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      企業所得稅匯算清繳通知

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      企業所得稅匯算清繳通知

      各區國家稅務局、直屬稅務分局:

      *年度是執行原內資、外資企業所得稅制度的最后一年,該年度的企業所得稅匯算清繳工作承前啟后,十分重要。為加強企業所得稅征收管理,實現新、老企業所得稅制的有效銜接,按照國家稅務總局“明確主體,規范程序,優化服務,提高質量”的所得稅匯算工作總體要求,結合我市實際,現將做好*年度企業所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下:

      一、加強組織領導,精心組織匯算

      企業所得稅匯算清繳,是企業所得稅征收管理工作的重要組成部分,各項企業所得稅政策的落實、日常征管的質量,都可以通過匯算清繳體現出來。*年度的企業所得稅匯算清繳工作,是執行舊企業所得稅法的最后一次匯算清繳,各基層局要高度重視*年的企業所得稅匯算清繳工作,加強領導,采取切實可行的措施,確保*年度匯算清繳工作的順利進行,為貫徹落實新企業所得稅法打好基礎。

      二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

      新的企業所得稅法從今年1月1日起開始實施,總局對*年度匯算清繳做了微調,各基層局要認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

      (一)適用政策和程序分別按新、老稅制執行。*年度匯算清繳適用的企業所得稅各項政策,仍按照原內、外資企業所得稅的有關規定執行。同時,根據有利于納稅人的原則,內外資企業的匯算清繳期限統一按照新企業所得稅法執行,即企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

      (二)認真、嚴格核實稅基。核實稅基是企業所得稅管理的核心,新的企業所得稅法統一、規范了內外資企業的稅前扣除政策,*年企業生產、經營過程中發生的成本、費用大多能夠據實稅前扣除,對我市大多數內資企業而言納稅調整增加額將大幅減少。各基層局在*年度的匯算清繳工作中,應當嚴格執行原企業所得稅政策,特別要重點審核企業是否存在違反權責發生制原則,有意調整*年收入和稅前扣除項目,人為調節*年度應納稅所得額,從而少繳企業所得稅的情況。同時,做好取消和下放管理審批項目的后續管理,建立和完善企業所得稅管理臺賬,對有關跨年度涉稅事項,實行動態監控。

      (三)加強培訓,認真輔導,為做好匯算清繳工作打好基礎

      做好稅收政策的宣傳、輔導工作是增強納稅人納稅意識,提高匯算清繳申報準確率的關鍵。*年上半年處于新、老稅法實施交替時期,落實、宣傳、輔導新稅法和執行原稅法的任務均十分繁重。各基層局要加強服務意識,做好納稅人匯算清繳申報前的政策宣傳輔導等基礎工作,采取多種方式宣傳有關企業所得稅政策規定,使納稅人及時了解掌握*年匯算清繳的有關政策規定、工作程序和要求,增強企業依法納稅觀念,提高申報質量。

      三、進一步推廣稅務,規范涉稅鑒證工作

      發揮注冊稅務師行業從事稅務的作用,有利于降低稅收征納成本,規范征納行為,提高年度申報的準確率,維護納稅人的合法權益和保護國家的利益。根據國家稅務總局有關文件規定,內資企業在辦理企業所得稅匯算清繳的年度申報、財產損失稅前扣除、房地產開發企業完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額的差異調整等業務可委托有執業資質的稅務師事務所出具鑒證報告。各基層局要充分認識注冊稅務師行業的重要作用,對稅務師事務所按有關規定從事涉稅鑒證業務出具的鑒證報告,稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。同時要加強對稅務師事務所從事涉稅鑒證業務質量的檢查與監督,嚴格查處違規行為,提高質量。

      四、做好匯算清繳工作結束后的各項后續工作

      *年度的企業所得稅匯算清繳工作結束后,各基層局要認真做好各項后續工作。

      (一)認真做好企業所得稅納稅評估、專項檢查等后續管理工作。各局應根據《國家稅務總局關于進一步做好企業所得稅納稅評估工作的通知》(國稅發〔*〕119號)要求,充分利用年度申報表反映的信息,進行認真分析,對發現的問題或疑點進行核實,督促納稅人如實準確計算應納稅額和賬務調整,進一步堵塞日常征管漏洞,查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為,為新企業所得稅法的順利實施創造良好條件。*年的企業所得稅檢點為房地產業、汽車銷售業、“長虧不倒”企業。各直屬局、區局于3月25日前將檢查計劃和企業名單上報市局。

      (二)及時報送匯算清繳匯總表及總結報告。匯算清繳工作結束后,各基層局應使用稅務總局統一開發的企業所得稅匯算清繳軟件,按照匯算清繳匯總表的口徑、結構和內容,認真編制有關報表,對匯算清繳相關數據、資料進行分析。

      1.內資企業應于6月15日前將下列材料報送市局

      (1)按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔*〕200號)的要求撰寫匯算清繳工作總結,連同《匯算清繳匯總表》一并上報;

      (2)按照《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔*〕129號)的要求編報減免稅管理臺賬、《企業所得稅年度免稅所得及減免稅匯總表》并撰寫減免稅總結。由CTAIS生成的匯總表中各項減免稅戶數、減免稅額應與臺賬一致;

      (3)按照《國家稅務總局關于加強技術改造國產設備投資抵免企業所得稅統計分析工作的通知》(國稅函〔*〕158號)的要求編報《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅統計表》并撰寫統計分析報告,由CTAIS生成的《企業所得稅年度免稅所得及減免稅匯總表》中“購買國產設備投資抵免所得稅”戶數、金額應與臺賬、統計表一致。

      2.外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳有關事項,國際處將另行下發通知。

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