風(fēng)險控制管理研究3篇

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風(fēng)險控制管理研究1

摘要：我國企業(yè)的快速發(fā)展，人力資本的重要性逐步凸顯，企業(yè)也開始加大對人力資本的投入。投資雖然會有不錯的收益，但是也可能會有相應(yīng)的風(fēng)險。據(jù)現(xiàn)有資料顯示，我國學(xué)術(shù)界對人力資本投資風(fēng)險的研究還不夠深入，研究角度較為宏觀，缺乏實際意義。因此，文章基于企業(yè)管理的視角，從操作層面對人力資本的投資風(fēng)險進行深入研究，針對風(fēng)險提出相應(yīng)對策，為風(fēng)險防控提供參考建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；人力資源；投資風(fēng)險

當(dāng)前面對經(jīng)濟全球化的局面，數(shù)據(jù)信息化、資源化的背景，企業(yè)間的競爭也變得更加激烈，其競爭局面也從原始的資源歸屬的競爭演變到如今對資源的投入和利用間的競爭。企業(yè)為了進一步適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)技術(shù)改進和控制成本，從問題源頭抓起，也就是加大對人力資本的管控和投入，進一步提升企業(yè)的整體水平。首先政府可以對人力資本進行投資，包括政府崗位和相關(guān)的行政事業(yè)單位的員工；企業(yè)可從公司各方面、各角度進行人力資本的投資；個人可通過對自己的工廠或店鋪員工進行投資。市場中人力資本的主要投資人是企業(yè)，本文主要從企業(yè)投資人角度展開研究，包括對其工作人員進行投資或者開展其他形式的投資項目和活動等，使企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展能夠獲得收益。投資都是有風(fēng)險的，而企業(yè)人力資本投資除了能給企業(yè)帶來正常運營的收入外，也存在風(fēng)險。站在企業(yè)管理的角度對企業(yè)人力資本投資研究可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)為了項目而投入相應(yīng)的人力資源、物力資源和資金后，可能會因為管理投資對象不當(dāng)而導(dǎo)致預(yù)期項目的投資結(jié)果與實際項目的投資結(jié)果不同。這就是風(fēng)險的所在，不僅會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果受到不良干擾，還會左右企業(yè)未來的發(fā)展。而企業(yè)人力資源部門需要加強辨識投資風(fēng)險的能力，并做到成功避免風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造投資收益。

一、企業(yè)人力資本投資的主要特點

企業(yè)要進行人力資本投資，必須了解它可能存在的風(fēng)險，就要先認識到其與企業(yè)其他投資資本相比較為突出的特點。

（一）投資對象有自主能力企業(yè)人力資本投資的目標是企業(yè)員工，具有自主思想和判斷能力，自行控制行為和思想，與其他類型的投資是不同的。因此在實施投資過程中應(yīng)充分考慮其自主能力和個人品質(zhì)，因為員工個體間的差異會影響投資的結(jié)果與成效，并且投資項目是否被接受、投資成效的收益對比等都會受到員工自我意識的影響，最終決定權(quán)也在投資對象手中。因此企業(yè)可根據(jù)上述因素將投資對象進行分類進行差異投資。

（二）企業(yè)為獲利而進行人力資本的投資企業(yè)在進行人力資本投資時，會根據(jù)其所獲得的利益來判斷投資是否劃算，而獲得的利益包括直接經(jīng)濟利益或者是長遠發(fā)展等間接利益。究其原因，投資的目的就是為了獲取利益。由此可見，企業(yè)對人力資本的投資主要是為了解決自身所遇到的問題而進行投資，具有一定的目的性。當(dāng)該項投資所獲得的利益較為可觀時才會追加投資，但如果該項投資項目不能使企業(yè)獲得利益時，企業(yè)會減少投資甚至叫停該項目。

（三）企業(yè)人力資本的投資項目多元化企業(yè)對人力資本的投資不只是對其所具備的職業(yè)能力進行投資，會對其方方面面都進行一定的投資。比如，投資對象的精神狀況、身體狀況、團隊能力、現(xiàn)實生活等，保障投資對象在面對市場環(huán)境的變化時，企業(yè)具備一定的優(yōu)勢。從投資手段入手，企業(yè)可以對投資對象進行專業(yè)領(lǐng)域的培訓(xùn)，也可以通過建立非正式組織團體、職工勞動關(guān)系轉(zhuǎn)移等方法進行深度投資，各種投資方法相互融入、組合，達到深度投資的目的。

（四）企業(yè)人力資本的投資效果受多方面影響企業(yè)通過對人投資的方式達到對人力資本的投資，投資的目的是使人力資本與物質(zhì)資本相互融合促進，能夠進一步激發(fā)人力資本潛藏資源。而在這個過程中有太多因素影響，因而過于復(fù)雜。比如：第一，企業(yè)人力資本投資成效緩慢。物質(zhì)資本的投資是最簡單和直接的，可通過將企業(yè)產(chǎn)品售出或變賣等方式，使企業(yè)獲得直接利益，但企業(yè)人力資本投資因投資對象自身的特點，成效需要一定的緩沖期，再為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益。兩者對比投資期和收益期明顯不同，企業(yè)人力投資本投資收益滯后，成效過于緩慢。第二，人力資本投資存在太多的不確定性。因投資對象個體間的差異，相同的投資卻不能有相同的收益。并且人力資本的投資對象具有一定的流動性。因企業(yè)人員的離職原因而造成企業(yè)人力資本投資的損失是無法避免的。另外，隨著時間的推移。投資對象的技術(shù)和素質(zhì)也會出現(xiàn)無法適應(yīng)市場環(huán)境的情況。因此投資對象的價值是一直在變化的，具有一定的時效性。第三，人力資本投資獲得的收益是企業(yè)自身與投資對象共同擁有的。與物質(zhì)投資相比，企業(yè)人力資本投資不僅投入了大量的資金，被投資人也付出相應(yīng)的時間和精力，因此雙方都擁有收益所有權(quán)。也就是說，企業(yè)投資的收益是通過投資對象獲得的，沒有了投資對象，其獲得的收益也無法轉(zhuǎn)移給企業(yè)，而是會隨著人員的離職而損失。

