速折舊法。

10對有外匯業務的企業規定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統帳制。采用外匯分帳制的企業，應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業會計制度》執行了6年，它對于促進保險企業的發展，促進企業間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，國內保險市場不斷發展和壯大，保險行業發生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業的監管力度，并于1998年成立了保險監督管理委員會，此后，保險監管部門出臺了《保險管理暫行規定》等配套的政策法規，保險公司管理體制發生了重大變化，保險公司的保險業務由多業經營轉向分業經營；另外，保險公司保險資金運用發生了重大轉變，改變了過去放開經營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應，作出新的規范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內容有：

1改變了會計制度名稱。制度考慮到當時保險企業都已是公司制企業，因此將《保險企業會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2完善了保險業務損益結算辦法。制度規定除長期工程險、再保險業務按業務年度結算損益外，其他各類保險應按會計年度結算損益。與原制度比較，本制度作了如下調整：（1）原制度只明確了信用險按業務年度結算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產保險業務以及再保險業務按業務年度結算損益；（2）前者規定業務年度為三年，后者沒有規定業務年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據保險業務性質確定。

3重新確定了保險業務的分類，并實行按險種分類核算。制度根據保險分業經營的原則，對保險業務的分類進行了調整，將保險業務分為財產保險公司的業務、人壽保險公司的業務和再保險公司的業務三大類。財產保險公司的業務分為財產損失保險、責任保險等；人壽保險公司的業務分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業務分為分入保險業務和分出保險業務。在具體業務分類上，修改了原制度在具體業務劃分上存在的交叉情況，明確規定財產保險公司不得再經營人身意外傷害保險業務，將人身意外傷害保險業務劃入人壽保險公司的業務。另外，公司可根據具體情況和有關部門的要求，對保險業務進一步分類核算。

4增加了確認保費收入的原則。關于保費收入的確認，我國原制度規定，非人身保險業務、人身保險業務和分保業務規定保費的收入入帳時點，確認原則不統一，也不盡合理。本制度對保險業務規定了統一的保費收入確認原則，明確規定應同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔相應保險責任；第二，與保險合同相關的經濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。

5調整了貸款和股權投資業務的會計處理。按照《保險法》及其他有關保險監管法規規定，保險公司不得從事除保戶質押貸款以外的其他貸款業務，不得買賣股票和進行股權投資。根據上述規定，新會計制度相應取消了除保戶質押貸款以外的其他各類貸款業務的會計處理，取消了股票投資及其他股權投資業務的會計處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規定，保險公司成立后，應按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務外，不得動用。根據該規定，本制度相應增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩健經營，保險公司應當對財產保險、意外傷害保險和短期健康保險按當年自留保費的1%提取保險保障基金。根據該規定，本制度相應增加了提存保險保障基金的會計處理。

7增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產”實際上是不能全部計人當期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經濟利益，不符合資產的定義，不能作為一項資產。

8規范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業務設置的損益表改為按保險公司設置利潤表，并對各報表的指標項目作了相應調整；用現金流量表取代財務狀況變動表，確立了現金流量表在保險財務報表中至尊的地位。

四、《金融企業會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業財務會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業會計制度》為基礎，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關金融業務和財務會計報告作出全面系統的規定。這次改革是提高會計信息質量的又一重大舉措，其主要內容有：

1實現了會計要素的重新界定以及相關的確認和計量。會計要素是企業對外提供財務信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規定，但是，仍然只規定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題，這種會計制度本質上是規范簿記的內容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定，并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規定，和原制度相比較，更加全面、嚴謹、規范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2在某些會計原則和會計處理方法上實現了與國際會計慣例相協調。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內保險公司的會計標準要與國際慣例相協調，采用國際保險業的通行做法。這次新制度所規定的會計政策和會計確認、計量標準，與國際會計準則中所規定的基本相同。比如，各項準備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產折舊政策上，允許企業按照資產的使用情況計提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實質重于形式原則納入新制度。實質重于形式是指經濟實質重于具體表現形式，它要求“企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當按照它們的法律形式作為會計核算的依據”。例如，對于保費收入的確認，強調的是“保險合同成立并承擔相應的保險責任”這一經濟實質，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標準。遵循實質重于形式原則，體現了對經濟實質的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經濟事實相符。

