稅務局加強契稅收管規定

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一、納稅人

凡在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應依法繳納契稅。

二、征稅范圍

（一）以下列方式轉移土地、房屋權屬行為的：

1、國有土地使用權出讓；

2、土地使用權轉讓，包括出售、贈與、交換；

3、房屋買賣、贈與、交換。

（二）視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與的行為；

1、以土地房屋權屬作價投資、入股；

2、以土地、房屋權屬抵債；

3、以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

4、以預購或預付集資建房款方戒承受土地房屋權屬。

三、計稅依據

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

（三）土地使用權交換，房屋子所有權交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

成交價格是指承受人為取得該土地使用權、房屋子所有權而支付的全部經濟利益，包括承受者交付的貨幣、實物、無形資產或者其它經濟利益。

成交價格明顯低于市場價格或所交換的土地使用權、房屋的價格差額明顯不合理的，由征收機關參照市場價格核定或委托評估機構進行評估。

四、適用稅率

（一）1997年10月1日前承受土地、房屋權屬的，適用稅率為6%。

（二）1997年10月1日后承受土地、房屋權屬的，租用稅率為3%。

（三）1999年8月1日后個人，購買自用普通住宅的，適用稅率暫為1.5%（普通住宅的界定，以相關部門公布的標準為準）。

五、納稅申報及稅款繳納

（一）納稅義務發生時間

契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

（二）納稅申報及完稅時限

契稅實行納稅申報制度。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向我市契稅征收機關——寶雞市農業稅收管理局進行納稅申報，并按共核定的期限繳納稅款。

（四）納稅須提供的資料

(1)商品房買賣

1、納稅申報表；

2、房屋買賣合同；

3、購房發票；

4、承受人身份證明；

5、房產管理部門確認的相關資料；

6、征收機關要求提供的其它資料；

(2)存量房買賣

1、納稅申報表；

2、房屋買賣（原始）協議書；

3、房屋原所有權證；

4、承受人身份證明；

5、房產管理部門確認的相關資料；

6、征收機關要求提供的其它資料。

(3)房地產贈與

1、納稅申報表；

2、房地產贈與公證書；

3、房屋原所有權證、土地原使用證；

4、房地產評估報告；

5、承受人身份證明；

6、房地產管理部門確認的相關資料；

7、征收機關要求提供的其它資料。

(4)房屋拆遷安置

1、納稅申報表；

2、拆遷補償安置協議書；

3、拆遷房屋原所有權證；

4、房屋買賣合同，新購房為存量房的提供現房屋原所有權證；

5、承受人身份證明；

6、房地產管理部門確認的相關資料；

7、征收機關要求提供的其它資料。

(5)房地產交換

1、納稅申報表；

2、房地產權屬交換合同；

3、房屋原所有權證、土地原使用證；

4、雙方房地產評估報告；

5、雙方身份證明；

6、房產管理部門確認的相關資料；

7、征收機關要求提供的其它資料。

(6)房地產作價投資、入股、抵債

1、納稅申報表；

2、投資、入股協議書；

3、房屋原所有權證、土地原使用證；

4、抵債協議或裁定書；

5、房地產評估報告；

6、政府批準土地轉讓的文件；

7、承受人身份證明；

8、房地產管理部門確認的相關資料；

9、征收機關要求提供的其它資料。

(7)土地使用權出讓

1、納稅申報表；

2、土地出讓合同；

3、房地產評估報告或出讓費用支付憑證或競價出讓成交價格確認書；

4、出讓金支付憑證；

5、政府批準土地出讓的文件；

6、承受人身份證明；

7、房地產管理部門確認的相關資料；

8、征收機關要求提供的其它資料。

(8)土地使用權轉讓（出售、贈與、交換）

1、納稅申報表；

2、土地轉讓合同（贈與的提供贈與公證書）；

3、評估報告或競價轉讓成交價格確認書；

4、政府批準土地轉讓的文件；

5、承受人身份證明；

6、房地產管理部門確認的相關資料；

7、征收機關要求提供的其它資料。

以上資料除納稅申報表外，均須提供原件（驗后退回）和留存復印件。

如委托他人代辦的須提供委托書。

六、法律責任

違反契稅政策規定，征收機關將依據《中華人民共和國稅收征管法》相關規定給予處罰。

（一）納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由征收機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）納稅人未按照規定時間繳納稅款的，除限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（三）納稅人編造虛假計稅依據的，由征收機關責令限期改正，并處五萬元以下罰款。

（四）納稅人不進行納稅申報，或經征收機關通知申報而拒不申報或進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由征收機關追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金，并處不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。