企業全面預算管理應用

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【摘要】全面預算管理作為一種成熟的管理手段，目前已廣泛應用于各個企業，并對現代企業的成熟與發展起著重大的推動作用。天地王坡煤業推行全面預算管理，將全面預算管理的方式方法應用于工作實踐，提高工作的預見性、規劃性，做到有的放矢，最終是達成企業價值目標的實現，助推企業走向高質量發展之路。

【關鍵詞】企業管理；全面預算管理

一、引言

預算來源于業務，同時又服務于業務。全面預算管理既是財務部門的事，也是業務部門的事，更是全員的事，全面預算管理是一個融合體。天地王坡煤業推行全面預算管理，目的是服務于公司經營需要，促進管理效果的提升，預算管理成果好與差需要通過分析報告來檢驗，并通過分析報告的使用發現問題、提出改進措施進行糾偏，進而實現預算指導實踐、預算結果反過來修正預算的目的。從業財融合的要求出發，預算管理必須服務于生產經營，通過預算分析對生產經營及時提出糾偏建議，充分發揮財務管理會計的數據分析和問題發現功能，為企業戰略目標實現和經營改善保駕護航。

二、全面預算管理的應用

1.全面預算管理的概念

就定義來說，全面預算管理指企業借助各類投資活動與經營活動，致力于企業戰略目標實現與發展過程中所采取的內部控制管理方式。在全面預算管理理念的指導下，企業應當立足于自身發展全局，動員所有員工參與預算編制與預算執行，同時結合科學合理的具體管理方式，最終實現更加符合預期企業全面預算管理效果。在全面預算管理理念指導下，深入地了解各項管理制度，企業才可以更加科學合理地實現人員配置，助推企業更好的發展。

2.全面預算管理的組織機構

天地王坡建立健全全面預算管理組織體系，構建了“橫向到邊，縱向到底”的全面預算管理機制。明確了全面預算管理的重要意義和全面預算管理委員會的領導職能。建立董事會、全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室及各預算責任中心的全面預算管理組織體系。董事會是全面預算管理的決策機構，審議批準年度預算方案。全面預算管理委員會是全面預算管理的領導機構，負責組織制定年度預算方案。全面預算管理辦公室是全面預算管理機構，牽頭組織預算編制和執行、分析工作，并進行匯總；協調各責任中心預算管理工作，組織預算執行控制、分析與考核。歸口部門、業務主管部門及所轄區隊是全面預算管理的執行機構，負責編制歸口預算和各責任中心預算，并嚴格執行預算、做好預算分析。

3.全面預算管理的制度體系建設

天地王坡堅持問題導向，立足高質量發展現狀，圍繞全面預算管理的核心問題，凝心聚力，頂層設計，深入推進全面預算管理制度體系建設工作，完成了“一制度，四細則，七流程”的制度體系及操作規范，包括全面預算管理制度、預算編制實施細則、預算執行與控制實施細則、預算調整實施細則、預算考核實施細則及相關流程。全面預算管理的基礎管理制度，也是一系列預算實施細則的制度依據。天地王坡明確了全面預算管理的原則和預算周期，提出三級組織、四層面工作的預算管理框架，對各級預算管理組織的定位、職責、議事規則進行了規范，使得預算管理工作推進更具可操作性。四個細則包括《全面預算編制實施細則》《預算執行與控制實施細則》《預算調整實施細則》《預算考核實施細則》。《全面預算編制實施細則》規范是一個操作性制度，用于指導各部門填報預算，因此需要內容具體、指示清楚。七流程包括共有1個一級流程和6個二級流程。七個預算管理流程以閉環管理為視角，以業財融合為原則，對全面預算管理進行了流程規范，形成對于制度規范的必要補充和保障。

4.全面預算管理業財融合應用

天地王坡全面預算工作重點突出“全面”，以業財融合為基礎，全面推進全面預算管理工作。一是優化流程，使業務口與財務口緊密結合，環環相扣，做到你中有我，我中有你。一級流程從整體上規范了包括董事會、全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口管理部門、責任中心在預算管理中的流程責任，強調齊抓共管、分級負責；建立了年度預算編制、月度預算編制、預算執行與控制、常規預算調整、例外預算調整、預算考核六個二級預算管理流程，以閉環管理為視角，以業財融合為原則，對全面預算管理進行了流程規范，形成對于制度規范的必要補充和保障。二是建立“預算臺賬、月度預算、預算分析、預算預警”四位一體的執行控制體系，實現業務、財務全覆蓋。三是以“抓重點，建閉環”的總體思路，構建全面預算閉環機制，促進業財融合。四是加強全面預算管理的預算分析。在強化預算分析工作中，重點開展了月度、季度、半年度、年度預算分析工作，通過預算分析對生產經營及時提出糾偏建議，充分發揮財務管理會計的數據分析和問題發現功能，為企業戰略目標實現和經營改善保駕護航。

