建筑工程項目內部控制建設分析

前言：本站為你精心整理了建筑工程項目內部控制建設分析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：近年來，由于國民經濟增長迅速，我國建筑工程行業也得到了飛速發展。各種類型的建筑工程項目不斷涌現，但由于建筑工程項目建設普遍存在施工周期長、資金投入量大、與社會大眾生產生活息息相關等特點，在項目建設過程中，各種各樣的問題層出不窮，導致建筑工程項目施工管控混亂，制約了建筑工程施工企業的發展。因此，文章主要對建筑工程項目內部控制建設的重要性展開分析，對建筑工程項目內部控制建設常見的問題進行深入探討，并根據存在的問題提出針對性的應對措施，希望能為相關工作人員提供一些參考。

關鍵詞：建筑工程項目；內部控制；措施

引言

近幾年，在全球經濟整體下滑的新形勢、新背景下，建筑施工企業自身的整體經濟效益普遍呈現出低迷狀態，建筑施工企業要謀求生存和發展，迫切需要提高和增強自身的核心競爭力。在競爭激烈及整體經濟低迷的形勢下，建筑施工企業內部控制管理體系的建設也更加凸顯出其重要性。從建筑工程項目建設角度而言，加強建筑工程項目的內部控制建設，可以最大限度地規避建筑工程建設中的各種風險，提高工程項目建設的經濟效益。因此，對建筑工程項目內部控制建設展開綜合性分析，對提高建筑工程項目內部控制建設水平具有非常重要的現實意義。

一、建筑工程項目內部控制建設的重要性分析

建筑工程項目不但施工周期長、投資量大，而且與廣大民眾的生活有緊密聯系。在建筑工程全過程施工中，建筑工程施工企業做好工程項目內部控制，不僅有利于建筑工程施工流程有條不紊地推進，而且能全面落實國家的法律法規及規章制度，確保建筑工程施工企業在發展過程中做到合法經營與規范管理，這樣既能保障工程項目資金、資產的安全與完整，也能使建筑工程施工企業的各項資源得到最大化利用。此外，在建筑工程施工過程中，通常會遇到各種各樣的風險，優質高效的內部控制除了能有效評估風險以外，還能加大建筑施工企業對風險薄弱環節的控制力度，將風險控制在建筑施工企業可以承受的范圍內。另外，內部控制不僅能提升信息報告質量，還能提高建筑工程項目的經營效率，繼而促進建筑施工企業的可持續性發展。

二、建筑工程項目內部控制建設存在的問題

由于多數建筑施工企業對內部控制建設工作重視不夠，建筑工程項目從招投標到竣工驗收，各個環節都缺乏科學化和規范化的內部控制制度，導致建筑施工企業對建筑工程項目的風險評估普遍存在不足，建筑工程施工過程中也缺乏科學、完善的緊急預案，一旦工程施工期間遇到突發狀況，企業管理人員沒有辦法在最短的時間內提出針對性和有效性的應對方案，造成工程項目施工過程中出現一系列連鎖反應，不僅使建筑工程項目沒有辦法在規定期限內交付，而且給建筑施工企業的發展帶來了消極影響。從建筑工程項目內部控制建設現狀來看，主要存在以下幾個問題：

（一）管理層內部控制意識不強從建筑工程建設行業現狀來講，建筑施工企業對財務管理和內部控制建設有了一定的關注和重視，但普遍存在管理層重視力度不夠的問題，導致沒有足夠優質的內部環境保障內部控制建設工作質量，造成建筑施工企業的建筑工程項目內部控制建設工作發展不足。同時，很多建筑企業屬于私營企業，集權程度過高，很多重大經營決策權往往掌控在個人手中，決策過程存在很大的隨意性，往往忽視內控制度。同時，建筑施工企業缺乏科學完善的內控制度，或者即便有完善的制度，在實際業務中也沒有貫徹落實到位，導致建筑工程項目內部控制建設流于形式。此外，因企業治理結構缺乏合理性、內部審計機構缺乏或力量薄弱，人力資源的管理政策不到位等管理和監督的缺失，進一步加劇了建筑工程項目內部控制建設的形同虛設。

（二）內部控制管理不全面內部控制關乎建筑工程項目建設的全過程。建設過程中的所有環節都涉及內控，只有形成全范圍整體覆蓋，內控才能發揮出節約成本、控制風險的作用。例如，在招標過程中，建筑施工企業一旦缺乏科學合理的規劃，沒有對建筑工程項目展開全面性及可行性研究，有標就投，對工程項目展開盲目性的施工，則會導致建筑工程項目無法獲取預期效益，甚至使建筑工程項目建設以失敗告終。