二、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險解析

企業(yè)人力資本投資主要風(fēng)險種類有以下幾種。

（一）需求預(yù)測風(fēng)險需求預(yù)測風(fēng)險主要預(yù)測的是影響企業(yè)人力資本內(nèi)控的因素，包括對市場中相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的需求量、人力資源數(shù)量和專業(yè)能力、投資價值等的預(yù)測。企業(yè)在對人力資本進行投資時對需求量和投資程度的決策需要重點參考以上預(yù)測，因此其預(yù)測的準確性至關(guān)重要。比如：通過對市場中產(chǎn)品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)率、人才數(shù)量和技術(shù)能力、價值統(tǒng)計等，來預(yù)測明年產(chǎn)品生產(chǎn)量和工作人員的需求量，甚至?xí)紤]到工作人員的專業(yè)水平、年齡、學(xué)歷等方面。因此，預(yù)測是否科學(xué)、合理會嚴重影響企業(yè)對人力資本的投資，投資不足會影響企業(yè)正常運行，而投資過度會導(dǎo)致生產(chǎn)成本過大和相關(guān)資源浪費現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）外界技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險由于現(xiàn)代科技不斷發(fā)展并創(chuàng)新，企業(yè)在技術(shù)的應(yīng)用與創(chuàng)新、新產(chǎn)品和替代產(chǎn)品的開發(fā)上會變得畏手畏腳，原因是企業(yè)若對某項目進行大量的投資和人力資本的投入，在該項目產(chǎn)生經(jīng)濟收益之前，國內(nèi)外技術(shù)的研究和創(chuàng)新使該項目的技術(shù)失去了原本優(yōu)勢，導(dǎo)致該項目投資的人力資本大量損失甚至失去了原本的價值。因此科技的不確定性也是企業(yè)投資需要考慮的因素。若忽略科技發(fā)展的因素，企業(yè)在進行人力資本投資時會缺少新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的必要條件，因此在做相關(guān)決策時具有很大的風(fēng)險。

（三）激勵性風(fēng)險現(xiàn)代的企業(yè)學(xué)術(shù)界中著重對委托代理問題進行了研究。研究表明，企業(yè)的績效會受到委托代理機構(gòu)或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人設(shè)計安排的影響。企業(yè)人力資本的擁有者在被鼓勵或被認同時會釋放某種力量并且會有不錯的成績，而在受到一定的挫折時會將部分能力潛藏起來。根據(jù)相關(guān)研究表明：一個人的個人能力在受到激勵之前只能發(fā)揮20%~30%，如果得到激勵能發(fā)揮80%~90%。我國如今的產(chǎn)權(quán)制度和企業(yè)的工資制度也相對不合理，造成企業(yè)利潤分配不合理，也無法調(diào)動資本擁有者和企業(yè)員工的積極性。

（四）人力資本外流風(fēng)險企業(yè)要保證人力資本的投資能獲得收益，還有一點是企業(yè)能留住人才。如果企業(yè)的技術(shù)人才或職工離職或者跳槽，會給企業(yè)帶來巨大損失。比如，若是技術(shù)人員跳槽或離職，首先會影響企業(yè)的生產(chǎn)，引起市場環(huán)境波動；若是正常職工違反合同跳槽或離職會挑戰(zhàn)勞動關(guān)系的強制性。并且企業(yè)人才的流失還會使企業(yè)的崗前培訓(xùn)或在職培訓(xùn)所投資的成本無法轉(zhuǎn)化為收益。在與其他企業(yè)的競爭中，人才的流失不僅會降低自身企業(yè)的技術(shù)能力或管理水平，也會提高其他企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力和管理水平等，使市場競爭環(huán)境更加劇烈。

（五）隨機事件風(fēng)險隨機事件風(fēng)險一般是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、傳染病、國家政權(quán)變、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、委托培訓(xùn)機構(gòu)倒閉等，或者人力資本擁有者由于不可控事件造成死亡或喪失勞動能力。由于其不可控性和不可預(yù)測，相對于其他風(fēng)險而言發(fā)生概率較小，企業(yè)在進行人力資本投資時很難判斷由它帶來的風(fēng)險。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在進行風(fēng)險決策時針對隨機事件可能帶來的投資風(fēng)險很難有效規(guī)避和處理。

三、相關(guān)風(fēng)險規(guī)避的有效策略

（一）提高人力資本投資風(fēng)險意識公司對內(nèi)部人員開展有關(guān)專業(yè)知識的教育培訓(xùn)，包括人身安全和風(fēng)險預(yù)防意識，特別是在重要領(lǐng)域或職位的人員應(yīng)該開展重點培訓(xùn)，并對這些訓(xùn)練內(nèi)容實施定期考評。此外，公司在工作中將設(shè)立有關(guān)預(yù)測、預(yù)警機構(gòu)，來監(jiān)視公司人力資本風(fēng)險，并通過統(tǒng)計分析公司人力資本外流率、重要人員外流比例、人力資本投資回報率等數(shù)據(jù)來確定是否出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險，并適時采取預(yù)防與解決。公司還可定時對公司人員進行訪談或者調(diào)研員工滿意度。為避免崗位缺人而影響公司正常工作，可以采取崗位輪換或換崗訓(xùn)練等方式培訓(xùn)候補人員。