4謹慎性原則體現更充分。保險公司是經營風險的特殊行業，它本身屬于一種負債經營，其業務對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業在處理會計信息的方法上必須更加穩健保守。這次新制度無論是會計要素的確認，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹慎性原則體現得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產排除在資產負債表之外，明確規定開辦費不得列入資產，待處理財產損溢在期末結帳前處理完畢；注重資產質量，要求計提資產減值準備，它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、抵債資產減值準備等八項準備；此外，對利息收入明確規定了嚴格的確認條件，對于逾期貸款，縮短了應收利息轉表外核算的天數，由一年縮短為90天。

5增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產負債表、利潤表、現金流量表和利潤分配表的基礎上增加了所有者權益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規范，提高了財務會計報告的信息含量和可理解性。

6明確了新業務和疑難問題的處理方法。隨著財務會計與稅務會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應付稅款法和納稅影響會計法，并詳細地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務工作中新出現、以及在以往會計制度尚未規范的一些疑難業務比如或有事項、會計調整、關聯方關系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規定。

7明確了會計政策的審批權限。新制度規定，在遵循國家統一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產損失處理的批準權限為股東大會或董事會，或經理會議或類似機構。不再經過政府有關部門規定和批準，改變了過去會計政策和稅收政策批準權限混淆不清的現象，賦予了保險公司更大的自。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業的發展，保險市場的開放以及現代企業制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業都是不可能存在的。因為基礎的不嚴密性，其體系就不可能完備，加之外部環境的變化，會計制度本身當然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業的風險問題，謹慎性原則得到了較多的運用。但是，新制度只就保險公司財務會計事項做了原則性規定，財會制度相關內容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現保險行業的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強保險監管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業務范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監管等方面又發生新的變化，比如，在財壽險分業經營上新《保險法》規定，財產保險公司和人壽保險公司可以同時經營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調整。筆者認為，保險公司作為一個特殊的行業，需要單獨有一個統一的、科學合理的會計準則，制定保險會計準則是符合保險會計規范的發展趨勢，它不是保險企業會計制度細枝末節的修改，而是在系統地把握保險會計個性、保險會計規范發展與變革趨勢以及我國保險業發展的實際情況的基礎上制定出來的。因此，當務之急，財政部應在現有的新制度基礎上盡快出臺保險行業會計準則。

參考文獻：

[1]財政部。保險企業會計制度[M].北京：經濟科學出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[M].北京：經濟科學出版社。1999.

保險業財務核算范文第3篇

關鍵詞：保險公司；會計核算；財務工作；風險

1引言

為了實現我國保險行業進一步的發展，國家、政府也相應出臺了相應的保險關系法則，促使保險行業更加規范、更加科學，逐步實現與國際保險行業規范準則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業中存在的問題，由于我國保險行業起步晚，在企業管理上還有很大的改進空間，特別是在財務管理上，很多保險公司都沒有嚴格按照財務管理的要求進行會計核算，這將導致保險公司內部出現重大的財務問題、財務風險，大大影響整個公司的長期穩定發展。

2保險公司會計核算的主要內容

保險公司會計核算的工作內容主要有以下四大方面：收入核算、準備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關系，根據保險合同所簽訂的內容，進行劃分、分類，找出相關的收入依據，進行相應的收入確認,按照權責發生制，做到保險合同內容與保險公司收入核算同步進行。二是對于保險公司的準備金核算上，由于保險公司與其他企業不同，其最大的收益來源在于對風險的穩定性發揮，因此，保險公司的準備金其實是算作于市面上的負債，通過對保險公司準備金的了解，可以進一步地估計，該公司的經營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環節，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進行整合、計算，即當前持有投資、進行市場流通的交易性金融資產、貸款的應收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關于保險公司費用核算，在保險業務的往來中，往往會產生很多的費用，而我國當前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準確性，以及進一步降低保險公司的財務風險。

