煤炭企業納稅人稅收管理辦法

前言：本站為你精心整理了煤炭企業納稅人稅收管理辦法范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

為了加強煤炭經銷企業的征收管理，規范煤炭經銷企業的涉稅行為，堵塞稅收漏洞，保障稅收收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關法律、法規，對煤炭經銷企業小規模納稅人的稅款核定等征管環節，制定如下管理辦法：

一、規范核定征收，強化稅源監管

煤炭購銷企業一律實行查賬征收或查賬與核定征收相結合的征收方式。

（一）對帳務健全的煤炭經銷企業實行查賬征收，對納稅人有下列情形之一的，稅務機關實行核定征收：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；

3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

（二）實行核定征收幾個主要因素的確定：

1、占地面積的確定：以主管稅務機關采集納稅人與經銷所在地鄉（鎮）或村委會簽訂的占地協議（租用合同、承包合同、自有地證明）及實際現場勘查面積確定。

2、地段與設備的確定：在掌握占地面積的基礎上，深入鄉鎮土地管理所、村委會進行走訪調查，爭取土地管理員、村委會干部群眾的支持配合，準確收集實際占地的第一手資料，同時清點震動篩、鏟車數量。

3、稅額核定標準：國道新路桃花至蔚廣交界處、南留莊至白草村油路兩側及周圍的煤炭經銷企業，每畝地月核定稅額200-300元，每個振動篩月核定稅額2000元，每輛鏟車月核定稅額200元；國道舊路桃花到西合營二級路交界處、蔚州鎮到南留莊、蔚廣交界處到陽原南口公路兩側和周圍以及其他地域的煤炭經銷企業，每畝地月核定稅額150-250元，每個振動篩月核定稅額1500元、每輛鏟車月核定稅額100元。

（三）實行核定征收的主要操作環節：

1、稅務管理人員深入企業經營場地實地調查，逐戶收集整理煤炭經銷企業的詳細資料，熟悉、掌握納稅人具體情況，包括經營地段、經營狀況、土地面積、設備數量等情況，同時在采集與勘查時，逐戶填寫《煤炭經銷企業小規模納稅人典型調查表》和《煤炭經銷企業基本信息登記明細表》（一式二份）并附占地協議等相關復印件。

2、在摸清底數的基礎上，選擇不同規模、不同地段、不同類型的有代表性的煤炭經銷企業進行典型調查。典型調查面不少于5%，少于5戶的全部進行典型調查。

3、按照面積、地段等級、設備數量、價格要求、適用稅率擬計算應核定定額，同時登記《煤炭經銷企業基本信息登記明細表》。

4、由稅務分局（所）組織有鄉鎮主要領導參加的評定委員會，按《煤炭經銷企業基本信息登記明細表》所列信息結合實際情況評議應納稅額，同時登記《XXX評定委員會評議結果登記表》；并由鄉鎮長簽字加蓋公章已示確認，主管稅務機關將《核定（調整）定額通知書》、《XXX評定委員會評議結果登記表》報縣局審批備案。

5、稅務管理員根據《XXX評定委員會評議結果登記表》分戶制作《核定（調整）定額通知書》一式二份，一份送交納稅人，一份由主管稅務機關留存，同時填制由納稅人簽章的《稅務文書送達回證》。

二、應納稅額的控管

主管稅務機關對煤炭經銷企業的納稅定額一經確定，原則上不得隨意變動，屬下列情況企業能舉證的除外：（1）煤炭經銷企業因關、停、并、轉、歇、自然災害影響正常經營，確需減征當月（季）稅額的，要按程序辦理，同時提交停（歇）業登記表及書面申請書，經稅務管理人員初審認定報分局（所）務會確定后方可核減應納稅額；（2）個別企業因經營情況發生重大變化需要調整月（季）納稅定額的要按程序辦理，并報征管股審批備案；（3）因上級政策大面積暫停整頓而無法征稅的，各稅務分局（所）要求企業提交當地鄉鎮或縣有關部門及縣委、縣政府的有關文件復印件作為減稅的依據，并報征管股審批備案。

三、發票管理

（一）征收大廳為符合規定的煤炭經銷企業小規模納稅人代開專用發票，并于月份終了后及時將代開信息傳遞到縣局征管股，征管股發現其代開票稅額連續三個月超過原月定額時，應通知其主管稅務機關及時調整納稅定額。

（二）對實行核定征收方式的煤炭企業原則上不供給普通發票，如納稅人確需開具，可到主管稅務機關代開；對個別煤炭經銷企業整改力度較大、建帳及時、能準確核算應納稅款的也可供給發票，但主管稅務機關對企業的普通發票使用情況進行監督檢查，嚴格執行驗舊供新制度。

四、欠稅控管

主管稅務機關要搞好欠稅的登統和監控，做到程序對、手續全、底碼清、數字明，并采取積極有效的措施清理舊欠，不得發生新欠