（二）科學(xué)進行人力資本投資決策企業(yè)應(yīng)充分了解自身的人力資本能力和后續(xù)發(fā)展自身人才需求量，明確自身投資程度，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行科學(xué)、合理的決策。另外，企業(yè)在進行人力資源市場調(diào)查時，應(yīng)加強對相關(guān)信息獲取的手段。比如，可從政府的人力資源市場或人力資本投資市場獲取相關(guān)信息，在保證自身信息鑒別能力足夠的前提下，盡快篩選出有效人力資源信息。投資對象的挑選也有一定的要求：了解企業(yè)文化并認同，有適合的工作崗位，有吸收新知識的能力和上進心，個人品質(zhì)有保障。最后，企業(yè)在投資決策時應(yīng)盡量做到收益最大化，可通過對成本的核算和比較投資方案收益率來進行科學(xué)決策，使該決策既能滿足企業(yè)需求又能降低成本、提高收益。

（三）做好員工待遇保障，重視員工培養(yǎng)企業(yè)在進行人力資本的投資時，因為投資對象自身的特點，企業(yè)應(yīng)盡可能保障投資對象的工資待遇和身體狀況。第一，企業(yè)應(yīng)保障員工良好的工作環(huán)境，防止出現(xiàn)工作意外或者員工身體健康受到危害。第二，企業(yè)應(yīng)注重單位的衛(wèi)生條件和安保措施，對員工進行必要的保護和管理，完善企業(yè)醫(yī)療保障制度，保護好員工的生命健康安全，避免損失。第三，企業(yè)應(yīng)考慮自身未來的發(fā)展，在年輕員工的培養(yǎng)上應(yīng)加大投入，并在未來發(fā)展中使年輕的受訓(xùn)人才能發(fā)揮自身能力，使企業(yè)投資收益長期化，進一步促進企業(yè)未來的發(fā)展。

（四）完善人力資本激勵機制為使人力資本投資效果顯著，尤其是在節(jié)約人力資本投資成本的情況下進一步提高投資獲得的利益，就需要完善激勵機制。對員工的激勵可以是物質(zhì)激勵，也可以是精神激勵，或者是情感激勵。物質(zhì)激勵和精神激勵可通過達到目標、完成理想、獲得榮譽等方面刺激員工。而情感激勵能夠有效幫助企業(yè)留住人才，進一步提高員工工作效率?？筛鶕?jù)員工崗位、工作能力、對企業(yè)的貢獻等方面，結(jié)合企業(yè)目前發(fā)展情況、當(dāng)前行業(yè)特征等因素判斷企業(yè)員工的人力資本價值，進行企業(yè)權(quán)利的變更來達到對員工的激勵，進一步調(diào)動員工的積極性。

（五）做好人力資本投資發(fā)展策劃企業(yè)如何擁有人力資本需要長期、動態(tài)的積累，應(yīng)在對自身發(fā)展情況和市場規(guī)律進行必要的了解后，制訂適合自身企業(yè)人力資本投資發(fā)展策劃。第一，及時了解并掌握政府的施政行為和頒布的相關(guān)法律法規(guī)，提高政策把握能力。第二，要定期對市場進行調(diào)查和研究，確定市場發(fā)展方向。第三，要及時了解本國乃至世界上本行業(yè)科技的發(fā)展水平和發(fā)展方向，在人力資本投資時做好相關(guān)員工能力調(diào)查。第四，企業(yè)應(yīng)充分了解和認識自身內(nèi)部人力資本水平、自身投資需求和未來發(fā)展方向，在對市場環(huán)境進行一定的調(diào)查后，制定相關(guān)發(fā)展策劃，保證投資方向和目標的正確性。四、結(jié)語綜上所述，主要從人力資本投資風(fēng)險的定義和現(xiàn)階段人們關(guān)于人力資本投資風(fēng)險的不同類型出發(fā)，并針對其中的部分基于公司管控視角下的人力資源投資風(fēng)險分類問題展開了比較細致的剖析，最后討論了基于公司管理視角下的人力資本投資風(fēng)險防范控制對策，這對于公司的發(fā)展與壯大有著非常重要的影響和意義。

作者:張亞楠 單位:安丘市發(fā)展和改革局重大項目服務(wù)中心

風(fēng)險控制管理研究2

1建筑施工安全事故分析

1.1建筑工程施工的特點建筑工程產(chǎn)品的特殊性決定了建筑施工是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一個動態(tài)過程，施工現(xiàn)場的危險因素隨著工程進度和現(xiàn)場作業(yè)條件的變化而不斷變化、規(guī)則性較差，給施工現(xiàn)場安全管理不斷提出新的要求。

1.2安全事故統(tǒng)計分析根據(jù)住建部2019年房屋市政工程生產(chǎn)安全事故情況的通報的數(shù)據(jù)，全國31個?。▍^(qū)、市）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團共發(fā)生生產(chǎn)安全事故773起，死亡904人，比2018年增加事故39起（圖1），死亡增加64人（圖2），分別增長5.31%和7.62%；由此可見，雖然我國已建立了建筑安全生產(chǎn)監(jiān)督管理體系，但建筑施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全度水平仍需提升。

2施工安全事故的致因

2.1主觀致因主觀致因是指人的不安全行為和管理缺陷的集合，人的不安全行為就是導(dǎo)致事故發(fā)生的一些個體的主觀性不安全行為或工作失誤，主要表現(xiàn)為違章指揮、違規(guī)作業(yè)和違反勞動紀律；管理缺陷是指管理缺乏或管理混亂而造成的組織性管理失效，主要表現(xiàn)在管理的規(guī)章制度、監(jiān)督管理的流程以及員工培訓(xùn)等方面的缺失。