（三）內部控制管理不到位在建筑工程項目建設過程中，既沒有按照概預算開展相適應的管理工作，也沒有依據法律法規簽署設備及材料的采購合同，從而經常引發不必要的經濟合同糾紛。另外，還經常有農民工工資糾紛，若沒有對該項糾紛進行妥善處理，建筑施工企業必定會被列入勞動監察部門的黑名單，對建筑施工企業的招投標工作形成限制。在建筑工程建設以前，沒有根據建筑工程建設要求準備充足的材料及設備；在建筑工程施工期間，建筑施工企業沒有開展規范化及科學化的監督管理，不僅延誤了建筑工程的施工周期，而且因為建筑工程施工質量問題，使建筑工程在竣工驗收過程中沒有辦法在限定時間內交付。

（四）現代化信息技術運用不夠建筑施工企業應該為項目管理部門搭建現代化信息建設平臺，實現各部門之間的信息共享，提高企業運營效率。建筑工程項目應管理運用現代化信息手段，針對建筑工程項目預算、項目成本、項目利潤等搭建集成管理平臺進行統一管控。此外，建筑工程企業工作人員流動性大，不利于信息高效傳遞，工程項目建設應該降低相關人員的流動性，指定專人實時分析工程項目的收益、成本，并搭建項目績效考核及風險控制體系，科學有效地提高內部控制運行的效率，切實提高建筑工程項目的管理質量。

三、建筑工程項目內部控制建設措施

（一）完善財務控制組織機制第一，建筑施工企業要完善自身的組織結構和股權結構。股東、治理層、監督層分工明確，分別履行好自己的責任與監管職責，并制定相應的規章制度對各層級職責進行明確和約束，防止管理層、治理層凌駕于規章制度之上。第二，建立“三重一大”決策機制，對大額投融資、重大人事任命等高風險事項執行集體決策制，防范可能出現的獨斷決策，減少決策過程中的風險。第三，成立風險控制委員會等實權管理機構，負責建筑工程項目中財務風險、合同風險等各種風險的管理控制。同時，根據企業實際情況制定、執行風險管理制度，并及時反饋工程項目整個過程中風險管理制度的執行情況，及時解決執行中出現的問題。第四，管理層、治理層帶頭重視和遵守相關規章制度，以“上行下效”樹立榜樣，帶動全體成員落實內部控制制度的執行，并建立獎懲機制[1]，對違反相關制度的行為給予嚴厲懲罰，以創造良好的內部控制環境。

（二）提升全員風險控制意識建筑工程項目建設往往涉及一系列復雜的業務活動，同時，項目建設的周期一般較長，建筑工程項目建設是一個持續且多變的過程。項目建設前、建設中、建設后的每個環節都可能存在各種各樣的風險，公司應建立風險預警、風險防范機制，提高建筑施工企業的風險防范能力[2]。建筑施工企業平時應該加強對員工風險意識的培訓，提高風險識別管理能力。第一，在項目建設立項、設計、籌備和實施階段，均應開展全面分析，針對其中的風險做好評估判斷，如在設計階段，建筑工程企業要高度重視建筑工程項目的設計工作，保證整個建筑工程項目的設計流程具有規范性和科學性，建筑工程項目的籌建企業及設計單位應該對部分核心問題展開綜合分析，在綜合對比分析結束后選取最佳方案，并且保證建筑工程項目信息具有完整性，為建筑工程項目后期的權責劃分提供有效指導[3]。在招標階段，工程項目建設要高度重視招標工作，杜絕將建筑工程項目招標工作視為勞神傷財的活動，務必充分意識到建筑工程項目招標工作對建筑工程企業自身經濟效益的影響。在開展建筑工程項目招標工作時，有必要與第三方招標機構開展公平公正的招標活動，且積極引入合理的競爭體制，這樣不但有利于提升承包商的建筑工程項目質量，而且能減少建筑工程的施工成本，提高建筑工程建設的整體價值，增加建筑工程企業所能獲取的利潤，同時建筑工程項目開展公開性的招標活動期間，還能避免建筑工程行業的腐敗行為[4]。第二，所有合同執行過程中，嚴格遵守工程項目建設合同審批流程，以降低整個過程中涉及的合同風險。第三，提高員工的保密意識。在建筑工程項目建設過程中，盡量專職專崗，對一些關鍵職位的工作人員，需要簽訂保密協議。例如，對于從建筑工程項目最初籌建直至建筑工程項目驗收的全部資料，分配專門人員開展相關文獻資料的管理，在建筑工程項目竣工驗收工作結束后，對所有建筑工程項目資料信息進行存檔處理。同時，與建筑工程項目的負責人簽署保密協議，保障建筑工程項目各項工作與資料信息的保密性[5]。第四，在開展建筑工程項目決策時，需要做好完整性和準確性的書面記錄，為建筑工程項目后期的權責考核提供真實有效的數據信息支撐。