5.以信息化為手段推進全面預算管理

天地王坡為提升全面預算管理工作的效率和運行質量，通過全面預算信息化建設解決全面預算管理瓶頸問題，方便公司各預算責任中心的全面預算編制、預算執行與控制以及預算分析工作。以信息化為手段推進全面預算管理，財務職能轉型、深化業財融合，并實現從傳統管理模式向現代化、數字化、智能化管理模式的跨越，需要匹配數字化管理轉型需求的管理會計體系和信息化實現手段，實現財務目標管控向過程管控和決策支撐轉變，從而更加有效地促進公司全面管理提升和最大限度的實現企業戰略目標。

三、全面預算管理的重要性

1.科學合理地針對企業內部資源進行配置

應用全面預算管理有利于掌握市場的發展動向，立足于企業自身發展全局，盡其所能地減少企業運營過程中的各種浪費現象與效率不足現象。借此，企業可以將自身的內部資源進行合理的分配，深入發掘現有內部資源的應用潛力，以之為基礎制定更加合理的預算編制計劃，進而通過減少決策過程盲目性的方式實現更加符合預期的企業綜合盈利能力。

2.實現切實有效的企業內部管理

應用全面預算管理可以較為有效地在企業預算編制及控制方面表現出相對良好的靈敏性，不僅可以針對市場發展動向進行預測，還可以持續地針對市場的變化進行跟進、適應和優化調整。此外，還可以根據企業自身特征以及市場發展變化的相關信息，更加切實有效地在財務管理方面予以應對。

四、全面預算管理之中的問題

1.員工對于全面預算管理的認識不足

在天地王坡全面預算管理工作進行過程中，部分員工在實際工作中存在著一些模糊認識，認為全面預算管理就是只做預算、全面預算管理只是財務部門的事情、全面預算管理只是一個口號，等等。

2.預算規范性管理有待進一步提高

在天地王坡執行全面預算制度及要求上，各預算責任中心的全面預算管理力度相對較弱，預算分析沒有真正從業務工作出發，客觀真實地分析全面預算執行存在難點弱點問題，導致預算執行難，形成“全面預算是阻礙業務開展的絆腳石”的錯誤思維。

3.預算指標執行不容樂觀

在天地王坡全面預算管理工作過程中，在缺乏有效約束的情況下，預算指標執行不容樂觀。預算調整頻繁，預算執行偏差較大。一方面反映出預算編制質量不太好，另一方面也反映出“業財、業業”融合能力較低。

五、全面預算管理的優化調整策略

1.幫助員工提升公司業務參與意愿

所有員工都是組成企業的有機組成分子，針對企業全面預算管理工作進行狀況保持關注也是身為員工的責任。因此，企業管理層應當分外重視預算編制工作，針對鼓勵員工參與監督管理的政策進行研究并予以落實，不僅可以幫助員工提升自身參與企業制度建設的興趣，還可以充分地調動員工積極主動地進行工作的工作積極性。

2.建立健全全面預算管理相關體制

全面預算管理工作需要全程的體制支撐，以便確保預算相關信息數據具備一定的真實性與完整性，保證預算執行的有效性，更加有效地保障員工的工作積極性，并幫助員工對企業產生一定的歸屬感。同時，通過建立健全全面預算管理相關體制建設，企業管理層還可以幫助員工更加深入地了解預算編制的進行方式，以便為財務部門員工進行預算編制提供確切性保障。

六、結語

綜上所述，在企業的實際管理過程中，引入全面預算管理體制的目的在于實現更加充分合理的企業管理。在針對企業各項事務進行管理時，應用全面預算管理體制可以為企業的長遠可持續發展提供必要的基礎性作用。目前，從預算編制到預算考核，均以全面預算管理手冊為準繩遵照執行。應用全面預算管理可以通過數據化的形式，更加直觀地表現企業的發展目標，突出其中的重點關注目標。為求更加符合預期的理性經濟效益，企業應當切實地針對自身內部控制狀況進行分析，以分析結果為基礎有其針對性地強化企業內部控制管理工作。作為企業內部控制管理工作中的重要環節，全面預算管理可以較為充分地與企業內部控制體制彼此結合，不僅有利于員工更加有意愿參與企業戰略發展，還可以幫助員工形成對于企業的歸屬感，同步實現員工與企業的利益，以及后續的協同發展。具體而言，首先從全面預算管理的概念，全面預算管理的基本流程與全面預算管理的風險及其管控基本要點等方面出發，更加深入地了解全面預算管理的實質。其次，應當更加充分地理解全面預算管理可以發揮，包含科學合理地針對企業內部資源進行配置，實現更加切實有效的企業內部管理，更加協調一致地企業內部各個部門在內的各種積極促進作用。再次，應當更加切實地認識到在當下全面預算管理體制的實踐過程中，存在僅僅關注預算編制工作，企業內部部門之間交流溝通不足，沒有與之相匹配的執行計劃等各項發展問題。最后，應當采取包含幫助員工提升公司事務參與意愿，建立健全全面預算管理相關體制，針對全面預算管理體制進行優化在內的各種優化調整策略，最終實現更加符合預期的全面預算管理體制應用效果。

作者:牛晉杰 單位:山西天地王坡煤業有限公司