2.2客觀致因客觀致因是指物的不安全狀態(tài)和不良環(huán)境因素的集合，物的不安全狀態(tài)是指施工現(xiàn)場生產(chǎn)系統(tǒng)中的機械、物料和作用對象處于一種不安全狀態(tài)，這種狀態(tài)隨著建筑施工過程而存在，能由一種不安全狀態(tài)轉(zhuǎn)換為另一種不安全狀態(tài)，也能由微小的不安全狀態(tài)發(fā)展為致命的不安全狀態(tài)，還可以在物與物之間傳遞，事故的嚴重程度隨著物的不安全程度增大而增大，主要表現(xiàn)為施工機械帶故障運行、作業(yè)對象狀態(tài)不穩(wěn)定等；不良環(huán)境因素一般是指施工作業(yè)環(huán)境質(zhì)量或狀態(tài)較差，主要表現(xiàn)為施工現(xiàn)場照度不足、作業(yè)高度超過2m、作業(yè)空間狹小或有干涉、天氣情況惡劣等。

2.3事故致因的關(guān)聯(lián)性施工現(xiàn)場是由人、物以及環(huán)境組成的相對開放的非線性系統(tǒng)，人是系統(tǒng)中最重要的構(gòu)成因素，人的意識活動在系統(tǒng)運行中發(fā)揮了重要作用，正是因為人的活動施工現(xiàn)場才會呈現(xiàn)出動態(tài)化和復(fù)雜性的特點，因此主觀致因?qū)е碌氖┕ぐ踩鹿室蚕鄬^多。通過對大量建筑施工安全事故的分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)各種事故致因在時間或空間上存在耦合關(guān)系，安全事故的發(fā)生就具有一定的必然性。

3施工現(xiàn)場安全評價

3.1危險源辨識與管控危險源辨識的目的就是當(dāng)危險尚未發(fā)生時先對危險源所做出初步辨識和定性評價，然后對危險源進行劃分，找出存在的主要危險源對其進行動態(tài)辨識、管理和定量分析，有的放矢的投入危險源管控資源、制定防范措施；最終綜合應(yīng)用技術(shù)手段和管理措施消除危險源或者是將危險源進行隔離，實現(xiàn)對危險源的有效約束和限制，從而讓施工事故發(fā)生的概率降低。施工現(xiàn)場危險源的初步辨識主要包括施工開始之前對整體危險源的辨識和施工過程中對的各個工序危險源的辨識。初步辨識完成后可列出項目施工危險源辨識清單，便于下一步實施危險源動態(tài)辨識、構(gòu)建安全評價指標體系和采取相應(yīng)的安全防范措施。安全評價指標體系構(gòu)建流程圖見圖3，安全防范措施選擇順序圖見圖4。

3.2施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度定性評價施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全度定性評價能夠在宏觀上反映現(xiàn)場安全水平和安全管理狀況，指導(dǎo)改進管理策略，評價的一般順序如下。1）以本質(zhì)安全度為總目標，以人員狀態(tài)、現(xiàn)場的管理狀態(tài)、施工機械和物料的狀態(tài)及施工環(huán)境等四類要素為準則指標，以具體安全管控要素為評價指標對本文3.1節(jié)中建立的指標評價體系進行科學(xué)歸納，形式見表1。2）使用施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度層次分析決策模型對安全評價指標進行定量研究，確定評價指標權(quán)重。層次分析決策法的具體做法為先用專家打分法對評價指標與準則指標之間的影響程度及準則指標與總目標之間的影響程度進行對比研究，并采用10分制對每項評價指標進行打分，分數(shù)越高表示指標越重要，為消除主觀隨意性的影響打分完成后在使用C-OWA算子對專家打分得到的權(quán)重進行有序加權(quán)計算。3）構(gòu)造判斷矩陣，判斷矩陣的構(gòu)造順序是先構(gòu)造總目標和準則指標之間的判斷矩陣，再分別構(gòu)造每個準則指標與評價指標之間的判斷矩陣，然后針對構(gòu)造的判斷矩陣進行權(quán)重值計算，其計算原則是計算各判斷矩陣的最大特征值及對應(yīng)的特征向量，最后驗證判斷矩陣的一致性，當(dāng)各矩陣滿足一致性驗證要求時，其對應(yīng)的特征向量就是為下一層指標對上一次指標的權(quán)重。評價指標對總目標的權(quán)重就是評價指標對應(yīng)的準則指標的權(quán)重與相應(yīng)準則指標對總目標的權(quán)重的乘積。4）獲得的全部評價指標對總目標的權(quán)重影響結(jié)果后即可對當(dāng)前建筑施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全狀況進行分析并做出定性評價。當(dāng)需要定量研究施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全度時可在定性評價的基礎(chǔ)上通過未確知測度評價方法、模糊評價法、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法，等方法進行深化研究。

4事故風(fēng)險防控對策

4.1強化全文強制性規(guī)范的宣貫實施全文強制工程建設(shè)規(guī)范的技術(shù)內(nèi)容以“安全主線”貫穿工程建設(shè)全過程，規(guī)范條款僅包含必要的控制指標，是保障人民生命財產(chǎn)安全、人身健康、工程安全的底線要求，是政府監(jiān)督部門執(zhí)法者依法治理、依法履職的技術(shù)依據(jù)，是工程技術(shù)人員必須貫徹執(zhí)行的市政與建筑工程安全和質(zhì)量的“硬約束”，市政與建筑工程項目的勘察、設(shè)計、施工、驗收、維修、養(yǎng)護、拆除等建設(shè)活動全過程中必須嚴格執(zhí)行。在滿足全文強制工程建設(shè)規(guī)范的項目功能、性能要求和關(guān)鍵技術(shù)措施的前提下，可合理選用與強制性工程建設(shè)規(guī)范協(xié)調(diào)配套的推薦性工程建設(shè)標準、團體標準，優(yōu)化項目功能、性能。在安全管理工作中要加強全文強制規(guī)范的宣貫、實施和監(jiān)督管理，提升工程技術(shù)人員對全文強制工程建設(shè)規(guī)范的掌握及運用能力，加強監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和行政執(zhí)法水平。