3保險公司的會計核算風險探析

3.1對保險風險的定義不明確、模糊

在最新的保險會計準則中，提出保險風險的定義為還沒有發生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標，這就會導致保險公司、保險企業在最后的會計核算中無法很順利、明確地區分混合保險合同中的保險風險，無法有效地整合財務工作，使企業在財務管理上難以做出相應的風險區分度，促使最終在會計核算中，對各項指標、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務風險分析信息不夠準確，加大了保險公司的運營壓力和管理風險。

3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業運營成本，企業在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業在保單獲得的過程當中，與投保人產生的資金業務往來，除了與投保人進行保單簽訂所獲得的營業利潤，還會產生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務報酬費以及相關的手續費等，這些額外的費用將被計入保險企業成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準則的，保險企業通過抓住會計核算準則的漏洞，對企業成本進行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準確性，導致后面整個財務分析都存在著一定的不準確風險。

3.3再保風險機制存在漏洞，管理不夠嚴格

再保風險管理相對于保險管理機制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風險需要進行獨立的會計核算，這種不嚴謹、不規范的核算方式，導致了許多保險公司保險企業都紛紛踏入再保風險這一領域。由于再保風險不需要進行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協商，按特定比例共同承擔相應的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態。但是這種行為其實是不嚴謹、不規范的，是在利用會計核算準則的漏洞基礎上，進行投機取巧式的獲利，具有較大的風險。

4應對保險公司會計核算中出現的財務風險的辦法

由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業內部管理的風險管控，尤其是財務方面的風險，通過準確的會計核算，進行財務整合，減少財務風險給保險公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險公司的資金流動過程

加強對企業每一專項的資金的審批審核，提高資金發放審核要求，明細資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準確核算每一筆資金的流入與流出。給企業建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統以及現金出入記賬雙重記賬系統，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結算交接，匯總月與月之間的數據整合，提高月季度、年季度財務報表的準確性，做好每一個月季度的預算，以及每一個月季度的結算，使財務上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務管理的精確度，降低財務損失風險。

4.2規范保險公司的會計核算制度

關于保險公司、保險企業在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準則進行財務管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構建一個規范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現保險公司會計核算的規范性、科學性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓，提高會計人員對會計核算基本準則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業道德培養，真正做到完全按會計基本準則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規章制度，做到每一項條款都有可執行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規范好財務部門的各項專業工作。

4.3明確各成本費用的核算

隨著保險行業的不斷發展，保險內容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業務也越來越紛繁復雜。因此，在目前的保險公司發展中，企業的各個支出，特別是對于關系復雜的成本費用類的核算等工作都已經引用了ERP財務核算管理系統，通過該系統的有效應用，使企業信息詳細分類與整合更為簡單，同時計算數量也更加龐大，計算關系更為復雜，為了進一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應用中，可以加大信息技術的科研投入，創造出更為有效的信息系統，實現更大意義上的智能化與自動化，進一步精確信息分類的準確性、費用核算的規范性，以此實現財務風險的失誤性的降低。

4.4提高公司審計部門的權限

提高保險公司審計部門對內部的財務審核，加強審計部門對保險公司內部的監督工作。提高審計部門的相應權限，將監督工作落實到企業經營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應該加強對財務風險的監督與管理，如加強對資金流動的審核和對經營管理的規范，加強對金融投資的管理風險，加強對會計人員的業務能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業經營運營的活力，提高管理核算的規范標準，以此來進一步降低企業管理風險和財務風險。

4.5建立標準化的會計核算流程

由于當前保險行業的業務流程紛繁復雜，業務種類多種多樣，建立標準化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務管理方面，提出一個規范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據核算順序，將保險業務進行不同種類的分類，根據從小到大、從易到難的順序，進行業務流程重新組合，最后制定上下統一的標準，符合業務核算的基本內容，創造性地提出發展性核算戰略，建立起標準化的業務核算流程。

5結語

綜上所述，隨著保險行業的不斷發展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規范化的會計核算標準，嚴格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預算結算辦法，從各個方面降低保險公司的財務風險，努力實現保險公司保險行業的穩健快速發展。

參考文獻

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[2]楊玲.保險公司會計核算及財務風險剖析[J].現代商業,2013（3）.

