災(zāi)區(qū)增值稅抵扣范圍辦法

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一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持*地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[*]21號(hào))和《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持*地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[*]l04號(hào))的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

二、本辦法適用于*地震中受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人。但從事國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)納稅人除外。

受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人具體范圍見(jiàn)附件。

三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：

(一)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；

(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[*]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的：

(四)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。

本條所稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自*年7月1日起（含7月1日)實(shí)際發(fā)生，并取得*年7月1日以后(含7月1日)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)是指((中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。

五、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，總機(jī)構(gòu)在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額；總機(jī)構(gòu)不在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)并用于受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(一)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；

(二)將固足資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；

(三)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；

(五)將固定資產(chǎn)供受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外的單位和個(gè)人使用。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

本辦法所稱(chēng)“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

七、納稅人的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

(二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；

(三)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

(四)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；

(五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

(六)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。

納稅人有上述視同銷(xiāo)售貨物行為而未作銷(xiāo)售的，以視同銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。

八、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：

(一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的*年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷(xiāo)售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。

(二)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的*年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率征稅。

九、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。

十、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

十一、納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

十二、本辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本辦法自*年7月1日起施行。