4.2強化安全風(fēng)險預(yù)防與綜合管控策略首先依據(jù)《房屋市政工程生產(chǎn)安全重大事故隱患判定標準（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全檢查標準》、JGJ/T429-2018《建筑施工易發(fā)事故防治安全標準》等專用標準規(guī)范結(jié)合施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度定性評價結(jié)果，采用主動防范的策略，按照全面覆蓋和不交叉重復(fù)的原則有針對性的排查潛在風(fēng)險源，重點監(jiān)測和管控重大風(fēng)險源，同時采用“化零為整，高度概括”的方法將零散分布于其他各類安全技術(shù)標準中的技術(shù)條款及相關(guān)技術(shù)控制要點分類列出，對施工現(xiàn)場多發(fā)、易發(fā)事故的風(fēng)險點進行全面辨識判定，再按照“分部工程—子分部工程—分項工程—施工工序”的順序?qū)σ婪兜氖鹿手饤l、逐項列出，確定風(fēng)險管控清單并同時提出預(yù)防、整改和控制措施。事故防范技術(shù)路線整體上應(yīng)采用“人防+技防”，“被動變主動”的策略，首先應(yīng)建立閉環(huán)管理流程，確保規(guī)章制度得到層層落實，然后在精準確識別施工現(xiàn)場潛在危險源和危險因素的前提下應(yīng)用信息化手段、安全管理手段和安全技術(shù)方法提前消除或隔離事故隱患，最終提升建筑施工現(xiàn)場安全管理水平，預(yù)防各類施工安全事故的發(fā)生。5結(jié)論本文分析了建筑工程施工的特點和安全生產(chǎn)事故，歸納總結(jié)了事故致因、危險源辨識原則和危險控制措施選擇順序，研究了施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度定性評價方法，提出了安全事故風(fēng)險防控對策。權(quán)重進行有序加權(quán)計算。3）構(gòu)造判斷矩陣，判斷矩陣的構(gòu)造順序是先構(gòu)造總目標和準則指標之間的判斷矩陣，再分別構(gòu)造每個準則指標與評價指標之間的判斷矩陣，然后針對構(gòu)造的判斷矩陣進行權(quán)重值計算，其計算原則是計算各判斷矩陣的最大特征值及對應(yīng)的特征向量，最后驗證判斷矩陣的一致性，當(dāng)各矩陣滿足一致性驗證要求時，其對應(yīng)的特征向量就是為下一層指標對上一次指標的權(quán)重。評價指標對總目標的權(quán)重就是評價指標對應(yīng)的準則指標的權(quán)重與相應(yīng)準則指標對總目標的權(quán)重的乘積。4）獲得的全部評價指標對總目標的權(quán)重影響結(jié)果后即可對當(dāng)前建筑施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全狀況進行分析并做出定性評價。當(dāng)需要定量研究施工現(xiàn)場的本質(zhì)安全度時可在定性評價的基礎(chǔ)上通過未確知測度評價方法、模糊評價法、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法，等方法進行深化研究。

4事故風(fēng)險防控對策

4.1強化全文強制性規(guī)范的宣貫實施全文強制工程建設(shè)規(guī)范的技術(shù)內(nèi)容以“安全主線”貫穿工程建設(shè)全過程，規(guī)范條款僅包含必要的控制指標，是保障人民生命財產(chǎn)安全、人身健康、工程安全的底線要求，是政府監(jiān)督部門執(zhí)法者依法治理、依法履職的技術(shù)依據(jù)，是工程技術(shù)人員必須貫徹執(zhí)行的市政與建筑工程安全和質(zhì)量的“硬約束”，市政與建筑工程項目的勘察、設(shè)計、施工、驗收、維修、養(yǎng)護、拆除等建設(shè)活動全過程中必須嚴格執(zhí)行。在滿足全文強制工程建設(shè)規(guī)范的項目功能、性能要求和關(guān)鍵技術(shù)措施的前提下，可合理選用與強制性工程建設(shè)規(guī)范協(xié)調(diào)配套的推薦性工程建設(shè)標準、團體標準，優(yōu)化項目功能、性能。在安全管理工作中要加強全文強制規(guī)范的宣貫、實施和監(jiān)督管理，提升工程技術(shù)人員對全文強制工程建設(shè)規(guī)范的掌握及運用能力，加強監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和行政執(zhí)法水平。

4.2強化安全風(fēng)險預(yù)防與綜合管控策略首先依據(jù)《房屋市政工程生產(chǎn)安全重大事故隱患判定標準（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全檢查標準》、JGJ/T429-2018《建筑施工易發(fā)事故防治安全標準》等專用標準規(guī)范結(jié)合施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度定性評價結(jié)果，采用主動防范的策略，按照全面覆蓋和不交叉重復(fù)的原則有針對性的排查潛在風(fēng)險源，重點監(jiān)測和管控重大風(fēng)險源，同時采用“化零為整，高度概括”的方法將零散分布于其他各類安全技術(shù)標準中的技術(shù)條款及相關(guān)技術(shù)控制要點分類列出，對施工現(xiàn)場多發(fā)、易發(fā)事故的風(fēng)險點進行全面辨識判定，再按照“分部工程—子分部工程—分項工程—施工工序”的順序?qū)σ婪兜氖鹿手饤l、逐項列出，確定風(fēng)險管控清單并同時提出預(yù)防、整改和控制措施。事故防范技術(shù)路線整體上應(yīng)采用“人防+技防”，“被動變主動”的策略，首先應(yīng)建立閉環(huán)管理流程，確保規(guī)章制度得到層層落實，然后在精準確識別施工現(xiàn)場潛在危險源和危險因素的前提下應(yīng)用信息化手段、安全管理手段和安全技術(shù)方法提前消除或隔離事故隱患，最終提升建筑施工現(xiàn)場安全管理水平，預(yù)防各類施工安全事故的發(fā)生。