（三）完善內部監督管理機制建筑施工企業要建立內部審計部門及質量監管部門，并保證內審部門的獨立性和威嚴性，有效發揮內審部門的監督約束作用[6]。同時，要重點把控施工流程的監管，建筑工程項目施工過程中禁止敷衍塞責的監管，而是要根據建筑工程項目實際施工情況制定系列性的應對措施，只有這樣，才能保證建筑工程項目順利開展[7]。在建筑工程項目實際驗收期間，既要做好建筑工程項目的質量檢測工作，也要做好建筑工程項目的安全檢測工作，防止建筑工程項目中出現相關質量及安全問題[8]。因此，內審部門等監督管理部門要抓好工程項目財務、業務等各方面制度執行的監管落實，為建筑工程項目建設企業發揮好“防火墻”的作用。

（四）加強項目可行性研究，優化資本結構建筑工程項目建設往往涉及大量資金的投資和運營，涉及資金的投資、籌資、運營管理。建筑工程項目資金落實不到位，不但會制約建筑工程項目的施工進度，而且會增加建筑工程項目的總成本。因此，建筑工程項目建設要加強項目的可行性研究，對項目資金需求和資金結構要科學籌劃，完善企業籌資規劃，降低企業項目建設成本。在項目的實施過程中，要跟蹤資金需求變化，加強業財融合，在整個項目實施過程中，財務人員要和工程設計及施工管理等業務人員加強溝通，以及時發現項目建設過程中的資金問題，結合企業經濟狀況及籌資情況及時調整籌資方式和資本結構，以提高建筑工程項目的盈利能力，降低財務風險。從最終決策角度來講，建筑施工企業的財務人員應該與建筑工程項目負責人保持密切的聯系，并參與到整個建筑工程項目的決策活動中。

（五）加強人才隊伍建設建筑工程項目建設過程中涉及各種各樣的人才，建筑施工企業在項目建設過程中應該加強人才隊伍建設。第一，加強財務管理人才隊伍建設。財務管理人員的眼界決定了企業財務管理工作所能達到的高度[9]。財務人員要具有全局觀，提升整體把握問題的能力及統籌能力。第二，加強內控人員的素質及技能提升。內控部門人員除了專業素養高以外，還需要有過硬的心理素質、獨立能力及保持公平正義的判斷能力。第三，加強對現代信息化技術及工具的運用，提高工作效率。強調數據的真實性，從源頭保證數據真實準確，保障后續工作質量，提高財務預測及分析效率。第四，加強人員培訓體系建設。通過組織培訓會及交流會，加強員工間的溝通協作，通過不斷學習提升員工的專業技術能力。

結語

綜上所述，建筑工程項目實施過程中會遇到各種風險及挑戰，建筑施工企業為了實現自身的可持續發展，從建筑工程項目管理角度來看，應加強對建筑工程項目的內部控制管理，提高自身組織的工作效率，提高企業的風險管控能力及資金運籌能力，加強內部監管體系建設、加強人才隊伍建設及信息化建設，以保證建筑工程項目建設內部控制的有效性，降低項目運營成本，提高項目經濟效益，從而促進建筑工程行業的高質量發展。

參考文獻：

[1]郭媚英.加強內部會計控制，提升企業會計信息質量[J].中國鄉鎮企業會計，2021（6）：163-164.

[2]齊麗婷.建筑企業財務內部控制中的常見問題及對策[J].財會學習，2021（15）：183-184.

[3]蔡通連.建筑工程管理及工程施工質量的有效控制探究[J].中國房地產業，2022（12）：117-119.

[4]李耀祖.建筑工程招投標階段工程造價控制管理策略[J].高鐵速遞，2021（1）：11.

[5]佟舟.建筑工程施工項目成本管理研究[J].房地產導刊，2020（17）：128.

作者:黃巧琴 單位:保山市基礎設施建設投資有限責任公司