[3]肖文彥.X保險公司財務風險控制問題探討[D].江西財經大學,2015.

保險業財務核算范文第4篇

【關鍵詞】保險公司 財務收支 真實性 策略

一、財務收支真實性的含義

財務收支真實性，是指在財務收支管理工作中，會計核算的依據、會計報表所反映的財務狀況以及經營成果真實有效，如實地揭示各項經濟活動的具體情況。保險公司所經營的業務風險較高、信用度也要求高，因此，財務收支是否真實不僅關系到投保人、投資人和債權人的個人利益，而且還關系到整個保險行業的良好、健康、有序運行。

二、保險公司財務收支不真實的原因

筆者認為，保險公司的財務收支為什么出現不真實的問題，從金融學的視角來看大致上有信息不對稱、機會主義和效用函數不一致等三個方面，以下是具體分析：

（一）信息不對稱是財務收支不真實的主要條件

保險公司由于其不擁有具體標的完全信息，無法正確了解每個投保人所面臨風險的具體狀況，不能區分出高風險投保人和低風險投保人。在不完全信息的市場情況下保險公司認為一些風險是同質的，風險發生概率相等，從而提供相同的保險費率。如圖1所示：

在圖1中， l1為低風險投保人的公平曲合約曲線，其無差異曲線角度較大；l2為高風險投保人的公平合約曲線，其無差異曲線角度較小；l3為保險公司的“公平”合約曲線，并在K點處達到平衡。為避免虧損，公司會根據實際經驗對風險概率進行修正，從而提高對市場風險的主觀判斷，使合約曲線向l2靠近，以此實現保險公司的保本盈利。

然而，保險公司的管理者往往掌握著公司大部分的信息，他們直接指揮并控制公司、財務部門及其核算活動。保險公司股東在一定程度可以擁有較為詳盡的關于公司財務收支狀況的信息。投保人則只能以間接的方式獲得關于該公司財務收支的相關信息。因此，在這不同的交易對象中，財務收支的信息不對稱就出現了。這也就為財務收支不真實的產生提供了條件。

（二）機會主義是財務收支不真實的主要動力

新興古典經濟學認為，不論經濟主體是多么的理性，在尋求利潤時其動機與行為規則總會出現一定的差距，這就產生了機會主義。機會主義的存在使得市場經濟主體利用一切手段，甚至是損害他人利益的方式去追求利益最大化。

在機會主義的推動下，保險公司為了最大限度地實現利益最大化，往往尋求打“球”的途徑，利用會計政策監管的漏洞，操縱會計事務所，把保險資金轉化為公司的獎金和紅利，以提高公司的收入能力。這就造成了財務收支的不真實。

（三）效用函數不一致是財務收支不真實的直接原因

理性的經濟個體總是以最求利益最大化為目標。不同的經濟主體存在著不同的利益驅動，從而存在著不同的效用函數，當利益分配發生沖突時，為了實現自己的效用最大化，經濟主體可能故意隱瞞某些信息，甚至編造一些假信息，去迎合相對人對財務收支指標的需求。

保險公司在不同的主體人之間效用也存在差異。對于一些實力較弱、管理不善的企業。其為了實現效益的最大化，就可能對其財務收支信息進行造價和虛報。

三、保證保險公司財務收支真實性的有效策略

筆者認為，保證保險公司財務收支真實的有效策略可以從監管制度、會計制度和公司結構建設等三方面來加以著手。

（一）加強保險監管力度

保監會作為保險監管機關，應該不斷改善對保險公司財務收支的監管方式，加強監管力度，完善監管制度和監管體系。同時，保監會等相關的保險監管機關還應該不斷擴充人才，提高相關監管人員的監管素質和業務能力。要加強監管力度，還應該提高監管的效率，采用科學、先進的信息監管的電子化軟件系統，以國際監管標準為參照，不斷完善監管指標。