5結(jié)論

本文分析了建筑工程施工的特點和安全生產(chǎn)事故，歸納總結(jié)了事故致因、危險源辨識原則和危險控制措施選擇順序，研究了施工現(xiàn)場本質(zhì)安全度定性評價方法，提出了安全事故風(fēng)險防控對策。

作者:趙運生 孟竹 單位:河南省建設(shè)安全監(jiān)督總站 北京建筑機械化研究院有限公司

風(fēng)險控制管理研究3

一、建筑施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制分析

（一）項目內(nèi)部控制的復(fù)雜性項目內(nèi)部控制，重點是對實際完成的建設(shè)項目的投入實行嚴格管理，生產(chǎn)成本的投入直接關(guān)系著整個項目的經(jīng)濟效益，它會對整個項目的投入和運行產(chǎn)生直接的影響，所以，對生產(chǎn)成本的管理必須加強重視?？蛇x擇的內(nèi)部控制方式很多，但在實際使用的過程中，往往需要針對建筑項目的特點，選用最適用的內(nèi)部控制方式。工程項目是一個復(fù)雜的運營系統(tǒng)，其運作需要一個有效的內(nèi)部控制體系，由采購、技術(shù)、施工、財務(wù)、造價等部門將人、資源、時間、技術(shù)等諸多要素整合在一起，使各要素之間相互影響、相互作用、相互制約，這樣才有可能對其各項經(jīng)濟活動及其過程實施控制，實現(xiàn)科學(xué)、有效的管理。

（二）內(nèi)部控制的管理操作階段內(nèi)部控制工作一般分為幾個重要的管理操作階段。第一階段，是在項目中標之后，由項目部首先制定項目計劃，與中標清單對照，以了解項目各部分的細節(jié)，并提供具體的解決辦法；第二階段，要對整個項目具體的實施階段的工藝措施進行完善制定；第三階段，即整個項目的實施建設(shè)階段，要做好現(xiàn)場的實施管理；第四階段，是建設(shè)項目的完成結(jié)果及項目尾款繳納階段。這四個重要階段也是整個項目的一次生命周期，各個項目都要經(jīng)過這個生命周期，而且不存在重復(fù)性問題。這就需要工程項目內(nèi)部控制人員要針對工程項目的周期性特點做好同步化的內(nèi)部控制。特別是針對一些施工時限較長且投入資金大的工程，要同步地做好內(nèi)部控制工作，以防止出現(xiàn)工程項目管理失控的問題。

（三）內(nèi)部控制的要素分析《內(nèi)部控制基本指引》中明確規(guī)定，實施合理、有效的內(nèi)部結(jié)構(gòu)監(jiān)督和控制，應(yīng)包括以下幾方面因素。第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)建立和實施的過程中，對產(chǎn)生重大影響和制約效果的各種內(nèi)部原因的統(tǒng)稱。第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指有效地利用法律法規(guī)、銀保監(jiān)會監(jiān)管規(guī)定或其他條件，對企業(yè)戰(zhàn)略目標、運營管理目標的合理實現(xiàn)以及產(chǎn)生負面影響的不確定性原因進行辨識并做出科學(xué)分析，以便采取相應(yīng)的對策。對于實行內(nèi)部控制制度來說，風(fēng)險評估是關(guān)鍵步驟與內(nèi)容。第三，控制措施?？刂拼胧┦菫榱舜_保實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理活動的目標，并做到有效預(yù)防化解風(fēng)險。第四，信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部需要在特定時間里，依照一定形式對信息進行有效交流，以確保員工更好地履行職責(zé)。此外，企業(yè)也需要與顧客、供貨商、行政主管以及銀行等進行有效交流。第五，監(jiān)督評價和改進。這是保證內(nèi)部管理有效進行的關(guān)鍵保證，而監(jiān)督評估與改進則是持續(xù)不間斷地評價整個系統(tǒng)品質(zhì)的重要過程[1]。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險分析

（一）資金投入高，施工工期長當(dāng)前，建筑企業(yè)的投入問題主要體現(xiàn)在建設(shè)項目施工時，投入資金較高，施工工期較長，位置難以移動，因此，使施工期的投資收益具有不確定性。此時，建筑企業(yè)施工項目的主要風(fēng)險如下：第一，原料供給方面的巨大經(jīng)營風(fēng)險。調(diào)研項目的未落實、建筑原料質(zhì)檢不合格，以及在數(shù)量與使用時與具體施工目標出現(xiàn)誤差，都可能造成項目整體的產(chǎn)品質(zhì)量不合格，建設(shè)進度也無法達到預(yù)定總體目標，從而增加了風(fēng)險。第二，如果在進行的前期準備時工作不細致，實施時發(fā)現(xiàn)技術(shù)、機械設(shè)備等沒有達到施工要求，都可能造成建筑工程品質(zhì)不佳，企業(yè)項目的建設(shè)風(fēng)險又會導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險的進一步上升。

（二）成本管理風(fēng)險貫穿于整個項目首先，在建筑材料管理中，因為建筑材料的采購計劃方法和過程不明確，從而導(dǎo)致購置建筑材料的大量浪費；其次，對施工質(zhì)量的檢測也不符合現(xiàn)實狀況，因此，浪費了不必要的費用，從而帶來嚴重的經(jīng)濟損失；此外，當(dāng)前建筑施工企業(yè)必須高度重視工程質(zhì)量，并在規(guī)定期限內(nèi)完成，否則可能會導(dǎo)致建設(shè)成本的增加。盡管很多建筑企業(yè)重視質(zhì)量，但在實際施工過程中，對建筑施工質(zhì)量成本管理缺乏關(guān)注，由此使質(zhì)量成本未能進行有效的控制。

（三）建筑項目預(yù)算管理風(fēng)險在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核過程中存在著諸多風(fēng)險。首先，在實際的建筑施工過程中，有些建筑企業(yè)對預(yù)算管理的認識程度不高，管理者重視程度不夠；或者沒有及時進行預(yù)算編制，能高效開展預(yù)算編制與管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理不規(guī)范，造成預(yù)算的成效和現(xiàn)實狀況不匹配，缺乏剛性約束。其次，在企業(yè)進行運營與管理活動的過程中，運營情況、資金分配情況等都是以企業(yè)盈利能力為主要依據(jù)，但是，由于企業(yè)目前的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)仍存在漏洞，無法發(fā)揮出評價的作用，內(nèi)部管理提示系統(tǒng)與企業(yè)的實際狀況存在偏離。最后，在企業(yè)的預(yù)算考核過程中，考核標準不透明，考核標準不能隨外部環(huán)境變化而調(diào)整，預(yù)算考核結(jié)果與利益掛鉤時，容易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象發(fā)生。另外，施工企業(yè)缺少有效監(jiān)管與制約，由此造成大量建筑施工資源浪費，無法完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。（四）建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險建筑施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的主要風(fēng)險包括：（1）治理結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)，組織架構(gòu)不完善；（2）機構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)分配不科學(xué)；（3）內(nèi)部監(jiān)督機制缺失或流于形式；（4）建筑施工企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)不合理，管理層激勵約束退出機制不完善。具體來看，首先，一些建筑施工企業(yè)認為財務(wù)管理工作內(nèi)部控制的成效并不顯著；其次，企業(yè)管理人員對于企業(yè)會計內(nèi)部控制意識淡漠，也容易導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)私用等問題，對企業(yè)發(fā)展前景產(chǎn)生很大的不利影響；最后，大部分建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)注程度相對較少，因此，內(nèi)部控制機制和建筑企業(yè)的實際狀況結(jié)合得不夠緊密。所以，建筑企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制缺乏深入的了解，是導(dǎo)致內(nèi)部控制機制無法充分應(yīng)用的主要因素。

三、建筑工程項目全過程的內(nèi)部控制與管理策略

（一）前期投資決策階段在項目投資決策的階段，建筑施工企業(yè)必須對項目進行總體研究，以總體效益評價為基本導(dǎo)向。因此，企業(yè)在財務(wù)管理中，將總體效益評價視為項目投資成本的切入點。項目資金決策、財務(wù)管理評估一般參照企業(yè)普遍采用的財務(wù)管理制度，以整體的評價方法為基礎(chǔ)。其總體評估指標形式復(fù)雜多樣，包括資金回收、資金分配、項目內(nèi)部收益率分析等。所以，從財務(wù)管理視角判斷，其對整體項目有著較明確的可操作性，對項目外部環(huán)境的影響可以進行研究和調(diào)查，以目前價格體系可以作為項目預(yù)測的基本導(dǎo)向，還可以兼顧市場變化情況。

（二）工程方案設(shè)計階段在投資項目設(shè)計階段，對其總體結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化設(shè)計，以保證對投資項目的成本、質(zhì)量源頭合理地進行管理，并對設(shè)計方案技術(shù)的前瞻性、多元性、安全性等方面加以合理分析。同時，通過市場競爭手段，可以由投資企業(yè)內(nèi)部人員成立審核組，積極參與到投資建設(shè)的項目審核和投資項目招標管理等工作中。其基本職責(zé)包括審核投資項目編制是否滿足了國家的基本要求、各種定額指標是否具有明顯的有效性，以及投資項目實施方案、總投資規(guī)模、項目設(shè)計強制性標準值及其與相應(yīng)的數(shù)據(jù)報表是否一致等。同時，針對審核中的投資項目質(zhì)量計算，包括根據(jù)項目設(shè)計圖紙結(jié)算價、施工項目報價預(yù)算、專業(yè)設(shè)備資料表等，需要分析其企業(yè)定額的收費標準。此外，還需要分析項目安裝率是否達到有關(guān)的規(guī)范要求，并依據(jù)項目審計結(jié)果作出全面建設(shè)成本預(yù)算，以便在建設(shè)規(guī)劃中作出合理的投資決定，為項目后期的資金分配工作奠定基礎(chǔ)[2]。

（三）工程招投標階段在項目招標工作中，必須對其施工的基本質(zhì)量、工期成本等因素進行設(shè)置，以保證項目的整體質(zhì)量。項目單位的各部門員工都應(yīng)該參與到整個項目招標工作及其施工管理的環(huán)節(jié)。因此，針對某個項目，在其內(nèi)部進行招標工作時，也可以選取價格合理、工期較短、質(zhì)量優(yōu)秀的合作單位；在合同簽訂過程中，要根據(jù)地方法律機關(guān)、政府財務(wù)部門的意見，嚴格規(guī)定對其整體的合同管理，并健全付款審核機制。財務(wù)人員應(yīng)深入一線的建設(shè)或施工現(xiàn)場，全過程參加現(xiàn)場管理，了解實際施工進度，以防止盲目撥付款項。（四）工程施工階段首先，要強化對相關(guān)環(huán)節(jié)的管理，準確地分析投資進度與估算方案間的差距，并及時向相關(guān)負責(zé)機關(guān)反饋其投資問題。在整個項目管理的過程階段中，對于項目管理過程決策階段，成本管理應(yīng)該從項目單位出發(fā)，并努力減少項目管理漏洞，以減少其項目造價。其次，必須對項目進行大數(shù)據(jù)分析，以核實施工單位所提交的項目進度核算單據(jù)內(nèi)容是否詳實。通常情況下，應(yīng)當(dāng)以合同材料、工期審核表、設(shè)備驗收及管理書等為基本依據(jù)，對施工單位的進度核算程序、項目結(jié)算書等資料實施質(zhì)量審核?？梢灾貦z驗施工物料的用量及其采購價值，防止其存在數(shù)量錯誤、成本高估等問題，以檢驗施工單位關(guān)于勞保費用、施工管理費用等開支，分析其是否達到有關(guān)標準規(guī)定。再次，對施工單位材料等收費入賬做好分析工作，并避免其出現(xiàn)收取較高額結(jié)算費用的問題。項目建設(shè)中所涉及的業(yè)務(wù)招待費用，也應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法規(guī)，以防止隨意利用、侵占。在定額套用標準中，進行有效抽樣檢查，以調(diào)查其物料是否滿足有關(guān)規(guī)定。最后，項目單位還應(yīng)該進行內(nèi)部審計工作，并關(guān)注在內(nèi)部審核流程中的整個流程制度，從而合理地分解其項目中所包含的有關(guān)成本與花費。其中，包含土木實施支出、投資費用、機械設(shè)備配置支出和裝備購置等，對項目實施二次審核，并開展科學(xué)、合理的項目績效評價活動。