（二）加大完善保險會計制度

針對國際、國內日趨復雜多變的形式，金融行業的穩定關系到整個經濟領域良好、有序的運行。保險業作為金融業的重要支柱行業，穩定保險業也顯得更加重要。因此，盡快完善保險會計制度，是有效處理保險公司財務收支不真實的有效方式。

加大完善保險會計制度，首先就要建立起一套科學、合理的保險會計制度體系；完善會計工作過程的參照依據和核算標準；減少保險公司管理者對財務核算的人為控制，使其更加程序化、制度化；努力制定出使雙方都認可且均有約束力的規范性制度。

（三）完善保險公司結構建設

完善保險公司的結構建設，主要包括完善公司的治理結構和公司內控建設。如圖2所示：

圖2 保險公司的組織結構

一個方面，完善公司的結構，這可以通過調整股東的持股結構，分散大股東的股東權利，實現股東權利之間的均衡化；同時，提高公司核算部、稽核部和財務部的地位，擴大相關部門等監事會的職權。另一方面，公司的內控建設，這可以從監管人員的業務、素質教育方面入手，引進人才，提高公司內部的控制監管能力。

四、結語

保險公司財務收支的真實性關系到金融市場是否平穩、健康運行，關系到整個保險行業是否良好、有序發展。只有真正做到保險公司財務收支的真實性，才能使保險行業有序發展，使金融業平穩發展。

參考文獻

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[2] 涂巧.淺析影響保險公司財務狀況的不確定性因素[J].企業家天地，2009（10）：222-224.

[3] 唐艷.淺談保險公司財務管理現存問題的成因及治理方法[J].消費導刊，2009(3):69-72 .

保險業財務核算范文第5篇

所謂社保險基金，指的是為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項資金。社會保險基金的數額龐大、具有較強專業性、作業人員多、在社會各領域中均有涉及，加強其有效管理與使用至關重要。縱觀我國現代社會保險基金，其內部管理中還有部分不盡完善之處，其中，財會管理工作就是核心部分。

一、社會保險基金財會制度存在的問題

1.保險基金個體賬戶核算復雜、不簡便明晰

在目前的社會保險中，保險基金在其納入和支出以及存余中并沒有明確的核算數據，大多地區都是把保險基金和個體賬戶所納基金統算，并不能通過銀行業務往來得到個體賬戶的信息數據，因此，不僅對個體賬戶資金規模無法確定，而且對于客戶空賬現象也不能及時反映。對于這樣的空賬現象也只能通過社保系統來查詢個體賬戶存儲額度，再通過保險基金結算情況來查看確定，這樣的核算復雜、不明了，不利于個體賬戶做實的要求。

2.保險基金的會計制度中并未對二級及以下科目、內容進行明確規定

對于保險基金中的“三金”即基本醫療、基本養老、失業保險基金，在保險基金的會計制度中的一級會計科目以及內容中進行了詳細規定，但對與二級和二級以下的科目、內容并沒有明確規定，這樣的規定導致地區內各級社保辦理機構對于二、三級的“三金”保險以及生育、工傷保險的保險科目、內容各異，使得基金財會管理差異性大，不利于基金的整體性分析與規劃。

3.目前的基金制度并不能真實反映保險基金狀況

在目前的保險基金制度中，都是將收付實現作為基礎來進行財務核算，這樣的計算方式，僅對每期實際收到的基金費用進行核算，并不會核算未收入的保險費用，對于支出費用也一樣，只會記錄當期費用，對于未支付的支出也不予核算。因此，會在保險繳費過程中形成一種隱患，使得財務核算中出現虛假情況，使得參保人員沒有做到應盡的義務或者沒有享受到應有的權利，這會增大社會保險基金財會核算的難度，并增加了社會保險面臨的風險，使得財會管理狀況并不能真實反映保險基金費用。