四、建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的策略

（一）強化項目材料管控力度首先，建筑施工企業(yè)要合理配置現(xiàn)金流量，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展要求，積極進行市場調(diào)研工作，采用規(guī)范化投資籌集方法，以便于合理降低資金損失；其次，要注意對整個施工流程進行風(fēng)險控制，采取施工分包制度，逐步減少施工風(fēng)險，并在整個施工過程加大監(jiān)管力度，以合理避免資金損失的發(fā)生；最后，在項目允許的前提下，建筑施工企業(yè)必須有效地利用先進施工技術(shù)，不斷提升施工技術(shù)和工程項目品質(zhì)。

（二）強化建筑項目成本管理工作首先，在建筑項目施工過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視建筑材料的成本管理，在材料采購階段，要及時在市場中開展原料詢價工作，了解原料市場報價情況后，再采用公開招標等多種形式選取質(zhì)美價廉的原料供貨商，確保以最低成本獲得最高品質(zhì)的建筑材料，并以此減少建筑企業(yè)材料的成本。其次，必須結(jié)合實際情況建立施工物資出入庫制度，健全企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)流程與措施，然后再根據(jù)實際施工情況，制定職位分類預(yù)案，以營造企業(yè)內(nèi)部互相牽制的緊張氛圍。同時，還須提高企業(yè)對物資存貨的核算水平，建立庫存物資明細分類賬簿，對所有施工原料都進行針對明細的記錄。再次，要進行物品登記盤點工作，以實現(xiàn)賬務(wù)的整體結(jié)合。必須建立采購計劃方案，加大企業(yè)對原料的管理力度，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督合力，以避免監(jiān)守自盜的出現(xiàn)。要保證原料具有生產(chǎn)合格證明文件和產(chǎn)品質(zhì)量證明文件，對原料必須實行取樣檢驗，在保證其合格后可帶到施工現(xiàn)場，建筑施工企業(yè)必須要求供應(yīng)商直接把原料運送到施工現(xiàn)場，以避免將施工物料二次搬運，產(chǎn)生環(huán)境污染。同時，還須加強對施工成本的品質(zhì)管理，對技術(shù)人員也必須加強對工程質(zhì)量成本的預(yù)防性檢查工作，并制定項目具體實施流程，盡量減少回工廢線狀況，以盡量減少經(jīng)濟成本損失。最后，在保證工期的基礎(chǔ)上，通過成本計劃進一步降低經(jīng)營成本，要結(jié)合實際具體情況建立系統(tǒng)化工程質(zhì)量監(jiān)督機制，建筑企業(yè)要加大工程的監(jiān)督力度，抓好質(zhì)量檢驗工作，防止工程建設(shè)中出現(xiàn)問題，并確保對問題及時處理和妥善解決[3]。

（三）強化項目預(yù)算管理工作要著眼于進行全面預(yù)算管理，有效提升企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險水平，工程管理者要高度重視全面預(yù)算管理，反映出全面預(yù)算管理在工程施工中的重要價值，注重根據(jù)情況，營造全面的預(yù)算管理環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作提供有力保證與支撐。建筑施工企業(yè)要注意及時編制預(yù)算實施方案，合理制定預(yù)算工作，具體步驟也要符合流程規(guī)范，以整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基準，避免盲目實施。

（四）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)若想在激烈的競爭中取得有利的戰(zhàn)略地位，進一步提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平，防范內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險是其必須要注意的問題。企業(yè)應(yīng)科學(xué)地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，保證人員各司其職，合理配置人力資源，重視企業(yè)文化建設(shè)工作，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，這將有助力于企業(yè)核心競爭力的進一步提高，并支持企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化。要加大企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理力度，形成完善的內(nèi)部控制環(huán)境，為建筑企業(yè)培育高水平的人才隊伍，把先進設(shè)備技能合理地應(yīng)用于建筑施工過程，在提升施工效率的同時，壓縮建設(shè)時間，解決現(xiàn)場工作需要，以保證建筑施工企業(yè)能夠在激烈競爭的行業(yè)中長久生存，并始終處于領(lǐng)先地位。五、結(jié)語隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)若想在激烈的競爭中取得有利的戰(zhàn)略地位，就必須強化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。內(nèi)控是企業(yè)風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，同時風(fēng)險管理是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，二者相輔相成、有機融合，有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證企業(yè)資金安全，提升企業(yè)的市場競爭力。建筑行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，發(fā)展?fàn)顩r將會極大地影響整個國民經(jīng)濟發(fā)展水平。因此，本文以我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為主要研究對象，通過論述內(nèi)部控制對建設(shè)企業(yè)發(fā)展的重要性，剖析了建筑企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，并根據(jù)問題提出了合理化的改進對策及建議。

參考文獻

[1]張紅英.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)性研究[J].納稅，2020，14（19）：129-130.

[2]王周喜.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究——以K建筑企業(yè)為例[J].財會學(xué)習(xí)，2020（23）：181-182.

[3]秦瑾.基于COSO風(fēng)險管理框架的建筑企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2020（25）：182-183.

作者:郭舒曼 單位:西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院