4.社保基金監管法規不完善

目前，我國尚沒有《社會保險法》，對于社會保險基金的管理，只有關于社保基金監管的行政法規、規章和政策，其制定的主體主要是國務院各部委。社保基金監管的法律層次非常之低，權威性不足，法規之間缺乏銜接，難以形成嚴密的投資監管網絡。

5.社保基金管理手段較為落后，信息化建設滯后，監管效率不高

第一，由于社保基金從征繳、管理到發放，涉及勞動保障、財政、地稅、金融等多個部門及多個環節，有關法規政策還不夠完善，管理協調難度加大。在基金多部門管理體制下， 存在著財政、社保經辦機構、稅務信息不能共享并且基金收、支、管各個環節不夠順暢。第二，我國的社會保障部門還沒有形成一套完善、通用性強的社會保障信息化操作系統，致使社保、地稅、財政等部門之間有關財務數據、信息傳遞緩慢；各部門之間的對賬制度尚未有效地建立起來，甚至連養老保險個人賬戶對賬單也無法及時、準確地打印公布。

二、完善社會保險基金財會制度的對策

1.完善社保財會繳費核算，逐步實施權責發生制

由于目前的社會保險中，參保企事業單位比較多，對于是否能夠按月按時繳費，可以將實現收費與拖欠繳費分開管理，實行收費實現與權責發生相結合，對于欠費的單位采取權責發生，也就是財會部門形成欠費信息反饋后，單位正常繳費的可以作為直接性保險費用納入，而欠費后繳費應該列入保險費用處理收入，而對于正常繳費的單位就直接采取實現收費。這樣結合后分開核算繳費，不僅提高了社會保險基金在未來信息中的完備性和透明性；而且可以反映出社會保險業的增長力，也為政府制定基金發展戰略、政策提供條件。

2.細分并明確規定財會中的一些未規定的科目、內容

在一些規定不明確的科目中，要統一實施科目、內容，如生育保險、工傷保險基金這樣的一級科目，以及二、三級各類社保科目，還有部分是由于產權置換的原因產生的，如由于歷史和現實之間置換的原因牽涉到保險實物資產，可以在“保險基金余額”中設立一項關于實物資產置換余額這樣的科目，以確定實物資產置換為現實基金余額，達到保險基金的功能詳細性和完備性。

3.進一步調整保險基金的科目、內容，方便會計核算

（1）把“基本養老保險基金”調整為“基本養老保險統籌基金”和“基本養老保險個人賬戶基金”兩個一級科目，在此基礎上，分別對這兩個科目的基金進行收入和支出的核算，對于個體賬戶而言，就可以通過對統籌基金扣除和個體賬戶本身的支出核算出存余。（2）把“基本養老保險基金支出”調整為“基本養老保險統籌基金支出”和“基本養老保險個人賬戶基金支出”兩個一級科目，能夠明確核實各項支出的開支情況。

4.完善法律法規，明確監管體制，加強信息披露

在制定的《社會保險法》同時制定《社會保險基金管理條例》，進一步明?_社會保險基金的法律性質、監管主體、監管方式、監管程序等。進一步明確不同監管機構在社保金監管過程中所發揮的不同作用，建立全國統籌并實行縱向統一管理的運營和監管體制。同時強化對社會保險基金運營和管理的信息披露。

5.加速信息化建設，提高社保基金的管理手段

首先，要建立社會保險基金管理有關各部門間的信息資源共享機制，實現部門間的信息網絡聯網，使信息及時交換和溝通。其次，要加快建立統一的社會保險信息管理系統，加強對各地社會保險信息管理的規范和指導，迸一步提高社會保險信息化管理水平。最后，要加大對社會保險信息化建設資金的投入，整合各種資源，為社會保險基金監督提供全方位技術支持，提高社會保險基金的管理效率。